Monografie contabila privind

capitalul social la S.C. “SERVICE-OK”S.R.L.

I. Înregistrări contabile la constituirea S.C. “SERVICE-OK” S.R.L. în exerciţiul

financiar 2018 (NC 1).

1. Subscrierea capitalului social la înfiinţarea firmei în sumă de 200.000 lei la data de

1.05.2018.
+A 456 = 1011 200.000 +P
“Decontări cu “Capital subscris nevărsat”
acţionarii/asociaţii”
2. Înregistrarea aporturilor efectuate în natură şi în numerar, după cum urmează:
1 Florea Tiberiu
- aport în natură:
 teren evaluat la 40.000 lei;
 două mijloace de transport auto pentru mărfuri, evaluate la 20.000 lei/bucata;
- aport în numerar 20.000 lei.
2 Balotă Diana
- aport în natură:
 un mijloc de transport auto-persoane de 40.000 lei.
- aport în numerar – 60.000 lei.
Vărsămintele s-au efectuat în conformitate cu prevederile Legii 31/1990 (modificată) şi
cu cele din actul constitutiv (contract de societate). Aportul în bani se va efectua în 3 tranşe: 50%
la constituire şi câte 25% din 6 în 6 luni (01.11.2018 şi 01.05.2019; situaţia vărsămintelor, fig. 1,
anexa 2)

Înregistrarea vărsământului I

+A % = 456 160.000 -A
“Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul”

2111 40.000
“Terenuri”
2133.01 40.000
“Mijloace de transport marfă”
2133.02 40.000
“Mijloace de transport persoane”
5311 40.000
“Casa în lei”

3. Trecerea capitalului de la nevărsat la vărsat (actualizarea capitalului social).

-P 1011 = 1012 160.000+P
“Capital subscris nevărsat” “Capital subscris vărsat”
 4. Transferul sumei de bani din casierie în bancă conform documentului FV1 (foaie de
vărsământ) din 01.05.2018.
+A 581 = 5311 40.000 -A
“Viramente interne” “Casa în lei”

şi, concomitent
+A 5121 = 581 40.000 -A
“Casa în lei” “Viramente interne”

II. Vărsământul al II-lea la 01.11.2018

1. Vărsarea în casieria unităţii a tranşei a II-a (NC 2)
+A 5311 = 456 20.000 -A
“Casa în lei” “Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul”

2. Trecerea capitalului de la nevărsat la vărsat (NC 2)

-P 1011 = 1012 20.000 +P
“Capital subscris nevărsat” “Capital subscris vărsat”
3. Transfer de sumă din casierie în bancă, conform documentului FV 2 (foaie de
vărsământ) - NC 2
+A 581 = 5311 20.000 -A
“Viramente interne” “Casa în lei”

şi concomitent

+A 5121 = 581 20.000 -A

“Conturi la bănci în lei” “Viramente interne”

4. S.C. “SERVICE-OK” S.R.L. obţine la sfârşitul exerciţiului financiar 2018 un profit contabil
de 20.000 lei din care se constituie rezerva legală în proporţie de 5% (NC 3 - 31.12.2018).
20.000 x 5% = 1.000 lei
+A 129 = 1061 1.000 +P
“Repartizarea profitului” “Rezerve legale”

5. Se determină şi înregistrează impozitul pe profit (NC 3 - 31.12.2018).

Profitul impozabil = Profit contabil + Cheltuieli nedeductibile - Venituri neimpozabile = 20.000 -

1.000 = 19.000 lei

Impozitul pe profit = Profit impozabil x 16% = 3.040 lei

+A 691 = 441 3.040 +P

“Cheltuieli cu impozitul “Impozitul pe profit”
pe profit”

6. Se determină şi înregistrează profitul net (NC 3 - 31.12.2018).

A/ -P 121 = 691 3.040 -A
“Profit şi pierdere” “Cheltuieli cu impozitul pe profit”

