FISCALITATE

INTERNAȚIONALĂ
 Tema 6: Aspecte
internaţionale în sistemul
fiscal din Republica
Moldova
 Impozitarea în Republica Moldova
Codul fiscal reglementează
principiile generale ale impozitării în RM,
Agenții economici rezidenți RM
statutul juridic al contribuabililor, al SFS şi Venitul global (toate veniturile indiferent de
al altor participanţi, principiile de
sursă/ cele obţinute pe teritoriul RM / cele
determinare a obiectului impunerii,
principiile evidenţei veniturilor şi cheltuielilor obţiniute peste hotarele ţării)
deduse.
Persoane fizice cetățeni ai RM
Venitul din activitate în RM și venit financiar și
Subiecții și
investițional
obiectul impunerii
cu impozitul pe
venit în RM Persoane fizice rezidente, cetăţeni străini şi apatrizi cu
activitate în RM
Venitul din activitatea în RM, cu excepţia venitului din investiţii
şi financiar din surse aflate în afara Republicii

Persoanele fizice nerezidente fără activitate de

întreprinzător în RM Venitul obținut în RM
Impozitarea veniturilor de peste hotare
în REPUBLICA MOLDOVA

Rezident
Persoane fizice-
cetățeni
au domiciliul
permanent în
Republica Moldova
se află la tratament, la odihnă,
la învățătură, sau în deplasare
peste hotare; este persoană cu
funcții de răspundere a
Republicii Moldova, aflată în
exercițiul funcției peste hotare;
se află în Republica
Moldova cel puțin
183 zile pe
parcursul anului
fiscal
Nerezident
Persoane juridice
sau forme
Persoane juridice Persoane fizice- organizatorice cu
sau forme cetățeni statut de
organizatorice cu persoană fizică
statut de persoană orice persoană care nu
fizică corespunde criteriilor de
activitatea acestora rezidență
este organizată sau corespunde cerințelor
gestionată în de rezidență, dar se află
Republica Moldova în Republica Moldova:
în calitate de persoană cu statut
diplomatic sau consular ori în
persoanele care
calitate de membru al familiei unei nu corespund
Rezidența asemenea persoane; în calitate de criteriilor de
colaborator al unei organizații
locul de bază de internaționale, create în baza rezidență
desfășurare a tratatului internațional la care
Republica Moldova este parte,
activității este sau în calitate de membru al
Republica Moldova Aspectele practice aferente determinării
familiei unui asemenea
colaborator; la tratament sau la
rezidenței fiscale sunt incluse în odihnă, sau la învățătură, dacă
această persoană fizică s-a aflat
următoarele acte normative: în Republica Moldova exclusiv în
aceste scopuri;
• Ordinul MF 50/2017, exclusiv în scopul trecerii dintr-un
stat străin în alt stat străin prin
• Hotărârea Guvernului 697/2014 teritoriul Republicii Moldova
(trecere tranzit).
 VENITURI
IMPOZABILE NEIMPOZABILE

Venituri pentru Venitul din

activitatea în investiţii şi
Republica financiar din orice
Moldova surse
VENITURI
CARE NU SE
INCLUD ÎN
Obiectul VENITUL
impunerii BRUT
(VENIT BRUT)

