Informaia legislativ din acest Consilier este certificat de ctre specialitii Regiei Autonome a Monitorului Oficial

Actualizare l Nr. 14 l noiembrie 2012

2 1 20
EDITORIAL
4 Modificri n tratamentul operaiunilor cu nerezideni

CONTRIBUII I FONDURI SPECIALE

l Contribuii sociale pentru alte persoane

................ C 1.2/001 C 1.2/006

TAXA PE VALOAREA ADUGAT

l Sumar

............................................................................................ 2 pagini l Vectorul fiscal .......................................................... V 1.7/001 V 1.7/004 l Declaraii i cereri de nregistrare .......................... V 1.8/001 V 1.8/004 l Restituirea TVA .................................................. V 10.2/007 V 10.2/008 l Restituirea TVA .................................................. V 10.2/013 V 10.2/014 l Notificri opionale i obligatorii .......................... V 11.4/001 V 11.4/006
4

Nu uitai! Avei acces gratuit la Serviciul special, dedicat n exclusivitate abonailor la Consilier Taxe i Impozite pentru Contabili: PORTAL TAXE I IMPOZITE PENTRU CONTABILI

www.taxesiimpozite.ro
Taxe i Impozite

RENTROP & STRATON

www.rs.ro

Editorial
MODIFICRI N TRATAMENTUL OPERAIUNILOR CU NEREZIDENI
Cele mai recente modificri n aceast privin au fost adoptate prin Ordinul nr. 1.400/2012 privind procedura de nregistrare a contractelor/documentelor ncheiate ntre persoane juridice romne i persoane juridice strine. Dei reglementrile par a fi cunoscute, dincolo de textul simplu stau motivele care au determinat apa riia lor i consecinele de detaliu pentru fiecare contribuabil. Prin Ordonana Guvernului nr. 30/ 2011 pentru modificarea i completarea Codului fiscal, au fost aduse modificri art. 8 alin. (71) n privina contribuabililor beneficiari ai unor prestri de servicii, executate de persoane juridice strine sau fizice nerezidente, pe teritoriul Romniei. Astfel, s-a instituit i obligaia persoanelor fizice rezidente, precum i a sediilor permanente din Romnia aparinnd persoanelor juridice strine, de a nregistra contractele ncheiate cu persoane juridice strine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romniei, prestatoare de servicii de natura ac tivitilor de lucrri de construcii, montaj, supraveghere, consultan, asisten tehnic i orice alte activiti, la organele fiscale competente. n aceste condiii, reglementarea anterioar, Ordinul nr. 2.310/2007, nu coninea i elementele suplimentare adugate. Ordinul nr. 1.400/2012, intrat n vigoare la data publicrii lui n Monitorul Oficial nr. 695 din 10 octombrie 2012, abrog procedura anterioar, incluznd n cuprinsul su i obligaia persoanelor fizice i a sediilor permanente din Romnia apar innd persoanelor juridice strine de nregistrare a contractelor. Noua reglementare aduce clarificri suplimentare privind nscrisurile care vor face obiectul declarrii, n cazul n care nu exist contracte ncheiate. Astfel, n Declaraie vor fi menionate situaii de lucrri, procese-verbale de recepie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, studii de pia sau orice alte documente corespunztoare. De asemenea, este menionat explicit faptul c documentele doveditoare ale datelor nscrise n declaraie nu se transmit organului fiscal. Ultimul dintre elementele de noutate privete mecanismul de declarare a modificrilor intervenite n datele declarate iniial. Dac reglementarea anterioar sta bilea obligaia de depunere a unei noi declaraii, Ordinul nr. 1.400/2012 instituie mecanismul declaraiei rectificative, modificnd n mod corespunztor i modelul formularului Declaraie de nregistrare a contractelor/documentelor care justific prestrile efective de servicii pe teritoriul Romniei, iniiale/adiionale (conexe), ncheiate cu persoane juridice strine sau persoane fizice nerezidente. O a doua problem este cea legat de obligaia de nregistrare fiscal n Romnia a persoanelor juridice nerezidente. Aceast obligaie de nregistrare are ca temei alin. (1) al art. 72 din Codul de procedur fiscal. Pn la modificarea alin. (4) al acestui articol prin O.G. nr. 2/2012 nu rezulta expres aceast obligaie, motiv pentru care administraia nu solicita nregistrarea distinct, ci doar urmrea veniturile pltite prin intermediul declaraiei speciale privind veniturile pltite nerezidenilor. Obligaia de nregistrare se menine i n situaia n care veniturile sunt scutite de impozit n condiiile n care orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se nregistreaz fiscal, primind un cod de identificare fiscal. n acelai timp, art. 17 menioneaz printre su biectele raportului juridic fiscal nu numai statul i contribuabilul, dar i alte per soane care dobndesc drepturi i obligaii n cadrul acestui raport. Aadar, n lipsa unor dispoziii contrare exprese i n situaia n care, ca urmare a aplicrii unor prevederi din Codul fiscal sau din Convenia de evitare a dublei impuneri care determin neimpozitarea venitului n Romnia sau scutirea de impozit, se menine obligaia de nregistrare fiscal. Un exemplu este cel al dividendelor i dobnzilor pltite n condiiile art. 117 din Codul fiscal. Trebuie subliniat i faptul c obligaia de nregistrare a persoanelor juridice nerezidente revine acestora, i nu pltitorilor de venit. Posibilitatea efecturii formalitilor de nregistrare de ctre pltitorul de venit reprezint o facilitate acordat persoanelor nerezidente, acestea nemaifiind obligate s ncheie cu pltitorul sau cu o alt persoan o mputernicire i s o nregistreze la organul fiscal potrivit procedurii comune pre vzute la art. 18 din Codul de pro cedur fiscal. n aceste condiii, rs pun derea contravenional, instituit de art. 219 alin. (1) lit. a) pentru neefectuarea formalitilor de nregistrare, se stabilete n sarcina persoanelor obligate s se nregistreze.

Justinian Cucu

Consilier Taxe i Impozite pentru Contabili ISSN: 1843-1445; ATI 220 RENTROP & STRATON Coordonator: Florin Turza Autori: Amelia Dumitra, Elena Ionescu, Dani Cucu, Georgeta erban Matei, Justinian Cucu, Silviu Stoica Manager Centru de Profit: Irina Profir

Tehnoredactare: Carmen Ilinca Corectur: Elvira Panaitescu

Lucrare editat de: RENTROP & STRATON Informaii specializate Preedinte: George Straton Director General: Florin Cmpeanu Director Creaie-Producie: Cristina Straton Director Economic: Mariana Neoiu Director Comercial: Mdlina Apostol Director Financiar: Antoaneta Paraschiv Serviciul Clieni: tel.: 021.209.45.45; fax: 021.408.28.99 e-mail: consilier@rs.ro Putei consulta i celelalte lucrri editate de RENTROP & STRATON la adresa: www.rs.ro Tiprit la C.N.I. CORESI S.A.

Toate drepturile rezervate. Nicio parte din acest material nu poate fi reprodus, arhivat sau transmis sub nicio form i prin niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice, fotocopiere, nregistrare audio sau video, fr permisiunea n scris din partea editorului. Informaiile din aceast actualizare au fost obinute din surse pe care le considerm de ncredere. Scopul acestei actualizri este s v ofere o privire de ansamblu asupra celor mai noi modificri legislative i a implicaiilor acestora n activitatea dumneavoastr. Autorii sau editorii nu sunt responsabili pentru nicio pierdere provocat vreunei persoane fizice sau juridice care acioneaz sau se abine de la aciuni ca urmare a citirii materialelor publicate n aceast lucrare. Not: actualizrile apar lunar.

