&

Tema: Taxele vamale 1) Taxele vamale caracteristica general. 2) Aplicarea taxelor vamale. 3) Metode de determinare a valorii n vam a mrfurilor. 4) acilit!i tarifare. 1) Taxele vamale caracteristica general. Taxele vamale, sunt impozite indirecte ce se percep de ctre stat asupra tuturor bunurilor introduse sau scoase din ar de ctre persoane fizice sau juridice. Acestea sunt venituri fiscale ale bugetului de stat, fiind, totodat, i un mijloc de stimulare a exportului i de lrgire a cooperrii economice cu alte state ale lumii. n etapa actual, de regul, taxele vamale dein o pondere important n totalul impozitelor indirecte. Aceste sunt percepute de ctre stat asupra mrfurilor, n momentul n care acestea trec graniele vamale ale rii n scopul importului, exportului sau tranzitului i se instituie asupra bunurilor i produselor care intr i ies n din ar sau i asupra celor care tranziteaz teritoriul naional. !n "epublica #oldova, $odul vamal a fost adoptat prin %egea nr.&'()*+!! din , martie &,,'. Aceast lege a fost abrogat prin prin %egea -r.&&.,*+!/ din ().)0.())), publicata in #onitorul 1ficial nr. &2)*&2( din ('.&(.())), s*a adoptat $odul vamal, care a stabilit un cadru unitar al regimului vamal si a desfurrii activitii vamale. Taxa vamal reprezint o plat obligatorie, perceput de autoritatea vamal la introducerea pe sau scoaterea mrfurilor de pe teritoriul vamal al "#. Taxele vamale se aplic conform tarifului vamal. Tariful vamal reprezint catalogul care cuprinde nomenclatorul de mrfuri introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal, precum i cuantumul taxei vamale aplicate acestor mrfuri. 3copul aplicrii tarifului vamal4 optimizarea structurii importului de mrfuri5 ec6ilibrarea importului de mrfuri, protecia productorilor auto6toni de mrfuri5

crearea condiiilor favorabile pentru integrarea economiei "# n economia mondial. "omenclatorul de m#rfuri este lista care cuprinde codurile, denumirile i descrierea mrfurilor corespunz7toare sistemelor de clasificare aplicate n practica internaional. $%iectele impunerii cu taxe vamale snt mrfurile importate, exportate sau care snt n tranzit pe teritoriul "#. &aloarea n vam a mrfii este valoarea mrfii introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal, stabilit n scopul perceperii taxelor vamale i a altor impozite. $onform %egii "epublicii #oldova cu privire la tariful vamal 8-r.l'9)*+!!! din ().&&.,0:, se aplic urm7toarele tipuri de taxe vamale4 * * * * ad valorem * calculat n procente fa de valoarea n vam a mrfii5 specific * calculat n baza tarifului stabilit la o unitate de marf5 combinat * care mbin precedentele tipuri de taxe * ad valorem i combinat5 excepional care, la r;ndul su, se divizeaz n4

&: tax special, care se aplic cu scopul de a proteja mrfurile de origine indigen la introducerea pe teritoriul vamal a mrfurilor de produc<ie strine n cantiti i n condiii care cauzeaz sau pot cauza prejudicii materiale considerabile productorilor auto6toni de mrfuri5 (: tax antidumping, perceput n cazul introducerii pe teritoriul vamal a unor mrfuri la preuri mai mici dect valoarea lor n ara exportatoare n momentul importului i, dac snt lezate interesele sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor materiale productorilor auto6toni de mrfuri identice ori similare, sau apar piedici pentru organizarea ori extinderea n ar a produciei de mrfuri identice sau similare5 ': taxa compensatorie, aplicat n cazul introducerii pe teritoriul vamal a mrfurilor, la producerea sau la exportul crora, direct sau indirect, au fost utilizate subvenii, dac snt lezate interesele, sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor materiale productorilor auto6toni de mrfuri identice sau similare, ori apar piedici pentru organizarea sau extinderea n ar a produciei de mrfuri identice sau similare.

