Ord NR 946/ 2005

ORDIN Nr.
946 din 4 iulie 2005 *** Republicat

pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de
control intern/managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control
intern/managerial
Text n vigoare ncepnd cu data de 26 noiembrie 2012
REALIZATOR: COMPANIA DE INFORMATIC NEAM
Text actualizat prin produsul informatic legislativ LEX EXPERT n baza actelor
normative modificatoare, publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, pn la
26 noiembrie 2012.
Act de baz
#B: Ordinul ministrului finanelor publice nr. 946/2005, republicat n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I, nr. 469 din 5 iulie 2011
Acte modificatoare
#M1: Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1423/2012
Modificrile i completrile efectuate prin actul modificator sunt scrise cu font italic.
n faa fiecrei modificri sau completri este indicat actul normativ care a efectuat
modificarea sau completarea respectiv, n forma #M1.
#B
ART. 1
Se aprob Codul controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control
intern/managerial la entitile publice, prevzut n anexa nr. 1.
ART. 2
(1) Conductorul fiecrei entiti publice dispune, innd cont de particularitile
cadrului legal de organizare i funcionare, precum i de standardele prevzute n anexa
nr. 1, msurile necesare pentru elaborarea i/sau dezvoltarea sistemului de control
intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activiti.
(2) Obiectivele, aciunile, responsabilitile, termenele, precum i alte componente
ale msurilor respective se cuprind n programul de dezvoltare a sistemului de control
intern/managerial, elaborat i actualizat la nivelul fiecrei entiti publice.
(3) n program se evideniaz, n mod distinct, i aciunile de perfecionare
profesional, att pentru persoanele cu funcii de conducere, ct i pentru cele de
execuie, prin cursuri organizate de coala de Finane Publice i Vam, Agenia
Naional a Funcionarilor Publici sau de alte organisme abilitate.
ART. 3
1
(1) n vederea monitorizrii, coordonrii i ndrumrii metodologice a implementrii

i/sau dezvoltrii sistemului de control intern/managerial, conductorul entitii publice
constituie, prin act de decizie intern, o structur cu atribuii n acest sens.
(2) Componena, modul de organizare i de lucru, precum i alte elemente privind
structura prevzut la alin. (1) se stabilesc, n funcie de volumul i de complexitatea
activitilor din fiecare entitate public, de ctre conductorul acesteia.
(3) n vederea elaborrii procedurilor formalizate pe activiti, entitile publice pot
utiliza modelul prezentat n anexa nr. 2.
ART. 4
(1) Programele elaborate i actualizate conform art. 2 alin. (2), inclusiv actele
administrative de constituire i modificare a structurilor prevzute la art. 3 alin. (1), vor
fi transmise, n vederea informrii i armonizrii, la entitile publice ierarhic
superioare, la termenele stabilite de acestea, dar nu mai trziu de data de 15 martie a
fiecrui an.
#M1
(2) Stadiul implementrii i dezvoltrii sistemelor de control intern/managerial la
nivelul entitilor publice, precum i situaiile deosebite, constatate n aciunile de
monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic, derulate de structurile prevzute
la art. 3 alin. (1), fac obiectul informrii, prin ntocmirea de situaii semestriale/anuale,
pe formatul-model prezentat n anexa nr. 3, care se transmit entitilor publice ierarhic
superioare, la termenele stabilite de acestea.
(3) Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al
bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui
fond special transmit Ministerului Finanelor Publice, Unitatea central de armonizare
a sistemelor de management financiar i control, prin controlorii delegai numii la
acestea de ctre ministrul finanelor publice, situaii centralizatoare ale situaiilor
semestriale/anuale, prevzute la alin. (2), ntocmite pe formatul-model prezentat n
anexa nr. 3, pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui semestru ncheiat, respectiv
pn la 20 februarie a anului urmtor, pentru anul precedent.
#B
ART. 5
(1) Se aprob Instruciunile privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului
anual al conductorului entitii publice asupra sistemului de control intern/managerial,
prevzute n anexa nr. 4.
(2) Ministerul Finanelor Publice, prin Unitatea central de armonizare a sistemelor
de management financiar i control, elaboreaz, n temeiul art. 4 alin. (5) i al art. 19
alin. (8) lit. h) i i) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare, un raport anual privind controlul intern, care va cuprinde
analiza activitii de control financiar preventiv i a stadiului implementrii sistemelor
de control intern/managerial la nivelul instituiilor publice la care se exercit funcia de
2
ordonator principal de credite al bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat

sau al bugetului oricrui fond special.
(3) Ministerul Finanelor Publice prezint Guvernului raportul prevzut la alin. (2),
odat cu conturile generale anuale de execuie a bugetelor prevzute de lege.
ART. 6
(1) n vederea asigurrii bunei gestiuni a fondurilor publice i/sau a patrimoniului
public, Ministerul Finanelor Publice, prin Unitatea central de armonizare a sistemelor
de management financiar i control, avizeaz, din punctul de vedere al referirilor la
procedurile de control, proiectele de reglementri cu implicaii financiare, care se
elaboreaz i se aprob la nivelul entitilor publice n care se exercit funcia de
ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de
stat sau al bugetului oricrui fond special, la solicitarea acestora.
(2) Controlorii delegai numii de ministrul finanelor publice pentru exercitarea
controlului financiar preventiv delegat i/sau monitorizarea operaiunilor financiare la
instituiile publice formuleaz, n scris, la solicitarea ordonatorilor de credite sau a
conductorului compartimentului iniiator, un aviz consultativ privind msurile de
control prevzute n proiectele de proceduri elaborate n cadrul instituiei respective,
precum i conformitatea acestor proceduri cu prevederile prezentului ordin.
ART. 7
Anexele nr. 1 - 4 fac parte integrant din prezentul ordin.
ART. 8
Prezentul ordin va fi publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i va fi
cuprins n pagina de internet a Ministerului Finanelor Publice.
ANEXA 1
CODUL CONTROLULUI INTERN/MANAGERIAL
cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice
STANDARDELE DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE
PUBLICE
- Prezentare general 1. O nou abordare a controlului intern/managerial
Acquis-ul comunitar n domeniul controlului intern/managerial este alctuit, n mare
msur, din principii generale de bun practic, acceptate pe plan internaional i n
Uniunea European.
Modalitatea n care aceste principii se transpun n sistemele de control

intern/managerial este specific fiecrei ri, innd cont de condiiile constituionale,
administrative, legislative, culturale etc.
n contextul principiilor generale de bun practic care compun acquis-ul comunitar,
controlului i se asociaz o accepiune mult mai larg, acesta fiind privit ca o funcie
managerial, i nu ca o operaiune de verificare. Prin funcia de control, managementul
constat abaterile rezultatelor de la obiective, analizeaz cauzele care le-au determinat
i dispune msurile corective sau preventive ce se impun.
- Natura obiectivelor
Obiectivele entitii publice pot fi grupate n trei categorii:
1) Eficacitatea i eficiena funcionrii
Aceast categorie cuprinde obiectivele legate de scopurile entitii publice i de
utilizarea eficient a resurselor. De asemenea, tot aici sunt incluse i obiectivele privind
protejarea resurselor entitii publice de utilizare inadecvat sau de pierderi, ca i
identificarea i gestionarea pasivelor.
2) Fiabilitatea informaiilor interne i externe
Aceast categorie include obiectivele legate de inerea unei contabiliti adecvate, ca
i de fiabilitatea informaiilor utilizate n entitatea public sau difuzate ctre teri. De
asemenea, n aceast categorie sunt incluse i obiectivele privind protejarea
documentelor mpotriva a dou categorii de fraude: disimularea fraudei i distorsionarea
rezultatelor.
3) Conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne
Aceast categorie cuprinde obiective legate de asigurarea c activitile entitii
publice se desfoar n conformitate cu obligaiile impuse de lege i de regulamente,
precum i cu respectarea politicilor interne.
- Descompunerea i formularea obiectivelor
n entitatea public, obiectivele generale se descompun n obiective derivate, care, la
rndul lor, se descompun n obiective specifice (individuale), formnd un ansamblu
coerent. Formularea obiectivelor poate fi calitativ sau cantitativ, ns, n orice caz,
trebuie definii indicatori de rezultate, pe ct posibil comensurabili.
- Planificarea
Pentru a se realiza obiectivele, se desfoar activiti adecvate, crora este necesar
s li se aloce resurse. Expresia valoric a resurselor se reflect n buget, care reprezint
planul financiar. Obiectivele, activitile ealonate n timp i resursele aferente
4
constituie planul de management. Planificarea constituie un element fundamental al

