IN FUNCȚIE DE STRUCTURA

ORGANIZATORICĂ

federal

unitar confederal
 Stat unitar

Este o formă de stat în care există o singură putere constituțională

competentă să stabilească reguli aplicabile pe întregul teritoriu.

• Majoritatea statelor lumii

Stat federal

Este o formă de unire o cîtorva state, păstrîndu-şi o anumită

independeţă juridică, federația formează o nouă formaţiune statală.

• SUA, Federația Rusă, Canada, Germania, Australia, Belgia,

Stat Mexica, Brazilia, Emiratele Unite, ș.a.
confederal
La rîndul său confederaţia – reprezintă uniunea unor state
aparte, care-şi păstrează existenţa independentă.

• Uniunea Europenă, Elveția

 teritoriu
organe centrale impartit in
legislatie unica unice ale unitati
puterii administrativ-
teritotiale
 CONTINUTUL SI STRUCTURA SISTEMULUI
FISCAL A UNUI STAT UNITAR

Impozite si taxe generale de stat Impozite si taxe locale

Impozilul pe venit Taxa de piață

TVA Taxa de parcare

Accize Taxa de salubrizare

Taxa vamala Taxa pentru prestarea serviciilor

de transport auto
Taxa pentru amenajarea
etc.
teritoriului

etc.
In statele de tip unitar, impozitele si taxele reglementate de Codul fiscal se
bazeaza pe urmatoarele principii:

a) neutralitatea masurilor fiscale in raport cu diferitele categorii de investitori

si capitaluri, cu forma de proprietate, asigurand conditii egale investitorilor,
capitalului roman si strain;

b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu

conduca la interpretari arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de plata
sa fie precis stabilite pentru fiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmari si
intelege sarcina fiscala ce le revine. In functie de intelegerea obligatiilor fiscale
contribuabilii isi planifica alocarea resurselor, isi ierarhizeaza prioritatile si iti
definitiveaza proiectele de investitii.

c) echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita a

veniturilor, in functie de marimea acestora;
Acest principiu este deosebit de actual intrucat defineste calitatea unui sistem
fiscal, cu implicatii ce depasesc domeniul financiar, intrand in sfera intereselor
politice si sociale.

d) eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatii pe termen lung a prevederilor

Codului fiscal, astfel incat aceste prevederi sa nu conduca la efecte retroactive
defavorabile pentru persoane fizice si juridice, in raport cu impozitarea in
vigoare la data adoptarii de catre acestea a unor decizii investitionale majore.
STRUCTURA BUGETARĂ A UNUI STAT DE TIP FEDERAL

Bugetul
federatiei

Bugetele Bugetele
locale statelor
Structu
ra
bugetar
a
Bugetele Bugetele
cantoanel provinciil
or or

Bugetele
landurilo
r
CONTINUTUL SI STRUCTURA SISTEMULUI FISCAL A
UNUI STAT FEDERAL

Exemplul SUA
Principiile fiscale specifice statelor
de tip federal:
• principiul subsidiarităţii, care înseamnă că sarcinile concrete ale
entităţilor administrative relativ mici trebuie să se rezolve la
nilelul cel mai mic posibil al puterii. Noţiunea de „subsidiaritar”
se regăseşte într-un şir de principii, primul dintre care este
principiul provenienţei. El se referă la comerţul liber de bunuri şi
serviciişi subînţelege, că autorităţile locale nu trebuie să
efectuieze controlul şi licenţierea mărfurilor destinate vînzării,
dacă furnizorii mărfurilor date au obţinut licenţa într-o altă
regiune a statului. Astfel, autorităţile locale, au posibilitatea
lărgirii bazei fiscale din contul atragerii întreprinzătorilor „străini”
şi motivul de a concura în domeniul managementului regulilor,
care ar satisface cel mai bine necesităţile cetăţenilor.
Principiile fiscale specifice statelor
de tip federal:
principiul exclusivităţii, adică tragerea la răspundere pentru
activităţile colective la nivelul dat al puterii trebue să fie exclusivă,
clară şi bine determinată;
principiul echivalenţei fiscale, adică fiecare unitate administrativ-
teritorială trebuie să-şi finanţeze funcţiile sale din contul
impozitelor şi taxelor primite sau transmise, precum şi
împrumuturilor pentru care duce răspundere.
Confederaţia reprezintă o uniune de state care, păstrându-şi
suveranitatea şi calitatea de subiect al dreptului internaţional, îşi unesc
eforturile pentru promovarea unor interese comune (economice, politice,
militare, financiare, diplomatice etc.). În scopul realizării intereselor
comune pe plan intern şi extern, confederaţia îşi instituie un organ al
asociaţiei (parlament, congres, adunare confederală).