TAXAPEVALOAREA ADUGAT
Sumar
V 1. Persoane impozabile. Activiti economice. Obligaii privind nregistrarea V 1.1. Persoanele impozabile i activitile economice V 1.2. Obligaii privind nregistrarea n scopuri de TVA V 1.3. Registrul operatorilor intracomunitari V 1.4. nregistrarea prin opiune n scopuri de TVA V 1.5. Anularea prin opiune a nregistrrii n scopuri de TVA V 1.6. Perioada fiscal V 1.7. Vectorul fiscal V 1.8. Declaraii i cereri de nregistrare V 2. Operaiuni economice efectuate n Romnia V 2.1. Operaiuni impozabile i neimpozabile V 2.2. Livrarea de bunuri i operaiuni asimilate V 2.3. Msuri de simplificare operaiuni interne V 2.4. Asocierea n participaiune V 2.5. Operaiuni efectuate n zonele libere V 3. Operaiuni intracomunitare cu bunuri V 3.1. Livrare/transfer intracomunitar V 3.2. Livrare/nontransfer intracomunitar V 3.3. Achiziia intracomunitar i operaiuni asimilate V 3.4. Msuri de simplificare operaiuni intracomunitare V 3.5. Msuri de simplificare studii de caz V 3.6. Operaiuni triunghiulare V 4. Operaiuni de prestri de servicii V 4.1. ncadrarea operaiunilor la prestarea de servicii V 4.2. Prestarea de servicii i operaiuni asimilate V 4.3. Declararea contractelor i a documentelor de prestri servicii V 5. Locul operaiunilor economice V 5.1. Locul livrrilor, achiziiilor i importului de bunuri V 5.2. Locul prestrilor de servicii

11.12

Taxa pe valoarea adugat

V 6. Aplicarea cotelor de TVA V 6.1. Cota standard i cota redus V 6.2. Cota TVA n statele membre V 7. Baza de impozitare pentru operaiuni efectuate n Romnia V 7.1. Determinarea bazei impozabile V 7.2. Elemente excluse din baza impozabil V 8. Operaiuni scutite de tax, cu drept de deducere V 8.1. Regimul fiscal al operaiunilor scutite V 8.2. Exporturi V 8.3. Prestri de servicii V 8.4. Livrri intracomunitare de bunuri V 9. Exercitarea dreptului de deducere V 9.1. Deducere TVA cerine i condiii V 9.2. Pro-rata V 9.3. Limitri speciale ale dreptului de deducere V 10. Drepturile pltitorilor de TVA V 10.1. Rambursarea TVA V 10.2. Restituirea TVA V 11. Obligaiile pltitorilor de TVA V 11.1. Evidena fiscal V 11.2. Raportarea fiscal V 11.3. Sistemul plii TVA la ncasarea facturii V 11.4. Notificri opionale i obligatorii

Taxa pe valoarea adugat

11.12

V 1

Vectorul fiscal

V 1.7/001

V.1. PERSOANE IMPOZABILE. ACTIVITI ECONOMICE. OBLIGAII PRIVIND NREGISTRAREA 1.7. VECTORUL FISCAL

Vectorul fiscal reprezint totalitatea categoriilor de obligaii fiscale de declarare la bugetul de stat, potrivit legii. Definiia este preluat din O.G. nr. 92 din 24 decembrie 2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, art. 78 Registrul contribuabililor alin. (1) lit. b). Taxa pe valoarea adugat este o obligaie fiscal de declarare, cu caracter permanent, care, n anumite condiii, trebuie nscris n vectorul fiscal.

baza legal

Orice persoan impozabil care se nregistreaz n scopuri de TVA, obligatoriu sau opional, completeaz seciunea Vectorul fiscal din cadrul declaraiilor de meniuni reglementate prin O.M.F.P. nr. 262 din 19 februarie 2007 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor, cu ultima modificare efectuat prin O.M.F.P. nr. 2.706 din 25 octombrie 2011.

Formulare de declaraii Prin O.M.F.P. nr. 262/2007 se reglementeaz urmtoarele tipuri de declaraii: l Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic (010), cod M.F.P. 14.13.01.10.11/1; l Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane fizice romne (020), cod M.F.P. 14.13.01.10.11/2; l Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane fizice strine (030), cod M.F.P. 14.13.01.10.11/3; l Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru instituii publice (040), cod M.F.P. 14.13.01.10.11/4; l Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere (070), cod M.F.P. 14.13.01.10.11/5. Fiecare formular de nregistrare se utilizeaz n urmtoarele dou situaii posibile: n la momentul primei nregistrri fiscale: declaraia de nregistrare; n la momentul modificrii datelor declarate anterior: declaraia de meniuni. Formularul se completeaz n dou exemplare, cu majuscule, din care: un exemplar pentru contribuabil; un exemplar pentru organul fiscal competent. utilizare formulare

declaraii

11.12

Taxa pe valoarea adugat

V 1.7/002

Vectorul fiscal

V 1

seciuni formular

n fiecare formular, informaiile cu privire la TVA se regsesc la litera E DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL, punctul 1 Taxa pe valoarea adugat, fiind sistematizat pe trei seciuni: 1. nainte de realizarea unor operaiuni taxabile i/sau scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere; 2. ulterior desfurrii de operaiuni taxabile i/sau scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere; 3. anularea nregistrrii n scopuri de TVA i scoaterea din eviden ca persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA. n baza informaiilor completate n vectorul fiscal, organul fiscal competent deschide fia sintetic de eviden pe pltitor pentru administrarea creanelor cu privire la TVA. Termenul de depunere Termenul de depunere a declaraiei de nregistrare fiscal este reglementat prin art. 72 Declaraie de nregistrare fiscal din O.G. nr. 92 din 24 decembrie 2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat. Termenul este de 30 de zile calendaristice de la: data nfiinrii (pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic); data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii activitii, data obinerii primului venit sau dobndirii calitii de angajator, pentru persoane fizice. Modificri ulterioare nregistrrii fiscale Orice modificare ulterioar a datelor declarate iniial i nscrise n certificatul de nregistrare fiscal, care intervine dup nregistrarea fiscal, trebuie efectuat prin completarea i depunerea declaraiei de meniuni n termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului care a generat-o. Declaraia de meniuni trebuie nsoit de documente prin care se justific modificarea care a avut loc. Formularul cod 010
l se

depunere

nregistrare modificri

formularul 010

completeaz i se depune la organul fiscal competent de ctre persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic; l la nregistrarea iniial nu se nscrie codul de identificare fiscal. n cazul declaraiei de meniuni se nscrie: codul de identificare fiscal al contribuabilului pe care l reprezint, n situaia n care declaraia de meniuni este completat de ctre mputernicitul sau reprezentantul legal; codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile strine, n situaia n care declaraia de meniuni este completat de ctre reprezentantul fiscal; l declaraia se depune, direct sau indirect (prin mputernicit, reprezentant legal, reprezentant fiscal) la: registratura organului fiscal competent; pot, prin scrisoare recomandat.
11.12

