I.

SISTEMUL INFORMAIONAL AL TREZORERIEI STATULUI PREZENT I

PERSPECTIV
Erfectionarea sistemului informational al Trezoreriei-componenta esentiala a
modernizarii finantelor publice
In opinia noastra,sistemul informational este definit ca ansamblul
metodelor,procedeelor,tehnicilor de culegere,transmitere,preucrare,stocare a datelor si
informatiilor,analiza lor in vederea fundamentarii deciziilor ce se iau intr-un domeniu,in
cazul nostrum fiind vorba despre cel al trezoreriei finantelor publice.Partea automatizata
a sistemului informational o constituie sistemul informatic a carui introducere in
activitatea trezoreriei,impune si permite folosirea metodelor moderne de conducere
degrevand atributiile specifice fiecarei componente din unitatea financiara teritoriala.
Limite ale sistemului informational actual
Activitatea de baza la nivelul unitatilor financiare operative poate fi abordata ca avand
doua componente importante:
-activitatea de Trezorerie-cu obiectivul de a realiza mobilizarea incasarilor de la
contribuabili ca venituri ale bugetelor locale si de stat,de a aplica legea bugetara privind
capitolul de cheltuieli in sensul deschiderii creditelor recizate de ordonatori si a efectuarii
platilor in limita plafoanelor aprobate pentru institutiile bugetare,vizand,in opinia
noastra,un adevarat flu de relatii informationale!fig. "rivind constituirea sistingerea
obligatiilor fiscale,de realizare a veniturilor si cheltuielilor bugetare.
-activitatea de constatare,stabilire si instituire a obligatiilor catre bugetele locale,bugetul
de stat precum si aceea de urmarire si stingere a acestora in conturile
contribuabililor.#luul informational pentru activitatea de Trezorerie,in legatura cu
mobilizarea veniturilor,se compune din segmente ce se desfasoara in mediul unitatii
fiscale,ceea ce conduce la imposibilitatea influentarii lor de catre unitatea fiscalain cauza
iar accelerarea sau schimbarea acestora se poate realiza in opinia noastra numai prin
intermediul reglementarilor pe, plan national.
Este cunoscut faptul ca documentele de plata se emit de contribuabili,se depun la bancile
unde acestia au conturi cu disponibilitati,iar dupa operarea in contul curent,acestea se
transsmit e circuit bancar pana la nivelul $nacii %ationale,operandu&se contul Trezoreriei
'udetene dupa care se remit acestora,.In trezoreria operativa documentele de incasare se
inregistreaza in conturile deschise de platitori si surse de venit.In trezoreria operativa
documentele de incasare se inregistreaza in conturile deschise de latitori si surese de
venit.In acelasi timp,trebuie avute in vedere instructiunile rivind organizarea si
functionarea trezoreriilor finantelor publice,care prevad controlul asura
veniturilor,respectarea reglementarilor in vigoare privind varsarea impozitelor si taelor e
bugete si incadrarea capitolelor si subcapitolelor prevazute de clasificatia
bugetara.Totodata,trezoreriile sunt abilitate cu functia de a colecta si platile in numerar
efectuate de contribuabilii ersoane fizice si deci de a le constitui ca venituri bugetare.(e
asemenea,in cazul in care prin activitatea institutiilor publice rezulta venituri,ele trebuie
preluate la buget si constituie ulterior o sursa de finantare a cheltuielilor,reducandu&se pe
aceasta cale efortul bugetar.
#I)*+A ,
-a mi.loace de plata sunt prevazute instrumente care incep fluul de operare in conturi la
Trezoreria publica!-E--ul,ordinul de incasare",ceea ce confera acestora o puterbica
asemanare cu bancile.(e altfel,reamintim ca unitatile bancare au indeplinit aceasta
functie de reealizare a bugetului local si de stat sub forma varsamintelor la buget in
conditiile economiei planificate centralizat,etatizate.(ar,,fata de aceasta varianta care a
eistat,consderam necesar a se preciza unele articularitati manifestate in conditiile
economiei de piata si anume:numarul contribuabililor si masa imozabila!avere si
venituri"mult amplificate,accentuarea initiativei particulare,a evaziunii fiscale si
contrabandei si a percolului de coruptie,diversificarea sureselor de venit la operatorii
economici si a duratei lor ca potentiali contribuabili,schimbarea sistemului de
constrangeri in directia respectariii legii fiscale,transformarea unitatilor bancare in unitati
comerciale disuse sa atraga o clientela cat mai mare careia sa-i solicite cat mai putine
obligatii.