'

2) Aplicarea taxelor vamale $otele taxei vamale i lista mrfurilor supuse acesteia se slabilese de ctre =arlament. $otele taxei vamale se aplic n conformitate cu legislaia i cu acordurile internaionale, la care "# este parte. $otele taxei vamale snt unice i nu pot fi modificate, cu excepia cazurilor prevzute de legislaie i de acordurile internaionale, la care "# este parte. Taxele vamale se aplic conform anexei & a %egii "epublicii #oldova >$u privire la tariful vamal?. n afar de taxa vamal, determinat n baza valorii n vam a mrfurilor i taxei vamale prevzute de tariful vamal, organele vamale calculeaz i taxele pentru efectuarea procedurilor vamale 8anexa ( la %egea "epublicii #oldova cu privire la tariful vamal, -r. &'9)*+!!!din ().&&.,0:. 3nt prevzute urm7toarele tipuri de proceduri vamale i taxe pentru efectuarea acestora4 &: nregistrarea mrfurilor n vam4 @ euro n cazul cnd valoarea n vam a mrfurilor constituie @)*&))) euro5 ),()A din valoarea n vam a mrfurilor, dar nu mai mult de ,)) euro, n cazul cnd valoarea n vam a mrfurilor depete &))) euro5 (: nregistrarea importului i exportului temporar de bunuri4 ') euro5 ': pstrarea mrfurilor n depozitele vamale4 n primele &) zile * c;te ),& euro pentru fiecare Bg i fiecare zi de pstrare5 n urmtoarele zile calendaristice * c;te ),@ euro pentru fiecare Bg i fiecare zi de pstrare. 'xemplu( Agentul economic a importat suc de portocale n valoare de ('@(&( lei. 3 se determine toate impozitele datorate la trecerea vamei. )e*olvare( &: taxa vamal4 ('@(&( x @A C &&02),2) lei5 (: taxa pentru efectuarea procedurilor vamale4 ('@(&( x ),()A C .0),.( lei5 ': T./.A. C 8('@&(& D &&02),2) D .0),.(: x ()A C C .,.99,2) lei.

3) Metode de determinare a valorii n vam a mrfurilor 3istemul de determinare a valorii n vam a mrfurilor se aplic pentru toate mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal. /aloarea n vam a mrfii se determin prin urmtoarele metode4 1) n baza valorii tranzaciei cu marfa respectiv ori n baza preului efectiv pltit sau de pltit; 2) n baza valorii tranzaciei cu marf identic; 3) n baza valorii tranzaciei cu marfa similar; 4) n baza costului unitar al mrfii; 5) n baza valorii calculate a mrfii; 6) prin metoda de rezerv. =rincipala metod dintre cele specificate este metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marfa respectiv. n cazul n care metoda principal nu poate fi aplicat, se folosesc alte metode. Eiecare din metodele succesive se aplic doar n cazul n care valoarea n vam a mrfii nu poate fi determinat prin metoda precedent. $onform metodei determinrii valorii n vam a mrfii n %a*a valorii tran*ac!iei cu marfa respectiv ori n %a*a pre!ului efectiv pltit sau de pltit , n valoarea tranzaciei se includ urmtoarele componente n cazul n care nu au fost incluse anterior n valoarea mrfii4 &: c6eltuielile pentru transportul mrfii la aeroport sau n alt loc de introducere a mrfii pe teritoriul vamal4 F c6eltuielile aferente asigurrii5 F costul transportului5 F costul ncrcrii, descrcrii i transportrii mrfii. (: c6eltuielile suportate de cumprtor4 F comisioanele i primele pentru broBeri, cu excepia comisioanelor pentru ac6iziionarea mrfii5 F costul conteinerelor i sau al altui ambalaj de folosin repetat, dac, n corespundere cu -omenclatorul de mrfuri, acestea nu snt considerate un tot ntreg cu marfa5