Taxa pe valoarea adugat

V 1

Vectorul fiscal

V 1.7/003

Organul fiscal competent este: 4 pentru contribuabilii care se nregistreaz direct, prin mputernicit sau reprezentant legal: organul fiscal n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal contribuabilul, n cazul depunerii declaraiei la nfiinare; organul fiscal n a crui eviden este nregistrat, n cazul depunerii declaraiei de meniuni; 4 pentru contribuabilii care se nregistreaz prin reprezentant fiscal: organul fiscal competent pentru administrarea persoanei impozabile care are calitatea de reprezentant fiscal. Formularul cod 020
l se completeaz i se depune la organul fiscal competent de ctre persoane fizice

formularul 010

romne, altele dect persoanele fizice romne care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere; l se completeaz codul numeric personal; l la nregistrarea iniial nu se nscrie codul de identificare fiscal. Acest cod se nscrie doar n declaraia de meniuni, dup nregistrarea fiscal; l declaraia se depune, direct sau indirect (prin mputernicit, reprezentant legal, reprezentant fiscal) la: registratura organului fiscal competent; pot, prin scrisoare recomandat.
4 pentru contribuabilii care se nregistreaz direct sau prin mputernicit:

formularul 020

Organul fiscal competent este:

organul fiscal n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal contribuabilul, n cazul depunerii declaraiei la nfiinare; organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, n cazul depunerii declaraiei de meniuni; 4 pentru contribuabilii care se nregistreaz prin reprezentant fiscal: organul fiscal competent pentru administrarea persoanei impozabile care are calitatea de reprezentant fiscal. Formularul cod 030
l se completeaz i se depune la organul fiscal competent de ctre persoane fizice

strine, altele dect persoanele fizice strine care desfoar n mod independent activiti economice autorizate sau care exercit profesii libere; l codul de identificare fiscal se completeaz la nregistrarea iniial numai de ctre persoanele fizice strine care dein cod numeric personal atribuit de autoritile romne; l declaraia se depune, direct sau indirect (prin mputernicit, reprezentant legal, reprezentant fiscal) la: registratura organului fiscal competent; pot, prin scrisoare recomandat. Organul fiscal competent este: 4 pentru contribuabilii care se nregistreaz direct sau prin mputernicit: organul fiscal n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal contribuabilul, n cazul depunerii declaraiei la nfiinare;
11.12

formularul 030

Taxa pe valoarea adugat

V 1.7/004

Vectorul fiscal

V 1

organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, n cazul depunerii declaraiei de meniuni; 4 pentru contribuabilii care se nregistreaz prin reprezentant fiscal: organul fiscal competent pentru administrarea persoanei impozabile care are calitatea de reprezentant fiscal. Formularul cod 040
l se completeaz i se depune la organul fiscal competent de ctre instituiile pu-

formularul 040

blice; l declaraia se depune direct la registratura organului fiscal competent sau la pot prin scrisoare recomandat; l organul fiscal competent este organul fiscal n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal contribuabilul. Formularul cod 070
l se completeaz i se depune la organul fiscal competent de ctre persoanele fizice l se completeaz de ctre urmtoarele categorii de contribuabili:

care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere;

formularul 070

contribuabilii care au nscris codul numeric personal n actul de identitate. Dac declaraia este completat de ctre mputernicit sau reprezentant fiscal, se nscrie codul numeric personal al contribuabilului pe care l reprezint; contribuabilii care dein numr de identificare fiscal. Dac declaraia de meniuni este completat de ctre mputernicit sau reprezentantul fiscal, se nscrie numrul de identificare al contribuabilului pe care l reprezint; contribuabilii care desfoar activiti economice n mod independent, se nregistreaz la oficiul registrului comerului i obin un cod unic de nregistrare. Dac declaraia de meniuni este completat de ctre mputernicit, se nscrie codul unic de nregistrare al contribuabilului pe care l reprezint. Dac declaraia de meniuni este completat de reprezentantul fiscal, se nscrie codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile strine; contribuabilii care dein cod de identificare fiscal: nu se nscrie acest cod la nregistrarea iniial. n cazul declaraiei de meniuni se nscrie: codul de identificare fiscal al contribuabilului pe care l reprezint, n situaia n care declaraia de meniuni este completat de ctre mputernicitul sau reprezentantul legal; codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile strine, n situaia n care declaraia de meniuni este completat de ctre reprezentantul fiscal; l declaraia se depune, direct sau indirect (prin mputernicit, reprezentant legal, reprezentant fiscal) la: registratura organului fiscal competent; pot, prin scrisoare recomandat. Organul fiscal competent este: 4 pentru contribuabilii care se nregistreaz direct sau prin mputernicit: organul fiscal n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal contribuabilul; 4 pentru contribuabilii care se nregistreaz prin reprezentant fiscal: organul fiscal competent pentru administrarea persoanei impozabile care are calitatea de reprezentant fiscal.

Taxa pe valoarea adugat

11.12

V 1

Declaraii i cereri de nregistrare

V 1.8/001

V.1. PERSOANE IMPOZABILE. ACTIVITI ECONOMICE. OBLIGAII PRIVIND NREGISTRAREA 1.8. DECLARAII I CERERI DE NREGISTRARE

Cod 090

4 nregistrarea direct n scopuri de TVA n Declaraie de Romnia de ctre un contribuabil nerezident nregistrare stabilit n spaiul comunitar, dar care nu se fiscal/Declaraie de consider stabilit n Romnia; meniuni pentru contribuabilii nerezideni stabilii n 4 se depune la Serviciul pentru administrarea contribuabililor nerezideni din cadrul spaiul comunitar, care D.G.F.P.M.B.; se nregistreaz direct 4 nu se completeaz de ctre:

Denumire

Utilitate, detalii privind depunerea

Baza legal O.P.A.N.A.F. nr. 7 din 4 ianuarie 2010

091

Declaraie de nregistrare n scopuri de TVA/Declaraie de meniuni pentru alte persoane care efectueaz achiziii intracomunitare sau pentru servicii

persoana impozabil nerezident care a desemnat un reprezentant fiscal pentru ansamblul operaiunilor impozabile din Romnia; persoana impozabil nerezident care are un sediu fix n Romnia. 4 nregistrarea unei persoane impozabile care O.P.A.N.A.F. are sediul activitii economice n Romnia nr. 7 din sau a unei persoane juridice neimpozabile 4 ianuarie 2010 stabilite n Romnia, nenregistrate TVA care nu au obligaia s se nregistreze n regim normal pentru: efectuarea unei achiziii intracomunitare de bunuri, taxabile n Romnia, dac valoarea achiziiei intracomunitare depete plafonul de 10.000 euro n anul calendaristic n care are loc achiziia intracomunitar; efectuarea unei achiziii intracomunitare de servicii, taxabile n Romnia, indiferent de valoarea acesteia. nregistrarea se efectueaz nainte de realizarea achiziiei intracomunitare de bunuri; 4 nregistrarea unei persoane impozabile care are sediul activitii economice n Romnia, nenregistrat TVA, prestatoare a unor servicii pentru care locul prestrii se

11.12

Taxa pe valoarea adugat

V 1.8/002
Cod

Declaraii i cereri de nregistrare

Denumire Utilitate, detalii privind depunerea consider n alt stat membru, obligat la plata TVA fiind beneficiarul serviciului respectiv. nregistrarea se efectueaz nainte de realizarea prestrii intracomunitare de servicii;