In contetul epus mai sus,consideram necesar a se organiza activitatea d erealizare a
bugetului de sine statator prin unitati specialzate subordonate prin legeea /inisterului
#inantelor,ca unitati in afara activitatilor comerciale.(upa parerea noastra
insa,instructiunile rivind organizarea si functionarea Trezoreriei finantelor
publice,reluand cutuma si euristica eistentainaintea introducerii si practicarii economiei
de piata!deci ignorand articularitatile acesteia fata de economia centralizata,planificata pe
principiul rprietarului unic"nu au sesizat ca nivelul entropiei in activitatea vizata va
creste,iar aparatul Trezoreriei nu poate fi acelasi cu cel al fostelor unitati
bancare.Totodata,acestea pornescde la premiza conform
careia,constatarea,controlul,urmarirea vor fi realizate de alt compartiment numit
compartiment fiscal cu care va coeista in cadrul unitatilor financiare teritoriale.*lterior
s-a infiintat si un corp suplimentar pentru alinierea legislatiei fiscale 0garda financiara1,ce
efectueaza un control permanent operativ.
Pe acest funadment apare ca indispensabila colaborarea intre cele doua componente ale
activitatii de baza si dis.unctia sarcinilor de control rivind realizarea bugetului fata de
prevederea legii bugetare,de sarcinile de control privind implinirea obligatiilor fiscale ale
contribuabililor fata de stat,stipulate de legile fiscale,care constituie a II-a componenta a
activitatii unitatilor financiare.Pentru a realiza controlul,urmarirea si stingerea obligatiilor
fiscale ale contribuabililor,sunt necesare pe langa resurs uma,ne specializate si un
comple logistica care este materializat in prezent in legatura cu contribuabilii persoane
fizice.Etinderea regulilor de evidenta fiscala,a modului de abordare a stingerii
obligatiilor fiscale ale contribuabililor persoane .uridice,se constituie ca un factor
favorizant al respectarii legilor fiscale si intarirea controlului fiscal.In acest
sens,1Instructiunile rivind organizarea si functionarea trezoreriilor finantelor publice1
prevad ca1obligatia calcularii si varsarii la termen a impozitelor,taelor,-A2 si a altor
varsaminte datorate statului,revine agentilor econo,mici indiferent de forma de
roprietate,precum si institutiilor ublice1
3
,conform trasaturii esentiale a sistemului fiscal si
anume caracterul declarativ.
Analizand aceste probleme consideram ca agentul economic trebuie sa indeplineasca
urmatoarele conditii entru realizarea lor:sa a.unga la stadiul de cunoastere a legiii
fiscale,sa decida calculul obligatiei si declararea la unitatea financiara,sa decida achitarea
obligatiei,agentul economic sa dispuna mi.loacele adecvate!resurse banesti",sa decida
calculul penalizarilor si sa le achite in cazul incalcarii conditiilor stipulate de legea
fiscala.-onditiile astfel definite conduc la o ractica in domeniul fiscal care creeaza
decala.e intre stabilirea obligatiilor fiscale,declararea si stingerea acestora,aspect ce
conduce la necesitatea unei evidente fiscale riguroase a instituirii obligatiilor si a stingerii
acestora.Instructiunile amintite mai sus,desi prevad acest lucru,nu-l accentueaza pentru a
utea deveni realizabil.Astfel ,in unitatile financiare pilot,cat si in celelalte unitati in care
s-a introdus ulterior aaratul de trezorerie,evidenta obligatiilor fiscale nu s-a putut realiza
conform conceptului precizat in instructiuni.Pe de alta parte,implementarea in practica al
prevederilor ar fi creat un paralelism contraproductiv in activitatea unitatilor fiscale,care
dispuneau de.a de un aparat in momentul infiintarii gruei pentru activitatea trezoreriei
operative.
Analizand in continuare prevederile legilor fiscale anterioare sau posterioare date de
infiintare a trezoreriei operative,se constata ca in eecutarea activitatii de
constatare,stabilire si urmarire fiscala nu este implicata trezoreria operativa.In
practica,modul de tratare al incasarii obligatiilor contribuabililor sub aspectul constituirii
susreslor bugetare si controlul privind indeplinirea obligatiilorfiscale evolueaza spre
aspectele formale similar cu practicile bancare.Astfel,controlul se eercita e baza
documentelor de plata si nu a declaratiilor de impunere sau al so,ldurilor din evidenta
fiscala,verificand:tem,eiul prin care s-a stabilit obligatia varsarii de impozite si tae catre
buget,incadrarea in capitolele si subcapitolele clasificatiei bugetare,respectarea
termenelor de varsare a impozitelor,taelor si altor venituri!contro,lul de fond
nerealizabil",stabilirea corecta in documentele de ,lata ale conturilor sintetice pe venituri
si a celor analitice pe platitori.Enumerarea de mai sus nu realizeaza controlul de fond care
se face prin analiza obligatiilor fiscale a sumelor restante eistente in evidenta fiscala,a
calculului efectului platilor facute de contribuabili.
