1.

PREZENTAREA GENERALA A SOCIETATII

RLUX Targoviste este cel mai mare producator de surse de iluminat si accesorii pentru
acestea din Romania. RLUX are o experienta de 30 de ani in domeniul furnizarii solutiilor pentru
iluminat casnic si industrial si este liderul pietei romanesti de lampi cu incandescenta.

Societatea este in permanenta preocupata de imbunatatirea activitatii sale, diversificarea

gamei de produse si realizarea de investitii in domeniul noilor tehnologii.

Calitatea produselor RLUX este demonstrata prin alinierea acestora la standardele

europene. Conformitatea Sistemului de Management al Calitatii cu cerintele standardului ISO 9001
a fost certificata de British Standards Institution in anul 1996 si in anul 2000 de AEROQ Bucuresti.

2.RELATIILE COMERCIALE

Compania exporta in prezent produsele sale in peste 20 de tari din Uniunea Europeana,
Orientul Apropiat si Mijlociu, Asia, America de Sud si Europa de Est.
RLUX s-a impus si ca unul dintre cei mai importanti prestatori de servicii de intretinere,
modernizare si reabilitare a retelei de iluminat stradal, contribuind la alinierea sistemelor de
iluminat public din Romania la nivelul standardelor europene.
RLUX este cotata pe piata Rasdaq (simbol ROLU) din anul 1997.
Societatea acorda o importanta deosebita politicii de personal, permanenta pregatire si calificare a
salariatilor fiind una dintre directiile cele mai importante ale strategiei sale.

CERCETARE, DEZVOLTARE SI PROTECTIA MEDIULUI INCONJURATOR

Compania prin programele sale de dezvoltare are in vedere crearea unor produse cu un
impact cat mai mic asupra mediului ambiant, utilizand procese de productie nepoluante.
Activitatea echipelor de cercetare-dezvoltare ale RLUX a fost focalizata pe proiectarea  unor
produse si procese ecologice. Rationalizarea si reducerea consumului de energie, reducerea
greutatii produselor, eliminarea din continutul produselor si din procesele de productie a
substantelor nocive pentru mediu, reciclarea materialelor din componenta produselor si a
ambalajelor sunt principalele elemente avute in vedere de specialistii RLUX in proiectarea si
regandirea produselor si fluxurilor productive.

PORTOFOLIUL DE PRODUSE

Lampi:

electrice cu incandescenta: - standard;

- ornamentale;

- speciale.

fluorescente: - compacte economizoare;

- tuburi fluorescente.

cu descarcare;

cu halogen;
 speciale.

Corpuri de iluminat

interior;

urban;

stradal.

Accesorii:

balasturi pentru lampi cu vapori;

ignitere;

startere;

fir luminos.

Ornamente

cu tub luminos;

cu becuri.

Alte produse

lampi de birou;

lanterne.

3. RAPORTUL DE AUDITARE A FUNCTINII DE PRODUCTIE A S.C. RLUX S.A.

3.1. PREZENTAREA GENERALA

3.1.1. SCOPUL MISIUNII

In exercitarea misiunii incredintate de catre Consiliul de Administratie al S.C. RLUX S.A.

Targoviste, am efectuat auditul functinii de productie a intreprinderii, a situatiei fluxului de materii
prime, materiale si produse finite si a documentelor explicative. Aceste situatii au fost intocmite
sub responsabilitatea conducerii societatii auditate.
Responsabilitatea auditorului este de a exprima o opinie asupra realitatii situatiei existente
in firma sub toate aspectele semnificative.
Auditarea functiunii de productie s-a desfasurat in conformitate cu Standardele
Internationale de Audit, respectandu-se principiile si rigorile impuse  de Norme de Audit emise de
Camera Auditorilor din Romania.

Scopul a fost de a verifica daca:

exista o cantitate suficienta de materii prime si materiale pentru a acoperi comenzile

prezente si viitoare de productie;
 exista corelatii intre programele de vanzari si cele de productie;

exista o metoda valida de planificare si control a disponibilitatii resurselor umane cerute

in procesul de productie;

modul de supraveghere al proceselor de productie este eficient;

activitatea de productie se desfasoara avand ca scop atingerea unui maxim de

performanta.

Pentru aceasta auditorul a efectuat examinarea pe baza de chestionar a elementelor

probante ce sustin componenta situatiilor si informatiilor prezente. De asemenea s-a efectuat
analiza si evaluarea rezultatelor obtinute si raportate de catre conducerea intreprinderii.

