ADMINISTRAREA SI LICHIDAREA INTREPRINDERII SEM I 2013 Asociaii societii X au decis dizolvarea acesteia.

Situaia patrimoniului conform bilanului contabil la data nceperii lichidrii se prezint astfel: 1 Construcii 30.000 lei 2 Amortizarea construciilor 20.000 lei 3 Echipamente tehnologice 15.000 lei 4 Amortizarea echipamentelor tehnologice 10.000 lei 5 Materii prime 3.000 lei 6 Ajustri pentru deprecierea materiilor prime 500 lei 7 Clieni 2000 lei 8 Clieni inceri 700 lei 9 Ajustri pentru deprecierea clienilor inceri 400 lei 10 Conturi la bnci n lei 1.300 lei 11 Furnizori 7000 lei 12 Provizioane 1.250 lei 13 Capital subscris vrsat 11.000 lei 14 Rezerve legale 1.850 lei
1.

Operaiile de lichidare efectuate de lichidator au fost: a) Construciile au fost vndute cu 11.000 lei, fa de valoarea rmas neamortizat de 10.000 lei; b) Echipamentele tehnologice au fost vndute cu 7.000 lei fa de valoarea rmas neamortizat de 5.000 lei; c) Materiile prime au fost vndute cu 2.850 lei fa de valoarea de 2.500 lei; d) n vederea ncasrii nainte de scaden a creanelor certe au fost acordate sconturi n valoare de 100 lei; e) Din suma clienilor inceri de 700 lei se ncaseaza jumtate, restul fiind irecuperabile; f) Pentru plata nainte de termen a datoriilor ctre furnizori, acetia au acordat sconturi n sum de 350 lei; g) Cheltuielile efectuate cu lichidarea societii au fost n sum de 900 lei. Se cere: a) nregistrrile contabile aferente operaiilor de lichidare. b) ntocmirea bilanului nainte de partaj. c) nregistrrile contabile aferente operaiilor de partaj la acionari

BILANT CONTABIL LA DATA INCEPERII LICHIDARII

ACTIV Constructii (30.000-20.000) Echipamente (15.000-10.000) TOTAL ACTIVE FIXE Materii prime (3.000-500) Clienti (2.000+700-400) Cont banca TOTAL ACTIVE CIRCULANTE TOTAL ACTIV PASIV 10.000 5.000 15.000 2.500 2.300 1.300 6.100 21.100 Capital social Rezerve legale Capitaluri proprii Provizioane Furnizori Total datorii TOTAL PASIV 11.000 1.850 12.850 1.250 7.000 8.250 21.100

OPERATIILE DE LICHIDARE EFECTUATE DE LICHIDATOR AU FOST: A) CONSTRUCTIILE AU FOST VANDUTE CU 11.000 LEI, FATA DE VALOAREA RAMASA NEAMORTIZATA DE 10.000 LEI; A* Valorificarea elementelor de activ:
1. vanzarea constructiilor 461= % 7583 4427 %= 212 2812 6583 30.000 20.000 10.000 13.090 13.640 11.000 2.640

2. scoaterea din evidenta a constructiilor

3. incasare creante din vanzare constructii 5121= 461

B) ECHIPAMENTELE TEHNOLOGICE AU FOST VNDUTE CU 7.000 LEI FA DE VALOAREA RMAS NEAMORTIZAT DE 5.000 LEI
4. vanzarea echipamentelor tehnologice 461= % 7583 4427 %= 213 2813 6583 5121= 461 8.680 7.000 1.680 15.000 10.000 5.000 8.680

5. scoaterea din evidenta a echip.tehn.

6. incasare creante din vz.echip.tehn.

C) MATERIILE PRIME AU FOST VNDUTE CU 2.850 LEI FA DE VALOAREA DE 2.500 LEI

7. trecerea materiilor prime la marfuri 371= 301 2.500

8. vanzarea marfurilor

4111= % 707 4427 607=371 5121=4111

3.534 2.850 684 2.500 3.534

9. descarcarea gestiunii 10. incasare creante din vz.marfuri

D) N VEDEREA NCASRII NAINTE DE SCADEN A CREANELOR CERTE AU FOST ACORDATE SCONTURI N VALOARE DE 100 LEI
11. incasare creante % = 5121 667 4111 2.000 1.900 100

12. inreg.TVA aferent scontului acordat

667= 4427 -16

E) DIN SUMA CLIENILOR INCERI DE 700 LEI SE NCASEAZA JUMTATE, RESTUL FIIND IRECUPERABILE
13. inreg sume irecuperabile 14. incasare creante incerte 654= 4118 5121= 4118 350 350