costul ambalajului, inclusiv costul materialelor de ambalaj i al lucrrilor de

ambalare5 ': valoarea, calculat n mod corespunztor, a urmtoarelor mrfuri i servicii oferite, direct sau indirect, de cumprtor, n mod gratuit sau la pre redus, n scopul utilizrii la producerea ori exportarea mrfii evaluate, n msura n care aceast valoare nu a fost inclus n preul efectiv pltit sau de pltit4 F materiale, componente, pri i alte elemente similare, ncorporate n marfa5 F instrumente, matrie, forme i alte componente similare, utilizate la producerea mrfii5 F materiale c6eltuite la producerea mrfii5 F lucrri de inginerie, de dezvoltare, lucrri de art i design, planuri i sc6ie, executate n afara rii i necesare pentru producerea mrfii5 .: redevenele 8redevene * pli efectuate pentru brevete, mrci de fabric sau de comer i drepturi de autor: i taxele pentru licene, pe care cumprtorul trebuie s le ac6ite, direct sau indirect, drept condiie a vnzrii mrfii evaluate, n msura n care aceste redevene i taxe pentru licene nu au fost incluse n preul efectiv pltit sau de pltit, cu excepia redevenelor i taxelor pentru licene pltite de ctre cumprtor pentru dreptul de reproducere i distribuire a produciei cinematografice. @: partea din venitul de la orice revnzare, transmitere sau utilizare ulterioar a mrfii, care ar reveni , direct sau indirect, vnz7torului. Metoda determin#rii valorii n vam a mrfii n %a*a valorii tran*ac!iei cu marf identic. %a utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu marf identic. 3e consider identice mrfurile care se aseamn n toate privinele cu marfa evaluat, inclusiv n ce privete4 a: caracteristicile fizice5 b: calitatea mrfii i reputaia ei pe pia5 c: ara de origine5 d: productorul. Geosebirile neeseniale de exterior nu pot constitui temei pentru includerea mrfurilor n categoria celor neidentice, dac, n celelalte privine aceste mrfuri corespund cerinelor de mai sus.

Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n %a*a valorii tran*ac!iei cu marf similar. %a utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu marf similar. 3e consider similare mrfurile care, dei nu snt identice, au caracteristici asemntoare i se constituie din componente asemntoare, fapt ce le permite s ndeplineasc aceleai funcii ca i marfa evaluat i s fie intersc6imbabile din punct de vedere comercial. %a determinarea similitudinii mrfurilor, se iau n considerare urmtoarele caracteristici4 a: calitatea, existena mrcii comerciale, reputaia pe pia5 b: ara de origine5 c: produc7torul. #arfa nu se consider identic sau similar cu cea evaluat, dac4 &: nu a fost produs n aceeai ar cu marfa evaluat5 (: lucrrile de proiectare, lucrrile experimentale de construcie, de amenajare estetic, designul, sc6iele i desenele te6nice au fost executate pe teritoriul "epublicii #oldova. #etoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marfa identic sau similar se aplic n cazul n care marfa identic sau similar4 a: este vndut pentru a fi introdus pe teritoriul "epublicii #oldova5 b: este introdus concomitent sau cu cel mult ,) de zile nainte de introducerea mrfii care urmeaz a fi evaluat5 c: este introdus aproximativ n aceeai cantitate i sau n aceleai condiii comerciale. n cazul n care, la determinarea valorii n vam a mrfii, drept baz poate fi luat valoarea uneia din cteva tranzacii cu mrfuri identice sau similare, se aplic cea mai mic valoare a tranzaciei. +eterminarea valorii n vam a mrfii prin metoda costului unitar. Gac marfa introdus pe teritoriul vamal este vndut n ara de import n starea n care a fost importat, valoarea n vam a acestei mrfi, conform prevederilor legii, se va baza pe preul unitar corespunztor vnzrii acestei mrfi ori vnzrii mrfii identice sau similare acesteia n cele mai mari partide, concomitent sau aproape concomitent cu importul

