EXERCITII PREGTIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV ANUL II CATEGORIA VI: Administrarea i Lichidarea ntreprinderilor

Stagiar: Emilia Oana Boboc An II Semestrul I

1. Asociaii societii X au decis dizolvarea acesteia. Situaia patrimoniului conform bilanului contabil la data nceperii lichidrii se prezint astfel: Construcii 30.000 lei Amortizarea construciilor 20.000 lei Echipamente tehnologice 15.000 lei Amortizarea echipamentelor tehnologice 10.000 lei Materii prime 3.000 lei Ajustri pentru deprecierea materiilor prime 500 lei Clieni 2000 lei Clieni inceri 700 lei Ajustri pentru deprecierea clienilor inceri 400 lei Conturi la bnci n lei 1.300 lei Furnizori 7000 lei Provizioane 1.250 lei Capital subscris vrsat 11.000 lei Rezerve legale 1.850 lei Operaiile de lichidare efectuate de lichidator au fost: a) Construciile au fost vndute cu 11.000 lei, fa de valoarea rmas neamortizat de 10.000 lei; b) Echipamentele tehnologice au fost vndute cu 7.000 lei fa de valoarea rmas neamortizat de 5.000 lei; c) Materiile prime au fost vndute cu 2.850 lei fa de valoarea de 2.500 lei; d) n vederea ncasrii nainte de scaden a creanelor certe au fost acordate sconturi n valoare de 100 lei; e) Din suma clienilor inceri de 700 lei se ncaseaza jumtate, restul fiind irecuperabile; f) Pentru plata nainte de termen a datoriilor ctre furnizori, acetia au acordat sconturi n sum de 350 lei; g) Cheltuielile efectuate cu lichidarea societii au fost n sum de 900 lei. Se cere: a) nregistrrile contabile aferente operaiilor de lichidare. b) ntocmirea bilanului nainte de partaj. c) nregistrrile contabile aferente operaiilor de partaj la acionari Rezolvare: BILANT CONTABIL LA DATA INCEPERII LICHIDARII ACTIV CONSTRUCTII `30000-20000=` 10.000 ECHPAMENTE `15000-10000=` 5.000 TOTAL ACTIVE FIXE 15.000 MATERII PRIME `3000-500=` 2.500 CLIENTI `2000+700-400= ` 2.300 CONT BANCA 1.300 TOTAL ACTIVE CIRC. 6.100 TOTAL ACTIV 21.100

PASIV CAPITAL SOCIAL REZERVE LEGALE CAPITALURI PROPRII PROVIZIOANE FURNIZORI TOTAL DATORII TOTAL PASIV

11.000 1.850 12.850 1.250 7.000 8.250 21.100

EXERCITII PREGTIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV ANUL II CATEGORIA VI: Administrarea i Lichidarea ntreprinderilor
Stagiar: Emilia Oana Boboc An II Semestrul I

OPERATIILE DE LICHIDARE EFECTUATE DE LICHIDATOR AU FOST: A) CONSTRUCTIILE AU FOST VANDUTE CU 11.000 LEI, FATA DE VALOAREA RAMASA NEAMORTIZATA DE 10.000 LEI; A* Valorificarea elementelor de activ: a) 1. vanzarea constructiilor 461 = % 13.090 7583 11.000 4427 2.090 2. scoaterea din evidenta a constructiilor % = 212 30.000 2812 20.000 6583 10.000 3. incasare creante din vanzare constrcuctii 5121 = 461 13.090 (4111 = 7583 11.000 ; taxare inversa ... nu se aplica tva 5121 = 4111 11.000) B) ECHIPAMENTELE TEHNOLOGICE AU FOST VANDUTE CU 7000 RON FATA DE VALOAREA RAMASA NEAMORTIZATA DE 5.000 RON; b)4. vanzarea echipamentelor tehnologice 461 = % 8.330 7583 7.000 4427 1.330 5. scoaterea din evidenta a echip.tehn % = 213 15.000 2813 10.000 6583 5.000 6. incasare creante din vz.echip.tehn 5121 = 461 8.330 (4111 = 7583 7000 ; taxare inversa ... nu se aplica tva 5121 = 4111 7.000) C) MATERIILE PRIME AU FOST VANDUTE CU 2850 RON FATA DE VALOAREA DE 2.500 RON; c) 7. trecerea materiilor prime la marfuri 371 = 301 2.500 8. vanzarea marfurilor 4111 = % 3.391,50 707 2.850 4427 541,50 9. destocarea marfurilor 607 = 371 2.500 10. incasare creante din vz.marfuri 5121 = 4111 3.391,50 (601 = 301 3.000; 391 = 7814 500 ; 4111 = 708 ; 2.850 taxare inversa ... nu se aplica tva 5121 = 4111 2.850) D) IN VADEREA INCASARII INAINTE DE SCADENTA A CREANTELOR CERTE AU FOST ACORDATE SCONTURI IN VALOARE DE 100 RON; d)11. incasare creante % = 4111 2.000 5121 1.900 667 100 12. inreg.TVA aferent scontului acordat 667 = 4427 -16 E) DIN SUMA CLIENTILOR INCERTI DE 700 RON SE INCASEAZA JUMATATE, RESTUL FIIND IRECUPERABILE; e) 13. inreg sume irecuperabile 654 = 4118 350 14. incasare creante incerte 5121 = 4118 350 (5121 = 4116 350 ; 496 = 7814 400 ; 654 = 4116 350) F) PENTRU PLATA INAINTE DE TERMEN A DATORIILOR CATRE FURNIZORI, ACESTIA AU ACORDAT SCONTURI IN SUMA DE 350 RON; f) 15.plata datorii furnizori 401 = % 7.000 5121 6.650 767 350

