CONTABILITATE I AUDIT

ASPECTE DE GESTIUNE A RISCULUI CREDITAR N CADRUL AUDITULUI BANCAR INTERN

Conf. univ. dr. Margarita COVALIU, ASEM
The predisposition of credit risk to the changes dictates the obligation of monitoring its dynamics for the timely administrative reaction. The article is dedicated to the process of audit and correction of managing the credit risks, by means of which the qualitative-quantitative values of the open risky credit positions are regulated, ensuring their correspondence to purposes, to plans and to the normative indices of bank.

60

Cert este faptul c procesul gestionrii riscului creditar nu se limiteaz la adoptarea deciziei de deschidere a poziiei riscante. Predispunerea riscului creditar la modicri impune necesitatea monitorizrii dinamicii sale n vederea reacionrii oportune n caz de abateri neprevzute de la mrimile planicate. Recticarea gestiunii riscului creditar presupune corectarea, reglementarea sau modicarea parametrilor cantitativi ai poziiei creditare riscante n perioada de timp de la iniiere pn la nchiderea cu succes. Dac e s analizm practica bancar strin, acest domeniu al activitii bancare, de obicei, ine de competena comitetului de audit sau comitetului de audit i gestiune a riscurilor. Conform recomandrilor comitetului de la Basel i Forului global pentru administrare corporativ, bncile sunt obligate s creeze sisteme sigure de audit intern i servicii de gestiune a riscurilor. Crearea sistemului consolidat de audit i recticare a gestiunii riscului creditar reprezint una din principalele sarcini ale oricrei bnci. Realizarea acestei sarcini determin abilitatea bncii comerciale. Riscurile creditare sunt iminente caracterului activitii bncii ca instituie cu funcii de intermediere nanciar, care const n atragerea resurselor de la persoanele zice i juridice i plasarea acestor mijloace din nume propriu, n baza condiiilor de rambursabilitate i contraplat, n scopul cptrii protului acceptabil pentru acionarii si. Pentru asigurarea abilitii sale, banca comercial trebuie s posede un sistem exibil i consolidat de control i recticare a gestiunii creditelor, capabil s execute diagnosticul timpuriu al defeciunilor n procesul gestiunii creditelor, s asigure un monitoring ecient i recticarea comportamentului poziiilor creditare riscante, s conin instrumente i procedee de anihilare a pericolelor poteniale. Multitudinea coliziunilor nanciare, care au avut i au loc n sectorul bancar al Moldovei, conrm c controlul i limitarea nivelului riscurilor doar prin normativele i rigorile impuse de BNM nu asigur sigurana creditar i lichiditatea bncilor, deoarece n bnci pot lipsi mecanismele eciente de audit i recticare a gestiunii riscurilor creditare, iar metodele auditului riscurilor se pot limita la procedurile formale de respectare a normativelor i pregtirea rapoartelor pentru organul de supraveghere. innd cont de caracterul negativ i inevitabil al impactului riscurilor

multiple asupra activitii bncii, conducerea ei este obligat s asigure gestiunea i controlul lor. ns metodologia aplicat, metodele de organizare a sistemului de audit i recticare a gestiunii riscurilor creditare, deseori, au la baz nu abordri tiinic argumentate, ci metode administrative de dirijare. Auditul i recticarea gestiunii riscurilor creditare reprezint un sistem de aciuni, coordonate i corelate ca scop, ale subdiviziunilor bancare, care, n virtutea funciilor sale, particip la monitorizarea riscurilor creditare i aplic metode i procedee specializate de limitare, auditare i recticare a riscurilor asumate n cadrul responsabilitilor delegate. Esena sistemului de auditare i recticare a riscurilor creditare se manifest prin funciile sale: - elaborarea principiilor organizatorice, a strategiilor, politicilor, metodologiilor, procedurilor i regulamentelor cu privire la urmrirea poziiilor riscante ale bncii; - analiza preventiv i controlul curent al nivelului riscurilor creditare asumate de subdiviziunile funcionale; - planicarea msurilor de hedjare a riscurilor, de determinare i stabilire a limitelor; - recticarea operativ a gestiunii poziiilor riscante ale bncii, inclusiv efectuarea procedurilor concrete de lichidare a disfuncionalitilor n sectorul riscurilor creditare; - evidena , pregtirea i analiza rapoartelor nanciare ale bncii; - controlul executrii procedurilor de gestiune a riscurilor creditare de ctre subdiviziunile corespunztoare ale bncii. Schema clasicrii riscurilor creditare, ierarhia, structurarea i dinamica ei trebuie s aib la baz astfel de criteriu ca gruparea celor mai caracteristice activitii bancare, poziii riscante (acord creditar unitar, portofoliu creditar). Astfel, metodele de audit i recticare a gestiunii riscurilor creditare se mpart n dou direcii: - auditul i recticarea parametrilor poziiei creditare riscante unitare; - auditul zilnic i complex al calitii portofoliului creditar. Poziia creditar riscant unitar, caracteristicile sale, sunt controlate i corectate din momentul des-