*n alt element absent in instructiunile de functionare a trezoreriilor operative este
specificatia ordinii de stingere a diferitelor categorii de sume din cadrul sursei de plata.In
continuare se poate enumera absenta detaliilor rivind tratarea amanarilor si esalonarilor
acordate pentru plata obligatiilor fiscale,evidenta cererilor de rambursare alaturi de cele
de restituire a ,latilor contribuabililor facute fara .ust tiltu,precum si absenta recizarilor de
procedura in cazul eecutarii unei incasari pentru venituri bugetare de la un platitor
neidentificat temporar.
Aspectele enuntate fac arte integranta din activitatea fiscala!constatare,stabilire,urmarire
a obligatiilor contribuabililor fata de stat" si infuzarea ei in activitatea trezoreriei care
evolueaza sre statutul de 0banca a bugetului1nu ar rezolva problema controlului financiar
ci doar mutarea lui intr-o arie de preocupari fara motivatii com,une!constituirea
veniturilor bugetare pe captitole si subcapitole prevazute de clasificatia bugetara si legea
3
444-%orme metodologice privind organizarea si functionarea trezoreriilor finantelor publice
nr.5637,aprobate prin 8rdinul ministrului finantelor,nr.39:; din sept.3;;:,pag.7.
bugetului de stat si a asigurarilor sociale"si realizarea prevederilor legilor fiscale de catre
contribuabili.
+ivind fluu,l informatiei despre incasari,la descrierea circuitului documentelor de
incasare in sistemul trezoreriilor,nu se precizeaza locul unde acestea se arhiveaza,insa,in
ma.oritatea cazurilor,ele se arhiveaza la trezoreriile operative,blocandu-se informatia
privind incasarea la nivelul .urnalului de casa.
(aca la nivelul trezoreriilor operative s-ar realiza evidenta datoriilor contribuabililor si
calculul efectului platilor,documentele de incasare trebuie sa ram,ana la dispozitia
organului fiscal de impozite si tae pentru elucidarea unor sesizari rivind nivelul soldului
restant.Totodata,la Trezorerie ar trebui arhivate si documentele de instituire a
debitelor,atat cele provenite de la contribuabili,cat si cele de la aparatul fiscal,dupa ce
declaratiile de impunere au fost verificate si avizate de aaratul fiscal./otivatia otrivit
careia arhivarea se face ca dovada a operarii in cont a incasarilor este
neconvingatoare,intrucat inregistrarea acestor plati se face si la Trezoreria 'udeteana,iar
documentele se transmit trezoreriei operative.
Trezoreria oerativa se confrunta pe baza soldului cu trezoreria .udeteana si la aparitia
neconcordantelor se confrunta borderourile de incasare.-ircuitul de prelucrare trebuie sa
se continue la evidenta fisca,la analitica si sintetica concretizata in borderoul de incasari
operate la rol<lista soldurilor ramasitelor la sfarsitul anului fiscal,registrul de
partizi!evidenta sintetica a incasarilor si platilor pe surse de venituri,in ordine
cronologica".Instructiunile privind organizarea si functionarea trezoreriei nu prevad de
asemenea instrumentul de verificare a sumelor operate in conturile analitice de ,latitori si
soldurile pe clasificatia bugetara.$alantele analitice nu prevad informatiile referitoare la
debitele instituite precum si sumele ramase la inchiderea anului fiscal urmator,evidenta
trezoreriei apropiindu-se in mare masura de evidenta bancara.
Analizand fluul informational !fig. "al activitaii privind finantarea cheluielilor din
bugetul public national si din bugetele locale,se constata preocuparea elaboratorilor
instructiunilor de lucru de a prezenta un sistem monolit,fara confuzii sau ambiguitati,fara
aspecte lasate pentru interpretare la nivelul eecutantilor din trezoreriile
operative,atitudine .ustificata si de raspunderea fata de banul public.,Este cunoscuta
activitatea de finantare a cheltuielilor cu cele doua componente:deschideri de credite din
bugetul de stat.local,din bugetul asigurarilor sociale de stat si fondurile c destinatie
speciala,efectuarea platilor din creditele deschise.8biectul deschiderilor de credite il
consituie cheltuielile pentru desfasurarea actiunilor social-
culurale!invatamant,sanatate,cultura si arta,asistenta sociala,aararea nationala,ordinea
publica,organele puterii de stat,actiuni economice,precum ai alte actiuni grupate pe
urmatoarele categorii:curente!de personal,materiale,subventii si transferuri"<de
capital.Asupra acestora actioneaza rincipiul autenticitatii destinatiei precizata de legea
bugetara.