V 1
Baza legal

092

093

094

095

are sediul activitii economice n Romnia, nenregistrat TVA, beneficiar a unor servicii intracomunitare pentru care locul prestrii se consider n Romnia i pentru care este obligat la plata TVA. nregistrarea se efectueaz nainte de realizarea achiziiei intracomunitare de servicii. Declaraie de meniuni 4 schimbarea perioadei fiscale de ctre o O.P.A.N.A.F. persoan impozabil nregistrat n scopuri privind schimbarea nr. 1.165 din de TVA care utilizeaz trimestrul perioadei fiscale pentru 29 mai 2009 calendaristic ca perioad fiscal i care persoanele impozabile efectueaz o achiziie intracomunitar de nregistrate n scopuri bunuri, taxabil n Romnia; de TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic 4 se depune la organul fiscal competent, n termen de maximum 5 zile lucrtoare de la ca perioad fiscal i finele lunii n care intervine exigibilitatea care efectueaz o achiziiei intracomunitare de bunuri. achiziie intracomunitar taxabil n Romnia 4 nregistrarea unei persoane impozabile care Declaraie de O.P.A.N.A.F. are sediul activitii economice n afara nregistrare n scopuri nr. 7 din Romniei, dar care este stabilit n Romnia de TVA/Declaraie de 4 ianuarie 2010 prin unul sau mai multe sedii fixe, fiind meniuni pentru obligat s solicite nregistrarea n scopuri de persoanele impozabile TVA care au sediul activitii economice n afara Romniei, dar sunt stabilite n Romnia prin sedii fixe Declaraie privind cifra 4 se completeaz de ctre persoana impozabil O.P.A.N.A.F. nregistrat n scopuri de TVA n regim de afaceri n cazul nr. 7 din normal, care a utilizat trimestrul ca perioad 4 ianuarie 2010 persoanelor impozabile fiscal n anul precedent, dar care nu au: pentru care perioada efectuat achiziii intracomunitare de bunuri; fiscal este trimestrul depit plafonul de 100.000 euro. calendaristic i care nu au efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n anul precedent Cerere de nregistrare 4 nregistrarea unei persoane impozabile O.P.A.N.A.F. pentru efectuarea operaiunilor n/radiere din nr. 2.101 din intracomunitare cu bunuri i servicii. Registrul operatorilor 24 iunie 2010 Solicitarea se efectueaz nainte de realizarea intracomunitari operaiunilor intracomunitare.
11.12

4 nregistrarea unei persoane impozabile care

Taxa pe valoarea adugat

V 1
Cod Denumire

Declaraii i cereri de nregistrare

4 radierea din eviden n situaia n care nu se

V 1.8/003
Baza legal

Utilitate, detalii privind depunerea

096

097

mai realizeaz operaiuni intracomunitare cu bunuri i servicii. Solicitarea se efectueaz n situaia n care timp de 2 ani nu se mai realizeaz achiziii intracomunitare. Declaraie de meniuni 4 se completeaz de ctre persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA care opteaz privind anularea pentru retragerea din evidena pltitorilor de nregistrrii n scopuri TVA n situaia n care nu au depit plafonul de TVA de scutire de 220.000 lei pentru anul n curs. 4 se completeaz de ctre persoana impozabil Notificare privind nregistrat n scopuri de TVA care nu aplicarea sistemului de depete plafonul stabilit de lege(2.250.000 plat a TVA la ncasare lei). sistemul TVA la ncasare. Cerere de nregistrare 4 se completeaz de ctre persoana impozabil supus nmatriculrii la registrul comerului n scopuri de tax pe care formuleaz opiunea de nregistrare n valoarea adugat, scopuri de TVA chiar dac nu a depit conform art. 153 plafonul de scutire de 220.000 lei. alin. (1) lit. a) din Codul fiscal Cerere de nregistrare 4 se completeaz i se depune de ctre persoana impozabil creia i s-a anulat n scopuri de tax pe nregistrarea n scopuri de TVA n valoarea adugat, conformitate cu dispoziiile art. 153 alin. (9) potrivit art. 153 lit. c) i e) i care solicit nregistrarea n alin. (91) lit. b)-d) din scopuri de TVA potrivit prevederilor art. 153 Legea nr. 571/2003 alin. (91) lit. b)d) din Codul fiscal. privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare
4 se utilizeaz pentru intrarea/ieirea n/din

O.P.A.N.A.F. nr. 53 din 20 ianuarie 2012 O.P.A.N.A.F. nr. 1529 din 10 octombrie 2012

098

O.P.A.N.A.F. nr. 2.795 din 10 noiembrie 2011 O.P.A.N.A.F. nr. 1.436 din 28 septembrie 2012

099

11.12

Taxa pe valoarea adugat

Aai care sunt implicaiile scale ale contractelor anului 2012

analizate i explicate de specialiti
Ce conin sfaturile specialitilor din lucrarea Noile reguli fiscale aplicabile contractelor din noul Cod civil?
Inventariaz i structureaz partea fiscal n paralel cu noile prevederi ale Codului civil (inventariere n oglind). Explic, unde este cazul, ce s-a schimbat n legislaie, din punctul de vedere al practicii de zi cu zi. Comenteaz n ce fel v afecteaz noile modificri. Subliniaz prevederile legale de interes maxim (inclusiv modificrile reflectate n cteva cuvinte!). Recomand ce este obligatoriu s facei, n urma schimbrilor legii. Aduce atenionri speciale de care trebuie s inei cont. Propune, unde e posibil, interpretri ale faliilor dintre cele dou acte normative, pentru creterea profitului sau evitarea surprizelor. Arat ce soluii ale instanelor, care aduc soluii fiscale coroborate cu cele din domeniul contractelor, sunt nc valabile. Atenie: fiecare dintre Contracte este prezentat cu analiza n oglind, comentarii, recomandri i atenionri fcute de specialiti, tocmai pentru a evita erorile care v ridic probleme dar nu acum, n timpul derulrii contractelor. Atenie: toate contractele sunt filtrate prin prism fiscal: clauze contractuale, deductibiliti, exigibilitate TVA, aplicarea contribuiilor sau evitarea lor, optimizare fiscal. n plus: vei regsi Studii de Caz ale instanelor n materie fiscal, extrem de importante n astfel de cazuri speciale.

Pentru informaii complete accesai www.implicatiifiscalecodcivil.fisc.ro

V 10
Achiziia serviciilor de cazare i alimentaie public

Restituirea TVA

V 10.2/007

Cazarea n cadrul unui hotel sau al unei structuri de cazare turistic este considerat un serviciu legat de un bun imobil, motiv pentru care o persoan impozabil din Romnia nu trebuie s aplice regula general de taxare reglementat prin articolul 133 alineatul (2) din Codul fiscal astfel nct serviciul s fie impozabil n Romnia prin aplicarea regimului de taxare invers.

cheltuieli cazare

Pentru acest serviciu se aplic excepia de la regula general de taxare reglementat prin articolul 133 alineatul 4 litera a) din Codul fiscal conform creia locul prestrii este considerat locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestrile de servicii efectuate n legtur cu bunurile imobile, inclusiv serviciile [...], de cazare n sectorul hotelier sau n sectoare cu funcie similar.

