TEMA 7.

CONTABILITATEA STOCURILOR
Sarcina 1. Determinarea corespondenţei conturilor pentru operaţiunile cu materiale şi
obiecte de mică valoare şi scurtă durată
Date iniţiale pentru îndeplinirea sarcinii:
Tabelul 17
Operaţiunile economice de contabilizare a mişcării materialelor şi obiectelor de mică
valoare şi scurtă durată
Corespondenţa
Nr. Suma,
Conţinutul operaţiunilor economice conturilor
crt. lei
debit credit
1 2 3 4 5
1. S.R.L. „Succes” a procurat de la un furnizor
autohton:
 140 saci de 20 kg nisip pentru construcţii la
preţul unitar de 8,75 lei (fără T.V.A.); 1225 211 521
 80 saci de 25 kg ciment la preţul unitar de 49,90
lei (fără T.V.A.); 3992 211 521
 200 foi de 2m² tablă zincată la preţul unitar de
200 lei (fără T.V.A.); 40 000 211 521
 500 m sîrmă zincată la preţul unitar de 19,20 lei
(fără T.V.A.); 9 600 211 521
 3 seturi de şurubelniţe la preţul unitar de 243 lei
(fără T.V.A.); 729 213 521
 2 seturi de chei interschimbabile la preţul unitar
de 3 678 lei (fără T.V.A.); 7356 213 521
Total 62902 -- --
T.V.A. este indicată în factura fiscală în mărimea
prevăzută de legislaţia în vigoare 12580 534 521
2. S-au eliberat de la depozit șefului subdiviziunii de
construcţie:
 pentru reparaţia curentă a oficiului întreprinderii 612.5
70 saci de nisip şi 30 saci de ciment 1497 211 211
 pentru reparaţia acoperişului depozitului 200 foi
de tablă zincată 40 000 211 211
 pentru reparaţia curentă a garajului 60 saci de
nisip şi 25 saci de ciment 525 211 211
 pentru reparaţia curentă a clădirii secției de 87.5
producție 10 saci de nisip şi 25 saci de ciment 1247.5 211 211
3. S-a casat valoarea materialelor de construcţie 612.5
folosite:
 pentru reparaţia curentă a oficiului întreprinderii 1497 713 211
 pentru reparaţia acoperişului depozitului 40 000 713/821 211
525
 pentru reparaţia curentă a garajului
1247.5 812 211
 pentru reparaţia curentă a clădirii secției de 87.5
producție 1247.5 821/811 211
4. S-au trecut la intrări 5 000 kg de făină procurată de
la un furnizor autohton. Preţul de livrare (realizare)
pentru 1 kg constituie 7 lei (inclusiv T.V.A.) 35 000
T.V.A. este indicată în factura fiscală în mărimea 7 000 534 521
 prevăzută de legislaţia în vigoare
5. S-a casat valoarea contabilă a făinii consumate la
fabricarea produselor de panificație 35 000 811 211
6. S-a eliberat de la depozit pentru necesităţile
subdiviziunii energetice 2 seturi de şurubelniţe 686 812 213
7. S-au eliberat de la depozit pentru necesităţile
secției de reparaţie 2 seturi de instrumente (chei,
șurubelnițe etc.) 5 256 213.2 213.1
8. S-a calculat uzura seturilor de instrumente în
mărime de 100 % de la valoarea uzurabilă cu
raportarea ei la costurile secției de reparaţie 5256 812 214
9. S-a decontat valoarea contabilă a materialelor de
construcţie vîndute lucrătorilor întreprinderii 4 000 714 211
10. S-a decontat valoarea contabilă a materialelor
depistate lipsă la inventariere 3000 714 211
Notă. Suma T.V.A. aferentă materialelor depistate
lipsă la inventariere a fost restabilită la decontările
cu bugetul 600 714 534