#luul informational urmareste structurile ierarhice ale institutiilor publice incepand cu
autoritatea superioara numita 8+(8%AT8+ de credite rincipal care intocmeste 0cererea
de deschidere de credit1impreuna cu 1 nota .ustificativa1 si 0dispozitia bugetara pentru
repartizarea creditelor1 in care sunt nominalizate institutiile beneficiare ale
alocatiei.Elementele precizate de ordonatorii de credite permit confruntarea nivelelor
sumelor alocate cu cele prevazute de legea bugetara la nivelul /inisterului
#inantelor.(ua aprobare,(irectia )enerala de -ontabilitate publica si Trezorerie a
2tatului le inscrie in contabilitate si pe baza dispozitiei bugetare se transmit trezoreriilor
.udetene,unde rocedura s erepeta pentru a se transmite trezoreriilor operative unde
institutiile ,beneficiare au deschise conturile.In structurile ierarhice apar de asemenea
ordonatori secundari si tertiari cu rolul de a supraveghea activitatile si cheltuielile
institutiilor de subordonare sau asociate.
#I)*+A
(e asemenea,in cazul retragerii creditelor,acelasi flu se declanseaza in sens contrar.
Procedurile si fluurile informationale sunt similare pentru fiecare categorie de buget in
limitele resurselor eistente la bugetele respective.*nitatile de trezorerie au posibilitatea
verificarii 0comunicarii de deschidere1 cu incadrarea lor in soldul veniturilor la inceputul
perioadei si impreuna cu subventiile alocate de la bugetul de stat.
+eferitor la fondurile cu destinatie speciala,este de mentionat ca legea de infiintare
reglementeaza gestiunea lor in limita disponibilului in contul deschis pentru ordonatorul
de credite,.In acest sens,desi ordonatorul de credite dispune de alocatii prin legea
bugetara,acopera o parte din cerinte,utilizand fondurile speciale.Astfel,o parte a banului
public iese de sub metodologia de utilizare,legiferata de legea bugetara,desi calea de
formare este tot rin tae instituite contribuabililor prin lege fiscala.Procedeul este
.ustificat i conditiile in care se instituie fondul in timpu, eecutiei bugetare,insa la
elaborarea proiectului de buget pentru perioada urmatoare,,sursa de impunere este normal
a fi luata in calculul veniturilor,iar cheltuielile sa se acopere conform legii
bugetare.Paralelismul surselor de finantare pe o perioada mai mare decat durata legii
bugetare,creaza nise in mecanismul de utilizare a banului public cu toate efectele
nefavorabile asupra functionarii institutiilor de stat.
Efectuarea p,latilor rin trezorerie din creditele deschise si reartizate,se fac in toate
cazurile din initiativa ordonatorilor de credite care poarta raspunderea asupra utilizarii
mi.loacelor bugetare in conformitate cu prevederile legale.(ocumentele intocmite permit
compartimentului-controlul cheltuielilor-de a aviza livrarea din cont a sumelor,fie catre
furnizori,fie catre casieria trezoreriei pentru lichiditati in numerar.8peratiunile se
inregistreaza in evidenta contabila conform unor proceduri similare cu cele
bancare,.8biectul latilor prin trezorerie il constituie dupa caz:achitarea drepturilor
salariale ale personalului institutiilor ublice,deplasari,detasari si transferuri ale
acestuia<livrarile de marfuri,prestarile de servicii,lucrari eecutate si receptionate
conform normelor in vigoare<eliberari de carnete -E- cu limita de suma<acordarea de
garantii bugetare institutiilor publice<subventii pentru institutiile publice,+egii autonome
si societati pe actiuni cu capital de stat<transferuri din bugetul de stat catre bugetele
locale<bursele pentru elevi si studenti<alocatii si alte a.utoare pentru copii,pentru mame cu
m,ulti copii<cheltuieli de capital!investitii,stocuri de rezerva"<reconstituiri de credite si
reintregirea platilor de casa la institutiile publice.