Astfel, locul prestrii acestor servicii este considerat a fi pe teritoriul statului membru n care are loc cazarea. Acelai tratament fiscal este aplicabil i serviciilor de alimentaie public pentru care se aplic excepia de la regula general de taxare, reglementat prin articolul 133 alineatul (4) litera d) conform cruia pentru serviciile de restaurant i catering locul este considerat a fi locul prestrii efective.
Exemplu:

locul prestrii

n data de 20 august 2012, domnul Radu Tnsescu, n calitate de inginer constructor, angajat al firmei Magneconstruct din Suceava, nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, primete un avans spre decontare n sum de 300 euro pentru efectuarea unei deplasri n interes de serviciu la un potenial partener de afaceri din Ungaria. Durata deplasrii este de 5 zile (20-24.08.2012) i justificarea avansului primit se efectueaz n data de 28.08.2012 pentru suma de 235 euro, n baza facturii primite de la hotelul situat n Debrecen, din care rezult urmtoarele informaii. Serviciu 1 Cazare Parcare Total Nr. zile Tarif/zi Suma net Cot TVA % Valoare TVA Total sum 2 3 4 (col. 2 x col. 3) 5 6 (col. 3 x col. 5) 7 (col. 4 + col. 6) 5 35,6 178 18 32 210 5 4 20 25 5 25 x x 198 x 37 235

Valoarea n lei a cheltuielilor efectuate n sum de 235 euro se nregistreaz n evidena contabil la un curs valutar de 4,4571 lei/euro n vigoare la data decontrii. Decontarea se efectueaz pentru suma de 1.047,42 lei, reprezentnd: l cheltuieli de cazare i parcare auto: 809,44 lei (198 euro x 4,4571 lei/euro); l valoare TVA: 164,92 lei (37 euro x 4,4571 lei/euro). Pentru suma de 37 euro, societatea intenioneaz s solicite rambursarea TVA de la autoritatea fiscal din Ungaria n cadrul cererii de rambursare completat pentru ntregul an fiscal 2012. n baza cererii primite, autoritatea fiscal din Ungaria accept cererea de rambursare i vireaz suma TVA n contul firmei Magneconstruct din Suceava deoarece face dovada c este nregistrat n scopuri de TVA i realizeaz operaiuni taxabile. Pentru nregistrarea operaiunii, firma Magneconstruct are urmtoarele obligaii:
l s evidenieze operaiunea n jurnalul pentru cumprri completat n coloana 10 Achiziii neim-

Obligaii fiscale:

pozabile n Romnia din modelul orientativ de jurnal reglementat prin O.M.F.P. nr. 1.372 din 6 mai 2008;

11.12

Taxa pe valoarea adugat

V 10.2/008

Restituirea TVA

V 10

l s raporteze operaiunea la rndul 26 din decontul de TVA cod 300 denumit Achiziii de bunuri

i servicii scutite de tax sau neimpozabile completat pentru luna august 2012 cu termen de depunere cel mai trziu n data de 25 septembrie 2012. Operaiunea se raporteaz pentru valoarea total de 1.047,42 lei, chiar dac pentru suma de 37 euro cu un echivalent de 164,92 lei se solicit rambursarea TVA de la autoritatea fiscal din Ungaria.

Obligaii contabile: n baza documentelor justificative, societatea trebuie s nregistreze: 1. cheltuielile de deplasare ale salariatului: 625 = 401 ,,Cheltuieli deplasare ,,Furnizori 2. suma TVA pentru care intenioneaz s solicite rambursarea. 473 = 401 Decontri din operaii ,,Furnizori n curs de clarificare (analitic distinct) 3. decontarea cheltuielilor de deplasare: 401 = 542 ,,Furnizori ,,Avansuri de trezorerie 4. primirea sumei solicitate de la autoritatea fiscal din Ungaria: 5124 = 473 ,,Conturi la bnci n ,,Decontri din operaii valut n curs de clarificare 5. diferene de curs valutar: 5124 ,,Conturi la bnci n valut = 765 ,,Diferene favorabile de curs valutar

809,44 lei

164,92 lei

1.047,42 lei

164,92 lei

1,2 lei

Achiziia de combustibil auto

Firma Condor din Iai, nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, efectueaz sptmnal transporturi de bunuri pe ruta Iai Salzburg i retur, cu autovehicule specializate pentru transportul bunurilor perisabile. Alimentarea cu combustibil pe teritoriul Austriei se efectueaz pe baz de eurocard pentru care primete lunar facturi din partea furnizorului de combustibil. n luna august 2012 primete din partea furnizorului o factur n valoare total de 2.400 euro, din care valoare combustibil 2.000 euro i TVA 400 euro (cota TVA de 20%). Factura este emis n data de 31.08.2012 i se nregistreaz n evidena contabil i fiscal la un curs valutar de 4,4595 lei/euro, n vigoare la data emiterii facturii. Decontarea se efectueaz pentru suma de 9.836,16 lei, reprezentnd: l valoare combustibil: 8.919 lei (2.000 euro x 4,4595 lei/euro); l valoare TVA: 1.783,80 lei (400 euro x 4,4595 lei/euro). Pentru suma de 400 euro, societatea intenioneaz s solicite rambursarea TVA de la autoritatea fiscal din Austria n cadrul cererii de rambursare completat pentru ntregul an fiscal 2012. n baza cererii primite, autoritatea fiscal din Austria accept cererea de rambursare i vireaz suma TVA n contul firmei Condor din Romnia deoarece face dovada c este nregistrat n scopuri de TVA i realizeaz operaiuni neimpozabile n Romnia pentru care are drept de deducere a TVA.

Exemplu:

Taxa pe valoarea adugat

11.12

V 10

Restituirea TVA

V 10.2/013

Se ataeaz cererii de rambursare facturi i documente de import dac valoarea achiziiei este de cel puin echivalentul n lei a 1.000 euro, cu excepia facturilor de combustibil pentru un echivalent n lei de cel puin 250 euro la cursul B.N.R. valabil la data de 1 ianuarie 2010. Toate informaiile necesare se transmit n limba romn. Termenul de depunere Cererea de rambursare trebuie transmis statului membru n care este stabilit solicitantul cel mai trziu pn la data de 30 septembrie a anului calendaristic urmtor perioadei de rambursare. Cererea se consider numai dac au fost furnizate toate informaiile impuse de lege. Dup verificarea cererii, autoritatea fiscal procedeaz astfel: l trimite solicitantului o confirmare electronic de primire a cererii de rambursare; l transmite pe cale electronic cererea de rambursare organului fiscal competent din Romnia. Organul fiscal competent din Romnia confirm solicitantului, pe cale electronic, data la care a primit cererea. Termenul de soluionare n situaia n care nu se solicit informaii suplimentare, decizia privind soluionarea sau respingerea cererii de rambursare se efectueaz n termen de 4 luni de la data primirii cererii. Solicitarea de informaii suplimentare trebuie soluionat n termen de o lun de la data primirii. n acest caz, organul fiscal competent din Romnia transmite solicitantului decizia sa de aprobare sau de respingere a cererii de rambursare n termen de dou luni de la data primirii informaiilor cerute sau de la data expirrii termenului acordat. Cererea de rambursare poate fi respins integral sau parial, caz n care organul fiscal competent din Romnia este obligat s comunice solicitantului motivele respingerii, mpreun cu decizia. mpotriva deciziei de respingere a sumei solicitate la rambursare se poate formula contestaie n baza prevederilor cuprinse n Codul de procedur fiscal. Cererea de rambursare transmis n format electronic se soluioneaz de ctre Direcia General a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti, prin compartimentul cu atribuii de administrare a contribuabililor nerezideni situat n str. Dimitrie Gerota nr. 13, sector 2, Bucureti. Modalitatea de rambursare Rambursarea se efectueaz n lei ntr-un cont bancar din Romnia sau ntr-un cont bancar din oricare alt stat membru. Dac transferul se efectueaz ntr-un cont bancar din Comunitate, comisioanele bancare se rein din suma care urmeaz a fi pltit. 3. RESTITUIREA TVA N BENEFICIUL PERSOANEI IMPOZABILE STABILITE N AFARA COMUNITII Rambursarea sumei TVA achitate de ctre o persoan impozabil stabilit pe
11.12