Academia de Studii Economice din Moldova Revista ECONOMICA nr.2 (62) 2008

CONTABILITATE I AUDIT chiderii i se ncheie, de regul, odat cu executarea tuturor condiiilor contractului de credit. n acest caz, este analizat ntreg spectrul relaiilor ntre banc i debitor, este examinat probabilitatea nerespectrii obligaiilor sale, stipulate n acordul creditar. Auditul calitii portofoliului creditar se nfptuiete prin intermediul: - limitelor impuse att portofoliului creditar integral, ct i unor subportofolii de produse creditare omogene, n funcie de categoria riscurilor; - acumulrii preventive de fonduri i rezerve pentru acoperirea posibilelor pierderi din credite; - diversicrii, drept metod de repartizare a plasamentelor n subportofolii creditare independente n scopul reducerii riscului integral al portofoliului. Sistemul de audit i recticare a riscurilor creditare al bncii trebuie s asigure dezvoltarea n dou direcii: auditul administrativ i auditul executiv. Auditul administrativ al riscurilor creditare reprezint toate activitile bancare, care au scopul cptrii informaiei despre eciena funcionrii i starea curent a sistemului de dirijare a bncii. Auditul executiv are menirea s condiioneze executarea benec a activitii de evaluare a strii i ecienei funcionrii sistemului administrat al bncii. Ca urmare, esena auditului administrativ i executiv const n cptarea informaiei oportune cu privire la caracteristicile comportamentului poziiilor riscante deschise. Important este ca toate sistemele controlului bancar s xeze operativ orice modicare n evoluia ei. Aceasta va permite executarea interveniilor prompte n vederea ajustrii poziiilor creditare la valorile bncii. Principiile de baz ale auditului gestiunii riscurilor creditare au la baz patru componente, care permit determinarea obiectului, timpului i locului controlului, precum i subiectului lui. Principiul elementelor-cheie ale auditului are la baz determinarea criteriilor i indicatorilor de baz, crora li se acord atenie maxim n cadrul auditrii gestiunii riscurilor creditare. Principiul auditului local al gestiunii riscurilor creditare const n determinarea strict a subdiviziunilor bancare, unde au loc aciunile decisive pentru gestionarea ecient a riscurilor creditare. Principiul respectrii termenelor permite utilizarea ecient i oportun a informaiei primite, precum i reacionarea prompt la modicrile n derulare. Principiul autocontrolului const n acordarea angajailor a posibilitii de autoevaluare a rezultatelor activitii lor i efectuarea corectrilor necesare. Procesul de audit al gestiunii riscurilor creditare cuprinde toate subdiviziunile de baz ale bncii. Deaceea condiia de baz a ecienei procesului este elaborarea i aprobarea unor principii de repartizare