(atorita faptului ca structura bugetelor locale nu este prezentata trezoreriei si
ordonatorului principal de credite care este desemnat in persoana primarului consiliului
local,controlul platilor se face se face numai la nivelul soldului veniturilor,transferurilor
din bugetul de stat si a platilor inregistrate zilnic in conturile ordonatorilor de credite
finanttati din bugetul local.8rganele Trezoreriei nu intervin in mom,entul latilor in sensul
verificarii concordantei prevederilor bugetului local cu destinatia platilor,ceea ce conduce
la cresterea cazurilor de aparitie a unor nerealizari ale prevedrilor unor capitole ale
bugetelor consiliilor locale sau la cheltuieli eagerate la anumite capitole.In aceste
conditii,organele puterii locale ca shi componante ale aparatului de stat pot si trebuie sa
foloseasca acest mi.loc de control preventiv fara a fi lezat rincipiul autonomiei
locale,unitatile fiscale cu componenta trezoreriilor facand parte la randul lor din grupa
institutiilor de stat.In toate cazurile,fundam,entarea platilor se face de catre ordonatorii
principali de credite in functie de natura specifica a cheltuielilor.#luul informational este
destinat celor doua obiective de baza,si anume:respectarea legalitatilor in regimul
cheltuielilor<realizarea evidentei contabile prin intermediul conturilor trezoreriei.Ele se
realizeaza pe baza datelor inscrise in documentele rimare autentificate de ordonatorii de
credite si vizate de personalul compartimentului de controlul cheltuielilor.
8peratiunile de incasari si plati efectuate rin Trezorerie se inregistreaza in mod
cronologic si sistematic in conturile sintetice si analitice la nivel teritorial si
central.-onturile analitice se formeaza la deschidere in cadrul conturilor sintetice pe
capitole,subcapitole si platitori,ministere,institutii,atat pentru venituri cat si pentru
finantarea cheltuielilor.2istemul de contabilitate al trezoreriei se asigura prin utilizarea
urm,atoarelor formulare!rezente in fig. ":.urnal de inregistrare cronologica<fise
sintetice<fise de cont analitic si etras de cont<balante de verificare!analitica si
sintetica".e baza datelor din contabilitate,fiecare trezorerie trebuie sa intocmeascaperiodic
rapoarte de eecutie atat pentru verigile superioare cat sipentru analize la nivelul local.(e
asemenea ,la sfarsitul anului bugetar se efectueaza operatiunile legate de inchiderea
eecutiei financiare si intomirea bilantului contabil.
Rolul programelor !"orma#$e %! per"e$&o!are ''#emulu !"orma&o!al
In proiectul director de informatizare,parte integranta a roiectului strategiei de aderare a
+omaniei la *niune Europeana,in conturarea problematicii realizarii societatii
informationale rom,anesti,se mentioneaza ca obiective rioritare,cu rolul de a construi
suportul dezvoltarii performante a activitatilor microeconomice si administratiei
publice,urmatoarele:
- crearea contetului necesar informatizarii!legislatia si alte reglementari
specifice",standardizarea domeniului,industria si comertul de tehnologie a
informaticii,retele publice de transport a datelor,cercetare-dezvoltare,educatie si
instruire in tehnologia informatiei si a managementului asistat informatic<
- -crearea nucleului de coerenta informationala ce cuprinde nomenclatoare de
interes general,registrele permanente de baza!ale persoanelor agentilor economici
si sociali,unitatilor administrativ teritoriale si arterelor de circulatie,cadastrul
general",baze de date geografice de referinta !a unctelor geodezice,modelul
matematic al terenului",banca de date .uridice<
- -sisteme informatice ale aplicatiilor comune unitatilor administratiei
publice!buget,contabilitate,management,resurse umane,gestiune atrimoniu"<
- sistem de informari sectoriale cu impact econom,ic ma.or!financiar-vamal,al
protectiei sociale statistic al intermedierilor financiare".
Analizand obiectivele prezentate din punctul de vedere al administratiei ublice si al
segmentului unitatilor financiare,se desprinde preocuparea sustinuta pentru materializarea
acestora.*nitatile financiare din ram,ura /inisterului #inantelor sunt antrenate in
actiunile de modernizare,erfectionare si evolutie pana la nivelul tarilor puternic
dezvoltate a mi.loacelor logistice si de infrastructura utilizate in activitatea de baza,.Toate
directiile .udetene sunt membre ale unei retele nationale de transm,itere a datelor intre
/inisterul #inantelor si unitatile operative.Astfel,unitatile fiscale din municipii sunt
dotate cu microcalculatoare incluse in retele locale %ovell,iar prelucrarea datelor in
trezoreriile operative se face rin interm,ediul m,icrocalculatoarelor constituite la
trezoreriile din municipiile resedinta de .udet in retele %ovell.+esursele hard=are privind
capacitatile de prelucrare a datelor distribuite pe intreg teritoriul national se concretizeaza
in:unitati de relucrare,imprimante matriciale A6:imprimante matriciale A,<imprimante
rapide<unitati de transmitere a datelor.La nivelul central al ramurii finantelor atat in
centrala /inisterului #inantelor cat si la unitatea speciala-c-entrul de tehnologie a
informatiei financiare-capacitatea de prelucrare se materializeaza in:unitati de prelucrare
de mare putere<unitati de memorare de mare capacitate<unitati de transmitere a
datelor<imprimante matriciale A6<imprimante rapide<imprimante cu laser,.