procedur

soluionare

rambursare

Taxa pe valoarea adugat

V 10.2/014

Restituirea TVA

V 10

teritoriul unui stat ter pentru importurile i achiziiile de bunuri mobile corporale i de servicii efectuate pe teritoriul Romniei este reglementat n mod expres prin art. 1472 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal i punctul 50 alin. (1) din normele de aplicare a acestui articol. Dreptul la rambursarea TVA aferente achiziiilor este reglementat prin art. 145, 1451 i 146 din Codul fiscal. Rambursarea TVA are la baz armonizarea legislaiei fiscale din Romnia cu prevederile Directivei CEE nr. 560/2006 din 17 noiembrie 1986, a treisprezecea directiv a Consiliului din 17 noiembrie 1986 privind armonizarea legislaiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri Sisteme de restituire a taxei pe valoarea adugat persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Comunitii. Procedura de soluionare a cererii de rambursare TVA n Romnia ctre persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia, stabilite n afara Comunitii, este reglementat prin O.M.F.P. nr. 5 din 4 ianuarie 2010. Condiii de rambursare O persoan impozabil nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA i nu este stabilit n Comunitate poate solicita rambursarea sumei TVA achitate pe teritoriul Romniei numai dac legile rii unde este stabilit ar permite unei persoane impozabile stabilit n Romnia s beneficieze de acelai drept de rambursare cu privire la TVA sau alte impozite/taxe similare aplicate n ara respectiv. Acest aspect trebuie s rezulte din acorduri sau declaraii de reciprocitate semnate de reprezentanii autoritilor competente din Romnia i din ara solicitantului. Pn n prezent, Romnia a ncheiat declaraii de reciprocitate cu Turcia i Elveia. Rambursarea sumei TVA se efectueaz numai pe baz de cerere depus de ctre persoanelor impozabile nestabilite pe teritoriul Romniei care nu sunt nregistrate n scopuri de tax pe teritoriul Romniei n baza prevederilor art. 153 i care nu sunt obligate s se nregistreze. Pentru a beneficia de rambursarea TVA, persoana impozabil care depune cererea de rambursare trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii pentru perioada de rambursare: l s nu fi avut n Romnia sediul activitii sale economice sau un sediu fix de la care s fi efectuat operaiuni economice sau, n lipsa unor astfel de sedii fixe, domiciliul sau reedina sa obinuit; l s nu fie nregistrat n scopuri de TVA n Romnia n baza prevederilor art. 153 din Codul fiscal; l s nu fi livrat bunuri pentru care locul livrrii se consider pe teritoriul Romniei, cu excepia livrrii de bunuri pentru o persoan care are obligaia de a plti TVA n baza prevederilor cu art. 150 alin. (2) (6) din Codul fiscal; l s nu fi realizat servicii pentru care locul prestrii s fie considerat pe teritoriul Romniei cu excepia urmtoarelor tipuri de servicii: servicii de transport i servicii auxiliare acestora, scutite n baza prevederilor art. 143 alin. (1) lit. c) m), art. 144 alin. (1) lit. c) i art. 1441 din Codul fiscal; servicii pentru care obligat la plata TVA este beneficiarul, n baza prevederilor art. 150 alin. (2) (6) din Codul fiscal. Suma TVA solicitat pe baz de cerere nu se ramburseaz dac este facturat:

legislaie european

reciprocitate

cerere

condiii pentru rambursare

Taxa pe valoarea adugat

11.12

V 11

Notificri opionale i obligatorii

V 11.4/001

V.11. OBLIGAIILE PLTITORILOR DE TVA 11.4. NOTIFICRI OPIONALE I OBLIGATORII

Prin legislaia fiscal privind TVA sunt reglementate diverse notificri care se completeaz i se depun, n anumite condiii, la organul fiscal competent de administrare a impozitelor, taxelor i contribuiilor de ctre fiecare persoan impozabil care realizeaz operaiuni economice din sfera de aplicare a TVA. Aa cum sunt reglementate prin legislaia fiscal privind TVA, notificrile pot fi: l notificri opionale. Aceste notificri pot fi depuse numai de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n regim normal; l notificri obligatorii care: se depun pn la un anumit termen reglementat n mod expres prin Codul fiscal; cuprind anumite informaii obligatorii, necesare identificrii tranzaciei; se depun att de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n regim normal, ct i de ctre persoanele impozabile care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA. I. Notificri opozabile persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA Notificri opionale n categoria notificrilor opionale se ncadreaz: l notificarea privind aplicarea regimului normal de taxare pentru urmtoarele operaiuni scutite fr drept de deducere reglementate prin art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal: 7 arendarea; 7 concesionarea; 7 nchirierea; 7 leasingul de bunuri imobile. Notificarea privind aplicarea regimului de taxare este un formular tipizat, reglementat prin anexa nr. 1 din Normele metodologice de aplicare a art. 141 alin. (2) lit. e). Temeiul legal: Normele metodologice de aplicare a art. 141 alin. (2) lit. e), pct. 38 alin. (3).
Reguli: 3 opiunea se exercit de la data nscris n notificare; 3 o copie de pe notificare se transmite beneficiarului; 3 depunerea cu ntrziere a notificrii nu anuleaz: dreptul persoanei impozabile de a aplica regimul de taxare;
11.12

tipuri notificri

notificri regim normal de taxare

Taxa pe valoarea adugat

V 11.4/002

Notificri opionale i obligatorii

V 11

dreptul de deducere exercitat de beneficiar n condiiile art. 145 1471 din Codul fiscal; 3 pentru notificrile depuse dup data de 1 ianuarie 2010 inclusiv, aferente operaiunilor efectuate n anii precedeni sau care au nceput n anii precedeni i sunt n derulare dup data de 1 ianuarie 2010, se aplic prevederile legale n vigoare la momentul depunerii notificrii; 3 dac s-a aplicat regimul de taxare, dar nu s-a depus notificare, organele de inspecie fiscal trebuie s permit, n timpul desfurrii controlului, depunerea notificrii, indiferent dac inspecia fiscal are loc la locator sau la locatar. l notificarea

notificare anulare regim normal de taxare

privind anularea opiunii de aplicare a regimului normal de taxare pentru urmtoarele operaiuni scutite fr drept de deducere reglementate prin art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal: 7 arendarea; 7 concesionarea; 7 nchirierea; 7 leasingul de bunuri imobile.