Baza legală: Codul fiscal al RM
Art.14 alin.(1)
a) venitul din orice surse aflate în
afara Republicii Moldova, cu
excepţia deducerilor şi scutirilor la
care au dreptul, obţinut de
persoanele juridice şi fizice
rezidente ale Republicii Moldova
care desfăşoară activitate de
întreprinzător, de persoanele care
desfăşoară servicii profesionale,
precum şi de persoanele care
practică activitate profesională în
sectorul justiţiei şi în domeniul
sănătăţii;
c) venitul din investiţii şi
financiar din orice surse
aflate în afara RM, obţinut de
persoanele fizice rezidente
cetăţeni ai RM care nu
desfăşoară activitate de
întreprinzător.
* Freelancer-ii cetățeni RM pentru activitățile desfășurate în RM achită impozit în RM, indiferent de sursă.
Venit din străinătate
Art.12
venit din investiţii: venitul
obţinut din investiţiile de
capital și din investiţiile în
activele financiare, dacă
participarea contribuabilului la
organizarea acestei activităţi
nu este regulată, permanentă
şi substanţială
venit financiar: venitul obţinut sub
formă de royalty (redevenţă),
anuităţi, de la darea bunurilor în
arendă, locaţiune, de la uzufruct, pe
diferenţa de curs valutar, de la
activele ce au intrat în mod gratuit,
alte venituri obţinute ca rezultat al
activităţii financiare, dacă
participarea contribuabilului la
organizarea acestei activităţi nu
este regulată, permanentă şi
substanţială.
Art.82
Contribuabilul are dreptul de a trece
în cont impozitul pe venit, achitat în
orice stat străin, dacă acest venit se
impozitează în Republica Moldova.
Trecerea în cont poate fi efectuată
cu condiţia prezentării de către
contribuabil a documentului, care
confirmă achitarea (reţinerea)
impozitului pe venit peste hotarele
emis de organul competent al
statului străin respective.
Mărimea trecerii în cont nu poate
depăşi suma care ar fi fost calculată
la cotele aplicate în Republica
Moldova faţă de acest venit.
Munca în afara RM
Venitul salarial pentru munca
prestată pe teritoriul unui stat
străin de către cetățeanul RM
nu constituie obiect al impuneri
în RM.
Venitul salarial pentru munca
prestată pe teritoriul unui stat
străin de către cetățeanul RM
nu se declară în RM.
* Salariu obținut în RM pentru
perioada delegării salariatului în
afara RM este impozitată în RM.
 Lucrător transfrontalier

Dacă  contribuabilul locuieşte și lucrează în alta ţară normele

fiscale aplicabile venitului dumnelui vor depinde de legislația
națională și de acordurile privind dubla impozitare încheiate de cele
două țări – normele pot fi foarte diferite față de cele care stabilesc ce
țară se ocupă de aspectele legate de securitatea socială.
În funcție de acordul privind dubla impozitare, s-ar putea să fie
nevoie să plătească impozite atât în țara în care lucrează,cât și în
țara de reședință.

Dacă contribuabilul este angajat, țara în care lucrează va impozita, în majoritatea cazurilor, venitul
obținut pe teritoriul său.
Dacă contribuabilul este lucrător independent înregistrat ca atare în țara în care locuişte, dar furnizează
servicii la nivel transfrontalier, va trebui, de regulă, să plătească impozit pe venit în țara în care furnizează
servicii, dacă deține acolo o „bază fixă" sau un „sediu permanent" (de exemplu, un birou sau un magazin).
Dacă contribuabilul locuieşte într-o țară, dar câștigă întregul venit sau cea mai mare parte a acestuia în
altă țară și plăteşte impozite acolo, țara în care îşi câștigă venitul ar trebui să îl trateze ca și cum ar fi rezident
– aceasta înseamnă că ar trebui să vă acorde scutirile și avantajele fiscale de care beneficiază și rezidenții
(alocații personale, posibilitatea de a completa o declarație fiscală comună împreună cu soțul/soția etc.).
 Director de companie sau membru al consiliului de
administrație

Dacă contribuabilul locuieşte într-o țară și este membru

în consiliul de administrație al unei companii din altă
țară, țara în care se află sediul companiei poate
impozita onorariile și veniturile pe care le-a obținut
în această calitate

Unele ţări pot considera că eventualele prestații în natură (de exemplu, opțiunile pe acțiuni sau mașina de
serviciu) fac parte din onorariile pe care le primeşte contribuabilul în calitate de membru al consiliului de
administrație.