EXERCITII PREGTIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV ANUL II CATEGORIA VI: Administrarea i Lichidarea ntreprinderilor
Stagiar: Emilia Oana Boboc An II Semestrul I

16. inregistrare TVA aferent scont. obtinute 4426 = 767 -56 G) CHELTUIELILE EFECTUATE CU LICHIDAREA SOCIETATII AU FOST IN SUMA DE 900 RON. 17. inregistrare servicii lichidare 628 = 401 900 18. plata lichidator 401 = 5121 900 19. anulare ajustari pt deprecierea mat.prime 391 = 7814 500 20. anulare ajustari pt.deprecierea clientilor incerti 491 = 7814 400 21. anularea provizioanelor existente 151 = 781 1.250 22. determinarea rezultatului obinut n urma operaiei de lichidare i reinerea impozitului aferent dac este cazul Total venituri = 11.000+7.000+2.850+350-56+500+400+1.250 =23.294 Total cheltuieli = 10.000+5.000+2.500+100-16+350+900 = 18.834 Impozitul pe profit din lichidare = (VTotale Vneimp ChT + Chnededuct) *cota impozitului pe profit = (23.294-18.834)*16% = 4.460*16% = 713,6 691 = 441 713,6 23. plata impozitului pe profit 441 = 5121 713,6 24. determinarea TVA de recuperat / de plat n urma procesului de lichidare TVA colectat (4427) = 2.909+1.330+541,5-16 =3.945,5 TVA deductibila (4426) = -56 TVA de plata (4423) = colectat-deductibil = 3.945,5+56 = 4.001,5 Inregistrare TVA 4427 = % 3.945,5 4426 -56 4423 4.001,5 25. virarea TVA 4423 = 5121 3.945,5 ( D CONT CURENT D CONT PROFIT SI C PIERDERI C SOLD 1.300 SOLD 10.000 11.000 11.000 6.650 5.000 7.000 7.000 900 3.000 2.850 2.850 100 500 1.900 350 400 350 900 350 24.400 7.550 19.350 22.100 SOLD 16.850 SOLD 2.750 BILANT CONTABIL INAINTE DE PARTAJ ACTIV PASIV CAPITAL CONT CURENT 16.850 SOCIAL 11.000 REZERVE 1.850 PROVIZIOANE 1.250 PROFIT 2.750 TOTAL ACTIV 16.850 TOTAL PASIV 16.850 REINTREGIREA CAPITALULUI SOCIAL: % = 1012 5.850 106 1.850 151 1.250 121 2.750

EXERCITII PREGTIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV ANUL II CATEGORIA VI: Administrarea i Lichidarea ntreprinderilor
Stagiar: Emilia Oana Boboc An II Semestrul I

BILANT CONTABIL FINAL INAINTE DE PARTAJ: ACTIV PASIV CAPITAL CONT CURENT 16.850 SOCIAL 16.850 INREGISTRARILE CONTABILE AFERENTE OPERATIILOR DE PARTAJ LA ACTIONAR: 1012 = 5121 16.850 ACTIONAR1 ; ACTIONAR2 ; ACTIONAR3 ... 26. inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli 121 = % 19.547,6 6583 10.000 6583 5.000 607 2.500 667 100 667 -16 654 350 628 900 691 713,6 % = 121 22.294 7583 11.000 7583 7.000 707 2.850 767 350 767 -56 7814 500 7814 400 7812 1250 B.ntocmirea bilanului naintea partajului Valoare Nr. Elemente 16.152,4 1. Conturi la bnci 0 2. Datorii pe TS 3. Active circulante nete 4. Total active datorii curente 5. Capital propriu 6. Capital social 11.000,0 7. Rezerve legale 1.850,0 8. Rezultatul exerciiului 3.746,4 16.596,4 9. Total Capital propriu C. partajul activului net a) Calcularea impozitului pe profit i pe dividende IP = 16%*rezerve legale = 16%* 1.850 = 296 ID = 16%*[rezerve legale IP + cap social + rezultatul ex] = 16%*(1.850*296+11.000+____

EXERCITII PREGTIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV ANUL II CATEGORIA VI: Administrarea i Lichidarea ntreprinderilor
Stagiar: Emilia Oana Boboc An II Semestrul I

