3. STUDIU DE CAZ PRIVIND CALCULUL COMPARATIV AL IMPOZITULUI PE VENITURI DIN SALARII LA SC STITCHART S.R.L. 3.1.

PREZENTAREA SOCIETII
Denumirea societii este STITCHART SRL. Numrul de nregistrare este 13684490. Societatea Comercial STITCHART SRL a fost nfiinat n anul 2001 cu numrul de ordin n registrul comerului J 24/81/02.02.2001. Societatea comerciala STITCHART SRL este persoana juridica romn i i desfoar activitatea potrivit legislaiei romne i prezentului act constitutiv. Sediul societii este n Baia Mare, str. Macului nr.10 A, judeul Maramure. Durata de funcionare este nelimitata, cu ncepere de la data nmatriculrii in Registrul Comerului. Societatea are ca principal obiect de activitate: 174 - Fabricarea de articole confecionate din textile 1740 - Fabricarea de articole confecionate din textile Obiectele de activitate secundar sunt: 1754 - Fabricarea altor articole textile 182 - Fabricarea de articole de mbrcminte si lenjerie din materiale textile 1824 - Fabricarea altor articole de mbrcminte si accesorii 514 - Comer cu ridicata al bunurilor de consum, altele dect cele alimentare 5141 - Comer cu ridicata al produselor textile 516 - Comer cu ridicata al mainilor, echipamentelor si furniturilor 5163 - Comer cu ridicata al mainilor pentru industria textila, al mainilor de cusut si de tricotat. Activiti de IMPORT EXPORT.

Capitalul social este n suma de 12.000.000 lei i se mparte n 120 pri sociale n valoare nominal de 100.000 lei fiecare deinute de asociai dup cum urmeaz: o Dl. HARPA TRAI AN deine 40 pri sociale cu valoare nominala de 100.000 lei fiecare, n total 4.000.000 lei, cu o pondere n capitalul social total de 33.3 %. o DL HARPA MIHAI deine 40 pri sociale cu valoare nominala de 100.000 lei fiecare, n total 4.000.000 lei, cu o pondere n capitalul social total de 33.3 %. o DI.BILIUTI RADU CRISTIAN deine 40 pri sociale cu valoare nominala de 100.000 lei fiecare, n total 4.000.000 lei, cu o pondere n capitalul social total de 33.3 %.Cu acelai procent vor fi mprite ntre asociai beneficiile i pierderile rezultate din activitatea societii. Societatea va ine evidena prilor sociale ntr-un registru numerotat i sigilat care se ine la sediul central al societii. Capitalul social poate fi majorat pe baza hotrrii adunrii generale a asociailor Prile sociale nou emise vor fi subscrise n totalitatea lor, libere de orice sarcini. Prile sociale sunt garantate de patrimoniul social care nu poate fi grevat de datorii sau alte obligaii