Sarcina 2. Calcularea costului de intrare al stocurilor de materiale procurate

Date iniţiale pentru îndeplinirea sarcinii:
Tabelul 18

Operaţiunile economice de contabilizare a procurării materialelor

Corespondenţa
Nr. Suma,
Conţinutul operaţiunilor economice conturilor
crt. lei
debit credit
1 2 3 4 5
1. Entitatea a procurat de la un furnizor autohton:
 500 saci cu nisip pentru construcţie cu
capacitatea fiecărui sac de 20 kg la preţul unitar de
9,75 lei (fără T.V.A.); 4875 211 521
 300 saci cu ciment cu capacitatea fiecărui sac de
40 kg la preţul unitar de 63 lei (fără T.V.A.); 18900 211 521
 2 000 foi de tablă zincată cu suprafaţa fiecăreia
de 2 m² la preţul unitar de 220 lei (fără T.V.A.); 40000 211 521
 5 000 m de sârmă zincată la preţul unitar de
16,20 lei (fără T.V.A.); 81000 211 521
Total 544775 -- --
T.V.A. este indicată în factura fiscală în mărimea
prevăzută de legislaţia în vigoare 108955 534 521
2. S-a reflectat valoarea serviciului de transportare a
bunurilor procurate până la depozitul entităţii
prestat de o companie terţă specializată 3 580 211 521
T.V.A. este indicată în factura fiscală în mărimea
prevăzută de legislaţia în vigoare 716 534 521
3. S-a calculat salariul lucrătorilor implicaţi în
lucrările de descărcare a materialelor procurate 860 211 531
4. S-au calculat contribuţiile de asigurări sociale de 206.4 211 533
stat obligatorii în mărimea prevăzută de legislaţie
 din suma salariului calculat personalului din
operaţiunea 3
5. S-au calculat defalcările în provizionul pentru plata
sumelor concediale în proporţie de 10 % din suma
salariului calculat personalului din operaţiunea 3 86 211 538

Succesiunea şi modalitatea îndeplinirii sarcinii:

1. Se determină corespondenţa conturilor pentru fiecare operaţiune economică în funcţie
de obiectele de evidenţă abordate, conturile contabile prevăzute pentru aceste obiecte şi modul de
aplicare a conturilor contabile în cauză. Simbolurile conturilor debitoare şi creditoare se înscriu
în coloanele 4-5 din tabelul 18;
3. Se determină costul de intrare (costul efectiv) al stocurilor procurate după relaţia:
Cefectiv = P + C.T.A. (1)
unde, P - preţul de cumpărare indicat în facturile eliberate de furnizori;
C.T.A. – costurile de transport - aprovizionare.
4. Pentru calcularea costului efectiv al stocurilor procurate este necesar:
a) a determina suma totală a C.T.A. aferentă stocurilor procurate:
Operatiunile 2,3,5=4732.4lei;
b) a calcula raportul procentual al C.T.A. faţă de costul stocurilor procurate:
0.87%;
c) a calcula suma C.T.A. aferentă:
nisipului pentru construcţii 4875x0.87%=42.41 lei;
cimentului 164.43lei;
tablei zincate 3828lei;
sârmei zincate 704.7lei;
d) a calcula costul efectiv total al:
nisipului pentru construcţie 4920lei;
cimentului 19064.43ei;
tablei zincate 443828lei;
sârmei zincate 81704.7lei;
e) a calcula costul efectiv unitar al:
unui sac de nisip pentru construcţie 9,84lei;
unui sac de ciment 63.54lei;
unei foi de tablă zincată 221,91lei;
unui m de sârmă zincată 16.34lei.

Sarcina 3. Evaluarea ieşirilor de stocuri de materiale prin diverse metode

Date iniţiale pentru îndeplinirea sarcinii:
Conform situaţiei la 1 august 2022 în entitate se aflau în stoc 1500 litri de motorină la
costul efectiv unitar de 22,50 lei. În cursul lunii au avut loc următoarele operaţiuni economice cu
combustibilul în cauză:
● 5 august – procurare de la Î.C.S. „Bemol Retail” S.R.L. în volum de 1400 litri la preţul
unitar de 22,75 lei (fără T.V.A.);
● 6 august – consum în volum de 980 litri pentru efectuarea lucrărilor de transport;
● 7 august – consum în volum de 860 litri;
● 10 august – procurare de la Î.C.S. „Bemol Retail” S.R.L. în volum de 1100 litri la
preţul unitar de 21,45 lei (fără T.V.A.);
● 20 august – procurare de la Î.C.S. „Bemol Retail” S.R.L. în volum de 2100 litri la
preţul unitar de 21,20 lei (fără T.V.A.);
● 31 august – consum în volum de 250 litri.