* reflectarea in contabilitate % = 456 1012 11.000 1061 1.850 121 * reinerea impozitelor aferente 456 = % 441 296 456 * virarea la buget a impozitului reinut % = 5121 441 296 446 * decontarea datoriei nete fa de acionari 456 = 5121

2. Societatea X nu mai face fa datoriilor sale exigibile. Societatea intr n faliment avnd la baz cererea introdus la tribunal de ctre unul dintre creditori. Situaia patrimoniului conform bilanului contabil de ncepere a lichidrii se prezint astfel: Echipamente tehnologice 30.000 lei Amortizarea echipamentelor tehnologice 15.000 lei Mrfuri 900 lei Ajustri pentru deprecierea mrfurilor 100 lei Conturi la bnci n lei 2.000 lei Cheltuieli n avans 1.000 lei Furnizori 12.000 lei Venituri n avans 1.250 lei Capital subscris vrsat 2.500 lei Rezerve legale 200 lei Alte rezerve 4.000 lei Rezultatul reportat 1.150 lei Aportul asociailor la capitalul social n baza statutului i contractului de societate se prezint dupa cum urmeaz: - asociatul A :1.750 lei (70% din capitalul social) - asociatul B: 750 lei (30% din capitalul social) Operaiile de lichidare efectuate de lichidator au fost: a) Vnzarea echipamentelor tehnologice la preul de 7.000 lei, TVA 19%; b) Vnzarea mrfurilor la preul de 1.200 lei, TVA 19%; c) ncasarea chiriei pltite n avans n sum de 1.000 lei; d) Restituirea chiriei ncasate anticipat n sum de 1.250 lei; e) Stabilirea sumelor de acoperit de ctre cei doi asociai pentru plata datoriei fa de furnizori; f) Achitarea datoriei fa de furnizori.

EXERCITII PREGTIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV ANUL II CATEGORIA VI: Administrarea i Lichidarea ntreprinderilor
Stagiar: Emilia Oana Boboc An II Semestrul I

Se cere: nregistrrile contabile aferente operaiilor de lichidare. ntocmirea bilanului nainte de partaj. nregistrrile contabile aferente operaiilor de partaj la asociai.

Rezolvare: BILANT CONTABIL LA DATA INCEPERII LICHIDARII ACTIV PASIV 15.00 CAPITAL ECHIP.TEHNOLOG. 0 VARSAT 2.500 REZERVE MARFURI 800 LEGALE 200 CONT CURENT 2.000 ALTE REZERVE 4.000 REZULTATUL CHELT.IN AVANS 1.000 REP. -1.150 FURNIZORI 12.000 VENITURI IN AVANS 1.250 18.80 TOTAL ACTIV 0 TOTAL PASIV 18.800 OPERATIUNILE DE LICHIDARE EFECTUATE DE LICHIDATOR AU FOST: A) VANZAREA ECHIPAMENTELOR TEHNOLOGICE LA PRETUL DE 7.000 RON, TVA 19% (4111) 461 = % 8.330 7583 7.000 4427 1.330 5121 = (4111) 461 8330 % = 2131 30.000 6583 15.000 2813 15.000 B) VANZAREA MARFURILOR LA PRETUL DE 1.200 RON, TVA 19% 4111 = % 1.428 707 1.200 4427 228 5121 = 4111 1.428 607 = 371 900 397 = 7814 100 C) INCASAREA CHIRIEI PLATITE IN AVANS IN SUMA DE 1.000 RON; 5121 = 471 1.000 D) RESTITUIREA CHIRIEI INCASATE ANTICIPAT: 472 = 5121 1.250 401 = 5121 12.000

EXERCITII PREGTIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV ANUL II CATEGORIA VI: Administrarea i Lichidarea ntreprinderilor
Stagiar: Emilia Oana Boboc An II Semestrul I

E) STABILIREA SUMELOR DE ACOPERIT DE CATRE CEI DOI ASOCIATI PENTRU PLATA DATORIEI FATA DE FURNIZORI: D 5121 C D 121 C 15.00 SOLD 2.000 SOLD 0 8.330 1.250 7.000 1.428 1.558 900 1.200 1.000 12.000 100 15.90 12.758 14.808 0 8.300 SOLD -2.050 SOLD 7.600 INCHIDERE TVA: 4427 = 4423 1.558 4423 = 5121 1.558 5121 = 455 1.435 5121 = 455 615 A(70%) 1435 B(30%) 615 D 5121 C -2050 2050 12758 SOLD 0 BILANT CONTABIL INAINTE DE PARTAJ ACTIV PASIV CAPITAL VARSAT REZERVE ALTE REZERVE REZULTATUL REP. PIERDERE ASOC.CT.CUREN 0 TOTAL PASIV

TOTAL ACTIV

2.500 200 4.000 1.150 7.600 2.050 0

ASOCIATII AU DEPUS SUPLIMENTAR IN CONTUL CURENT 2.050 RON IN PROPRTIILE PE CARE LE DETINEAU IN CAPITALUL SOCIAL PENTRU A ACOPERI PIERDERILE SI PENTRU A PUTEA EFECTUA TOATE PLATILE CATRE FURNIZORI.