sistemului de control intern/managerial, deoarece, prin plan, se stabilete baza de
referin n raport cu care aceasta se exercit.
- Organizarea
Activitile prin care se realizeaz obiectivele (individuale, derivate i generale) sunt
transpuse n sarcini (componenta elementar), atribuiuni i funciuni (componente
agregate) i sunt atribuite, spre efectuare, componentelor structurale ale entitii publice
(posturi i compartimente). Aceasta conduce la definirea unei structuri organizatorice
adecvate ndeplinirii obiectivelor. Controlul intern/managerial nu poate opera n afara
unui plan i a unei structuri organizatorice adecvate.
- Riscurile
Evenimentele care pot afecta realizarea obiectivelor constituie riscuri care trebuie
identificate.
Managementul are obligaia de a identifica riscurile i de a ntreprinde acele aciuni
care plaseaz i menin riscurile n limite acceptabile. Trebuie meninut un echilibru
ntre nivelul acceptabil al riscurilor i costurile pe care le implic aceste aciuni.
- Procedurile
Pentru realizarea obiectivelor trebuie s se asigure un echilibru ntre sarcini,
competen (autoritate decizional conferit prin delegare) i responsabiliti (obligaia
de a realiza obiectivele) i s se defineasc proceduri. Procedurile reprezint paii ce
trebuie urmai (algoritmul) n realizarea sarcinilor, exercitarea competenelor i
angajarea responsabilitilor.
n acest context, se afirm despre controlul intern/managerial c:
- este integrat n sistemul de management al fiecrei componente structurale a
entitii publice;
- intr n grija personalului de la toate nivelurile;
- ofer o asigurare rezonabil a atingerii obiectivelor, ncepnd cu cele individuale i
terminnd cu cele generale.
- Activitile de control
Controlul este prezent pe toate palierele entitii publice i se manifest sub forma
autocontrolului, controlului n lan (pe faze ale procesului) i a controlului ierarhic. Din
punctul de vedere al momentului n care se exercit, controlul este concomitent
(operativ), ex-ante (feed-forward) i ex-post (feed-back).
Printre activitile de control curente se regsesc: observarea, compararea, aprobarea,
raportarea, coordonarea, verificarea, analiza, autorizarea, supervizarea, examinarea,
separarea funciunilor i monitorizarea. n afara activitilor de control integrate n linia
5
de management, pot fi organizate controale specializate, efectuate de componente