Operatiunile de auditare au constat in:

examinarea si analiza bilantului si a conturilor sintetice;
examinarea si analiza pe baza de chestionar a procesului de productie;
calculul si analiza pricipalilor indicatori de performanta;
analiza concordantei intre rezultatele obtinute si obiectivele firmei.
3.1.2. SURSE DE INFORMARE
Sursele de informare au fost documentele puse la dispozitie de catre departamentul
economic al societatii auditate (bilantul contabil, contul de profit si pierdere), informatii legate de
structura productiei, a ponderii acesteia in cifra de afaceri, precum si informatii obtinute in cadrul
departamentului de productie sau in urma analizarii rapoartelor de inspectie realizate de catre
institutiile de stat abilitate cu verificarea activitatii productiei.
3.1.3. PREZENTAREA CONDUCERII SOCIETATII
Societatea Comerciala „RLUX SA” este societate comerciala pe actiuni, inregistrata la Oficiul
Registrului Comertului Dambovita, sub nr. J15/402/1991 si are Codul unic de inregistrare RO
914148. Societatea are capital integral privat – 13.37692 RON. Obiectul principal de activitate al
societatii il reprezinta productia de lampi electrice si echipamente de iluminat, cod CAEN 3150.
Conducerea societatii:
Consiliul de administratie al societatii este format din urmatorii
SC VADEMECUM MANAGEMENT SRL – presedinte;
OHOTA DORU – membru;
MITU STELIAN – membru.
Conducerea executiva a societatii a fost asigurata astfel:
Director general: Horga Vasile;
Director financiar: Radu Elena – perioada ianuarie-februarie 2006 si Tudor Nicoleta –
perioada martie-decembrie 2006;
Director productie: Dima Daniel – perioada ianuarie-martie 2006 si Marinescu Viorel –
perioada aprilie decembrie 2006;
Director comercial: Popa Gheorghe – perioada ianuarie- august 2006; Dangulea
Camelia – perioada septembrie-octombrie 2006 si Paraschivescu Mihai – perioada
noiembrie-decembrie 2006;
Se observa ca au avut loc schimbari frecvente in conducerea executiva a societatii, ceea ce
mareste riscul de audit general.
Structura actionariatului este prezentata in tabelul 1.:

Tabel 1. Structura actionariatului la SC RLUX SA

Nr. crt Actionar Numar actiuni Valoare capital Pondere valoare

 Broadhurst Investments Ltd.
SIF OLTENIA
A.V.A.S
Alti actionari
Total actiuni

Alte informatii:

Cifra de afaceri realizata in 2006 a fost 12.283.699 RON. Comparativ cu 2005 se constata o

reducere a cifrei de afaceri de la 19.306.770 RON la 12.283.699 RON; in procent s-a realizat in
2006 fata de 2005 cu 36,38% mai putin.

4. ANALIZA SISTEMULUI INFORMATIONAL FINANCIAR-CONTABIL

4.1. BUGETUL DE VENITURI SI CHELTUIELI

 Tabe
lul 2. Bugetul de venituri si cheltuieli Moneda: RON

Din analiza comparativa a bugetului de venituri si cheltuieli se constata urmatoarele:

desi s-au depasit veniturile totale cu 78,6% depasirea cheltuielilor a fost superioara 87,6%;

se observa o crestere a veniturilor si cheltuielilor comparativ cu anul 2005, precum si faptul

ca in 2006 s-a obtinut profit fata de 2005 care s-a incheiat cu pierdere;

atat veniturile cat si cheltuielile de exploatare au depasit valoarea previzionata, dar s-a

obtinut numai 24.87%din nivelul profitului din exploatare prevazut.

4.2. ORGANIZAREA ACTIVITATII DEPARTAMENTULUI PRODUCTIE

 Organizare productiei se realizeaza dupa sistemul in flux continuu sau sau”flow shop”,
realizata pe linii tehnologice automate si neautomate pentru productia de serie mare. Acest tip de
productie satisface exigentele productiei de masa, de serie mare si de serie mijlocie.
Masinile si locurile de munca sunt amplasate in linie unele dupa altele, in functie de
procesele ce trebuie realizate pentru ca in functie de fluxul tehnologic obiectele sa circule pe
traseele cele mai scurte. Pentru a se asigura o circulatie cat mai rapida a obiectelor manipularea lor
este automatizata. Activitatile de productie asigura un nivel ridicat al calitatii prin tehnologia
folosita si procedeele utilizate in procesul de fabricatie.
Dupa modul de obtinere a produselor finite productia este convergenta fiind realizata prin
procese sintetice de prelucrare, prin intermediul carora produsul finit se obtine ca urmare a
prelucrarii mai multor feluri de materii prime.
Liniile de productie sunt multiobiect (se fabrica mai multe tipuri de produse, avand totusi o
asemanare sub aspect tehnologic), cu ritm intermitent(apar anumite intreruperi in timpul de munca
al muncitorilor). Exista atat linii de prelucrare a materiilor prime cat si linii de asamblare sau
montaj.
DOMENII SEMNIFICATIVE PENTRU ACTIVITATEA DE
PRODUCTIE
1. SITUATIA IMOBILIZARILOR CORPORALE
Este important sa se cunoasca situatia imobilizarilor firmei auditate pentru a determina
gradul de performanta al activitatii firmei. Imobilizarile corporale in curs reprezinta achizitii noi care
necesita puneri in functiune, ceea ce inseamna ca politica firmei este indreptata catre investitii in
vederea optimizarii rezultatelor activitatii. Situatia acestora este redata in tabelul de mai jos:
Tabelul 3. Situatia imobilizarilor corporale
Valori brute Amortizare si Valori ramase
Explicatii Intrari Iesiri
2005 deprecieri 2006
1.teren+constructii
2. instalatii tehnice si
mijloace de transport
3. mobilier si birotica
4.imobilizari in curs
TOTAL
2. SITUATIA STOCURILOR
Stocurile sunt inregistrate la cost de achizitie, respectiv la cost de productie. Acestea sunt
identificate in gestiunea firmei pe clase de articole si produse. Pentru a se putea planifica productia
se tine o evidenta continua a stocurilor pe suport informatic pentru a putea fi furnizate sumele
necesare planificarii productiei. Tinand cont de relatiile cu clientii si cu evolutia pietei firma lucreaza
pe stoc ceea ce necesita o gestiune precisa si echilibrata a stocurilor in vederea reducerii
imobilizarii capitalului circulant.
Pentru a se vedea cat de bine s-a lucrat pentru tinerea evidentei stocurilor, firma apeleaza
la inventarierea prin sondaj efectuata lunar asupra anumitor clase de articole si stocuri. O data la 6
luni se efectueaza inventarul complet in vederea intocmirii rapoartelor semestriale si anuale.
Tabelul 4. Situatia stocurilor
Nr.crt Denumire Sold 31.12.2005 Sold 31.12.2006
Materii prime
Materiale consumabile
Alte materiale consumabile