Dacă, pe lângă faptul că contribuabilul este membru al consiliului de administrație, lucrează pentru aceeași
companie și în calitate de consilier, consultant sau angajat obișnuit, venitul obținut din aceste funcții va fi
supus, cel mai probabil, tratamentului aplicat și altor lucrători transfrontalieri (a se vedea mai sus).
 Funcționar public în străinătate

Dacă contribuabilul este detașat în străinătate ca funcționar

public sau dacă locuieşte într-o țară, dar lucrează ca
funcționar public în alta, i se aplică, de obicei, următoarele
condiții:
- va continua să plătească impozit pe venitul
obținut ca funcționar public doar în țara în care se
află administrația al cărei angajat este.
- va plăti impozit pe venit doar în țara în care lucrează dacă este rezident acolo și este
cetățean al acestei țări sau mutarea dumnealui în această țară nu se datorează doar
activității de funcționar public (de exemplu, locuia deja acolo înainte de a obține postul de
funcționar).

11
 Șomer aflat în căutarea unui loc de muncă în străinătate

Dacă contribuabilul petrece mai puțin de 6 luni pe an în

altă țară fără să lucreze acolo, atunci nu se va considera că
are domiciliul fiscal în țara respectivă. În acest caz, eventuala
indemnizație de șomaj transferată ar trebui să fie impozitată
doar în țara care i-o plătește.

Dacă contribuabilul petrece  mai mult de 6 luni pe an în altă țară, s-ar putea considera că are
domiciliul fiscal în țara respectivă, iar indemnizația de șomaj transferată din altă țară ar
putea fi impozitată acolo. Într-adevăr, în baza multor acorduri fiscale bilaterale,
indemnizațiile de șomaj se impozitează numai în țara în care se stabilește domiciliul fiscal.
 Lucrător detașat în străinătate

Dacă contribuabilul este detașat în străinătate pe o perioadă

scurtă (de până la 2 ani), el va rămâne asigurat în sistemul
de securitate socială al țării de origine. Totuși, venitul
obținut pe durata detașării în străinătate poate fi
impozitat în țara gazdă.

Când contribuabilul este detașat în străinătate de compania în care activează, este

posibil să nu trebuiască să plătească impozit în țara în care lucrează, pe venitul
obținut în timpul detașării, dacă:
- rămâne în străinătate mai puțin de 6 luni pe an și
- salariul lui este plătit direct de angajator (în țara de origine), mai degrabă decât de o
sucursală sau de o altă companie pe care angajatorul o deține în țara în care lucrează
acesta.
Impozitarea nerezidenților în
REPUBLICA MOLDOVA
 VENITUL NEREZIDENTULUI

ncă

în afa t
mu d) de t

Obțin
or trac

RM
a c
( con unca
prin din m ător
z
sau reprin tăţi de
înt ctivi n RM

ra
u
a î
din ținut
Ob

La impozitare se va ţine cont numai de venitul obţinut în RM, cu permiterea deducerii numai a
cheltuielilor aferente venitul supus impunerii în RM
 Venitul nerezidentului în RM
• veniturile din remunerarea
muncii indiferent de locul
exercitării efective a obligațiilor
administrative încredințate
acestor persoane;
• facilitățile acordate de patron;
• onorarii;
• veniturile obținute din acordarea
serviciilor profesionale (inclusiv
artiștii și sportivii);
• premiile acordate la concursuri;
• câștigurile de la jocuri de noroc
şi de la campanii promoționale;
• venit din comercializarea mărfurilor și din
prestarea de servicii;
• creșterea de capital din vînzarea bunurilor
imobiliare aflate în RM;
• creșterea de capital din vînzarea proprietății
în RM dacă cumpărătorul e rezident RM;
• dividendele, dobânzile, royalty;
• veniturile din cesiunea drepturilor de creanță;
• amenzile și penalitățile conform contractelor
comerciale;
• comisioane;
• veniturile din leasing/arendă / subarendă/
locațiune/uzufruct a proprietății aflate în RM
inclusiv a navelor maritime, aeronavelor
şi/sau al mijloacelor de transport feroviar ori
rutier, precum şi al containerelor;
• primele pe baza contractelor de asigurare şi
reasigurare;
• veniturile din transportul internațional maritim,
aerian, feroviar sau rutier
Categorii de nerezidenți

Desfășoară activate de întreprinzător prin

reprezentanța permanentă (PE) pe teritoriul RM

Au reprezentanță pe teritoriul RM.