39

personale. Un creditor al unui asociat poate formula pretenii numai asupra prii din beneficiul societii ce i se va repartiza sau cotei pri cuvenite acestuia prin lichidarea societii, efectuate n condiiile actului constitutiv. Fiecare parte sociala da dreptul la un vot n orice deliberare. Asociaii nu sunt responsabili dect pn la concurena sumei reprezentnd prile sociale pe care le poseda. Cesiunea totala sau pariala a prilor sociale ntre asociai sau ctre teri se poate face pe baza hotrrii adunrii generale a asociailor. Cesiunea prtilor sociale trebuie constatat prin act n forma autentica, n cazul dobndirii prilor sociale prin succesiune societatea va hotr continuarea activitii cu motenitorii sau plata prtilor sociale ctre acetia. Hotrrile asociailor se iau n adunarea generala care reprezint totalitatea asociailor. Adunrile generale snt ordinare sau extraordinare i se in la sediul .Adunrile generale se ntrunesc cel puin o data pe an naintea depunerii bilanului contabil. Adunarea generala a asociailor are puteri depline n conducerea i administrarea societii. Pentru validitatea lor, hotrrile se iau cu votul tuturor asociailor i cu acordul asociailor ce dein minimum trei ptrimi din totalul capitalului social. Administrarea societii: Societatea este administrat de doi administratori numii de adunarea generala a asociailor. Primii administratori al societii sunt domnii Harpa Traian si Biliuti Radu Cristian. Administratorii sunt numii pentru o perioad de doi ani de la data nfiinrii societii i au puteri nelimitate n conducerea societii. Mandatul administratorilor nceteaz la implinirea termenului pentru care au fost numii sau poate fi prelungit cu acordul asociatilor. Daca administratorul nu a fost revocat din funcie i nici nu a fost numit un alt administrator la mplinirea termenului de doi ani, mandatul lui se considera rennoit n mod tacit cu o perioada egala cu cea a primului mandat. Administratorii societii nu pot primi fr autorizarea adunrii asociailor mandatul de administrator, n alte societi concurente sau avnd acelai obiect de activitate nici sa fac acelai comer ori altul cunoscut pe cont propriu, sau pe contul altei persoane juridice sau fizice, sub sanciunea revocrii si rspunderii pentru daune. Societatea trebuie sa tina prin grija administratorilor un registru al asociailor, n care se vor nscrie numele i prenumele, domiciliul fiecrui asociat, partea acestuia din capitalul social, transferul prilor sociale sau alte modificri privitoare la acestea. Registrul poate fi cercetat de asociai i creditori. Exerciiul economico-financiar ncepe la 1 ianuarie i se termin la 31 decembrie al fiecrui an, cu excepia primului exerciiu care va incepe la data nmatriculrii n Registrul comerului. Angajarea personalului se face n funcie de necesitile impuse de volumul munca, pe baza de contract de munca sau convenie civila de lucru, nregistrate la camera de munca. Societatea va ntocmi anual bilanul i contul de profit i pierdere, va ine n lei evidena activitii economico-financiare. Beneficiul societii se stabilete prin bilanul aprobat de asociai. Evoluia principalelor indicatori economico-financiari pe perioada 2001-2005 este prezentat n tabelul 3.1.

40

Tabel nr. 3.1. Evoluia principalelor indicatori economico-financiari pe perioada 2001-2005. Anul 2001 Anul 2002 Anul 2003 Anul 2004 (mii lei) (mii lei) (mii lei) (lei RON) 4.239.365 4.598.159 7.587.388 948.723 Activitatea de exploatare 4.248.061 4.604.073 7.746.942 979.737 879.522 1.644.660 3.362.077 545.185 3.368.539 104.151 94.226 16.126 2.959.413 4.384.865 Activitatea financiar 212.053 331.639 169.316 146.242 49.517 185.397 Activitatea extraordinar 15.000 434.552 18.717 31.922 13.205 421.347 Anul 2005 (lei RON) 759.684 805.678 664.884 140.794 7.798 18.358 10.560 130.234

Indicatori CA Venituri Cheltuieli Rezultatul - Profit - Pierdere Venituri Cheltuieli Rezultatul - Profit - Pierdere Venituri Cheltuieli Rezultatul: - Profit - Pierdere

15.000 Rezultatul exerciiului (total) - Profit 3.384.665 2.993.930 4.570.262 - Pierdere Sursa: Bilanul Contabil al societii.

Evoluia numrului de angajai n perioada 2001-2005 este prezentat n figura 3.1.

Numr de angajai 30 25 20 15 10 5 0 2001 2002 2003 2004 2005 Numr de angajai

Figura 3.1. Evoluia numrului de angajai n perioada 2001-2005.