a funciilor anterior menionate, care ar exclude dublarea i conictul de interese, ar permite optimizarea procesului de gestiune i limitare a riscurilor. n practica internaional, la etapa auditului i recticrii riscurilor, gestiunea se execut prin elaborarea msurilor de contracarare a apariiei riscurilor sau de reducere a valorii lor. Aceast etap se numete Risk Response Planning (RRP). Msurile de recticare, n fond, se reduc la trei tipuri: 1. Msuri de prolaxie (luate pn la apariia riscului i destinate anihilrii posibilitii apariiei lui sau reducerii probabilitii acestei apariii); 2. Msuri de nlturare a riscului, aplicate n cazul apariiei lui (contingency plan); 3. Planul de rezerv (fallback plan). Msuri, care se aplic atunci cnd msurile de nlturare a riscului (contingency plan) nu sunt eciente. Principiile de lucru cu urmrile riscurilor se distribuie n patru direcii: 1. Evitarea riscului. n cazuri posibile eliminarea cauzelor apariiei lui. 2. Reducerea valorii riscului prin micorarea probabilitii apariiei lui; 3. Acceptarea riscului. nseamn acceptarea urmrilor riscului i elaborarea msurilor de nlturare; 4. Transmiterea riscului, adic asigurarea contra riscului sau transferarea gestionrii lui unei tere persoane. O metod ecient de gestiune a riscului creditar, la etapa auditrii i recticrii, poate metoda delegrii mandatelor i distribuia zonelor de responsabilitate. Procesul delegrii mandatelor i repartiiei responsabilitilor trebuie s e executat la trei nivele: organele colegiale, subdiviziunile de gestiune a riscurilor i subdiviziunile structurale. Responsabilitatea organelor colegiale const n stabilirea politicii de gestiune a riscului i a nivelului de toleran a bncii fa de risc, care se aduc la cunotina subdiviziunilor corespunztoare spre executare. Responsabilitatea subdiviziunilor de gestiune a riscurilor este determinat de mandatele, delegate de crmuirea bncii. Optim poate fi numit situaia cnd risc-managementul are mputerniciri vaste n domeniul nchiderii neplanificate a poziiilor, calculrii sanciunilor de amend i poart rspundere pentru eficiena bazei normative elaborate i deciziile adoptate. Subdiviziunile structurale poart rspundere pentru gestiunea riscului creditar conform nivelului stabilit de toleran fa de risc, precum i pentru rezultatele (att pozitive, ct i negative) acceptrii acestui risc. Aceast responsabilitate trebuie s existe independent de prezena subdiviziunilor de gestiune a riscurilor, deoarece anume subdiviziunile structurale sunt capabile s identice ecient i s evalueze riscurile aferente activitii sale.

61

Academia de Studii Economice din Moldova Revista ECONOMICA nr.2 (62) 2008

CONTABILITATE I AUDIT principalelor instrumente nanciare, operaiunilor bancare i procedurilor de control; - Prevenirea situaiilor riscante nedorite la etapele iniiale; - Depistarea discrepanelor n actele normative, care determin procesul gestionrii riscurilor bancare; - Respectarea principiilor organizatorice de distribuire a responsabilitilor ntre subdiviziuni i persoane responsabile la toate etapele de adoptare a deciziilor nanciare. Cu alte cuvinte, metoda monitorizrii riscurilor reprezint un proces de gestiune, executat permanent de serviciile specializate ale bncii. n aa mod, auditul i rectificarea gestiunii riscurilor creditare posed un caracter sistemic i integrat, se realizeaz la toate etapele procesului de gestiune a riscurilor creditare i, de regul, presupune efectuarea analizei tuturor direciilor activitii creditare. n procesul auditului i rectificrii gestiunii riscurilor creditare se sistematizeaz parametrii cantitativi i calitativi ai poziiilor creditare riscante, asigurndu-le corespunderea scopurilor, planurilor i indicatorilor normativi ai bncii.

Spre regret, gestiunea riscului creditar nu este o msur momentan. Inuenate de factori interni i externi, poziiile creditare deschise se abat de la traiectoriile indicate, crend astfel pericole pentru banc. S exercite rezisten este chemat metoda monitorizrii complexe a riscurilor creditare. Monitoringul reprezint observarea sistematic a comportamentului poziiilor creditare deschise. Este un sistem de msuri, destinate colectrii, analizei i prelucrrii informaiei cu privire la factorii de inuen asupra poziiilor riscante concrete, evaluarea nivelului lor la o dat anumit, examinarea dinamicii, analiza modicrilor i elaborarea programului de aplicare a metodelor de gestiune, ce in cont de specicul bncii concrete. Sarcinilor de baz ale monitoringului poziiilor riscante pot atribuite: - Respectarea principiilor risc-managementului la toate etapele lui; - Urmrirea respectrii stricte a limitelor i cotelor stabilite; - Supravegherea respectrii succesiunii executrii procedurilor creditare, precum i a utilizrii reale a instrumentelor de limitare asupra

Bibliograe: 1. 8-2007 2. 6-2007 3. , 9,10- 2006

62

Academia de Studii Economice din Moldova Revista ECONOMICA nr.2 (62) 2008