Elveția, denumită complet Confederația

Elvețiană, este o republică federală
formată din 26 de cantoane autonome.
Consiliul Federal și Adunarea Federală au
sediul la Berna.
CONTINUTUL SI STRUCTURA SISTEMULUI FISCAL A
UNUI STAT CONFEDERAL

Exemplul Elvetiei
Sistemul fiscal elvețian este unul federalist. Acesta include trei niveluri:
impozitele federale, impozitele cantonale și impozitele locale.

Cele 26 de cantoane au legile lor fiscale proprii cu diferite sisteme de

impozitare. Municipalitățile pot determina cuantumul taxelor lor în
conformitate cu legile cantonale. Impozitul federal este calculat
procentual faţă de impozitul cantonal. Aşadar, în Elveţia impozitarea
diferă de la canton la canton și de la o comună la alta.Impozitarea
veniturilor și a capitalului: impozit federal direct: 12% – 14% impozit
pe profit în funcție de canton. O parte din aceasta este federală, cantonală
sau municipală fiscală.
TVA: 7,7 % pentru operațiunile primite de destinatarii elvețieni, cote
speciale pentru obiecte fiscale speciale; fără TVA la exportul de bunuri și
servicii; importurile de servicii sunt supuse sistemului de taxare inversă.
Pentru companii, există puține obstacole în calea primirii unui număr de
TVA, dar dacă declarațiile nu sunt depuse la timp, fiscul emite rapid o
evaluare bazată pe estimări.
Analiza comparativa a trei state de tip
unitar (membru UE, membru CSI,
global)
Membru UE Membru CSI Global

România Republica Norvegia

Moldova
România este o republică semi-prezidențială.

Statul este membru al unor organizații internaționale, printre care:

• ONU din 1955

• Uniunea Europeană de la 1 ianuarie 2007
• NATO din 29 martie 2004
• OSCE, OIF din 2003

și unor instituții economice:

• Grupul Băncii Mondiale, FMI din 1972
• BERD din 1991
Republica Moldova este o republică parlamentara

Statul este membru al unor organizații internaționale, printre care:

• Organizației Națiunilor Unite,
• Consiliul Europei,
• Parteneriatului pentru Pace,
• Organizatia Mondiala a Comertului,
• Organizatia pentru Securitate si Cooperarea in Europa,
• Comunitatea Statelor Independente,
• OCEMN
• IOTA

și unor instituții economice:

• Grupul Băncii Mondiale, FMI
• BERD
Norvegia este o monarhie constitutionala.
Statul este membru al unor organizații internaționale, printre care:
• Organizației Națiunilor Unite,
• NATO,
• Consiliului Europei,
• Tratatului Antarctic
• Consiliului Nordic;
• membru al Spațiului Economic European,
• OMC
• OCDE;
• face parte și din Spațiul Schengen.