Activitatea
nerezidenților Persoane juridice și fizice ce obțin venituri de la
persoanele juridice și persoane cu statut de persoane
fizice rezidenți ai RM, PE și reprezentanțe.

Nerezidenți ce obţin venituri de la alte persoane

rezidente.
Reprezentanța și reprezentanța permanentă

reprezintă un concept de bază pentru determinarea competențelor de impunere ale oricăreia dintre
țări. Astfel, țările sunt capabile să impună impozite pe veniturilor obținute de către oricare dintre
rezidenții lor fiscali, în orice alta țară din lume, sau, de asemenea, de a stabili taxe pe veniturile
obținute în respectiva țară de către non-rezidenți.
Statele au tendința de a stabili criterii generale ample, pentru a acapara un număr cât mai mare de
rezidenți fiscali, cărora să le poată impună taxe. În aceasta dorință a de a colecta cât mai multe
impozite, apare posibilitatea ca o aceeași persoană să se califice drept a fi rezident fiscal în mai
mult de o țară în același timp.

Reprezentanță
activitate cu caracter pregătitor, auxiliar sau
de alt caracter, în lipsa criteriilor de
reprezentanță permanentă
a) utilizarea de instalații, exclusiv, în scopul depozitării
sau expunerii produselor sau mărfurilor ce aparțin
nerezidentului;
b) menținerea unui stoc de produse sau mărfuri ce
aparțin nerezidentului, exclusiv în scopul depozitării
sau expunerii;
c) menținerea unui stoc de produse sau mărfuri ce
aparțin nerezidentului, exclusiv în scopul prelucrării
de către o altă persoană;
d) menținerea unui loc fix de afaceri, exclusiv în
scopul achiziționării mărfurilor de către nerezident;
e) menținerea unui loc fix de afaceri, exclusiv în
scopul colectării şi/sau distribuirii de informații,
marketingului, publicității sau cercetării pieței
mărfurilor (serviciilor), realizate de către nerezident,
dacă asemenea activitate nu reprezintă o activitate de
bază (obișnuită) a nerezidentului;
f) menținerea unui loc fix de afaceri în scopul semnării
de către o persoană din numele nerezidentului a
contractelor, dacă semnarea contractelor se
efectuează în conformitate cu instrucțiunile detaliate
în scris ale nerezidentului;
g) desfășurarea activității de construcție, care nu
depășește 6 luni.
Activitatea
economică în RM
Ambele forme urmează să se
înregistreze la SFS.
Dacă reprezentanța începe să
desfășoare activitate de
întreprinzător, urmează să-și
schimbe statutul în PE.
Reprezentanță permanentă/bază fixă (PE)
loc fix de afaceri prin care nerezidentul
desfăşoară, integral sau parţial, activitate de
întreprinzător în RM, direct printr-un agent
cu statut dependent
a) un loc de conducere, o filială, o reprezentanță, o
secție, un oficiu, o fabrică, o uzină, un magazin, un
atelier, precum şi o mină, o sondă petrolieră sau de
gaze, o carieră sau orice alt loc de extracție a
resurselor naturale sau de cultivare a culturilor agricole;
b) un șantier de construcție, un proiect de construcție,
asamblare sau montaj ori activități de supraveghere
tehnică, deservire şi exploatare a utilajului legate de
acestea, numai dacă asemenea șantier, proiect sau
activități continuă pentru o perioadă mai mare de 6 luni;
c) comercializarea mărfurilor din depozite amplasate pe
teritoriul Republicii Moldova şi care aparțin
nerezidentului sau sînt arendate de acesta;
d) prestarea altor servicii, desfășurarea altor activități,
în decursul unei perioade mai mari de 3 luni, cu
excepția celor tratate ca reprezentanță, potrivit pct.20),
precum şi a muncii conform contractului (acordului) de
muncă şi activităţii profesionale independente, dacă
prezentul cod nu prevede altfel;
e) desfăşurarea în Republica Moldova a oricărei
activităţi, care corespunde uneia din condiţiile
prevăzute la lit.а)-d), de către un agent cu statut
dependent sau menţinerea de către acest agent în
Republica Moldova a unui stoc de produse sau mărfuri
din care livrează produse sau mărfuri în numele
nerezidentului.
 Impozitarea nerezidenților
Veniturile de la
comercializare
a mărfutilor
Royalty
În capitolul 11 “Impozitarea
nerezidenților. Prevederi speciale
Veniturile din
prestarea de pentru tratele internaționale”, la art.
servicii 75 sunt secificate regulile de
impozitare a nerezidenților care
desfășoară activitate în Republica
Moldova printr-o reprezentanță
Dobînzi
permanentă.
Conform acestui articol,
veniturile reprezentanței
Venituri sub
formă de permanente se consideră:
creștere de
capital
Dividende
 cheltuieli care nu ţin de cheltuieli care nu
obţinerea veniturilor din
activitatea desfăşurată în sînt confirmate
Republica Moldova documentar
În art. 75 se mai specifică că
reprezentanţa permanentă a
nerezidentului, situată în Republica
Moldova, nu are dreptul de a trece la
deduceri sumele prezentate de către
acest nerezident sub formă de:

