Rosu Simona

Grupa 160
Seria C

1. Analiza factoriala a cifrei de afaceri si interpretarea economica a rezultatelor:

INDICATORI SIMBOL P0 P1 INDICI%

1. Cifra de afaceri-lei CA 1,134,000 2,821,500 248.81
2. Productia marfa fabricata-lei Qf 1,260,000 2,970,000 235.71
3. Numarul mediu de salariati- Ns 80 75 93.75
persoane
4. Valoarea medie a mijloacelor Mf 120,000 150,000 125.00
fixe- lei
5. Valoarea medie a mijloacelor Mf' 84,000 135,000 160.71
fixe direct productive-lei
6. Productivitatea medie anuală, în Qf/Ns 15,750 39,600 251.42
funcție de Qf
7. Gradul de înzestrare tehnică a Mf/Ns 1,500 2,000 133.33
muncii
8. Ponderea mijloacelor fixe direct Mf'/Mf 70% 90% 128.57
productive în totalul mijloacelor fixe
%
9. Randamentul mijloacelor fixe Qf/Mf' 15 22 146.66
direct productive
10. Gradul de valorificare a CA/Qf 0.9 0.95 105.55
producției marfă fabricată - lei

Modificarea cifrei de afaceri faţă de baza de comparaţie este:

CA  CA1  CA0 = 1,687,500 mii lei (+148.81%)
din care, datorită:
1) Influenţei modificării numărului de salariaţi asupra cifrei de afaceri:


 N s  N s1  N so  MN sf
0

M f 0 ' Qf 0
 
CA0
M f 0 M f 0 ' Qf 0
 (-5)1,500 x 0.7 x 15 x 0.9 =
0

-70,875 mii lei

2) Influenţei modificării gradului de înzestrare tehnică asupra cifrei de afaceri:
Mf  M f1 M f 0  M f 0 ' Qf 0 CA0
  N s1    
 M f  M f '  Qf  75 x 500 x 0.7 x 15 x 0.9 =
Ns  N s1 N s0  0 0 0

354,375 mii lei

3) Influenţei modificării structurii mijloacelor fixe (ponderii mijloacelor fixe direct
productive în totalul mijloacelor fixe) asupra cifrei de afaceri:

Mf' M f1  M f '1 M f '0  Qf 0 CA0

  Ns    
 M f '  Qf  75 x 2,000 x 0.2 x 15 x 0.9
Mf N s1  M f1 M f0  0 0

= 405,500 mii lei

4) Influenţei modificării eficienţei mijloacelor fixe asupra cifrei de afaceri:
Rosu Simona
Grupa 160
Seria C

Qf
CA
M f1 M f '1  Qf1 Of 0  CA0
  N s1   x  
  75 x 2,000 x 0.9 x 7 x 0.9=
Mf' N s1 M f1  M f '1 M f '0  Qf 0
850,500 mii lei
5) Influenţei modificării gradului de utilizare a producţiei fabricate asupra cifrei
de afaceri:

CA M f1 M f '1 Qf1  CA1 CA0 

  N s1        75 x 2,000 x 0.9 x 22 x 0.05=
Qf N S1 M f1 M f '1  Qf1 Qf 0 
148,500 mii lei

Se constată o creştere a cifrei de afaceri comparativ cu baza de raportare cu

1,687,500 mii lei (+148.81%).
Reducerea numărului de angajaţi cu cinci persoane, în condiţiile menţinerii constante
a celorlalţi factori de influenţă, a determinat în mod justificat şi o diminuare a cifrei de
afaceri cu 70,875 mii lei. Scăderea numărului de salariaţi poate avea cauze diverse:
restructurarea activităţii prin creşterea gradului de înzestrare tehnică, pensionări,
transferuri, restrângerea activităţii etc. Aceste cauze diferă de la o societate la alta.
Comparativ cu perioada de bază, gradul de înzestrare tehnică a crescut şi s-a
reflectat favorabil asupra cifrei de afaceri, în sensul creşterii acesteia cu +354,375 mii
lei. Din datele disponibile se observă că înzestrarea tehnică a crescut, pe de o parte,
datorită efectuării unor noi investiţii (+1,45%), iar pe de altă parte, ca efect al
reducerii numărului de salariaţi. Se impune dezvoltarea analizei în scopul
determinării măsurii în care creşterea gradului de înzestrare tehnică pe baza
reducerii numărului de personal s-a reflectat asupra performanţelor economice ale
întreprinderii. Dacă personalul era supradimensionat comparativ cu capacitatea de
producţie disponibilă, atunci influenţa înzestrării tehnice va fi favorabilă. În cazul în
care societatea şi-a restrâns activitatea ca o consecinţă a diminuării cererii, influenţa
gradului de înzestrare tehnică este artificială.
Structura mijloacelor fixe s-a modificat în favoarea celor direct productive (+10%).
Dacă se consideră că celelalte condiţii din procesul productiv s-au menţinut
constante, atunci influenţa structurii mijloacelor fixe asupra cifrei de afaceri a fost de
+6.324,74 mii lei. Se ştie că o importanţă deosebită în cadrul procesului productiv o
au mijloacele fixe active (direct productive). Unele societăţi dispun de echipamente
tehnice luate în leasing operaţional, care nu sunt înregistrate din punct de vedere
contabil la nivelul societăţii. În această situaţie, se impune luarea în considerare la
analiza perfor¬manţelor şi a acestora deoarece, de cele mai multe ori, au rol
determinant, iar analiza activităţii numai pe baza datelor contabile este insuficientă.
Randamentul mijloacelor fixe a scăzut cu 14,17% în P1 comparativ cu P0 şi influenţa
asupra cifrei de afaceri a fost de –6.272,61 mii lei. Situaţia se apreciază nefavorabil
deoarece eficienţa utilizării mijloacelor fixe s-a diminuat. O astfel de stare, pe termen
lung, conduce la creşterea semnificativă a costurilor de producţie şi la diminuarea
tuturor indicatorilor de performanţă şi rezultate.
Gradul de valorificare a producţiei obţinute destinate vânzării a crescut cu 10.52%,
deoarece, în perioada P1, societatea a vândut produse şi din stocurile perioadelor
precedente. Valoarea supraunitară a indicatorului (1,05) tocmai acest fapt îl
Rosu Simona
Grupa 160
Seria C

evidenţiază. Din analiza dinamicii indicatorilor, se observă că ritmul de creştere a

cifrei de afaceri a devansat semnificativ ritmul de creştere a producţiei fabricate. Se
impune studierea cauzelor care au determinat reducerea producţiei destinate
vânzărilor şi identificarea măsurilor pentru depăşirea situaţiei, printre care:
 dimensionarea volumului şi structurii producţiei fabricate în corelaţie cu
cererea, prin încheierea unor contracte ferme cu beneficiarii;
 diversificarea ofertei;
 prospectarea permanentă a pieţei;
 îmbunătăţirea calităţii produselor fabricate;