DATORIE = obligatie actuala a entitatii , ce decurge din evenimente

anterioare si prin decontarea careia se asteapta sa rezulte o iesire de resurse ce

incorporeaza beneficii economice.
*Translate:
- obligatia de a oferi o contrapartida pentru ceva ce am primit in trecut, este o
obligatie curenta/prezenta
- in momentul in care platim datoria vor avea loc iesire de resurse ce ne aduc
beneficii economice – bani(*dar nu toate datoriile sunt platite in bani)

CATEGORII (datorii ca elemente de bilant):

- PE TERMEN SCURT/CURENTE (care trebuie platite intr-o perioada mai
mica de un an)
Ex: cumpararea directa de marfuri de la furnizori

- PE TERMEN LUNG ( care trebuie platite pe termen mai mare de un an)

Ex: cumpararea unui utilaj in rate

 COMERCIALE
 FISCALE
 FATA DE BANCI

- PROVIZIOANE(trebuie sa se regaseasca in bilant)

- VENITURILE IN AVANS(venituri incasate in ex financiar curent dar are

legatura cu activitatea din trecut)
Ex: inchirierea pentru anul urmator a spatiului
 CAPITALUL PRORPIU

CAPITALUL PROPRIU(C P) = ACTIVE (A) – DATORII (D)

DATORII (surse straine de finantare):

1. DATORII CURENTE (<1 AN)

2. DATORII T. L. (> 1 AN)
3. PROVIZIOANE
4. VENITURI IN AVANS
5. CAPITALURI PROPRII:
= interesul rezidual al actionarilor/asociatilor in activele unei entitati
dupa deducerea tuturor datoriilor
Surse:
1) CAPITALUL SOCIAL
- are o limita legala minima pentru fiecare tip de societate
comerciala/activitate
- contributiile se pot face si in bani(in cont la banca) si in
natura( care obtine o valoare justa, astfel incat cand
stabilim contributia unui actionar)
- SA – actiuni; SRL – parti sociale
detinerea de actiuni ofera:
 Dreptul la dividend = dreptul de a obtine o parte din
profit ca actionar
 Dreptul la vot = dreptul de a aproba actiunile spre
activitatea desfasurata
2) PRIME DE CAPITAL
= diferenta dintre pret pentru actiunile noi emise si valoarea
nominala(care are este aceeasi pentru actiuni in capitalul
social)

Ex: VALOAREA NOMINALA (V N)=10 lei ,

10 lei - CS
PRET = 12 lei
2 – PRIME DE CAP
 3) REZERVE DIN REEVALUARE (apar la revaluarea activelor
imobilizate)
Ex: o cladire intra in patrimoniu cu pretul de la achizitionarea
acestuia de acum 5 ani, care in momentul actual este mai mare.
Aceasta diferenta de valoare = rezerve
4) REZERVE – se constituie pe baza profitului
Categorii:
Rezerva legala – cea mai importanta, ce se constituie din
profitul net intr-un cuantum intre 5-25% din CS(cu scopul de a
preveni decapitalizarea firmei)
5) REZULTATUL REPORTAT (rezultatul din ex fin anterioare
din care inca nu am stabilit situatia financiara)
6) REZULTATUL EXERCITIULUI (profit/pierdere)
MARE

CRITERIUL EXICIBILITATII = capacitate unei datorii de a fi platita intr-un

anumit moment

MICA
Reluare BILANT:
A. ACTIVE IMOBILIZATE
B. ACTIVELE CIRCULANTE
C. CHELTUIELILE IN AVANS
D. DATORII CURENTE
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE / DATORII CURENTE NETE =
=(ACTIVE CIRCULANTE + CH. IN AVANS) – (DATORII CURENTE + V. IN AVANS)

- arata solvabilitatea
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE =
=ACTIVE IMOBILIZATE + ACTIVE CIRCULANTE NETE / DATORII
CURENTE NETE
G. DATORII >1AN
H. PROVIZIOANE
I. VENITURILE IN AVANS
J. CAPITAL SI REZERVE