Evidenţa nerezidenţilor care au

reprezentanţă permanentă, în
calitate de contribuabil, se
efectuează în conformitate cu
capitolul 4 din titlul V al Codului
Fiscal al Republicii Moldova.
 Regimul fiscal al reprezentanței
Taxe achitate
Reprezentanța nu se califică drept plătitor al
impozitului pe venit. 01
Reprezentanța achită impozit din creșterea
de capital.

Înregistrarea reprezentanței
02 Reprezentanţei i se atribuie cod fiscal.

Agent fiscal
Are obligaţia de a reţine impozit pe venit la 03
sursa de plată și de a achita impozitul reținut,
analogic unui agent economic.
Raportarea
Ţine contabilitatea. Raportează anual. După încheierea
04 activităţii în RM, trebuie să prezinte, în 10 zile, documentul
cu privire la activitatea exercitată

Dacă obţine statut de PE este obligată să prezinte în prima declaraţie cu privire la impozitul pe venit şi informaţia aferentă perioadei fiscale pe parcursul căreia a fost
desfăşurată activitatea de întreprinzător, începînd cu ziua în care a lansat activitatea de întreprinzător şi pînă la momentul înregistrării în calitate de reprezentanţă
permanentă în anul fiscal de raportare.
 Regimul fiscal al Cheltuielile PE în RM

repezentanței
Veniturile PE în RM
permanente(PE) Deductibile Nedeductibile
1) veniturile de la comercializarea
a) cheltuielile a) royalty, onorarii şi alte
mărfurilor și din prestarea de servicii; administrative, plăţi similare pentru
2) veniturile, sub formă de creştere de conform SNC sau utilizarea sau
capital; IFRS, decontate de concesionarea proprietăţii
3) dividendele dobînzile și royalty; nerezidenţi şi sau a rezultatelor
înregistrate de activităţii sale intelectuale;
4) veniturile din cesiunea drepturilor de reprezentanţa b) plăţi pentru serviciile
creanţă unui rezident sau PE; permanentă, în prestate de acesta;

12%
5) amenzile și penalitățile conform limita a 10% din c) dobînzi şi alte
salariul calculat al remuneraţii pentru
contractelor de comerţ; angajaţilor acestei împrumuturile acordate
6) onorarii și comisioanele; reprezentanţe de către acesta;
7) leasing/arendă/subarendă/locaţiunea/ permanente; d) cheltuieli care nu ţin de
usufruct a proprietăţii aflate în RM; b) cheltuielile legate obţinerea veniturilor din
nemijlocit de acest activitatea în RM;
8)veniturile din primele pe baza venit, confirmate e) cheltuieli care nu sînt
contractelor de asigurare şi reasigurare; documentar. confirmate documentar.
9) veniturile din transportul international;
10)veniturile obţinute din acordarea
serviciilor profesionale;
11) alte venituri. în scopuri fiscale PE este tratat ca un
agent economic rezident,
în raport cu venitul obţinut în RM
Reguli pentru nerezidenții care au reprezentanță pe
teritoriul Republicii Moldova

Conform art. 76, alin. (1), nerezidenții care au reprezentanță pe teritoriul Republicii Moldova nu se consideră
plătitori ai impozitului pe venit cu excepția veniturilor obținute sub formă de creștere de capital, obținute din
vinzarea proprietății aflate pe teritorul Republicii Moldva dacă cumpărătorul este rezident și cu excepția obligației
de a reține impozit pe venit la sursa de paltă conform articolelor 88, 90 și 91 al Codului Fiscal.