și unor instituții economice:

• Grupul Băncii Mondiale, FMI
 este expresia voinţei politice a unei comunităţi
umane organizate, fixată pe un teritoriu
determinat şi dispunând de o autonomie
suficientă pentru a putea, prin intermediul
organelor pe care le reprezintă, să se doteze cu
o întreagă serie de reguli juridice şi, în special,
fiscale.
 Sistemul fiscal român constă din
totalitatea accizelor, impozitelor și taxelor plătite de
persoanele fizice sau juridice române.
Sistemul fiscal al RM reprezintă totalitatea
impozitelor şi taxelor, a principiilor, formelor şi
metodelor de stabilire, modificare şi anulare a
acestora precum şi totalitatea măsurilor ce asigură
achitarea lor.
Sistemului fiscal norvegian este caracterizat
de o pondere ridicată a impozitelor directe.
În toate cele trei țări impozitele se împart în:
1)directe; 2)indirecte;
România – Agenția Națională de Administrare
Fiscală (ANAF)
Republica Moldova – Serviciul Fiscal de Stat (SFS)
Norvegia - majoritatea impozitelor directe sunt
colectate de către Administrația Fiscală
Norvegiană (Skatteetaten), iar majoritatea
impozitelor indirecte sunt percepute de
Autoritățile Vamale și Accize Norvegiene
 ROMÂNIA
▪ Cota de impozit este de
10% și se aplică asupra
venitului impozabil
corespunzător fiecărei
surse din fiecare
categorie pentru
determinarea
impozitului pe veniturile
din:
a) activități independente;
b) salarii și asimilate
salariilor;
c) cedarea folosinței
bunurilor;
d) investiții;
e) pensii;
f) activități agricole,
silvicultură și piscicultură;
g) premii;
h) alte surse.
REPUBLICA MOLDOVA
▪ 12% - pentru persoane
fizice, întreprinzători
individuali şi medicii de
familie titulari ai
practicii, care exercită
activitate profesională,
pentru persoanele
juridice
7% - pentru
gospodăriile
ţărăneşti
15% din depăşirea
venitului estimat faţă de
venitul brut înregistrat în
contabilitate de agentul
economic- pentru agenţii
economici al căror venit a
fost estimat în conformitate
cu art.225 şi 2251 .
NORVEGIA
• impozit pe venituri provenite din
extracţiile de petrol
• impozitul pe profit ordinar
• Veniturile salariale şi din pensii sunt
impozitate la rate progresive, în timp
ce formele rămase de venituri sunt
impozitate la o rată fixă.
• elementul de bază al impozitului pe
venitul personal este percepută pe
aşa-numitul venit ordinar, care
include toate tipurile de venituri, dar,
de asemenea, cote diferite.
• Cota de impozitare pe venitul
ordinar este de 28%; această cotă se
aplică impozitelor din stat, judeţe
sau comune
• Suprataxa este elementul progresiv.
Aceasta este percepută pe aşa-
numitul venit personal (venitul
salarial brut, venitul din
pensii şi un venit brut calculat
pentru cei care desfăşoară activităţi
independente - cu condiţia
ca venitul anual să nu depăşească 441
000 NOK (coroane norvegiene).
Suprataxă se percepe la o cotă de 9% pe
venit între 441000 NOK şi 716 600 NOK
si la o cotă de 12% pe venitul de mai sus.
 Cota standard se aplică asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu sunt scutite de
taxă sau care nu sunt supuse cotelor reduse, iar nivelul acesteia este:
- 20% începând cu data de 1 ianuarie 2016 și până la data de 31 decembrie 2016;
- 19% începând cu data de 1 ianuarie 2017