Tabelul 19
 Mişcarea motorinei şi evaluarea ieşirilor acesteia prin aplicarea
metodei costului mediu ponderat determinat după fiecare intrare
Intrări Ieşiri Stoc
Data volum preţ, valoa- volum, preţ, valoa- volum, preţ, valoa-
lei/litr
, litri rea, lei litri lei/litru rea, lei litri lei/litru rea, lei
u
A 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Stoc iniţial 1500 22,50 33750
5.08 1400 22,75 32850 2900 22,62 65600
6.08 980 22,62 22168 1920 22,62 43432
7.08 860 22,62 19453 1060 22,62 23977
10.08 1110 21,45 23595 2160 22,02 47563
20.08 2100 21,20 44520 4260 21,61 92058
31.08 250 21,60 5402 4010 21,61 86656
Rulaj 4600 - - x x x
Stoc final 4010 21,61 86656

2. În cazul aplicării metodei FIFO stocurile ieşite se evaluează la costul de intrare

(efectiv) al primei intrări (primului lot). Pe măsura epuizării loturilor, stocurile ieşite se
evaluează la costul de intrare al lotului următor, în ordine cronologică. Soldul stocurilor la finele
perioadei se evaluează la costul de intrare al ultimelor loturi de stocuri achiziţionate sau
fabricate. În cazul utilizării acestei metode valoarea stocurilor ieşite poate fi determinată după
fiecare ieşire sau în baza soldului final, stabilit în urma inventarierii. Metoda FIFO este
preferabilă în cazul în care preţurile stocurilor ieşite înregistrează o reducere permanentă în
cursul perioadei de gestiune. Datele iniţiale şi rezultatele obţinute se înscriu în coloanele
respective din tabelul 20.
Tabelul 20
Mişcarea motorinei şi evaluarea ieşirilor acesteia prin aplicarea
metodei FIFO după fiecare ieşire
Intrări Ieşiri Stoc
preţ,
Data volum, valoa- volum, preţ, valoa- volum, preţ, valoa-
lei/litr
litri rea, lei litri lei/litru rea, lei litri lei/litru rea, lei
u
A 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Stoc iniţial 1500 22,50 33750
1500 22,50 33750
5.08 1400 22,75 31850
1400 22,75 31850

520 22,50 11700

6.08 980 22,50
1400 22,75 31850

520 22,50 11700

1060 22,75 24115
7.08
340 22,75 7735
 1060 22,75 24115

10.08 1110 21,45 23595

1100 21,45 23595

1060 22,75 24115

1100 21,45 23595

20.08 2100 21,20 44520

2100 21,20 44520

810
22,75 18428
1100
21,45 23595
31.08 250 22,75 5687
2100
21,20 44520

Rulaj 4600 - 99965 2090 - x x x

810
22,75 18428
1100
21,45 23595
Stoc final
2100
21,20 44520

Sarcina 4. Determinarea corespondenţei conturilor pentru operaţiunile cu active biologice

circulante
Date iniţiale pentru îndeplinirea sarcinii:
Tabelul 21
Operaţiunile economice de contabilizare a activelor biologice circulante
Corespondenţa
Nr.
Conţinutul operaţiunilor economice Suma, lei conturilor
crt.
debit credit
1 2 3 4 5
1. S-au trecut la intrări:
 7 viţele născute în anul curent cu greutatea vie de 212 811
5040
191 kg
 5 viţei născuţi în anul curent cu greutatea vie de 212 811
3600
148 kg
Notă. Costul planificat al unui produs (indiferent de
greutatea vie a acestuia) obţinut de la cireada de bază
constituie 720 lei.
 2. S-a înregistrat sporul greutăţii vii de 183 kg estimat la 212 811
cost planificat obţinut de la grupa de juncani născuţi 3 294
în anul precedent
3. S-a sacrificat o juncă născută acum doi ani cu 811 212
7 980
greutatea vie de 326 kg
4. S-au transferat: 212 212
 viţele născute acum doi ani în grupa de junci mai
mari de doi ani – 4 capete cu greutatea vie de 1386 33 927
kg
 junci mai mari de doi ani în grupa de vaci 132 212
56 250
mulgătoare – 5 capete cu greutatea vie de 2350 kg
5. S-a decontat valoarea contabilă a unei juninci cu 711 212
greutatea vie de 432 kg vândute unei gospodării 11 250
ţărăneşti (de fermier)

Sarcina 5. Determinarea corespondenţei conturilor pentru operaţiunile cu producţie în