Materiale de natura obiectelor de

inventar
Productia in curs
Semifabricate
Produse finite
Produse reziduale
 Materiale aflate la terti
Marfuri
Ambalaje
Avansuri pentru cumparari de stocuri
Provizioane pentru stocuri
TOTAL
3. SIUATIA FURNIZORILOR
Tabelul Situatia datoriilor comerciale
Nr. Crt Datorii
Datorii comerciale
Sume datorate institutiilor de credit
TOTAL
Din constatarile efectuate au rezultat urmatoarele aspecte:
datoriile societatii au scazut semnificativ (cu 75,31%) de la data de 31.12.2005 la
31.12.2006, fiind achitate toate datoriile fata de instiututiile de credit;
furnizorii sunt grupati in furnizori de exploatare (99.09%) si furnizori de
imobilizari;
Furnizorii de materii prime si materiale utilizate pentru desfasurarea activitatii, atat
interni cat si externi sunt:
SC ROMPAC SRL , Bucuresti;
SC SINTEROM SA,Cluj;
SC ECOPACK SRL, Ghimbav;
SC CELROM SA, Turnu Severin;
ECOPACK ROMANIA;
SC LINDE GAZ ROMANIA;
SC CUPROM SA, Zalau;
GENERAL ELECTRIC, Ungaria;
IGC, Germania;
SKLO, Slovacia
4. PIATA DE DESFACERE SI PONDEREA PRODUSELOR IN TOTALUL
CIFREI DE AFACERI
Produsele SC RLUX SA sunt comercializate direct prin centrele de distributie proprii
pentru produsele din tara si prin comisionari pentru produsele distribuite la export.
Principalii concurenti ai societatii comerciale pe fiecare categorie de produs sunt:
Tabelul 6. Concurenta pe categorii de produse

Ponderea fiecarei categorii de produse si venituri in totalul cifrei de afaceri a societatii

comerciale pentru ultimii 2 ani se prezinta conform tabelelor urmatoare:

Tabelul 7. Ponderea veniturilor in cifra de afaceri

 Valoare Pondere
Nr.crt Denumire indicator
Venituri din exploatare
Venituri financiare
Venituri exceptionale
TOTAL
CA

Tabelul 8. Ponderea produselor in cifra de afaceri

Nr.crt Denumire indicator Valoare Pondere

Venit balasturi
Venit corpuri
Venit firme luminoase
Venit ignitere
Venituri LEI
Venituri LFA
Vevituri LPN
Venituri LVF
Venituri ornamente

Venituri statere
Venituri marfuri
CA
Societatea nu are in vedere asimilarea de produse noi care sa afecteze un volum
substantial de active in viitorul exercitiu financiar.
De aceea, in situatia actuala activitatile de cercetare-dezvoltare nu sunt sprijinite in mod
regulat. Totusi sunt organizate activitati in cadrul firmei care au ca scop satisfacerea nevoii de
explorare, testare si investigare de noi posibilitati in mod constant.
Este analizat designul produselor pentru a se stabili daca este demodat sau nu, se
colaboreaza cu furnizorii in privinta calitatii materiilor prime si a materialelor.
Activitatea de cercetare-dezvoltare tine seama si de ceea ce au facut si ceea ce fac alte
firme in domeniu. In momentul in care se hotaraste lansarea unui produs pe piata o parte dintre
resurse este alocata achizitionarii de publicatii tehnice, rapoarte de cercetare, brevete, licente etc.
RESURSELE UMANE

Efectivul S.C. RLUX S.A. are media de varsta de 38 de ani si o buna pregatire profesionala.
Aproximativ 40% din personal este calificat prin scoala profesionala si 40,3% sunt absolventi de
liceu, iar restul au absolvit studii superioare.