2ofta=are-ul de aplicatii il formeaza rodusele program destinate prelucrarii datelor
financiare,fiscale sau bugetare-atat la nivelul ramurii cat si in unitatile teritoriale,atat
pentru realizarea evidentelor contabile cat si statistico-operative,studii de prognoza la
nivelul ramurii finantelor.
Pentru aria de prelucrare a datelor din unitatile financiare teritoriale,directii .udetene a
finantelor publice,administratii financiare municipale,circumscriptii financiare
orasenesti,perceptii fiscale rurale au fost concepute roduse program directoare,cat si
dezvoltari la nivel local pentru activitatea curenta specifica in plan regional.
In opinia noastra,produsele program directoare au menirea de a asigura abordarea unitara
a fondului de date in conformitate cu prevederile legilor financiare un ,sistem de
indicatori care sa asigure circulatia datelor intre unitatile financiare,cat si e scara ierarhica
la un fond de date tezaur pentru prelucrarile de sinteza,cat si al celor de analiza
structurala de prognoza la diferite nivele.8biectele componente ale produselor program
sunt realizate din structuri definite prin intermediul metalimba.elor puse la dispozitie de
2)$(-uri cat si de limba.e procedurale,ceea ce le confera prorietatea de maintenabilitate
la nivelul utilizatorilor sau al constructorilor si le clasifica in roduse deschise la
interventia utilizatorilor si produse rogram la care nu este permisa interventia
utilizatorilor,pentru a se asigura autenticitatea prelucrarilor.Acestea se grupeaza sub
diferite mnemonice avand in vedere domeniile de aplicare,fiind monitorizate sub limba.ul
de specialitate a utilizatorilor!fig. ",dupa cum urmeaza:
-T+E>8+-T+E>8+'*(-pentru activitatea trezoreriilor<
-?E%I2-pentru activitatea de impozite si tae<
--8(#I2-AL-pentru inregistrarea agentilor economici si a institutiilor publice<
T?A-prelucrarea statistico-operativa a deconturilor T?A<
-P+8#IT- prelucrarea statistico-operativa a veniturilor din profit<
-$ILA%T- inregistrarea bilanturilor economice<
-A--I>E-inregistrarea bazei de impunere.
In desfasurarea activitatilor din unitatile financiare,acestea dispun de produsele
mentionate.
#unctiile de baza ale produsului informatic 0T+E>8+1 si a variantei 0T+E'*(1sunt
definite in vedera realizarii urmatoarelor activitati ale trezorierilor:creare@intretinere
nomenclatoare si registre !plan conturi<clasificatie bugetara<nomenclatoare 8I2<registrul
clienti<registrul conturi analitice<registrul deschideri de credite",prelucrare inchideri de
casa,intretinere,asigurare fisiere principale,prelucrare date primare si editare rapoarte cu
indicatori analitici si sintetici!etrase conturi<.urnale pentru miscari zilnice<balanta
zilnica,balanta lunara<lista disponibilitatilor<eecutia de casa lunara buget de stat<eecutia
de casa bugete locale<evidenta miscarii conturi bilantiere<gestiune fisiere nomenclatoare
si registre".
#I)*+A
#iecarei entitati nomenclator,registru sau tranzactii,ii este asociat un fisier de date supus
operatiunilor de creare,actualizare,arhivare,dezarhivare,sistemul de indentificatori
permitand totodata prelucrarea datelor primare in forma ceruta de prevederile legilor
fiscale adoptate,precum si de metodologia de calcul a unor indicatori sintetici,destinati
evaluarii activitatii de baza din trezorerii,a conducerii procesului de realizare a bugetului
de stat si a bugetelor locale.Elementele de nomenclator si registru,precum si tranzactiile
definite unitar constituie baza evaluarii coerente a activitatii financiare,a inregistrarii
rezultatelor obAinute in teritoriu la nivel national in domeniul finantelor.2tructura
produsului informatic 0T+E>8+1!fig. ",in opinia noastra,sintetizeaza atat functiile
acestei aplicatii,cat si componentele sale prin configuratia fisierelor cu date de
intrare,prelucrare si arhivare.