structurale anume constituite (comisii, compartimente de control etc.), a cror activitate
se desfoar n baza unui plan conceput prin luarea n considerare a riscurilor.
- Definirea
Pentru o nelegere adecvat a conceptului de control intern, privit prin prisma
principiilor generale de bun practic acceptate pe plan internaional i n Uniunea
European, se red mai jos definiia adoptat de Comisia European.
Controlul intern reprezint ansamblul politicilor i procedurilor concepute i
implementate de ctre managementul i personalul entitii publice, n vederea
furnizrii unei asigurri rezonabile pentru: atingerea obiectivelor entitii publice ntr-un
mod economic, eficient i eficace; respectarea regulilor externe i a politicilor i
regulilor managementului; protejarea bunurilor i a informaiilor; prevenirea i
depistarea fraudelor i greelilor; calitatea documentelor de contabilitate i producerea
n timp util de informaii de ncredere, referitoare la segmentul financiar i de
management*).
-----------*) Alte definiii ale controlului intern:
- INTOSAI
Controlul intern este un instrument managerial utilizat pentru a furniza o asigurare
rezonabil c obiectivele managementului sunt ndeplinite.
- Comitetul Entitilor Publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway (S.U.A.) COSO
Controlul intern este un proces implementat de managementul entitii publice, care
intenioneaz s furnizeze o asigurare rezonabil cu privire la atingerea obiectivelor,
grupate n urmtoarele categorii: eficacitatea i eficiena funcionrii; fiabilitatea
informaiilor financiare; respectarea legilor i regulamentelor.
- Institutul Canadian al Contabililor Autorizai (Criteria of Control) - CoCo
Controlul intern este ansamblul elementelor unei organizaii (inclusiv resursele,
sistemele, procesele, cultura, structura i sarcinile) care, n mod colectiv, i ajut pe
oameni s realizeze obiectivele entitii publice, grupate n 3 categorii: eficacitatea i
eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiei interne i externe; respectarea legilor,
regulamentelor i politicilor interne.
2. Scopul i definirea standardelor de control intern/managerial
Standardele de control intern/managerial definesc un minimum de reguli de
management, pe care toate entitile publice trebuie s le urmeze.
Obiectivul standardelor este de a crea un model de control intern/managerial uniform
i coerent. De asemenea, standardele constituie un sistem de referin, n raport cu care
6
se evalueaz sistemele de control intern/managerial, se identific zonele i direciile de

schimbare.
Stabilirea sistemelor de control intern/managerial intr n responsabilitatea
managementului fiecrei entiti publice i trebuie s aib la baz standardele elaborate
de Ministerul Finanelor Publice. Formularea ct mai general a standardelor a fost
necesar pentru a da posibilitatea managerilor s le aplice, n pofida deosebirilor
semnificative ntre diferitele entiti publice.
Sistemele de control intern/managerial trebuie dezvoltate innd cont de specificul
legal, organizaional, de personal, de finanare etc. al fiecrei entiti publice n parte.
La elaborarea standardelor interne s-a inut cont de experiena n domeniu a Comisiei
Europene, INTOSAI, Comitetului Entitilor Publice de Sponsorizare a Comisiei
Treadway, Institutului Canadian al Contabililor Autorizai.
Standardele sunt grupate n cadrul a cinci elemente-cheie ale controlului
intern/managerial:
- Mediul de control. Acesta grupeaz problemele legate de organizare, managementul
resurselor umane, etic, deontologie i integritate.
- Performana i managementul riscurilor. Acest element subsumeaz problematica
managementului legat de fixarea obiectivelor, planificare (planificarea multianual),
programare (planul de management) i performan (monitorizarea performanei).
- Informarea i comunicarea. n aceast seciune sunt grupate problemele ce in de
crearea unui sistem informaional adecvat i a unui sistem de rapoarte privind execuia
planului de management, a bugetului, a utilizrii resurselor, semnalarea abaterilor. De
asemenea, conservarea i arhivarea documentelor trebuie avute n vedere.
- Activiti de control. Standardele subsumate acestui element-cheie al controlului
intern/managerial se focalizeaz asupra: documentrii procedurilor; continuitii
operaiunilor; nregistrrii excepiilor (abaterilor de proceduri); separrii atribuiilor;
supravegherii (monitorizrii) etc.
- Auditarea i evaluarea. Problematica vizat de aceast grup de standarde privete
dezvoltarea capacitii de evaluare a controlului intern/managerial, n scopul asigurrii
continuitii procesului de perfecionare a acestuia.
Fiecare standard este structurat pe 3 componente:
- Descrierea standardului - prezint trsturile definitorii ale domeniului de
management la care se refer standardul, domeniu fixat prin titlul acestuia;
- Cerine generale - anun direciile determinante n care trebuie acionat, n
vederea respectrii standardului;
- Referine principale - listeaz actele normative reprezentative, care cuprind
prevederi aplicabile standardului.
Pe ansamblu, standardele i referinele principale asociate constituie pachetul
reprezentativ al normelor de reglementare - Codul controlului intern/managerial -, care
guverneaz obiectivele, organizarea i funcionarea sistemelor de management financiar