Cota redusă de 9% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii și/sau
livrări de bunuri:
- livrarea de proteze și accesorii ale acestora, definite prin normele metodologice conform legislației specifice, cu
excepția protezelor dentare scutite de taxă
-livrarea de produse ortopedice
-livrarea de medicamente de uz uman și veterinar
-livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, cu excepția băuturilor alcoolice, destinate consumului uman și
animal, animale și păsări vii din specii domestice, semințe, plante și ingrediente utilizate în prepararea alimentelor,
produse utilizate pentru a completa sau înlocui alimentele
-livrarea apei pentru irigații în agricultură
-livrarea de îngrășăminte și de pesticide utilizate în agricultură, semințe
-serviciile de alimentare cu apă și de canalizare
Cota redusă de 5% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele livrări de bunuri și prestări
de servicii:
-manuale școlare, cărți, ziare și reviste, cu excepția celor destinate exclusiv sau în principal publicității
-serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de
arhitectură și arheologice, grădini zoologice și botanice, bâlciuri, parcuri de distracții și parcuri recreative
Se stabilesc următoarele cote ale T.V.A.:
a) cota-standard – în mărime de 20% din valoarea impozabilă a mărfurilor şi serviciilor importate şi a livrărilor
efectuate pe teritoriul Republicii Moldova;
b) cote reduse în mărime de:
❖ 8%
- la pîinea şi produsele de panificaţie, la medicamentele,
- la mărfurile, importate şi/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova,
- la gazele naturale şi gazele lichefiate atît la cele importate, cît şi la cele livrate pe teritoriul Republicii
Moldova, precum şi la serviciile de transport şi de distribuţie a gazelor naturale,
- la producţia din zootehnie în formă naturală, masă vie, fitotehnie şi horticultură în formă naturală,
produsă, importată şi/sau livrată pe teritoriul Republicii Moldova,
- sfeclă de zahăr proaspătă sau refrigerată,
- la zahărul din sfeclă de zahăr, produs, importat şi/sau livrat pe teritoriul Republicii Moldova;
- la biocombustibilul solid destinat producerii energiei electrice, energiei termice şi apei calde livrat pe
teritoriul Republicii Moldova, inclusiv la materia primă livrată în scopul producerii biocombustibilului
solid, sub formă de produse din activitatea agricolă şi silvică, reziduuri vegetale agricole şi forestiere,
reziduuri vegetale provenite din industria alimentară, reziduuri de lemn, precum şi la energia termică
produsă din biocombustibil solid, livrată instituţiilor publice;
❖ 12%
- la serviciile de cazare, indiferent de categoria de confort, în hotel, hotel-apartament, motel, vilă turistică,
bungalou, pensiune turistică, pensiune agroturistică, camping, sat de vacanţă sau tabără de vacanţă, care
se atribuie la secţiunea I a Clasificatorului activităţilor din economia Moldovei;
- la produsele alimentare şi/sau băuturi, cu excepţia producţiei alcoolice, preparate sau nepreparate, pentru
consumul uman, însoţite de servicii conexe care să permită consumul imediat al acestora, realizate în
cadrul activităţilor care se atribuie la secţiunea I a Clasificatorului activităţilor din econ omia Moldovei.
Cota TVA norvegiană standard este de 25%, şi are uz general.