curs de execuţie şi produse finite

Tabelul 22
Operaţiunile economice de contabilizare a producţiei în curs de execuţie şi produselor
finite
Corespondenţa
Nr.
Conţinutul operaţiunilor economice Suma, lei conturilor
crt.
debit credit
1 2 3 4 5
1. Reflectarea costurilor tehnologice aferente ciclurilor de 215 811
125 360
producție neîncheiate în anul de gestiune curent
2. Reflectarea costurilor aferente lucrărilor de reparaţie a 215 812
mijloacelor fixe efectuate în secția de reparație care în
anul de gestiune curent n-au fost încheiate (lucrarile nu 8 340
au fost incheiate, deci sunt servicii in curs de executie-
215)
3. Decontarea la începutul anului a costurilor tehnologice 215 811
aferente ciclurilor de producție neîncheiate în anul de 125 360
gestiune precedent
4. Decontarea la începutul anului a costurilor aferente 215 812
lucrărilor de reparaţie a mijloacelor fixe efectuate care în 8340
anul de gestiune precedent n-au fost încheiate
5. Înregistrarea produselor obţinute în cadrul 216 811
123 400
întreprinderii cu estimarea acestora la cost efectiv
6. Înregistrarea produselor vîndute anul trecut şi 216 833
3 600
returnate de la cumpărători în anul de gestiune curent
7. Înregistrarea produselor vîndute şi returnate de la 216 833
cumpărători în anul de gestiune curent estimate la
valoarea realizabilă netă (daca vanzarea si returnarea Sau sau
1 900
au loc in ani diferiti- 833; daca in acelasi an- se
coreccteaza formula contabila initiala si se modifica 711 216
cu dt 711, ct 216)
8. Decontarea valorii contabile a produselor (inclusiv 65 320 811 216
 semifabricate din producţie proprie) consumate pentru sau
necesităţile interne ale întreprinderii (811- scopurile 713
entitatii)
9. Decontarea valorii contabile a produselor vândute 432 400 711 216
10. Decontarea valorii contabile a produselor constatate 714 216
1 320
lipsă cu ocazia inventarierii

Sarcina 6. Determinarea corespondenţei conturilor pentru operaţiunile de barter cu stocuri

Date iniţiale pentru îndeplinirea sarcinii:
Pe data de 15 octombrie 2022, conform contractului încheiat cu o companie petrolieră,
entitatea a primit în schimbul produselor livrate benzină A-95 în valoare de 70 000 lei, fără
TVA. Valoarea contabilă a produselor constituie 50 000 lei, iar valoarea justă (contractuală) – 55
000 lei. Produsele au fost livrate pe data de 10 octombrie 2022. Diferenţa dintre valoarea
contractuală a benzinei primite şi produselor livrate a fost achitată prin virament.
Tabelul 23
Operaţiunile economice de contabilizare a operaţiunilor de barter cu stocuri
Corespondenţa
Nr.
Conţinutul operaţiunilor economice Suma, lei conturilor
crt.
debit credit
1 2 3 4 5
1. Decontarea costului lotului de grâu livrat conform 711 216
50 000
contractului
2. Reflectarea creanţei cumpărătorului în mărimea 221 611
valorii contractuale a lotului de grâu livrat (fără 55 000
T.V.A.)
3. Reflectarea sumei T.V.A. care urmează a fi virată la 221 534
buget şi se referă la valoarea contractuală a lotului de
4 400
grâu livrat

4. Trecerea la intrări a benzinei cu estimarea acesteia la 211 521

70 000
valoarea contractuală
5. Reflectarea sumei T.V.A. care urmează a fi trecută în 534 521
14 000
cont aferentă benzinei primite
6. Stingerea reciprocă a creanţei şi datoriei provenite 521 221
59 400
din operaţiunile de barter cu stocuri
7. Achitarea diferenţei dintre valoarea contractuală a 521 242
benzinei primite şi lotului de grâu livrat cu virarea
24 600
mijloacelor băneşti din contul curent în monedă
naţională al întreprinderii

TEMA 8. CONTABILITATEA CREANŢELOR COMERCIALE ŞI CALCULATE

Sarcina 2. Contabilitatea creanţelor comerciale din ţară
Date iniţiale pentru îndeplinirea sarcinii:
La 15 august 2022 întreprinderea a primit de la fabrica de conserve avans în sumă de 50
000 lei în contul livrării unui lot de mere. În perioada 25 august – 25 septembrie 2022
întreprinderea a livrat cumpărătorului 1 000 chintale mere la preţul negociat de 1,80 lei pentru un
kilogram, fără TVA. Lotul de fructe livrate este de fabricaţie proprie, iar rabatul comercial
(discontul) acordat cumpărătorului şi indicat în contractul de vânzare-cumpărare este egal cu 5 %
din valoarea de vânzare a bunurilor cu condiţia că plata va fi efectuată integral şi prin virament
nu mai târziu de 10 zile din momentul emiterii facturilor fiscale. Cumpărătorul este plătitor de
T.V.A., a beneficiat de discontul acordat şi a transferat în termen numerarul în contul curent al
întreprinderii.
Costul planificat al unui chintal de mere a constituit 200 lei, iar costul efectiv determinat
prin calcule la finele anului – 225 lei.