Profitul net = Profitul brut (contabil) - Impozitul pe profit

= 19.000 - 3.040 = 15.960

III. Exerciţiul financiar 2019

1. În luna ianuarie, rezultatul net se transferă la rezultatul reportat (NC 4 - 05.01.2019).
a) pentru repartizarea la rezervele legale:
A/ -P 121 = 129 1.000 -A
“Profit şi pierdere” “Repartizarea profitului”

b) pentru rezultatul net:

A/ -P 121 = 117 3.040 A/+P
“Profit şi pierdere” “Rezultat reportat”

2. În luna mai se efectuează aportarea ultimei tranşe a vărsământului privind capitalul

social subscris, direct în contul bancar (NC 5 + extras de cont 03.05.2019).
+A 5121 = 456 20.000 -A/P
“Conturi la bănci în lei” “Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul”

3. Trecerea capitalului de la nevărsat la vărsat (NC 5 - 03.05.2018).

-P 1011 = 1012 20.000 +P
“Capital subscris nevărsat” “Capital subscris vărsat”

4. AGA hotărăşte repartizarea sumei de 4.000 lei la rezerve facultative, din profitul net iar restul
se distribuie asociaţilor (NC 5 - 30.03.2019).
A/-P 117 = % 15.960 +P
“Rezultat reportat” 1068 4.000
“Alte rezerve”
457 11.960
“Dividende de plată”

5. Pe data de 15.07.2019, asociatul Florea Tiberiu aduce ca aport în natură un calculator

evaluat la suma de 8.400 lei, valoarea nominală 8.000 lei. Se determină şi înregistrează prima de
aport (NC 6).
A/P 456 = % 8.400 + P
“Decontări cu acţionarii/ ” 1011 8.000
privind capitalul” “Capital subscris nevărsat”
1043 400
“Prime de aport”
 6. Aportarea efectivă conform “Procesului verbal de predare-primire” (NC 6 -
15.07.2019)
+A 2132 = 456 8.400 -A/P
“Aparate şi instalaţii de “Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul”
măsurare, control şi reglare”

7. Trecerea capitalului de la nevărsat la vărsat (NC 6 - 15.07.2019)

-P 1011 = 1012 8.000 +P
“Capital subscris nevărsat” “Capital subscris vărsat”

8. În data de 15.09.2019 are loc şedinţa extraordinară AGA prin care se hotărăşte
diminuarea capitalului social cu 10%, acesta fiind supradimensionat în raport cu activitatea
desfăşurată (tehnica diminuării numărului de părţi sociale) (NC 7).
200.000 x 10% = 20.000 lei
a) reducerea capitalului social
+A 1012 = 456 20.000 -A/P
“Capital subscris vărsat” “Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul”

b) rambursarea sumei către asociaţi prin virament bancar (OP)

A/P 456 = 5121 20.000 - A “Decontări cu
acţionarii/ ” “Conturi la bancă în lei”
privind capitalul”
La închiderea exerciţiului financiar 2019, S.C. “ SERVICE-OK” S.R.L. înregistrează o
pierdere de 6.000 lei (SFD 121).
Înregistrări în exerciţiul financiar 2020

1. Reportarea pierderii se înregistrează în luna ianuarie

(NC 8 - 10.01.2019).
-A/P 1171 = 121 6.000 -A/P
“Reportarea pierderii ” “Profit şi pierdere”

2. La şedinţa ordinară AGA din data de 03.03.2020, se hotărăşte acoperirea pierderii din
rezerve legale, facultative şi prin diminuarea capitalului social (NC 9).
-P % = 117 6.000 - A/P
“Rezultat reportat”
1061 1.000
“Rezerve legale”
1068 40.000
“Alte rezerve”
1012 1.000
“Capital subscris vărsat”

3. La data de 20.04.2020 se hotărăşte majorarea capitalului social prin încorporarea

primelor legate de aport în sumă de 400 lei.
- P 1043 = 1012 400 +P
“Prime de aport” “Capital subscris vărsat”
 Situaţia capitalului social la 30.04.2020 este următoarea: capital subscris vărsat - 200.000
lei; reducerea de capital social - 20.000 lei; reducerea de capital social pentru acoperirea
pierderilor - 1.000 lei; creşterea prin încorporarea primelor - 400 lei.

Total capital social = 199.000 lei