Notificarea privind anularea opiunii privind aplicarea regimului de taxare este un formular tipizat, reglementat prin anexa nr. 2 din Normele metodologice de aplicare ale art. 141 alin. (2) lit. e). Temeiul legal: Normele metodologice de aplicare a art. 141 alin. (2) lit. e), pct. 38 alin. (7).

Reguli: anularea opiunii este permis de la data nscris n notificare; o copie de pe notificare se transmite beneficiarului; l notificarea

notificare regim normal de taxare

privind aplicarea regimului normal de taxare pentru urmtoarele livrri reglementate prin art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal: 7 construcii care nu sunt noi i terenurile pe care sunt construite; 7 pri de construcii care nu sunt noi i terenurile pe care sunt construite; 7 orice alt teren care nu este construibil.

Notificarea privind aplicarea regimului de taxare este un formular tipizat, reglementat prin anexa nr. 3 din Normele metodologice de aplicare a art. 141 alin. (2) lit. f). Temeiul legal: Normele metodologice de aplicare a art. 141 alin. (2) lit. f), pct. 39 alin. (3) i alin. (4).

Reguli: 3 opiunea se exercit de la data nscris n notificare; 3 opiunea se exercit doar pentru bunurile imobile sau prile din bunurile imobile menionate n notificare; 3 depunerea cu ntrziere a notificrii anuleaz opiunea de taxare exercitat prin: dreptul vnztorului de a aplica regimul de taxare; dreptul de deducere exercitat de cumprtorul beneficiar n condiiile art. 145 1471 din Codul fiscal; 3 notificarea trebuie transmis n copie i cumprtorului; 3 pentru notificrile depuse dup data de 1 ianuarie 2010 inclusiv, aferente operaiunilor efectuate n anii precedeni, se aplic prevederile legale n vigoare la momentul depunerii notificrii; 3 opiunea de taxare nu se aplic la momentul transferului titlului de proprietate asupra unui bun imobil n situaia n care locatorul a aplicat regimul de scutire n cadrul unui contract de leasing pentru acel bun imobil; 3 dac s-a aplicat regimul de taxare, dar nu s-a depus notificare, organele de inspecie fiscal trebuie s permit, n timpul desfurrii controlului, depunerea notificrii, indiferent dac inspecia fiscal are loc la vnztor sau la cumprtor;
11.12

Taxa pe valoarea adugat

V 11

Notificri opionale i obligatorii

V 11.4/003
notificare regim special de taxare

l notificarea privind aplicarea regimului special pentru livrarea urmtoarelor bu-

nuri conform prevederilor art. 1522 alin. (3): 7 opere de art, obiecte de colecie sau antichiti pe care le-a importat; 7 opere de art achiziionate de persoana impozabil revnztoare de la autorii acestora sau de la succesorii n drept ai acestora, pentru care exist obligaia colectrii taxei.

Temeiul legal: art. 1523 alin. (5), (6) i (7); Normele metodologice de aplicare a art. 1523 alin. (3), pct. 64 alin. (3) lit. a) i b) i alin. (4), (5), (6) i (7); Normele metodologice de aplicare a art. 1523 alin. (7), pct. 65 alin. (3) lit. a) i b).

Reguli: 3 opiunea poate fi depus de ctre: persoana impozabil care produce aurul de investiii sau transform orice aur n aur de investiii. Opiunea se formuleaz pentru livrrile de aur de investiii ctre alt persoan impozabil; persoana impozabil care livreaz n mod curent aur n scopuri industriale ctre alt persoan impozabil; intermediarul care presteaz servicii de intermediere n livrarea de aur, n numele i n contul unui mandant. Opiunea poate fi formulat numai dac mandantul i-a exercitat opiunea de aplicare a regimului de taxare; 3 opiunea se exercit de la data nscris n notificare sau la data depunerii acesteia la pot, cu confirmare de primire. n cazul opiunii exercitate de un intermediar, opiunea se aplic pentru toate serviciile de intermediere prestate de respectivul intermediar n beneficiul aceluiai mandant care i-a exercitat opiunea de aplicare a regimului normal; 3 opiunea se aplic tuturor livrrilor de aur de investiii efectuate de la data intrrii n vigoare a opiunii; 3 notificarea trebuie efectuat anterior operaiunilor crora le este aferent i trebuie s cuprind urmtoarele informaii: prevederile legale n baza crora este efectuat, precum i dac persoana impozabil exercit opiunea n calitate de furnizor sau de intermediar; numele i codul de nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile n beneficiul creia s-au efectuat sau se vor efectua livrrile, precum i baza de impozitare a acestora; 3 dup exercitarea opiunii de taxare nu se mai poate reveni la regimul special pentru aurul de investiii; 3 notificarea nu este un formular tipizat. l notificarea privind emiterea facturilor de ctre cumprtor sau client n numele

i n contul furnizorului/prestatorului.

Temeiul legal: art. 155 alin. (8) lit. b); Normele metodologice de aplicare a art. 155 alin. (8) lit. b), pct. 72 alin. (8) lit. d).

notificare emitere facturi

Reguli: 3 att furnizorul/prestatorul, ct i cumprtorul/beneficiarul, persoane impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia, notific aceast procedur de facturare organului fiscal competent. Obligaia notificrii revine numai partenerului care este o persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA n Romnia; 3 la notificare se anexeaz acordul i procedura de acceptare de ctre ambele pri contractuale; 3 notificarea se transmite prin scrisoare recomandat.

Notificri obligatorii notificare privind pro-rata provizorie care urmeaz a fi aplicat i modul de determinare a acesteia. Notificarea nu este un formular tipizat. Temeiul legal: art. 147 alin. (9).
11.12

notificare pro-rata

Taxa pe valoarea adugat

V 11.4/004

Notificri opionale i obligatorii

V 11

Reguli: 3 se depune de ctre persoana impozabil care exercit dreptul de deducere pe baz de pro-rata; 3 persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA n anul anterior depune notificarea pn pe data de 25 ianuarie a anului imediat urmtor; 3 persoana impozabil nou-nregistrat depune notificarea n cursul anului pn la data la care trebuie s depun primul decont de TVA. l

notificare cifr de afaceri

notificare privind cifra de afaceri realizat n anul precedent din care s rezulte c nu s-a depit plafonul de 2.250.000 lei sau c acest plafon a fost depit.

Temeiul legal: art. 1342 alin. (3) lit. a).

Reguli: 3 formularul este tipizat i se identific prin codul 097; 3 se depune de ctre persoana impozabil cu sediul activitii economice n Romnia care: nu a depit n anul precedent o cifr de afaceri de 2.250.000 lei; nu a aplicat n anul fiscal precedent sistemul TVA la ncasare; 3 se depune pn la data de 25 ianuarie inclusiv a anului fiscal urmtor. l

notificare cifr de afaceri

notificare privind cifra de afaceri din anul precedent. Aceast notificare este denumit Declaraie de meniuni.

Notificarea nu este un formular tipizat. Temeiul legal: art. 1561 alin. (6).

Reguli: 3 se depune de ctre persoana impozabil care are obligaia depunerii deconturilor trimestriale; 3 din notificare trebuie s rezulte: cifra de afaceri realizat din anul precedent; dac s-a depit sau nu s-a depit plafonul de 100.000 euro al crui echivalent n lei se calculeaz la cursul valutar n vigoare la data de 31 decembrie a anului calendaristic anterior; c nu a efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n anul precedent; 3 notificarea se depune pn pe data de 25 ianuarie a anului urmtor. l

notificare cifr de afaceri

notificarea privind cifra de afaceri realizat la finele unui an calendaristic. Notificarea este un formular tipizat, denumit Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul ...., cod 392 A.