Tabelul 30
Operaţiunile economice de contabilizare a creanţelor comerciale din ţară
Corespondenţa
Nr. Suma,
Conţinutul operaţiunilor economice conturilor
crt. lei
debit credit
1 2 3 4 5
1. La 15 august 2022 întreprinderea a primit de la fabrica 242 523
de conserve avans în sumă de 50 000 lei în contul
50 000
livrării unui lot de mere

2. Reflecatre tva de la suma avans (8%) 3 704 225 534.4

3. Decontarea merelor livrate. 711 216

(Costul planificat al unui chintal de mere a constituit 200 000
200 lei)

4. Calcularrea creantei cumparatorului pentru merele 221 611

180 000
livrate (1,8 pt 1000 chintale)

5. Tva 8% 14 400 221 534.4

6. Diminuarea creantei pe seama avansului primit 523 221

50 000
anterior

7. Stornarea sumei TVA aferenta avansului primit (3704) 225 534.4

8. Corectarea valorii de vanzare a merelor in legatura cu 833 221

valorificarea discontului , inclusiv TVA (5% de la 9720
valoare de vanzare, 180 000+14400)

9. Ajustarea veniturilor din vanzari (5% din 180 000) 9000 611 833

10. Ajustarea TVA in legatura cu valorificarea discontului 534.4 833

720
(5% din 14400)

11. Incasarea diferentei neachitate de cunparator 242 221

(180000+14400-50000-9720) 134680

12. Decontarea diferentei dintre costul efectiv si cel 711 811

25000
planificat al merelor vandute

Sarcina 3. Contabilitatea creanţelor comerciale din străinătate

Date iniţiale pentru îndeplinirea sarcinii:
La 15 noiembrie 2022 întreprinderea a vândut unui cumpărător din Belorusia produse în
valoare de 10 000 dolari americani. La data livrării cursul de schimb oficial stabilit de Banca
Naţională a Moldovei a constituit 18,6286 lei pentru 1 dolar. Costul produselor livrate constituie
 116300 lei. La 21 decembrie cumpărătorul a transferat suma totală la contul curent în valută
străină al întreprinderii. Cursul de schimb valutar la data achitării a fost de 18,6134 lei pentru 1
dolar american.
Tabelul 31
Operaţiunile economice de contabilizare a creanţelor comerciale din străinătate
Corespondenţa
Nr.
Conţinutul operaţiunilor economice Suma, lei conturilor
crt.
debit credit
1 2 3 4 5
1. La 15 noiembrie 2022 întreprinderea a vândut unui 221.2 611
cumpărător din Belorusia produse 186286

2. Costul vanzarii 711 216

116300
3. Stingerea creantei cumparatorului strain 243 221.2
186134
4. Reflectarea diferentei de curs valutar 722 221.1
152

Sarcina 4. Contabilitatea corecţiilor (provizioanelor) privind creanţele compromise

Date iniţiale pentru îndeplinirea sarcinii:
La 31 decembrie 2022 entitatea dispune de următoarele date privind creanţele comerciale
grupate după termenul de achitare expirat.
Tabelul 32
Situaţia creanţelor la 31.12.2022 (determinarea grupelor)
Soldul creanţelor Termenul de achitare expirat
comerciale, lei
Cumpărătorul 1-30 31-60 61-90 91-120 peste
zile zile zile zile 120zile
„A” 36 000 36 000
„B” 90 000 90 000
„С” 240 000 154 000 86 000
„D” 52 000 52 000
Alţi cumpărători 784 000 360 000 278 000 80 000 40 000 26 000
Total 1 202 000 514 000 400 000 170 000 92 000 26 000
Cota creanţelor
x 1 3 10 30 50
compromise, %

Sarcina 5. Contabilitatea avansurilor acordate curente

Date iniţiale pentru îndeplinirea sarcinii:
În octombrie 2022 întreprinderea a procurat un utilaj pentru prelucrarea seminţelor de
floarea soarelui în valoare de 96 000 lei, inclusiv TVA. Valoarea serviciilor de transport prestate
de furnizor la procurare constituie 300 lei, fără TVA. Anterior, conform clauzelor contractului de
vânzare-cumpărare, întreprinderea a transferat în avans 50 000 lei.
Tabelul 34
Operaţiunile economice de contabilizare a avansurilor acordate curente
Corespondenţa
Nr.
Conţinutul operaţiunilor economice Suma, lei conturilor
crt.
debit credit
 1 2 3 4 5
1. Acordarea avans 222 242
50 000
2. Procurarea utilajului 121 521
80 000
3. Reflectarea sumei tva 534 521
16000
4. Reflectarea serviciului de transport 121 521
300
5. Tva serviciului de transport 534 521
60
6. Datoriei fata de furnizori 521 224
50 000
7. Achitarea diferentei intre costul de intrare si avansul 521 242
46 360
acordat