Există rate reduse de:

❖ 15% - pe produsele alimentare

❖ 12% - pe transportul de călători, servicii de radiodifuziune, intrarea la cinematografe, cazare în hoteluri

şi locuri de camping şi închirierea de case de vacanţă.

❖ 0% - se aplică la vânzarea de cărţi şi ziare.

Serviciile financiare, serviciile de sănătate, serviciile sociale și serviciile educaționale nu intră în sfera de
aplicare a Legii TVA
25% datorată de către persoanele fizice care au calitatea de angajați sau pentru
care există obligația plății contribuției de asigurări sociale, potrivit prezentei legi;
4% datorată în cazul condițiilor deosebite de muncă,
8% datorată în cazul condițiilor speciale de muncă, astfel cum sunt prevăzute în
Legea nr. 263/2010, de către persoanele fizice și juridice care au calitatea de
angajatori sau sunt asimilate acestora.
Cota de contribuție de asigurări sociale de sănătate este de 10% și se datorează
de către persoanele fizice care au calitatea de angajați sau pentru care există
obligația plății contribuției de asigurări sociale de sănătate, potrivit prezentei
legi.

18%+6%
Contributii de asigurari sociale
4,5%+4,5%
Prime de asigurari medicale

Sunt calculate la salariul brut si venitul din pensii.

Rata generala de 7,8% se aplica la venitul salarial.
O rata redusa de 3% se aplica pensiilor precum si veniturilor obtinute de catre
persoanele fizice sub 17 sau 69 de ani.
Cei care desfasoara activitati independente platesc contributiile nationale la asigurarile
sociale la o cota de 11%
 Impozitele în Germania
Sunt percepute de guvernul federal, de state (Länder), precum și de

municipalități (Städte/Gemeinden). Multe impozite directe și indirecte

există în Germania; impozitul pe venit și TVA sunt cele mai semnificative.

În Germania există 40 de impozite și taxe diferite. Banii colectați prin impozite

sunt împărțiți între guvernul federal, guvernele statelor și administrațiile locale.

Banii vor fi utilizați pentru a finanța, printre altele, școli, drumuri și asistența socială.

Majoritatea impozitării este decisă de guvernul federal și de state împreună, unele sunt
alocate exclusiv la nivel federal (de exemplu, vamale), unele sunt alocate statelor
(accizele), iar districtele și municipalitățile își pot adopta propriile legi fiscale. Fără a
aduce atingere divizării jurisdicției dreptului fiscal, în practică, 95% din toate impozitele
sunt impuse la nivel federal.

La nivel federal, guvernul primește venituri fiscale de la rezidenți sub formă de impozit
pe venit individual, impozite pe vânzări de proprietate și câștiguri de capital.
 În funcție de administrația care colectează aceste impozite
se poate realiza o grupare a impozitelor germane în trei
mari categorii:

