ce contribuţii plăteşti pentru venituri obţinute din chirii

Potrivit Noului Cod Fiscal, pentru veniturile obţinute din chirii nu se mai plăteşte
contribuţia pentru asigurări sociale (CAS), ci doar contribuţia pentru asigurări sociale de
sănătate (CASS).
Contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate (CASS) se plăteşte doar dacă veniturile obţinute
în anul fiscal anterior au depăşit plafonul anual de 12 salarii minime brute pe ţară. Acest plafon
se calculează prin cumularea tuturor veniturilor obţinute, între care:
 venituri din chirii şi din cedarea folosinţei bunurilor imobiliare;
 venituri din activităţi independente;
 venituri din asocierea cu o persoană juridică;
 venituri din drepturi de proprietate intelectuală;
 venituri din investiţii;
 venituri din activităţi agricole, piscicultură şi silvicultură;
 venituri din alte surse.
În cazul în care sumele cumulate într-un an sunt mai mari decât plafonul de 12 salarii de bază minime
brute pe ţară, se plăteşte CASS de 10%, iar baza impozabilă este salariul minim pe economie valabil
în anul respectiv. 

1.Rezultat fiscal = Rezultat contabil + Cheltuieli nedeductibile - Deduceri fiscal-Vnemp

Imp pe profit = Rezultat impozabil x Cota de impozit

Daca rezultatul impozabil este negativ, aceasta reprezinta pierdere fiscala .i se va recupera
din profiturile impozabile ob.inute în exerci.iile financiare urmatoare.

Cheltuieli efectuate în scopul realizării de venituri:

Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate
în scopul desfasurarii de activitati economice (inclusiv taxe, cotizatii, contributii catre camerele de comert,
organizatii patronale si organizatii sindicale):

- cheltuieli cu marfurile;
- cheltuieli cu salariile;
- cheltuielile cu achiziţionarea ambalajelor, pe durata de viaţă stabilită de către contribuabil;
- cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecţia muncii şi - cheltuielile efectuate pentru prevenirea
accidentelor de muncă şi a bolilor profesionale;
- cheltuielile reprezentând contribuţiile pentru asigurarea de accidente de muncă şi boli profesionale,
potrivit legii, şi cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale;

- cheltuielile de reclamă şi publicitate

- cheltuielile de transport şi cazare în ţară şi în străinătate, efectuate de către salariaţi şi administratori;
- cheltuielile pentru formarea şi perfecţionarea profesională a personalului angajat;
- cheltuielile pentru marketing, studiul pieţei, promovarea pe pieţele existente sau noi, participarea la
târguri şi expoziţii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii;
- cheltuielile de cercetare, precum şi cheltuielile de dezvoltare care nu îndeplinesc condiţiile de a fi
recunoscute ca imobilizări necorporale din punct de vedere contabil;
- cheltuielile pentru protejarea mediului şi conservarea resurselor;
 - suma cheltuielilor cu indemnizaţia de deplasare acordată salariaţilor pentru deplasări în România şi în
străinătate, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituţiile publice (20 lei).

Cheltuieli cu deductibilitate limitată:

- cheltuielile de protocol în limita unei cote de 2% aplicată asupra profitului contabil la care se adauga
cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol;
- cheltuielile sociale, în limita unei cote de până la 5%, aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile
personalului (ajutoare de nastere, ajutoare de inmormantare, crese, gradinite, scoli, cantine, biblioteci, baze
sportive, cluburi etc.);
- perisabilităţile, scazamintele, pierderile tehnologice;
- cheltuielile reprezentând tichetele de masă acordate de angajatori, potrivit legii (valoare tichet maxim 15
lei/zi);
- cheltuielile cu provizioane, în limita prevăzută de lege;
- Rezerva legala, deductibila in limita unei cote de 5% aplicate asupra profitului contabil, la care se adauga
impozitul pe profit, pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat;
- - cheltuielile cu dobânda şi diferenţele de curs valutar, în limita prevăzută de lege;
- amortizarea, în limita prevăzută de lege;
- 50% din cheltuielile aferente vehiculelor care nu sunt utilizare exclusiv in scopul activitatii economice.

Cheltuieli nedeductibile:

- cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat;

- dobânzile/majorările de întârziere, amenzile, confiscările şi penalităţile de întârziere datorate către
autorităţile române;
- cheltuielile înregistrate în contabilitate, care nu au la bază un document justificativ, potrivit legii, prin care
să se facă dovada efectuării operaţiunii sau intrării în gestiune;
- cheltuielile cu serviciile de management, consultanţă, asistenţă sau alte prestări de servicii, pentru care
contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestării acestora în scopul activităţilor desfăşurate şi pentru care
nu sunt încheiate contracte;
- cheltuielile de sponsorizare şi/sau mecenat şi cheltuielile privind bursele private. Ele se scad direct din
impozitul pe profit, la nivelul valorii minime dintre:
 0,75% din cifra de afaceri
 20% din impozitul pe profit ;
- cheltuielile înregistrate în evidenţa contabilă, care au la bază un document emis de un contribuabil inactiv
al cărui certificat de înregistrare fiscală a fost suspendat în baza ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale
de Administrare Fiscală;
- cheltuielile cu donațiile;
- cheltuielile din reevaluarea imobilizărilor necorporale/ mijloacelor fixe, dacă în urma reevaluării descrește
valoarea acastora.