Privind cerintele de prelucrare a datelor,produsul informatic poate evita paralelismul ce s-
ar crea in legatura cu activitatea de prelucrare a datelor fiscale realizata de produsul
informatic 0?E%I21.In acest sens incasarile sunt inregistrate pe contribuabili si resurse
bugetare ,ceea ce usurea substantial procesul de strangere a datelor la rol.Pe de alta parte
inregistrarea incasarilor la buget a ma.orarilor calculate din initiativa contribuabililor
este un element premergator pana in momentul realizarii conditiilor pentru calculul
efectului de plata !eistenta informatiei despre totalizarea datoriilor cu teremen de plata
anterioare datei platii sau posterioare acesteia- situatie in care ea este privita ca plata in
avans" si aplicarea clauzelor penalizatoare din legea fiscala.(upa inregistrarea diviziunii
care stinge obligatia fiscala si a diviziunii care stinge clauza penalizatoare pe baza
evidentei fiscale este necesara regularizarea conturilor bugetare si a celui de penalizari
globale incasate.
#I)*+A
+eferitor la problemele aparute din confruntarea evidentei trezoreriei cu cea fiscala apar o
serie de neconcordante !imperfectiuni".In administratia financiara,compartimentul
impozite si tae,evidenta fiscala analitica arata obligatiile de plata ale contribuabililor si
evolutia acestora pe parcursul anului fiscal.
Astfel,pe baza datelor de evidenta analitica ,sepoate realiza evidenta cronologica pe surse
la nivelul Administratiei financiare,ceea ce reprezinta aportul contribuabililor la formarea
bugetului!obligatiile acestora si achitarea lor".Elementele urmarite pe fiecare zi
sunt:debite-sume curente,sume ramasite din anii fiscali precedenti<incasari-total sume
incasate,din care:sume curente,sume ramasita din anii fiscali anteriori,penalizari achitate
ca urmare a nerespectarii termenelor de plata.2emnificatia pentru elementele de debit o
reprezinta resursa contabila potentiala de venit bugetar.Elementele de incasari au
semnificatia de realizare venitului bugetar si cuprind totalul sumelor incasate, respectiv
rula.ul incasarilor pe zi si contde incasare-care conformsituatiei obligatiilor fiscale
eistente la roluri se divide in:sume curente incasate care reprezinta partea ce va diminua
resursa contabila potentiala de venit bugetar din anul fiscal in derulare<sume ramasita
incasate care reprezinta partea ce va diminua resursa contabila de venit bugetar
constituita din obligatiile fiscale ale anilor anteriori<sume penalizari incasate care
reprzinta partea ce se deduce din incasari destinata acoperirii penalizarilor aplicate
contribuabililor pentru nerespectarea disciplinei fiscale stipulata de legile fiscale.
Total sume incasate,trebuie sa coincida cu suma inscrisa in contul administratiei
financiare in care s-au colectat sumele incasate pe platitori la sursa respectiva.In cazul in
care contribuabilii achita sume destinate stingerii obligatiilor fiscale intr&un cont
comun!ma.orari platite" si acest efort al contribuabilului trebuie sa fie luat in considerare
la calculul soldului si a sumelor restante la o anumita sursa.-ontrolul prin rula.ul zilnic
este perturbat intrucat,in realitate,o sursa se va compune dintr-o suma ce se regaseste la
contul de venit al sursei administratiei fiscale si o fractiune de marime aleatoare din
contul comun de penalizari,ceea ce blocheaza posibilitatile de control prin rula.e si
solduri de cont.
In aceste conditii,contul de ma.orari trebuie eliminat ca urmare a derularii calculului
pentru determinarea efectului de plata efectuat in evidenta contabila analitica a
impozitelor si taelor cu functiuni din rula.ul debitor al contului deschis pe surse de
venit.Initiativele de plata ale contribuabililor in sensul precizat de legea fiscala de a
calcula si achita penalizarile pot fi canalizate tot spre conturile de venituri ale
surselor! fig. ".*lterior,sumele incasate,indiferent de initiativa contribuabilului !dar
respectand vointa de plata-data platii,suma,sursa indicata-mai putin categoriile de sume
ce compun obligatia de plata-element de tehnica fiscala",concura conform regulii d
estingere a datoriilor la soldul contabil al rolului fiscal.