mrfii de evaluat ctre persoane care nu snt n relaii de interdependen cu vnztorul, i cu condiia deducerii4 a: comisioanelor pltite ordinar sau convenite ori a marjei aplicate, n mod obinuit, beneficiilor i c6eltuielilor generale aferente vnzrilor de mrfuri de aceeai clas sau de acelai tip5 b: c: c6eltuielilor obinuite de transport i de asigurare, precum i c6eltuielilor conexe c6eltuielilor pentru transportul mrfii la aeroport sau n alt loc de introducere a suportate pe teritoriul "#5 mrfii pe teritoriul vamal4 F c6eltuielilor aferente asigurrii5 F costul transportului5 F costul ncrcrii, descrcrii i transportrii mrfii. d: impozitelor i taxelor pasibile de plat n legtur cu importul sau vnzarea Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n %a*a valorii calculate. /aloarea n vam se va baza pe valoarea calculat a acesteia, incluznd4 a: valoarea sau preul materialelor i operaiunilor de fabricare sau ale altor lucrri pentru producerea mrfii5 b: volumul beneficiilor i c6eltuielilor generale, egal celui inclus, de obicei, n cuantumul vnzrilor de mrfuri de aceeai clas sau de acelai tip cu marfa de evaluat, fabricate de produc7tori, cu destinaia rii de import5 alt loc de introducere a mrfii pe teritoriul vamal4 F c6eltuieli aferente asigurrii5 F costul transportului5 F costul ncrcrii, descrcrii i transportrii mrfii. , c: orice c6eltuieli de tipul c6eltuielilor pentru transportul mrfurilor la aeroport sau n mrfurilor.

Autoritatea vamal nu este n drept s cear sau s oblige o persoan nerezident s prezinte spre verificare documentele de eviden sau s permit accesul la ele n scopul de a determina valoarea calculat a mrfii. Totodat, informaia comunicat de productorul mrfii n scopul determinrii valorii n vam a acesteia poate fi verificat n alt ar de autoritatea vamal, cu acordul productorului i cu condiia preavizrii guvernului rii n cauz i neopunerii acestuia cercetrilor. Metoda de re*erv. n cazul n care valoarea n vam a mrfii nu poate fi determinat de ctre declarant prin aplicarea consecutiv a metodelor specificate anterior, sau autoritatea vamal consider cu temei c aceste metode nu pot fi utilizate, valoarea se determin prin metoda de rezerv, prin mijloace rezonabile compatibile cu legea cu privire la tarifele vamale, cu principiile generale ale acordurilor internaionale la care "epublica #oldova este parte i pe baza datelor disponibile. %a determinarea valorii n vam a mrfii prin aceast metod, drept baz nu pot fi luate4 a: preul de vnzare al mrfii pe piaa intern a "epublicii #oldova5 b: preul mrfii pe piaa intern a rii exportatoare5 c: preul mrfii stabilit arbitrar sau preul fictiv5 d: sistemul care prevede aplicarea, n scopuri vamale, a celei mai mari valori a mrfii din dou posibile5 e: costul de producie al mrfii, altul dect valoarea calculat a mrfurilor identice sau similare5 f: valoarea mrfii comercializate pentru export n alt ar dect ara importatoare5 g: valoarea minimal a mrfii n vam. /aloarea n vam a mrfurilor de export se determin n baza valorii lor contractuale, lund n considerare condiiile G.A.E. 8>Gelivered at frontier? * livrarea pn la frontier:. 4) acilit!i tarifare =rin faciliti tarifare se subneleg facilitile acordate de ctre ar, n condiii de reciprocitate sau unilateral, pentru mrfurile trecute peste frontiera vamal a acestei ri sub form de4

* * * *

stabilire a unor cote tarifare pentru importul sau exportul preferenial de mrfuri5 reducere a taxei vamale5 scutire de tax5 restituire a taxei pltite anterior. 3nt scutite de taxa vamal4