IMPOZITUL PE VENITUL MICROÎNTREPRINDERILOR

 Persoanele juridice care aplică regimul impozitului pe venitul microîntreprinderilor
 Cotele de impozitare
 Baza de impozitare
 Reguli privind ieșirea din sistem

Condiţii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

 venituri* < 1.000.000 EUR la sfarsitul anului

 capitalul social al acesteia este deţinut de persoane, altele decât statul şi autorităţile locale.
  nu se află în dizolvare cu lichidare, înregistrată în registrul comerţului sau la instanţele
judecătoreşti, potrivit legii.
Cote de impozitare

• 1% pentru microîntreprinderile care au unul sau mai mulţi salariaţi

• minim un angajat cu normă întreagă (sau mai mulți cu norma fractionata).
Alte variante acceptate:

a) au persoane angajate cu contract individual de muncă cu timp parțial dacă

fracțiunile de normă însumate reprezintă echivalentul unei norme întregi
b) au încheiate contracte de administrare sau mandat, cu remunerație cel puțin la
nivelul salariului minim brut.
• Se verifica numărul de salariaţi existent la sfârsitul ultimei luni a trimestrului respectiv;
• 3% pentru microîntreprinderile care nu au salariaţi.

- IVM este obligatoriu;

- IVM se aplica incepand cu anul fiscal urmator indeplinirii conditiilor.
EXCEPTIE: microintreprinderile care au subscris un capital social de cel putin 45.000 lei si au cel
putin 2 salariati pot opta, o singura data, sa fie platitori pe impozit pe profit
incepand cu trimestrul in care cele doua conditii sunt indeplinite; optiunea este
definitiva.

- daca in cursul unui an fiscal, o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 1.000.000 euro, ea
datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit limita;
- Microintreprinderile pot face sponsorizari conform legii in limita a 20% din IVM.

Impozitul pe cladiri se stabileste in raport de destinatia proprietatii, respectiv cladire rezidentiala sau
nerezidentiala.

PERSOANE FIZICE:

- Pentru cladirile rezidentiale, impozitul se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinsa intre 0,08%-0,2% asupra
valorii impozabile a cladirii. Pentru cladirile nerezidentiale, impozitul este cuprins intre 0,2%-1,3% asupra valorii
rezultate dintr-un raport de evaluare.

- Pentru cladirile nerezidentiale ale persoanelor fizice utilizate in domeniul agricol, impozitul pe cladiri se calculeaza
prin aplicarea cotei de 0,4% asupra valorii impozabile a cladirii.

2019 Craiova: 0,08% (persoane fizice cladiri rezidentiale), 0,4% (persoane fizice cladiri nerezidentiale) si 2%
(persoane fizice pentru cladiri nerezidentiale nereevaluate in ultimii 5 ani anteriori anului de referinta).
Calculul impozitului pentru persoane fizice:

Valoarea impozabilă a clădirii, exprimată în lei, se determină prin înmulțirea suprafeței construite desfășurate a
acesteia, exprimate în metri pătrați, cu valoarea impozabilă corespunzătoare, exprimată în lei/mp, dintr-un tabel.

Suprafața construită desfășurată a unei clădiri = însumarea suprafețelor secțiunilor tuturor nivelurilor clădirii,
inclusiv ale balcoanelor sau ale celor situate la subsol.

Valoarea impozabilă a clădirii se ajustează în funcție de rangul localității și zona în care este amplasată
clădirea, prin înmulțirea valorii determinate cu coeficientul de corecție corespunzător, dintr-un tabel.
În cazul unui apartament amplasat într-un bloc cu mai mult de 3 niveluri şi 8 apartamente, coeficientul de corecţie se
reduce cu 0,10.
*Municipiul Craiova este o localitate de rangul I.

Valoarea impozabilă a clădirii se reduce în funcție de anul terminării acesteia, după cum urmează:
a) cu 50% daca vechimea este peste 100 de ani;
a) cu 30%, daca vechimea este intre 50 si 100 de ani;
b) cu 10% pentru clădirea care are o vechime cuprinsă între 30 de ani și 50 de ani inclusiv.
Dacă dimensiunile exterioare ale unei clădiri nu pot fi efectiv măsurate pe conturul exterior, atunci suprafața
construită desfășurată a clădirii se determină prin înmulțirea suprafeței utile a clădirii cu un coeficient de
transformare de 1,40.

Impozitul pe clădiri rezidențiale (PF)

Suprafata construita desfasurata vs suprafata utila

Suprafata construita desfasurata = suprafata utila * 1.4

Exemplu:

O clădire are o suprafaţă utilă de 100 m2. Determinați suprafaţa desfăşurată.

Suprafaţa desfăşurată = 100 m2 x 1,4 = 140 m2.

Impozitul pe clădirile cu destinaţie mixtă (PF)

Impozitul = Impozit pentru suprafaţa folosită în scop rezidenţial + impozitul calculat pentru suprafaţa folosită în
scop nerezidenţial.