Impozite federale Impozitele landurilor Impozite comunale

sunt 11 la număr și cuprind:
taxele vamale, impozite
pe tutun, cafea, ceai, sare, zahăr,
vin spumos, uleiuri minerale,
rafinarea alcoolului, impozitul pe
căile rutiere, impozite pe capital
cuprind 6 impozite, respectiv:
impozit pe bere,
impozit pe sare, impozitul pe
succesiuni și donații, impozitul
pe autovehicule,
impozitul asupra proprietăților
funciare transmise, impozitul pe
jocurile sportive;
sunt următoarele: impozite ale
micilor meseriasi,impozitul pe
dobîndirea terenurilor, impozitul
pe teren (plătit de întreprinderile
agricole și forestiere), impozitul
pe teren (plătit de celelalte
întreprinderi), taxe pe câini, taxa
pe vînătoare.
 CANADA
Canada definește statutul de rezident fiscal. Astfel, sunteți considerat
rezident fiscal dacă îndepliniți două condiții :
-au trăit în Canada pentru mai mult de șase luni într-un an fiscal;
-au rămas în Canada pentru mai mult 183 zile în anul fiscal relevant.
Francezii care nu sunt rezidenți fiscale canadiene, dar care au primit venituri în
această țară sunt obligați să plătească impozitul pe venit în Canada
numai pe venitul canadian.
Sistemul fiscal actual al Canadei este format din 3
nivele de baza:-Federal (48% revin veniturilor
bugetului federal);
-Provincial (42 % revin bugetelor
provinciilor);
-Local (10% revin veniturilor bugetelor locale).
 Federaţia Rusă
Sistemul fiscal al Federației Ruse, implică interacțiunea tuturor
elementelor sale și o abordare integrată a soluționării problemelor fiscale.
Toate elementele constitutive formează structura fiscală a Federației Ruse.
Structura sistemului fiscal al Rusiei include: toate impozitele,
primele de asigurare și taxele acceptate pe teritoriul țării conform Codului
fiscal al Federației Ruse;
 subiecte de impozitare;
 cadru de reglementare;
 autoritățile statului în domeniul impozitării și finanțelor.
1.Sistem de impozitare de bază (OSNO):
Acest mod este atribuit unei entități economice imediat după înregistrarea la IFTS.
Poate fi utilizat atât de SRL cât și de II. Contribuabilul are dreptul să treacă la modul
special, în condițiile prevăzute de legislația fiscală.
2. Sistemul fiscal simplificat (USNO).
-numărul mediu de angajați nu depășește 100 de persoane;
-valoarea reziduală a activelor fixe amortizabile nu este mai mare de 150 de milioane
de ruble;
-venit pentru 9 luni nu depășeste 112,5 milioane de ruble.
3. Impozitul unificat pe venit imputat (ENVD).
Acest regim special poate fi utilizat doar de acele entități economice ale căror activități
sunt menționate la paragraful 2 al art. 346.2 din Codul fiscal, iar valoarea medie a
numărului nu depășește 100 de persoane.
4. Impozitul agricol unificat (CES).
Acest mod poate fi utilizat numai de către producătorii agricoli.
5. Patenta (PSN).
PSN are dreptul să se aplice exclusiv antreprenorilor individuali. Sensul acestui regim
este că un comerciant cumpără un brevet pentru o anumită perioadă de timp, care nu
depășește 12 luni.
 Germania
Cota standard de TVA a crescut de la
16% la 19% începând cu 1 ianuarie
2007. Se aplică o cotă redusă de 7% la
anumite produse alimentare,transport
public, cărţi, hoteluri şi pensiuni. Scutiri
de TVA sunt acordate pentru
puţine servicii, cum ar fi servicii de
închirieri şi servicii medicale.
Rusia
TVA-ul la importuri (13% din veniturile federale)
este de 18% (10% din produsele alimentare)
achitat înainte de eliberarea încărcăturii de la
antrepozitele vamale.
Scutirea de TVA se extinde la companiile
orientate în domeniul
medicinei,industria farmaceutică, educaţie, locuin
ţe publice şi transport, vânzări de case particulare
şi apartamente, servicii de asigurare şi bancare
tradiţionale, vânzări de drepturi de autor pentru
software, tipuri de circuite integrate şi alte
asemenea produsede înaltă tehnologie.
În Canada, regulile federale reglementează TVA-ul, care poate lua
diferite forme :
- Taxa pentru bunuri și servicii (GST) este de 5% și se aplică livrărilor de
bunuri realizate și serviciilor efectuate de un furnizor în țară. Acesta este
echivalentul TVA-ului francez ;
-Taxa provincială de vânzări (PST), a cărei rată este stabilită de provincie și,
în general, variază între 5 și 10%. Aceasta este o TVA locală care se adaugă
la GST;

-Taxa de vânzări armonizată (HST) este un TVA global care combină GST
și PST. Acesta variază între 12% și 15,5%, în funcție de provincia în care se
aplică. Este natura produsului sau serviciului care determină taxa care
trebuie aplicată.
 Impozitul pe venit pentru rezidenți în Germania

Persoanele care sunt rezidente în Germania sau au locul lor obișnuit

de reședință acolo au obligația de impozit pe venit integral. Toate veniturile
obținute de aceste persoane, atât acasă, cât și în străinătate, sunt supuse
impozitului german (principiul venitului mondial).

În scopul perceperii impozitului pe venit în Germania, câștigurile

sunt împărțite în șapte tipuri diferite de venituri. Se face o distincție între:
Venituri din agricultură și silvicultură,Venituri din operațiuni comerciale,
Venituri din activități independente, Venituri din munca ocupată, Venituri din
capital, Venituri din închirierea de proprietăți, venituri diverse.

Dacă venitul contribuabilului nu se încadrează în niciuna dintre aceste

categorii, atunci acesta nu este supus impozitului pe venit.

Aceasta include câștigurile la o loterie, de exemplu.