Temeiul legal: art. 1563 alin. (4).

Reguli: 3 se depune n situaia n care persoana impozabil a realizat o cifr de afaceri inferioar sumei de 220.000 de lei; 3 se depune pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor; 3 cuprinde informaii referitoare la suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii, precum i suma TVA aferent efectuate ctre: persoane nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153; persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153. l

notificare venituri din bilete

notificarea privind suma total a veniturilor obinute din vnzarea de bilete pentru transportul rutier internaional de persoane cu locul de plecare din Romnia. Notificarea este un formular tipizat, denumit Declaraie informativ privind veniturile obinute din vnzarea de bilete pentru transportul rutier internaional de persoane, cu locul de plecare din Romnia n anul .....
11.12

Taxa pe valoarea adugat

V 11
Temeiul legal: art. 1563 alin. (6).

Notificri opionale i obligatorii

V 11.4/005

Reguli: 3 se depune de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, care presteaz servicii de transport internaional; 3 se depune pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor; l

notificarea privind exercitarea dreptului de deducere a TVA dup mai mult de 3 ani consecutivi dup anul n care ia natere acest drept n conformitate cu prevederile art. 1471 alin. (3) din Codul fiscal.

notificare deducere TVA

Notificarea nu este un formular tipizat.

Reguli: 3 se depune printr-o scrisoare recomandat, nsoit de copii de pe facturi sau alte documente justificative ale dreptului de deducere; l

notificarea privind nerespectarea condiiilor pentru desemnarea unui grup fiscal unic.

Temeiul legal: Normele metodologice de aplicare a art. 127 alin. (8), pct. 4 alin. (9) de la lit. a) la e).

notificare grup fiscal

Reguli: 3 notificarea se depune de ctre reprezentantul grupului fiscal unic numai n urmtoarele situaii: 1. ncetarea opiunii de a forma un grup fiscal unic; 2. nendeplinirea condiiilor care conduc la anularea tratamentului fiscal aplicabil persoanelor impozabile din grupul fiscal sau unei persoane ca membru al grupului fiscal; 3. numirea unui alt reprezentant al grupului fiscal; 4. prsirea grupului fiscal de ctre unul dintre membri; 5. intrarea unui nou membru n grupul fiscal;

Cu excepia pct. 2, notificarea se depune cu cel puin 30 de zile nainte de producerea evenimentului. Pentru situaia de la pct. 2, notificarea se depune n termen de 15 zile de la producerea evenimentului care a generat situaia respectiv. II. Notificri opozabile persoanelor impozabile care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA Notificri obligatorii
l

notificarea privind cifra de afaceri realizat la finele unui an calendaristic. Notificarea este un formular tipizat, denumit Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul ...., cod 392 B.

notificare cifr de afaceri

Temeiul legal: art. 1563 alin. (6).

11.12

Taxa pe valoarea adugat

V 11.4/006

Notificri opionale i obligatorii

V 11

Reguli: 3 se depune n situaia n care cifra de afaceri, exclusiv veniturile obinute din vnzarea de bilete de transport internaional rutier de persoane, este inferioar sumei de 220.000 de lei; 3 se depune pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor; 3 cuprinde informaii referitoare la: suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoane nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153; suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153; suma total i taxa aferent achiziiilor de la persoane nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153; suma total a achiziiilor de la persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153.

Taxa pe valoarea adugat

11.12

Completai Bonul Valoric cu datele dvs., \nscriei o singur \ntrebare i introducei bonul \n cea mai apropiat cutie potal sau scanai-l cu \ntrebarea completat i trimitei-l pe adresa de e-mail: consilier@rs.ro ori prin fax la nr. 021.205.57.30.

CODUL DVS. DE ABONAT ..................................................................................

NUmELE ....................................... PRENUmELE ............................................................ FUNCIA ...................................... PROFESIA ................................................................ DEPARTAmENT ..................................................... FIRmA .......................................... LOCALITATE ................................................... STR. ....................................... NR. ...... SECTOR/jUDE ................................................... COD .................................................. TEL.: ..................................... FAx: .................................... E-mAIL ................................ DATA 8 ................................................ SEmNTURA 8 ................................................

|NTREBARE: ......................................................................................................... .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. ..................................................................................................................................

CONSULTAN GRATUIT PRIN BONURILE VALORICE

SIV EXCLU tru

pen abonai

Bonurile valorice sunt documente cu valoare inclus, de care beneficiai \n calitate de abonat la Consilier Taxe i Impozite pentru Contabili. Apelai pe aceast cale la specialitii notri i vei primi rspunsuri temeinice i verificate, \n scris. Trebuie doar s completai bonul valoric i s ni-l transmitei prin una din urmtoarele modaliti: l e-mail: consilier@rs.ro l fax: 021.205.57.30 l pot, la adresa: Ghieul extern 3, O.P. 39, sector 3, Bucureti Cum intrai \n posesia altor Bonuri Valorice? |n calitate de abonat, lunar primii un Bon Valoric. Dac participai la Seminarul de Fiscalitate organizat de RENTROP & STRATON, mai primii cel puin dou Bonuri Valorice. La acestea se adaug un numr nelimitat de formulare pentru \ntrebri suplimentare, cu regim de Bon Valoric.

Exclusiv pentru abonaii la Consilier Taxe i Impozite pentru Contabili

BON VALORIC noiembrie 2012

Totul despre Factur

110 pagini de Legislaie comentat de specialiti 49 de Cazuri Practice explicate pas cu pas
CD-ul cuprinde TOAT legislaia despre Factur explicat i detaliat pas cu pas, plus 49 de Cazuri Practice care s lmureasc fiecare problem specific. Totul despre Factur este o lucrare scris de contabili pentru contabili care v ofer: 110 pagini de legislaie explicat detaliat 71 de sfaturi de la specialiti n domeniu 49 de cazuri practice alese i rezolvate de colegi contabili. Din sumar: 1. Ce trebuie s existe n mod obligatoriu pe fiecare factur pentru a evita amenda de 5.000 lei? 2. Factura emis de ctre client 3. Corectarea facturilor 4. Factura de penaliti 5. Factura centralizatoare 6. Factura prin mijloacele electronice 7. Factura simplificat 8. Externalizarea facturii 9. Factura emis de organul de executare silit 10. Duplicatul facturii 11. Stocarea facturilor 12. Autofactura 13. Factura de decontare 14. Nota de creditare i Nota de debitare 15. Cazuri speciale: Factura emis exclusiv n momentul recepiei bunurilor 16. Cazuri speciale: Transferul de active

Atenie: sunt 110 pagini de legislaie explicat detaliat de specialiti EXCLUSIV pentru uzul practic al contabililor din Romnia! NU este o lucrare teoretic, tocmai pentru c a fost realizat din dorina de a-i ajuta pe cei care lucreaz zi de zi n acest domeniu. Fiecare dintre aceste situaii conine trimiterile la lege i v asigur astfel accesul la soluia cea mai bun pentru dumneavoastr.

Pentru informaii complete accesai www.totuldesprefactura.fisc.ro

ATI220