Politica salariala 

Exista preocuparea de a asigura o corelatie intre numarul de salariati si volumul

productiei, pentru a asigura eficienta fortei de munca.

Primirea ofertelor privind ocuparea posturilor vacante are in vedere pregatirea profesionala
(teoretica si practica), precum si experienta capatata in alte locuri de munca (vechime in
specialitate). La angajare, fiecare salariat este testat medical si psihologic privind aptitudinile pe
care le are in raport cu cerintele postului. Dupa promovarea acestor teste, fiecare solicitant este
verificat din punct de vedere profesional. Structura comisiei de incadrare si promovare este
stabilita prin Contractul Colectiv de Munca la nivel de societate. Fiecare potential angajat este
supus unei perioade-proba de 3 luni, timp in care salariatul trebuie sa faca dovada cunostintelor, in
special practice, pe care le poseda. In cazul in care salariatul nu face aceasta dovada, contractul de
munca se reziliaza.

Personalul din cadrul firmei RLUX S.A. T argoviste cuprinde :

muncitori : - productivi (direct productivi sau de baza si indirect productivi sau

auxiliari ;

-de deservire generala.

personal tehnic productiv (maistri) ;

personal tehnic, economic, de alta specialitate si administrativ (TESA).

Conditii de viata : in general, salariatii societatii au conditii de viata acceptabile si anume :

au beneficiat de case (apartamente) in Targoviste , fiind construite, din fondurile societatii,

blocuri de locuinte pentru a fi vandute salariatilor ;

media salariului pe societate nu este superioara mediei pe tara, dar valorile acesteia sunt
apropiate de cele ale mediei pe tara ;

societatea detine in incinta o cantina – restaurant, unde salariatii mananca la pranz, in conditii
civilizate si la un pret acceptabil ;

salariatii au asigurate in incinta dispensar medical si cabinet stomatologic ;

sunt asigurate conditii de microclimat corespunzator in sectiile de productie, acolo unde au loc
degajari de noxe se asigura ventilatie si neutralizare corespunzatoare ;

iluminatul din interiorul sectiilor este corespunzator normelor pentru fiecare loc de munca ;

sectiile sunt prevazute cu spatii civilizate pentru vestiare si dusuri cu apa cald ;

6.CALCULUL RATELOR DE ANALIZA A ACTIVITATII DE PRODUCTIE

Capacitatea entitatii de a genera rezultate prin realizarea productiei se poate stabili

printr-o serie de rate in care se compara un indicator de rezultate cu fluxul global de activitate, in
general reprezentat de cifra de afaceri (vanzari), dintre care s-au calculat:

Ratele privind eficienta din vanzari (Ri) care caracterizeaza eficienta inregistrata de

intreprindere in activitatile sale si poate si exprimata astfel:
 unde,

R1 – exprima eficienta activitatii de baza a intreprinderii.

Desi a crescut eficienta activitatii de baza a intreprinderii nivelul acesteia se afla in

continuare la o valoare scazuta.

unde,

R2 – exprima eficienta globala a intreprinderii, pe ansamblul activitatilor sale.

Se constata ca eficienta globala a activitaii intreprinderii a crescut de la un an la altul, dar

valoarea sa nu reprezinta un nivel multumitor al eficientei .

unde,

R3 – furnizeaza, ca si R1, masura eficientei activitatii de baza folosind excedentul brut din
exploatare, un indicator de rezultate mai fiabil decat rezultatul din exploatare.

Se poate constata din nou o imbunatatire a eficientei activitatii de baza a firmei in 2006 fata de
200

Ratele privind randamentul activelor care compara un indicator al rezultatelor cu valoarea

activelor utilizate de intreprindere.
 unde,

R5 – exprima capacitatea intreprinderii de a valoriza mijloacele economice in cadrul activitatii de

baza. Aceasta rata se poate calcula si ca raport intre rezultatul de exploatare si activele utilizate in
exploatare

unde,

R6 – exprima capacitatea intreprinderii de a valoriza activele sale pe ansamblul activitatilor

unde,

R7 – exprima rotatia activelor sau, altfel spus, intensitatea cu care activele sunt utilizate in
activitatea entitatii.

Avand in vedere activitatea de baza se poate costata o imbunatatire semnificativa a

randamentului valorizarii activelor in cadrul activitatii de baza. Totusi se observa o scadere a
gradului intensitatii de utilizare a activelor.