 Rata impozitului pe venit în Germania variază de la 0% la 45%. Impozitul
german pe venit este un impozit progresiv, ceea ce înseamnă că rata medie de
impozitare (adică raportul dintre impozit și venitul impozabil) crește monoton cu
creșterea venitului impozabil. În plus, sistemul german de impozitare garantează că o
creștere a venitului impozabil nu conduce niciodată la o scădere a venitului net după
impozitare. Această din urmă proprietate se datorează faptului că rata de impozitare
marginală (adică impozitul plătit pe un euro venit impozabil suplimentar) este
întotdeauna sub 100%.
Taxă suplimentară pentru solidaritate
Pe lângă impozitul pe venit, așa-numita suprataxă de solidaritate
(Solidaritätszuschlag sau "Soli") este percepută la o rată de 5,5% din impozitul pe venit
pentru venituri mai mari. La suprataxa de solidaritate a fost introdus în 1991 și, din
1995, a fost justificată cu costuri suplimentare de la reunificarea germaniei. Acestea
include datoriile și obligațiile de pensii ale guvernului est-german, precum și costurile
de modernizare a infrastructurii și de remediere a mediului în noile state din Germania.
În Canada, impozitul pe venit se percepe la sursă de către angajator.
Cu toate acestea, în fiecare an contribuabilii trebuie să raporteze veniturile lor.
Pentru a face acest lucru, trebuie să obțineți un număr de asigurare socială .
- Taxa federală
Agenția de venituri din Canada (CRA), atașat la Departamentul de venituri naționale din
Canada, este responsabil pentru colectarea acestei taxe. Mai jos sunt diferitele rate de
impozitare, scara federală, în funcție de venit.
Rata impozitului pe venit:
 Mai mic sau egal cu CAD 47,630 - 15%
 Între 47,630 și 95,259 CAD - 20,5%
 Între 95,259 și 147,667 CAD - 26%
 Între 147,667 și 210,371 CAD- 29%
 Peste 210,371 CAD -33%
 Impozit pe venit în Rusia

Plată Rată

Salariu, remunerație și alte plăți către un angajat - rezident al Federației 13%

Ruse , precum și salariu pentru: specialiști străini cu înaltă calificare
lucrători din țările Asiei și Europei, migranți fără vize sau refugiați

Salariu, remunerație și alte plăți unui angajat nerezident 30%

Dividende pentru un rezident al Federației Ruse 13%

Dividende pentru un nerezident al Federației Ruse 15%

Venit din economii la dobândă la primirea unui împrumut 35%

Premii și câștiguri la loterie (în cantitate care depășește 4.000 de ruble) 35%

Venitul din activitatea antreprenorială în modul general 13%

 Pentru a avea o imagine comparativă asupra sistemelor fiscale din lume,
o companie de specialitate, TMF Group, a realizat un studiu interesant privind
complexitatea legislației fiscale din 94 de țări și jurisdicții.
România se află în a doua parte a clasamentului, respectiv pe locul 54
din cele 94 de state și jurisdicții fiscale analizate
Printre cele mai simple sisteme fiscale se află Emiratele Arabe
Unite, Hong Kong, Elveția sau Slovenia.
Cele 10 state cu cele mai complicate sisteme fiscale sunt, în ordine:
Turcia, Brazilia, Italia, Grecia, Vietnam, Columbia, China, Belgia, Argentina
și India.
 Deciziile unui stat în materie de impozitare reprezintă unul
dintre cei mai importanți factori în dezvoltarea economica a acestuia.
De aceea, impozitele trebuie să aiba un caracter dinamic, care se
conturează prin frecvența schimbărilor la nivel legislativ ce reflectă
evoluția permanentă a suportului economic și politic a impozitului.
Principala componentă pozitivă a inovațiilor fiscale este
îmbunătățirea mecanismelor de calcul a impozitelor și administrarea
acestora.