Reprezentanţa urmează să ţină contabilitatea conform cerinţelor prevăzute de Legea contabilităţii şi de

Standardele Naţionale de Contabilitate sau de IFRS şi să prezinte anual subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat de la
locul de reşedinţă pe teritoriul Republicii Moldova, nu mai tîrziu de data de 25 a lunii a treia după finele perioadei
fiscale de gestiune, darea de seamă fiscală aferentă activităţii desfăşurate în Republica Moldova.

După încheierea activităţii în Republica Moldova, nerezidenţii care au reprezentanţă pe teritoriul Republicii
Moldova sînt obligaţi să prezinte, în termen de 10 zile, documentul cu privire la activitatea exercitată, cu anexarea
documentelor confirmative.
 Regimul fiscal pentru persoanele juridice și fizice ce obțin venituri de la persoanele
juridice și persoane cu statul de persoane fizice rezidenți ai RM, PE și reprezentanțe

12% 12% 6% 15%

Dividende, inclusiv sub
Veniturile salariale se Dividendele se
Veniturile se formă de acţiuni sau
impozitează analogic impozitează la aceeași
impozitează la sursa de cote-părţi, aferente
salariilor achitate cotă ca și rezidenții.
plată la cota prevăzută profitului nerepartizat
rezidenților, la sursa de Dividendele aferente
la art.91 din Codul obţinut în perioadele
plată. perioadei 2012-2021 se
fiscal. fiscale 2008–2011
Nu se aplică scutirile și impozitează la o altă
inclusiv
deducerile. cotă.

Dividende
Salariu Alte venituri Dividende 2008-2011

Plătitorii de venit rețin impozitul și-l achită în buget. Nerezidenții nu mai au obligații aferent veniturilor respective .
 Studiu de caz
S.R.L. ,,Moldova” contractează servicii de consultanță de la LTD ,,Market Expert
London”. S.R.L. ,,Moldova” vrea să-și extindă vânzările în Marea Britanie.
Pentru aceasta are nevoie de un studiu de piață despre preferințele englezilor.
Serviciile sunt contractate prin internet. Compania engleză nu vine în RM, ci
doar face o analiză a pieței din oficiul său din Londra. Raportul este remis S.R.L.
,,Moldova” prin internet. Plata se face online la conturile bancare.

LTD ,,Market Expert London” este subiect al impunerii în RM?

Răspuns:

Venitul nerezidentului se consideră obţinut pe teritoriul Republicii Moldova

doar în cazul în care acesta este legat de activitatea de întreprinzător
desfăşurată pe teritoriul Republicii Moldova. Venitul obținut peste hotarele
Republicii Moldova în rezultatul desfăşurării activităţii de întreprinzător pe
teritoriul statului străin, nu constituie obiectul impozitării cu impozitul pe venit
în Republica Moldova.
Studiu de caz
Urmează de a fi impozitat nerezidentul (Ucraina) în Republica
Moldova pentru venitul obținut de la rezidentul - persoana juridică
care beneficiază de serviciile de transport rutier prestate pentru
transportarea mărfurilor din Odessa- Bălți?

Răspuns:
Venitul din prestarea serviciilor de transport internațional se va
impozita în Republica Moldova numai în cazul în care punctul de
pornire sau destinația finală se află pe teritoriul Republicii Moldova,
ținînd cont și de tratatele la care Republica Moldova este parte,
indiferent dacă tranzitează unul sau mai multe state terțe.
Studiu de caz
Compania ucraineană ,,Odessa-Expres”
efectuează curse regulate de transport feroviar
rapid Odesa-Iași. Cursa traversează teritoriul RM,
staționând doar pentru efectuarea controlului
vamal.
Venitul obținut de compania ucraineană ,,Odessa-
Expres” va fi supus impozitării în RM?