Alti indicatori economico-financiari ai SC RLUX SA in anul 2006 comparativ cu 2005 se

prezinta astfel:

Indicatori de activitate:

Numar zile de stocare:

Durata de incasare a clientilor:

Viteza de rotatie a creditelor furnizori:

Viteza de rotatie a activelor imobilizate:

Profitabilitatea si rentabilitatea:

Eficienta capitalului propriu:

 Rata profitului net:

Rezultatul pe actiune:

Din calculul indicatorilor de activitate s-au observat urmatoarele:

Numarul de zile de stocare a crescut in 2006 comparativ cu 2005 de la 81 de zile la 117,

ceea ce poate insemna o necorelare a programului de productie cu cel de vanzari ;

Durata de incasare a clientilor s-a marit de la 53 de zile in 2005 la 95 de zile in 2006, ceea
ce poate determina o scadere a rotatiei capitalurilor;

Viteza de rotatie a creditelor furnizor a crescut cu trei zile;

Viteza de rotatie a activelor imobilizate a crescut considerabil in 2006 fata de 2005, situatie
favorabila pentru firma;

Indicii de rentabilitate au putut fi calculati numai pentru anul 2006 deoarece in anul 2005
nu s-a realizat profit. Desi valorile acestora sunt scazute, se inregistreaza totusi o imbunatatire a
situatiei firmei.

Se poate concluziona ca situatia firmei s-a imbunatatit in 2006, dar exista anumite
elemente care trebuie studiate cu atentie deoarece valorile indicatorilor de performanta sunt
scazute, ceea ce nu avantajeaza firma .

7.CHESTIONAR DE AUDIT AL PRODUCTIEI LA S.C. RLUX S.A

Pentru a verifica eficienta functiunii de productie a firmei a fost conceput ca si mijloc de

cercetare un chestionar de audit. Respondentul acestui chestionar este managerul departamentului
de productie.

PRODUSUL

A.     CONCEPTIA PRODUSULUI

supletea in definirea si inlocuirea componentelor produsului (putina/medie/multa) ABC

coordonarea intre serviciul de conceptie, activitatea de marketing si activitatea de productie (

ABC
putina/medie/intensa)
conceptia produsului plecand de la idei originale decat utilizand componente care exista deja
ABC
(in general/uneori/rar)

importanta acordata capacitatii de productie a produsului (putina/medie/multa) ABC

conceptia produsului plecand de la idei de tip adaptiv (nu/uneori/intotdeauna) ABC

se folosesc metode de stimulare si cercetare a ideilor in asimilarea de noi produse

(nu/uneori/intotdeauna)

variantele de produse sunt appreciate si sub aspectul eficientei (sumar/global/analitic) ABC

folosirea analizei valorii la asimilarea unui noi produs sau modernizarea celor
ABC
existente(nu/uneori/intotdeauna)

B.     INTRODUCEREA IN PROCESUL DE FABRICATIE

9. intinderea liniilor de productie (standard/mixte/la cerere) ABC

10. utilizarea de proceduri specializate in sensul parcurgerii unor faze bine determinate in
ABC
timp si in continut (nu/uneori/intotdeauna)

11. stabilitetea conceptiei dupa introducerea in fabricatie (mica/medie/mare) ABC

12. testarea produsului pe piata inainte de a fi introdus in fabricatie

2.TEHNOLOGIA DE TRANSFORMARE

13. gradul de automatizare a proceselor de transformare (mic/mediu/mare) ABC

14. gradul de mecanizare a montajului produsului (mic/mediu/mare)

1 nivelul de sistematizare si de automatizare a controlului si a testelor de calitate a

ABC
produselor (mic/mediu/mare)

gradul de automatizare a manipularii materialelor si produselor (mic/mediu/mare) ABC

17. gradul de specializare a echipamentelor (mic/mediu/mare)

flexibilitatea echipamentelor in functie de schimbarile de volum, ciclul de productie si de

ABC
produs (mica/medie/mare)

numarul de uzine, filiale, sucursale (una/cateva/multe)

20. localizarea uzinelor, filialelor, sucursalelor (aproape de furnizori/de piete/de mana de ABC
lucru)

21. specializarea uzinelor (pe produs/ pe proces/ mixt) ABC

22. relatia intre productie si cercetare (mica/medie/mare)

 ABC
23. folosirea subcontractarii (mica/medie/mare)

3.SISTEME DE EXPLOATARE SI CONTROL

24. investitii in sistemul de control al productiei si stocurilor (slabe/medii/ridicate) ABC

2 utilizarea stocului pentru demultiplicarea nivelului de productie ABC

(mica/medie/mare) ABC

26. productia pe comanda sau productia pe stoc (pe comanda/mixta/pe stoc) ABC

27. accentul pus pe controlul calitatii (mic/mediu/mare)

28. importanta controalelor pe intreaga lungime a procesului (mica/medie/mare) ABC

29. organizarea fabricatiei (pe functiuni/pe proiecte/pe produs) ABC

30. organizarea fabricatiei(flux continuu/sistem discontinuu/prin proiect) ABC

31. structura operationala sau de productie (de tip tehnologic/pe obiect de ABC

fabricatie/mixta)

32. numarul de niveluri de supervizare in fabricatie (mic/mediu/mare) ABC

33. numarul de servicii functionale pentru asistarea fabricatiei ABC

34. intinderea calificarilor personalului (mica/medie/mare) ABC

3 natura muncii pentru diferite sarcini(ciclu scurt/ciclu mediu/ciclu lung) ABC

36. posibilitatea de control a muncii lucratorului pe parcursul derularii activitatii sale