41

3.2. CALCULUL IMPOZITULUI PE VENITURI DIN SALARII LA SC STITCHART S.R.L.

Informaii privind eantionul de angajai prezentat n tabelul nr. 3.2. Tabelul nr. 3.2. Informaii privind eantionul de angajai Nr. Numr persoane n Angajat Venitul brut n lei crt. ntreinere Minim pe economie: Cristian Anca1. 2.800.000 n decembrie 2004 Liana Fr persoane n ntreinere 3.100.000 n ianuarie 2005 Minim pe economie: 2. Suhart Violeta 2.800.000 n decembrie 2004 Fr persoane n ntreinere 3.100.000 n ianuarie 2005 Kim 3. 6.500.000 Fr persoane n ntreinere Alexandru 4. Kim Adina 6.500.000 Dou persoane n ntreinere Ursan Nicoleta 5. 6.500.000 O persoan n ntreinere - Alexandra 6. Harpa Traian 6.500.000 Fr persoane n ntreinere Chiuzbaian 7. 15.000.000 Fr persoane n ntreinere Alina 8. Toma Cristian 15.000.000 O persoan n ntreinere I. Luna decembrie 2004: Pentru determinarea impozitului lunar pe veniturile din salarii realizate n anul 2004, potrivit Ordinului Ministerului Finanelor Publice nr. 1.848 din 22 decembrie 2003 1, s-a stabilit urmtorul barem lunar, prezentat n tabelul nr. 3.3. Tabelul nr. 3.3. Barem lunar Venit lunar impozabil - lei Impozitul lunar lei pn la 2.400.000 18% 432.000 + 23% pentru ceea ce depete suma de 2.400.001 5.800.000 2.400.000 lei 1.214.000 + 28% pentru ceea ce depete suma de 5.800.001 9.300.000 5.800.000 lei 2.194.000 + 34% pentru ceea ce depete suma de 9.300.001 13.000.000 9.300.000 lei 3.452.000 + 40% pentru ceea ce depete suma de peste 13.000.000 13.000.000 lei Calculul impozitului pe veniturile din salarii i a restului de plat este prezentat n anexa nr.1.
1

Ordinul nr. 1848/2003 a fost publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 4 din 6 ianuarie 2004

42

Prin O.M.F.P. nr. 85/2005 au fost stabilite baremul anual de impunere i deducerea personal pentru anul 2004, astfel: deducerea personal de baz pentru calcularea venitului anual global este de 2.100.000 lei; cheltuielile profesionale deductibile la calculul venitului net n 2004 sunt de 315.000 lei. n aceste condiii impozitul datorat pentru luna decembrie 2004, recalculat, se prezint n anexa nr. 2. II. Luna decembrie 2005: ncepnd cu 1 ianuarie 2005, potrivit O.U.G. nr. 138/20042, beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar, final, care se calculeaz i se reine la surs de ctre pltitorii de venituri, impozit ce se determin prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni, i deducerea personal acordat pentru luna respectiv. Deducerea personal se acord pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pn la 10.000.000 lei inclusiv, astfel: pentru contribuabilii care nu au persoane n ntreinere 2.500.000 lei; pentru contribuabilii care au o persoan n ntreinere 3.500.000 lei. Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre 10.000.001 lei i 30.000.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fa de cele de mai sus i au fost stabilite prin O.M.F.P. nr. 19/2005 3 (n cazul veniturilor luate n studiu), deducerile personale sunt prezentate n tabelul nr. 3.4. Tabelul nr. 3.4. Deducerea personal lunar Venitul brut lunar din salarii (lei) de la la 1. Pentru contribuabilii care nu au persoane n ntreinere 0 10.799.999 14.800.000 15.599.999 2. Pentru contribuabilii care au o singur persoan n ntreinere 0 10.571.428 14.571.429 15.142.857 Deducerea personal lunar (lei) 2.500.000 1.900.000 3.500.000 2.700.000

Ordonana de urgen nr. 138/2004 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal a fost publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.281 din 30 decembrie 2004 3 Ordinul nr. 19/2005 a fost publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 39 din 12 ianuarie 2005

43

Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii de peste 30.000.000 lei, nu se acord deducere personal. Calculul impozitului pe veniturile din salarii i a restului de plat se prezint n tabelul nr.3.5. Tabelul nr. 3.5. Calculul impozitului pe veniturile din salarii i a restului de plat pe luna decembrie anului 2005. Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Angajat Cristian Anca-Liana Suhart Violeta Kim Alexandru Kim Adina Ursan Nicoleta Alexandra Harpa Traian Chiuzbuian Alina Toma Cristian Venit brut Contribuii Deducere de baz 300 51 0 280 600 684 660 601 1.006 1.006 48 102 116 113 103 168 176 450 250 450 350 0 250 250 Venit impozabil 249 0 248 118 197 498 580 580 Impozit 40 0 40 19 32 80 93 93 Rest de Plat 209 232 458 549 515 418 737 737

44