Sarcina 6. Contabilitatea creanţelor bugetului

Date iniţiale pentru îndeplinirea sarcinii:
Tabelul 35
Operaţiunile economice de contabilizare a creanţelor bugetului
Corespondenţa
Nr. Suma,
Conţinutul operaţiunilor economice conturilor
crt. lei
debit credit
1 2 3 4 5
1. Virarea numerarului în contul achitării impozitului
pe venit în rate 2 300
Notă. În decursul anului fiscal de gestiune în total va 225 232
fi virată suma de 9 200 lei
2. Reflectarea sumei impozitului pe venit efectiv 731 534
stabilit prin calcul la finele anului fiscal de gestiune 9 800

3. Trecerea în cont a sumelor impozitului pe venit 534 225

9 200
achitat în rate în decursul anului fiscal de gestiune
4. Virarea numerarului în contul achitării definitive a 534 242
impozitului pe venit calculat pentru anul fiscal de 600
gestiune
5. Reflectarea sumei accizului aferent alcoolului etilic 225 521
nedenaturat cu o concentraţie de alcool de 96 %
procurat de la altă întreprindere rezidentă a 42 048
Republicii Moldova şi destinat producerii
vermutului
6. Trecerea în cont a sumei accizului aferent alcoolului 534 225
42 048
etilic consumat pentru producerea vermutului vândut
7. Calcularea T.V.A. din suma avansului primit de la 225 534
cumpărători şi clienţi în contul viitoarelor livrări de 8 335
bunuri şi servicii
8. Trecerea în conta sumei T.V.A. aferentă avansului 225 534
-8 335
primit după efectuarea livrărilor de bunuri şi servicii
 Sarcina 7. Contabilitatea creanţelor titularilor de avans
Date iniţiale pentru îndeplinirea sarcinii:
Pe data de 15 august 2022 salariatul Lungu I. în baza ordinului nr. 27 a fost delegat în
oraşul Orhei pe o perioadă de 3 zile în scopul încheierii unui contract privind procurarea sucului
de mere cu fabrica de conserve „Orhei-Vit”. Pe data de 14 august 2022 dlui Lungu I. i s-a
acordat în numerar un avans în sumă de 1 500 lei. Potrivit anexei nr. 2 la Regulamentul cu
privire la delegarea salariaţilor entităţilor din Republica Moldova mărimea diurnelor pentru
salariaţii delegaţi în oraşul Orhei este de 120 lei pentru o zi. La revenirea din deplasare salariatul
Lungu I. a întocmit în termen decontul de avans, anexând următoarele documente:
 bilete de călătorie – 40 lei;
 cecul în sumă de 400 lei pentru procurarea rechizitelor de birou şi blanchetelor
contabile;
 chitanţa privind cazarea – 600 lei (potrivit anexei nr. 2 la Regulamentul cu privire la
delegarea salariaţilor entităţilor din Republica Moldova plafonul limită de cazare în oraşul
Orhei este de 300 lei pentru fiecare 24 de ore).
Conform hotărârii administraţiei întreprinderii suma avansului neutilizat se reţine din
salariu, iar sumele neplătite (când cheltuielile sunt mai mari ca suma avansului acordat) se
restituie timp de 3 zile titularului de avans.

Tabelul 36
Operaţiunile economice de contabilizare a creanţelor titularilor de avans
Corespondenţa
Nr.
Conţinutul operaţiunilor economice Suma, lei conturilor
crt.
debit credit
1 2 3 4 5
1. Acordarea avansului persoanei delagate 226 241
1500
2. Raportarea cheltuielilor suportate de titularul de 713 226
avans după destinație 1400