(mica/medie/mare)

37. posibilitatea pentru lucrator sau pentru echipele de munca de a avea o influenta asupra
ABC
planificarii productiei (mica/medie/mare)

38. sistemul de remunerare (salarii regie/regie+randament/randament)

* Modul de folosire a chestionarului:

a) se marcheaza litera corespunzatoare pentru a identifica ceea ce se considera a fi politica

corecta;

b) se marcheaza litera corespunzatoare situatiei din firma analizata, pentru a identifica ceea ce

reprezinta politica curenta utilizata;

c) se calculeaza procentajul raspunsurilor corecte in raport cu numarul total de intrebari la care

s-a raspuns. Acestea dau un procentaj de aliniere la situatia ideala.
 Datele rezultate vor fi evaluate in felul urmator:

90%-100% - excelent;

80%-89% - bun;

mediocru;

60%-69% - slab;

<60% - foarte slab.

Raspunsuri corecte: 29;

Raspunsuri totale: 38

Ponderea raspunsuri corecte in total raspunsuri =

Rezultatul obtinut incadreaza desfasurarea activitatii de productie ca fiind mediocra. Acest

rezultat se datoreaza urmatorilor factori:

lipsa unui sistem de control eficient atat a procesului propriu-zis de productie cat si a
activitatii personalului ,

importanta scazuta acordata activitatii de cercetare-dezvoltare, precum si tendinta de a

concepe produsul plecand de la idei de tip adaptiv, ce ofera de cele mai multe ori o
pozitie slaba fata de concurenta,

modalitatea de evaluare globala a eficientei productiei,

deti politica firmei acorda o importanta deosebita sistemului de control al calitatii, realitatea
nu corespunde cu aceasta, cele mai multe deficiente fiind constatate in evaluarea
acestui sistem,

lipsa unui sistem eficient de motivare a salariatilor- in ultimii ani s-a inregistrat o scadere a
randamentului muncii, datorata nivelului scazut al salariilor, a schimbarilor frecvente ce
au aparut in cadrul conducerii si a schimbarilor frecvente de politici de productie, de
personal etc.

6. RAPORTUL FINAL DE AUDIT (CONCLUZII)

Auditul reprezinta procesul desfasurat de persoane fizice sau juridice legal abilitate, numite
auditori, prin care se analizeaza si evalueaza, in mod profesional, informasii legate de o anumita
entitate, utilizand tehnici si procedee specifice, in scopul obtinerii de dovezi, numite probe de audit,
pe baza carora auditorii emit intr-un document, numit raport de audit si o opinie responsabila si
independenta, prin apelarea la criterii de evaluare care rezulta din reglementarile legale sau din
buna practica recunoscuta unanim in domeniul in care isi desfasoara activitatea entitatea auditata.
Pentru auditare functiunii de productie a SC RLUX SA s-au efectuat urmatoarele tipuri de
audit:
 auditul performantei sau operational -reprezinta o revizuire sistematica a activitatilor
unei organizatii in corelatie cu anumite obiective stabilite de management, in scopul de
a evalua performantele, de a identifica posibilitatile de imbunatatire a activitatii si de a
elabora recomandari de ameliorare sau de dezvoltare a acestor activitati

auditul intern - auditul intern reprezinta o evaluare sau o monitorizare organizata de

catre conducerea unei entitati sub forma unui serviciu privind examinarea sistemelor
proprii de contabilitate si de control intern. In cauzul firmei analizate a fost folosit un
chestionar prezentat in anexa nr. 2;

auditul extern - auditul extern este efectuat de un profesionist independent si raspunde

nevoilor tertilor si entitatii auditate in ceea ce priveste gradul de incredere care poate fi
acordat tranzactiilor si situatiilor financiare ale acestuia, respectarea reglementarilor
legale, statutelor, regulamentelor si deciziilor manageriale , precum si respectarea
principiilor economicitatii, eficientei si eficacitatii.

auditul ulterior - acest tip de audit implica examinarea operatiunilor dupa desfasurarea

lor. Poate duce la recuperarea pagubelor si la prevenirea repetarii erorilor prin
stabilirea celor vinovati.

La nivelul functiunii de productie a intreprinderii, auditul consta in efectuarea unui

diagnostic si a unei evaluari.

Evaluarea acestui proces ar trebui sa determine urmatoarele aspecte

existenta unei cantitati suficiente de materii prime si materiale pentru a acoperi

comenzile prezente si viitoare de productie ;

existenta unei corelatii intre programele de vanzari si cele de productie;

existenta unei metode valide de planificare si control a disponibilitatii resurselor umane

cerute in procesul de productie;

modul de supraveghere al proceselor de productie.

Abordarea auditului s-a orientat pe probleme, astfel auditul se concentreaza, in principal,

pe identificarea, verificarea si analizarea problemei, fara a face referiri la criterii de audit
predefinite.