Răspuns:
Venitul obținut de către nerezident din transportul
internațional efectuat numai între punctele situate în
afara RM nu se consideră venit al acestuia obţinut în
Republica Moldova, ci ca venit obţinut din activitatea
de întreprinzător peste hotarele Republicii Moldova.
 Studiu de caz
ASEM angajează 2 cetățeni germani și un
cetățean francez pentru a dezvolta un
proiect internațional.

Cetățenii germani activează în oficiul

amplasat în sediul central al ASEM. Cum vor fi tratate veniturile salariale
Cetățeanul Francez este delegat să achita nerezidenților din punct de vedere
negocieze proiectul în Belgia și să încheie fiscal în RM?
contracte de colaborare cu universitățile
prezente la consiliul anual al
universităților cu profil economic.
Răspuns:
Veniturile obţinute în Republica Moldova de către
nerezidenţi din activitatea desfăşurată conform
contractului (acordului) de muncă sau din cea
desfăşurată în baza altor contracte cu caracter civil,
inclusiv onorariile conducătorilor, fondatorilor sau
membrilor consiliului de administraţie şi/sau alte plăţi
primite de membrii organelor de conducere ale
persoanei juridice rezidente, indiferent de locul
exercitării efective a obligaţiilor administrative
încredinţate acestor persoane, reprezintă surse de
venituri impozabile în RM.
 Studiu de caz
Cetățeanul Elveției cu domiciliul permanent în Franța este
fondatorul unei companii create în RM.

Compania respectivă în anul 2021 decide să repartizeze

dividende din profitul obținut în 2013 în mărime de 100.000$.
Concomitent 50.000$ au fost achitate drept dividende aferente
anului 2011.

Dividendele achitate nerezidentului vor constitui obiect al

impunerii în RM?

Dacă răspunsul este da atunci la ce cotă se va impozita

dividendele?
Răspuns:
Veniturile achitate nerezidentului sub formă de
dividende de către o companie rezidentă a RM
reprezintă surse de venituri impozabile în RM.
Dividendele achitate aferent anului 2013 se vor
impozita la cota de 6%, iar cele aferente perioadei
2011- 15%.
 Studiu de caz
Dl Franco decide să procure o altă casă de vacanță în s. Butuceni.
Astfel el decide că nu are nevoie de 2 case de vacanță în RM și vinde lui dl Bill vila
din Orhei.

Dl Bill consideră ca în 2021 o se mute să locuiască în RM și o se ocupe cu

Dl Franco deține o vilă situată în or. grădinăritul. Lui Bill îi place Orheiul foarte mult și decide să procure vila de la dl
Franco. Pentru aceasta el decide să vândă 5% din afacerea sa în RM partenerului
Orhei. său Mark.

Dl Franco locuiește în Italia. În RM Urmează dl Franco să achite în Republica Moldova impozitul pe venitul realizat din
el vine doar în vacanța de vară, pe vânzarea vilei și la ce cotă?
2-3 luni pe an. Uneori și pe
parcursul sărbătorilor de iarnă. Dl Bill va achita impozit pentru venitul obținut din vânzarea unei părți din afacere?

Ce se va schimba dacă Mark ar fi un cetățean al RM?

Dl Bill și Dl Mark sunt cetățeni
americani ce dețin ,,Moldova
Dream” S.R.L. din RM. Ei
gestionează afacerea din SUA.
Răspuns:
Venitul obținut de un nerezident din vânzarea unui imobil aflat pe teritoriul țării urmează a fi
impozitat în RM. La cota de 12%.
În cazul în care un nerezident vinde proprietatea din RM unui nerezident, suma creșterii de
capital nu constituie obiect al impunerii în RM.

În cazul în care dl Mark este cetățeanul RM, atunci venitul realizat de dl Bill din înstrăinarea proprietății
se va impozita în RM.
Mulțumesc de atenție