F) PENTRU PLATA NAINTE DE TERMEN A DATORIILOR CTRE FURNIZORI, ACETIA AU ACORDAT SCONTURI N SUM DE 350 LEI
15.plata datorii furnizori 401= % 5121 767 4426=767 7.000 6.650 350 -56

16. inregistrare TVA aferent scont. obtinute

G) CHELTUIELILE EFECTUATE CU LICHIDAREA SOCIETII AU FOST N SUM DE 900 LEI

17. inregistrare servicii lichidare 628= 401 900 18. plata lichidator 401=5124 900 19. anulare ajustari pt deprecierea mat.prime 391=7814 20. anulare ajustari pt.deprecierea clientilor incerti 491=7814 21. anularea provizioanelor existente 151 =781

500 400 1.250

22. determinarea rezultatului obinut n urma operaiei de lichidare i reinerea impozitului aferent dac este cazul Total venituri = 11.000+7.000+2.850+350-56+500+400+1.250 =23.294 Total cheltuieli = 10.000+5.000+2.500+100-16+350+900 = 18.834 Impozitul pe profit din lichidare = (VTotale Vneimp ChT + Chnededuct) *cota impozitului pe profit = (23.294-18.834)*16% = 4.460*16% = 713,6 691 = 441 713,6

23. plata impozitului pe profit 441 = 5121 713,6 24. determinarea TVA de recuperat / de plat n urma procesului de lichidare TVA colectat (4427) = 2.640+1.680+684-16= 4.988 TVA deductibila (4426) = -56 TVA de plata (4423) = colectat-deductibil = 4.988+56 = 4.942 Inregistrare TVA 4427 = % 4.988 4426 -56 4423 4.942 25. virarea TVA 4423 = 5121 3.945,5 26. inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli 121= % 6583 607 667 667 654 628 691 % = 7583 707 767 767 7814 7812 121 19.547,6 15.000 2.500 100 -16 350 900 713,6 22.294 18.000 2.850 350 -56 900 1.250

INTOCMIREA BILANTULUI INAINTEA PARTAJULUI Nr. crt 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Elemente Conturi la banci Datorii pe TS Active circulante nete Total active-datorii curente Capital propriu Capital social Rezerve legale Rezultatul exercitiului TOTAL CAPITAL PROPRIU Valoare 16.152,4 0

11.000 1.850 3.746,4 16.596,4

PARTAJUL ACTIVULUI NET a) Calcularea impozitului pe profit i pe dividende IP = 16%*rezerve legale = 16%* 1.850 = 296

ID = 16%*[rezerve legale IP + cap social + rezultatul ex] = 16%*(1.850296+11.000+3.794)= 16.348 * reflectarea in contabilitate % = 456 1012 1061 121 * reinerea impozitelor aferente 456= % 441 256 % 441 446 456 =5121

* virarea la buget a impozitului reinut

* decontarea datoriei nete fa de acionari

5121

2. Care este ordinea n care vor fi pltite creanele, n cazul falimentului?

1. taxele, timbrele sau orice alte cheltuieli aferente procedurii instituite prin Legea 85/ 2006, 2. creanele izvorte din raportul de munc; 3. creanele reprezentnd creditele, acordate de instituii de credit dup deschiderea procedurii, precum i creanele rezultnd din continuarea activitii debitorului dup deschiderea procedurii; 4. creanele bugetare; 5. creanele reprezentnd sumele datorate de ctre debitor unor teri, n baza unor obligaii de ntreinere, alocaii pentru minori sau de plat a unor sume periodice destinate asigurrii mijloacelor de existen; 6. creanele reprezentnd sumele stabilite de judectorul-sindic pentru ntreinerea debitorului i a familiei sale, dac acesta este persoan fizic; 7. creanele reprezentnd credite bancare, cele rezultate din livrri de produse, prestri de servicii sau alte lucrri, precum i din chirii; 8. alte creane chirografare; 9. creanele subordonate, n urmtoarea ordine de preferin: a) creanele acordate persoanei juridice debitoare de ctre un asociat sau acionar deinnd cel puin 10% din capitalul social, respectiv din drepturile de vot n adunarea general a asociailor, ori, dup caz, de ctre un membru al grupului de interes economic; b) creanele izvornd din acte cu titlu gratuit. Sumele de distribuit ntre creditori n acelai rang de prioritate vor fi acordate proporional cu suma alocat pentru fiecare crean, prin tabelul menionat la art. 108 alin. (2) lit. d) din lege. Titularilor de creane dintr-o categorie li se vor putea distribui sume numai dup deplina ndestulare a titularilor de creane din categoria ierarhic superioar. Potrivit legii, n cazul insuficienei sumelor necesare acoperirii valorii integrale a creanelor cu acelai rang de prioritate, titularii acestora vor primi o cot falimentar, reprezentnd suma proporional cu procentul pe care creana lor l deine n categoria creanelor respective.