Punctul de plecare al acestei abordari il constituie lipsurile si problemele

(disfunctionalitatile) semnalate. De aceea, o sarcina majora a auditului performantei o constituie
verificarea existentei problemelor semnalate si analizarea din diferite perspective a cauzelor care
le-au generat.

In exercitarea misiunii incredintate de catre Consiliul de Administratie al S.C. RLUX S.A.

Targoviste, am efectuat auditul functinii de productie a intreprinderii, a situatiei fluxului de materii
prime, materiale si produse finite si a documentelor explicative. Aceste situatii au fost intocmite
sub responsabilitatea conducerii societatii auditate.
Responsabilitatea auditorului este de a exprima o opinie asupra realitatii situatiei existente
in firma sub toate aspectele semnificative.
 Auditarea functiunii de productie s-a desfasurat in conformitate cu Standardele
Internationale de Audit, respectandu-se principiile si rigorile impuse  de Norme de Audit emise de
Camera Auditorilor din Romania.

Pentru aceasta auditorul a efectuat examinarea pe baza de chestionar a elementelor

probante ce sustin componenta situatiilor si informatiilor prezente. De asemenea s-a efectuat
analiza si evaluarea rezultatelor obtinute si raportate de catre conducerea intreprinderii.

Operatiunile de auditare au constat in:

examinarea si analiza bilantului si a conturilor sintetice;
examinarea si analiza pe baza de chestionar a procesului de productie;
calculul si analiza pricipalilor indicatori de performanta;
analiza concordantei intre rezultatele obtinute si obiectivele firmei.
Sursele de informare au fost documentele puse la dispozitie de catre departamentul
economic al societatii auditate (bilantul contabil, contul de profit si pierdere), informatii legate de
structura productiei, a ponderii acesteia in cifra de afaceri, precum si informatii obtinute in cadrul
departamentului de productie sau in urma analizarii rapoartelor de inspectie realizate de catre
institutiile de stat abilitate cu verificarea activitatii productiei.

In urma analizarii modului in care se desfasoara activitatea la SC RLUX SA se poate afirma

ca firma incepe sa se redreseze incepand cu anul 2006 dupa o perioada in care s-au inregistrat
pierderi seminficative.

Avand in vedere principalii indicatori ai performantei intreprinderii precum si analiza

rezultatelor obtinute la incheierea exercitiului financiar trebuie avute in vedere urmatoarele
aspecte:
cifra de afaceri a scazut;
rata de crestere a cheltuielilor de exploatare este superioara ratei de crestere a
veniturilor de exploatare;
numarul de zile de stocare a crescut;
durata de incasare a clientilor a crescut;
valorile indicatorilor de profitabilitate si rentabilitate inregistreaza valori inferioare
mediei pe economie si pe ramura.
De asemenea in ceea ce priveste conducerea intreprinderii s-au inregistrat fluctuatii
importante de personal ceea ce poate afecta considerabil rezultatele si modul de indeplinire al
obiectivelor firmei.
Se poate observa din studierea bugetului de venituri si cheltuieli ca depasirea previziunii
activitatii de exploatare pentru anul 2006 a atins un nivel care se apropie de 100%, rata de
crestere a cheltuielilor de exploatare este superioara ratei de crestere a veniturilor, iar profitul
previzionat al activitatii de exploatare este cu 75,13% mai mare decat ceea ce s-a realizat in anul
analizat. Valorile ratelor de crestere a veniturilor si cheltuieli corelate cu cresterea numarului de zile
de stocare ( de la 81 de zile in 2005 la 117 zile in 2006) semnifica o planificare defectuoasa a
activitatii de exploatare. Cauzele acestei situatii se regasesc in fluctuatia inregistrata la nivelul
conducerii executive atat la departamentul productie cat si la cel comercial. Astfel, planurile de
productie si de vanzari nu au mai fost corelate corect si comincarea dintre departamente nu s-a
mai realizat eficient.
Totusi, rata de crestere a veniturilor si cheltuielilor de exploatare semnifica o imbunatatire
a acestei activitati: firma produce mai mult , vinde mai mult si a obtinut si profit(21862 RON).
Se recomanda efectuarea unei analize cat mai detaliata a activitatii de exploatare
folosindu-se tehnici de analiza specifice atat la nivel global cat si analitic.
 Un alt semnal de alarma il reprezinta politica de personal a firmei si gradul de importanta
pe care firma il acorda functiunii de cercetare-dezvoltare.
Societatea nu are in vedere asimilarea de produse noi care sa afecteze un volum
substantial de active in viitorul exercitiu financiar.
De aceea, in situatia actuala activitatile de cercetare-dezvoltare nu sunt sprijinite in mod
regulat. Totusi sunt organizate activitati in cadrul firmei care au ca scop satisfacerea nevoii de
explorare, testare si investigare de noi posibilitati in mod constant.
Este analizat designul produselor pentru a se stabili daca este demodat sau nu, se
colaboreaza cu furnizorii in privinta calitatii materiilor prime si a materialelor.
Majoritatea produselor noi, introduse in productie au aproximativ aceleasi caracteristici cu
ale celor ale concurentilor, ceea ce impune diferentierea prin pret a produselor sau prin calitate.
Organizare productiei se realizeaza dupa sistemul in flux continuu sau sau”flow shop”,
realizata pe linii tehnologice automate si neautomate pentru productia de serie mare.