Aspectele prezentate nu impieteaza in nici un fel derularea bugetului intrucat cheltuielile
se opereaza la nivelul soldului,venitului bugetului si nicidecum a evolutiei incasarilor
realizate la fiecare sursa.2tricta delimitare a.uta la stabilirea gestiunii reale a sueselor
bugetare, a potentialului de incasare si procesului de constatare, in esenta a eficacitatii
legii fiscale ce reglementeaza obligatia fiscala.?arianta prin care se mentin metodologia
si reglementarile actuale de decontare bancare a sumelor reprezentand plata in cont
comun a tuturor surselor din initiativa contribuabilului ,inclusiv a penalizarilor pentru
nerespectarea obligatiilor fiscale,dezavanta.eaza,deoarece,in capitolul respectiv de
venituri bugetare sosesc sume deduse ca penalizari si din conturile de venituri ale surselor
bugetare,ceea ce creeaza o situatie descura.anta pentru persona.ul implicat in conducerea
evidentei contabile bugetare.Ea apare si in cazul in care obligatia si penalzarea sunt
deBpus ein acelasi cont al sursei de venit bugetar,fiind specificate distinc de
contribuabili.-onsideram ca serviciul de control venituri este un compartiment ce trebuie
s aregleze conturile de venituri ale bugetului in stadiul actual,pentru ca legea fiscala nu il
mentioneaza ca eecutor de constatari si urmariri fiscale,fiind obligatorie colaborarea cu
personalul de impozite si tae care,de asemenea are obligatgia instituirii evidentei
fiscale.Legatura dintre cele doua evidente se realizeaza prin intermediul conturilor pe
surse si in continuare sumele incasate se personalizeaza pe categorii ale obligatiei
fiscale!curente,ramasite,penalizari".
Produsul informatic ?E%I2 are functii de prelucarre a datelor! fig. " provenite activitatea
de impozite si tae cu urmatoarele obiective:inregistrarea datelor primare ce formeaza
baza de impunere!averea,venituri,alte creante ale contribuabililor"<evaluarea impozitului
sau taei<instituirea debitului din impozit sau taa<inregistrarea platilor
contribuabililor<calculul efectului de plata si stabilirea soldului obligatiilor
contribuabilului<evidenta analitica fiscala,pe contribuabili<evidenta sintetica la
nivelulmasei de impunere pe surse de impunere<evidenta contului de eecutie
bugetara<calculul indicatorilor pt evaluarea activitatii fiscale si desfaurarea ei in conditii
de eficacitate si eficienta.2ub aspectul componentei,acesta este format din:date despre
contribuabil<date desBre materiile impozabile<date despre plati<date despre constantele de
impunere fiscala<programe prelucratoare specifice fiecarei functii fiscale<rograme
monitoare de punere in lucru<programe de conversie a datelor din evidentele fiscale
realizate manual si structurarea acestora in vederea realizarii calculului algoritmic
robotizat<programe de intretinere a structurii de date!declarare entitati,actualizare fisier
fiscal".2ub aspectul portantei este realizat ,este realizat intr-un limba. procedural
implementat in toate mediile sistemelor de operare.Accesul utilizatorilor la structurile de
date si regulile de prelucrare este transparent,ei participand la perfectionare,pri sesizarea
anomaliilor sau formularea unor noi cerinte catre o grupa de proiectanti si
constructori,care au preluat aceasta sarcina.In contet,utilizatorii vor avea o
disponibilitate mai mare pentru aliniera la prevederile legilor fiscale,la aplicarea lor
fidela,beneficiind de dezvoltari si ridicarea anomaliilor fara a fi imlicati uneori direct.
Prelucrarea automata a datelor ca efect al cerintelor utilizatorilor consfinteste principiul
unicitatii:date fiscale unice<regu<ui de prelucrare unice<produs program unic.Pntr diferite
cerinte de prelucrare,produsele program se interfateazacu diverse fonduri de date pentru
evitarea repetabilitatii structurilor de program si a fondurilo de date la dispozitie.In acest
sens am afirmat mai inainte ca si produsul informatic ?E%I2 ,respectand regulile de
baza,preia date fiscale din diferite aplicatii cu preocupari specifice .
#I)*+A
Acest lucru permite evitarea formarii unor mase de programe si date prea mare, in
comparatie cu posibilitatile de coordonare a dezvoltarilor,a intretinerii,a
implementarilor,si a utilizarii lor in practica din unitatile financiare operative.
(atele primare,rapoartele analitice si sintetice sunt cele reglementate de legile fiscale,de
metodologia de realizare a evidentei fiscale prima si sintetice,precum si de desfasurarea
activitatii de constatare,stabilire si urmarire a obligatiilor fiscale,de emitere a
inscrisurilor la cererea contribuabililor,nominalizarea acestora fiind prezenta in lista
rapoartelor analitice si sintetice elaborata in sistemul ?E%I2,continutul informational
permitand identificarea,analiza si decizia in domeniul fiscalitatii.