3. Reținerea din salariu a sumei avansului neutilizat 531 226

100

Sarcina 8. Contabilitatea creanţelor privind recuperarea prejudiciului material

Date iniţiale pentru îndeplinirea sarcinii:
La 28 noiembrie cu ocazia inventarierii la depozitul-frigider pentru păstrarea fructelor s-au
constatat lipsuri de produse în sumă de 499 lei, inclusiv, în limita normelor de perisabilitate naturală
conform calculelor – 125 lei. Conform deciziei consiliului de administraţie al întreprinderii lipsurile
în cadrul normelor legale se trec la cheltuieli, iar lipsurile peste normă în sumă de 374 lei se impută
gestionarului I. Rusu cu care este încheiat un contract de răspundere materială individuală deplină.
Acesta şi-a recunoscut vina şi benevol a depus cererea asumându-şi angajamentul de recuperare a
prejudiciului material la preţul de piaţă de 495 lei, începând cu data de 1 decembrie a anului de
gestiune curent, prin depunerea numerarului în casierie.
Tabelul 37
Operaţiunile economice de contabilizare a creanţelor privind recuperarea prejudiciului
material
Nr. Suma, Corespondenţa
Conţinutul operaţiunilor economice
crt. lei conturilor
 debit credit
1 2 3 4 5
1. Reflectarea valorii contabile a lipsurilor de produse 714 216
constatate la inventariere 499

2. Restabilirea TVA de la valoarea contabilă a produselor 714 534.4

constatate lipsă 99,8

3. Calcularea creanței personalului privind recuperarea 226 612

prejudiciului material
495

4. Recuperarea prejudiciului prin depunerea numerarului 241 226

în casierie 495

TEMA 9. CONTABILITATEA ALTOR CREANŢE CURENTE

Sarcina 1. Contabilitatea creanţelor privind veniturile din utilizarea de către terţi a

activelor entităţii
Date iniţiale pentru îndeplinirea sarcinii:
La 1 octombrie 2022 întreprinderea (locator) S.R.L. „Succes” a transmis un tractor în
leasing operaţional pe un termen de 9 luni întreprinderii (locatar) S.R.L. „Viitorul”. Costul de
intrare al tractorului constituie 140 000 lei, valoarea reziduală – 2 100 lei, valoarea rambursabilă
– 130 000 lei. Conform condiţiilor contractului plata de leasing se achită trimestrial şi constituie
2 500 lei, fără T.V.A.. La 30 decembrie 2022_locatarul a achitat datoria curentă şi a plătit în
avans 1 500 lei pentru trimestrul următor. Amortizarea tractorului se calculează prin metoda
liniară conform normei de amortizare anuale de 12,5 %. După expirarea termenului de leasing
locatarul a returnat tractorul întreprinderii.
Tabelul 38
Operaţiunile economice de contabilizare a creanţelor privind veniturile din utilizarea de
către terţi a activelor entităţii
Corespondenţa conturilor la
Nr. Suma,
Conţinutul operaţiunilor economice locator locatar
crt. lei
debit credit debit credit
1 2 3 4 5 6 7
1. Reflectarea valorii rambursabile a 123 911 -
130
tractorului transmis (primit) în leasing
000
operaţional
2. Calcularea plăţii de leasing (fără T.V.A.) 231 611 713- 521
2500
pentru trimestrul al patrulea 821
3. Calcularea sumei T.V.A. aferentă plăţii de 231 534 534 521
500
leasing pentru trimestrul al patrulea
4. Calcularea amortizării lunare a tractorului 1436.4 711 124 - -
transmis în leasing operaţional 5
5. Încasarea numerarului de la locatar în 242- 231 521 242
contul achitării plăţii de leasing şi T.V.A. 241
aferentă ei
6. Încasarea numerarului de la locatar în 1500 242 523 224 242
contul achitării în avans a plăţii de leasing
 pentru trimestrul următor
7. Calcularea sumei T.V.A. de la suma plăţii 250 225 534 - -
de leasing primită în avans1500:6
8. Calcularea plăţii de leasing (fără T.V.A.) 231 611 713 521
2500
pentru trimestrul următor
9. Calcularea sumei T.V.A. aferentă plăţii de 231 534 534 521
500
leasing pentru trimestrul următor
10. Stingerea parţială a creanţei (datoriei) 523 231 521 224
privind plata de leasing pentru trimestrul
1500
următor pe seama avansului primit
(acordat) anterior
11. Trecerea în cont a sumei T.V.A. aferentă 225 534 - -
(250)
plăţii de leasing primită în avans
12. Încasarea numerarului de la locatar în 242 231 521 242
contul achitării sumei rămase a plăţii de
1500
leasing şi T.V.A. aferentă ei pentru
trimestrul următor
13. Reflectarea valorii rambursabile a 123.1 123.3 - 911
130
tractorului primit (transmis) după 0
000
expirarea termenului de leasing

Sarcina 2. Contabilitatea creanţelor preliminate

Date iniţiale pentru îndeplinirea sarcinii:
În perioada de gestiune la întreprindere au avut loc 6 operaţiuni economice privind creanţele
preliminate care sunt prezentate în tabelul 39.