* mijloacele de transport folosite la transporturi internaionale de pasageri i de bagaje, de mrfuri, precum i obiectele de aprovizionare te6nico*material, ec6ipamentul, combustibilul, alimentele, necesare pentru exploatarea acestor mijloace de transport n cursul deplasrii sau procurate n strintate n leg7tur cu lic6idarea defeciunilor, n suma stabilit de actele legislative corespunz7toare5 * mrfurile de uz oficial introduse pe sau scoase de pe teritoriul strini, vamal de ctre cetenii * * * * * * * * n conformitate cu legislaia, precum i cu acordurile internaionale,

la care "# este parte5 valuta naional, valuta strin 8cu excepia celei folosite n scopuri numismatice:, precum i 6rtiile de valoare, n conformitate cu legislaia5 mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor umanitar, destinaia lor fiind confirmat de organul abilitat5 mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor cu titlu mrfurile introduse provizoriu pe sau scoase provizoriu de pe teritoriul vamal sub mrfurile destinate terelor ri, trecute prin teritoriul vamal sub supraveg6ere mrfurile care se import provizoriu n zonele liberei iniiative pentru a fi prelucrate publicaiile periodice, crile ce in de domeniul nvmntului, tiinei i culturii, mrfurile importate pentru comercializarea lor n regimul vamal n magazinele dutH gratuit 8donaii:, destinaia lor fiind confirmat de organul abilitat5 supraveg6ere vamal n cadrul regimurilor vamale respective5 vamal n regim de tranzit5 i, ulterior, exportate5 materialele didactice pentru instituiile precolare, de nvmnt i curative5 free5

&)

mrfurile 8serviciile: introduse n zona economic liber de pe restul teritoriului

vamal al "epublicii #oldova, din afara teritoriului vamal al "epublicii #oldova, de pe teritoriul altor IJ%, precum i mrfurile 8serviciile:, inclusiv cele originare din IJ%, exportate n afara teritoriului vamal al "# i n alte IJ%5 * mrfurile importate n "# n contul mprumuturilor i granturilor acordate Kuvernului sau acordate cu garania statului, din contul mprumuturilor acordate de organizaiile financiare internaionale, destinate realizrii proiectelor respective, precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la bugct conform listei aprobate de Kuvern5 * * timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor5 mrfurile de uz sau consum personal, importate de ctre persoanele fizice, a cror %a o singur introducere pe teritoriul vamal de ctre o persoan fizic se scutesc de plata taxei vamale urmtoarele mrfuri4 * * * * * * * bere * @ litri5 vinuri i b7uturi alcoolice * ( litri5 igri * @) buci5 6aine * cte ' uniti5 blnuri naturale i mrfuri fabricate din blnuri * & unitate5 nclminte * ( perec6i5 maini de calcul *l unitate5 camere video * & unitate etc.

valoare sau cantitate nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare.

Probleme-tip: Problema 1 'nun!( Ln agent economic a importat mrfuri 8parfum, cota * 2.@A: n valoare de 0))))) lei. 3 se determine taxa vamal la importul acestei mrfuri. !ezolvare" n cazul taxei >Ad valorem?, care se calculeaz n cote procentuale fa de valoarea n vam a mrfii, taxa vamal va constitui4 Tv C /m x $p5 unde4 Tv reprezint taxa vamal5

&&

/m reprezint valoarea n vam a mrfii5 $p * cota procentual7 8taxa vamal:. Tv C 0))))) x ).)2@ C .@@)) lei )spuns( .@@)) lei. Problema 2 'nun!( 3"% >1zon? a importat produse alimentare 8unt, cota * &@A: n valoare de (@))))) lei. 3 se determine taxa vamal la importul acestor mrfuri i perfectarea documentelor vamale ale mrfurilor. )e*olvare( Taxa vamal 8care se calculeaz n cote procentuale fa7 de valoarea n vam a mrfii: va constitui4 Tv C /m x $p5 Tv C (@))))) x ).&@ C '0@)) lei Taxa pentru procedurile vamale 8innd cont de faptul c valoarea mrfurilor depete &))) euro:4 Tpm C /m x ).))( Tpm C (@))))) M ).))( C @))) lei 3uma total 83t:4 3t C '0@)) D @))) C .(@)) lei )#spuns( .(@)) lei.