Masinile si locurile de munca sunt amplasate in linie unele dupa altele, in functie de

procesele ce trebuie realizate pentru ca in functie de fluxul tehnologic obiectele sa circule pe
traseele cele mai scurte. Pentru a se asigura o circulatie cat mai rapida a obiectelor manipularea lor
este automatizata. Activitatile de productie asigura un nivel ridicat al calitatii prin tehnologia
folosita si procedeele utilizate in procesul de fabricatie

O alta recomandare este aceea de a moderniza sistemul de control al calitatii produselor. 

In urma analizarii chestionarului s-a constatat existenta anumitor deficiente in sistemul de control
al calitatii atat pe parcursul procesului de productie cat si a produselor finite.
Elementele pozitive ale analizei efectuate sunt:
cresterea eficientei activitatii de baza a intreprinderii: in 2005 valoarea indicatorului a
inregistrat valori negative, datorita pierderii rezultate din activitatea de exploatare, iar in
2006 valoarea inducatorului a ajuns la 0.176;
imbunatatirea
cresterea rentabilitatii utilizarii mijloacelor fixe ( in 2005 a inregistrat valori negative, iar in
2006 a ajuns la 0.015 ), ceea ce reprezinta o eficientizare a activitatii de investitii
realizata in ultima perioada;
obtinerea unui profit din exploatare in valoare de 21862 RON;
cresterea eficientei globale a intreprinderii, pe ansamblul activitatilor sale cu 0.221 puncte;
imbunatatirea situatiei furnizorilor, ceea ce inseamna ca imaginea firmei pe piata s-a
imbunatatit ;
achitarea creditelor, in momentul realizarii auditului societatea nu figureaza cu nici o suma
datorata institutiilor de credit;
investitiile realizate pentru ca produsele sa corespunda standardelor de mediu;
indicatorii de profitabilitate au inregistrat valori pozitive in 2006 .
Avand in vedere toate aspectele observate si concluziile formulate anterior se poate afirma
ca activitatea de productie a S.C. RLUX S.A. se desfasoara conform reglementarilor legale si are ca
scop imbunatatirea performantei.
Se recomanda efectuarea unor investitii pentru dezvoltarea departamentuli de cercetare –
dezvoltare pentru a imbunatati pozitia firmei pe piata prin diferentierea produselor fata de cele
existente deja. Alte investitii se recomanda a fi efectuate pentru imbunatatirea sistemului de
control al calitatii si pentru realizarea unui sistem eficient de evaluare si remunerare a angajatiilor.

BIBLIOGRAFIE:

1. Boulescu Mircea, Ghita M., Mares V. – „Fundamentele auditului”, Ed.

Didactica si  Pedagogica, Bucuresti,
2. Constantinescu Dan-Anghel, Dobrin M., Nita S.,Niculescu O. – “Auditul
Intern”, Ed. Colectia Nationala, Bucuresti, 1999;
3. Craciun Stefan – “Audit financiar si audit intern”, Ed. Economica,
Bucuresti, 2004 ;
4. Dobroteanu Laurentiu, Dobroteanu Camelia – “Audit. Concepte si
practici”, Ed. Economica, Bucuresti, 2002;
5. Gheorghe Sandu – “Bazele auditului financiar”, Ed. Dareco,
Bucuresti, 2003;
6. Jaba Elisabeta – „Statistica”, Ed. Economica, Bucuresti, 20024 ;
7. Jaba Octavian – „Gestiunea productiei si operatiilor. Metode si
tehnici ale managementului operational al productiei”, Ed.
Economica, 2002;
8. Jaba Octavian – “Managementul productiei industriale”, Ed.Sedcom
Libris, Iasi, 2005;
9. Jaba Octavian – “Economia si Gestiunea intreprinderii”, Ed. Univ.
“Al.I.Cuza”, Iasi, 2003
10. Loebbecke Arens – „Audit. O abordare integrala”, Ed. Arc, Bucuresti,
2004;
11. Mautz R.K., Sharaf H.A. - Philosophy of auditing , editia a XVII-a,
1993,
12. Nica Panaite, Iftimescu Aurelian – „Management. Concepte si
aplicatii”, Ed.Sedcom Libris, Iasi, 2004;
13. Renard Jacques – “Teoria si practica auditului intern”, Min. Fin.
Publice, Proiect finantat de Uniunea Europeana, ed. a IV-a;
14. Tomescu Florin – „Managementul societatilor comerciale”, Ed.
Didactica si Pedagogica, Bucuresti,
15. www.answers.com;
16. www.mfinante.ro;
17. www.mapn.ro;
18. www.mie.ro;
19. www.rcc.ro;