Tabelul 39
Operaţiunile economice de contabilizare a creanţelor preliminate
Corespondenţa
Nr.
Conţinutul operaţiunilor economice Suma, lei conturilor
crt.
debit credit
1 2 3 4 5
1. Reflectarea cotei curente a creanţei locatarului,
inclusiv T.V.A., care urmează a fi încasată în primul 29 250 232 161
an
2. 221
Calcularea primei plăţi de leasing aferentă valorii
29 250 sau 232
rambursabile a mijlocului fix şi T.V.A. aferentă ei
224
3. Reflectarea cotei-părţi curente a T.V.A. care se
referă la anul de gestiune, dar nu este obligatorie 4 875 232 161
spre achitare
4. Trecerea în cont a sumei T.V.A. aferentă cotei-părţi
curente a valorii rambursabile a mijlocului fix spre 4 875 534 232
achitare
5. Reflectarea T.V.A. spre restituire de la buget 25 000 232 534
6. Încasarea sumei T.V.A. restituită de la buget 25 000 242 232

Sarcina 3. Contabilitatea creanţelor curente privind asigurările

Date iniţiale pentru îndeplinirea sarcinii:
În luna ianuarie 2022 întreprinderea S.R.L. „Succes” a asigurat contra cazurilor de risc
bunuri, calculând prime de asigurare în mărime de 39 695 lei. Din suma totală întreprinderea a
transferat companiei de asigurări 70 %. În luna august, în consecinţa ploilor torenţiale a fost
deteriorat depozitul-frigider. O comisie specială compusă din specialiştii întreprinderii şi un
reprezentant al companiei de asigurări (asemenea caz de risc este prevăzut în contractul de
asigurare) au perfectat documentar prejudiciul material cauzat, mărimea pagubei fiind calculată
în sumă de 19 500 lei. Întreprinderii i s-a calculat de către compania de asigurări despăgubire în
proporţie de 90 % de la pierderile suportate şi de comun acord între întreprindere şi compania de
asigurări concomitent a fost efectuată trecerea în cont a creanţelor şi datoriilor reciproce.
Diferenţa dintre suma despăgubirii de asigurare şi primele de asigurare neachitate a fost
transferată în contul curent în monedă naţională al întreprinderii.
Tabelul 40
Operaţiunile economice de contabilizare a creanţelor privind asigurările
Corespondenţa
Nr. Suma,
Conţinutul operaţiunilor economice conturilor
crt. lei
debit credit
1 2 3 4 5
1. Calcularea primelor de asigurare 39695 261 542
2. Transferarea primei de asigurare(70%) 27686,5 542 242
3. Dcecontarea valorii contabile la depozit frigider 21660 723 123
4. Calcularea sumei despagubirii de asigurare 19500 233 623
5. Stingerea reciproca a creantelor si datoriile din
11908,5 542 233
asigurari
6. Incasarea diferentei(sumei despagubirii ramase) 7591,5 142 233

Sarcina 4. Contabilitatea altor creanţe curente

Date iniţiale pentru îndeplinirea sarcinii:
Tabelul 41
Operaţiunile economice de contabilizare a altor creanţe curente
Corespondenţa
Nr.
Conţinutul operaţiunilor economice Suma, lei conturilor
crt.
debit credit
1 2 3 4 5
1. Calcularea creanţelor aferente pretenţiilor înaintate şi
recunoscute de către alte întreprinderi care urmează a fi 5 200 234 612
achitate în mod benevol
2. Achitarea prealabilă sau în momentul vămuirii
mărfurilor a taxelor vamale, accizelor, taxei pe valoarea 16 300 234 242
adăugată şi plăţilor pentru procedurile vamale
3. Reflectarea valorii de vânzare (fără T.V.A.) a
activelor imobilizate vândute altor întreprinderi şi
62 000 234 621
persoane terţe cu condiţia achitării ulterioare a
creanţei apărute
4. Calcularea T.V.A. aferentă valorii de vînzare a
activelor imobilizate vândute altor întreprinderi şi
persoane terţe cu condiţia achitării ulterioare a
creanţei apărute
5. Reflectarea sumelor de numerar decontate în mod
eronat din conturile întreprinderii de către banca 30 000
comercială
6. Stingerea altor creanţe curente de către debitori 79 600
7. Includerea taxelor vamale, accizelor şi plăţilor achitate 6 700 211 234
 pentru procedurile vamale în costul de intrare al 217
bunurilor importate 121
8. Deducerea taxei pe valoarea adăugată care a fost
achitată în prealabil sau în momentul vămuirii 9 600 534 234
bunurilor importate