i control (control intern/managerial) la entitile publice.
n contextul aciunilor pentru elaborarea i/sau dezvoltarea sistemelor de control
intern/managerial, entitile publice au obligaia actualizrii permanente a listei actelor
normative reprezentative, cuprinse n componenta "referine principale" a fiecrui
standard, precum i a completrii acesteia cu orice alte reglementri care cuprind
prevederi aplicabile fiecrui standard.
STANDARDELE DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE
PUBLICE
- lista standardelor - Mediul de control
Standardul 1
- ETICA, INTEGRITATEA
Standardul 2
- ATRIBUII, FUNCII, SARCINI
Standardul 3
- COMPETENA, PERFORMANA
Standardul 4
- FUNCII SENSIBILE
Standardul 5
- DELEGAREA
Standardul 6
- STRUCTURA ORGANIZATORIC
- Performane i managementul riscului
Standardul 7
- OBIECTIVE
Standardul 8
- PLANIFICAREA
Standardul 9
- COORDONAREA
Standardul 10
- MONITORIZAREA PERFORMANELOR
Standardul 11
- MANAGEMENTUL RISCULUI
Standardul 15
- IPOTEZE, REEVALURI
- Informarea i
Standardul 12
Standardul 13
Standardul 14
Standardul 16
comunicarea
- INFORMAREA
- COMUNICAREA
- CORESPONDENA
- SEMNALAREA NEREGULARITILOR
- Activiti de
Standardul 17
Standardul 18
Standardul 19
Standardul 20
Standardul 21
Standardul 22
Standardul 23
control
- PROCEDURI
- SEPARAREA ATRIBUIILOR
- SUPRAVEGHEREA
- GESTIONAREA ABATERILOR
- CONTINUITATEA ACTIVITII
- STRATEGII DE CONTROL
- ACCESUL LA RESURSE
- Auditarea i evaluarea
Standardul 24
- VERIFICAREA I EVALUAREA CONTROLULUI
Standardul 25
- AUDITUL INTERN
Standard 1
ETICA, INTEGRITATEA
1.1. Descrierea standardului

Entitatea public asigur condiiile necesare cunoaterii de ctre angajai a
reglementrilor care guverneaz comportamentul acestora, prevenirea i raportarea
fraudelor*) i neregulilor.
-----------*) Frauda nseamn orice aciune sau omisiune intenionat n legtur cu: utilizarea
sau prezentarea de declaraii ori documente false, incorecte sau incomplete, inclusiv
faptele penale prevzute n cap. III seciunea 4^1 din Legea nr. 78/2000 pentru
prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile i
completrile ulterioare, care au ca efect alocarea/dobndirea, respectiv utilizarea
nepotrivit sau incorect a fondurilor comunitare de la bugetul general al Comunitii
Europene i/sau a sumelor de cofinanare aferente de la bugetul de stat, bugetele
prevzute la art. 1 alin. (2) lit. a) - f) i l) din Legea nr. 500/2002 privind finanele
publice, cu modificrile i completrile ulterioare, i la art. 1 alin. (2) lit. a) - d) din
Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile
ulterioare; necomunicarea unei informaii prin nclcarea unei obligaii specifice, avnd
acelai efect la care s-a fcut referire anterior; deturnarea acestor fonduri de la scopurile
pentru care au fost acordate iniial [conform art. 2 lit. b) din Ordonana Guvernului nr.
79/2003*) privind controlul i recuperarea fondurilor comunitare, precum i a
fondurilor de cofinanare aferente utilizate necorespunztor, aprobat cu modificri prin
Legea nr. 529/2003, cu modificrile i completrile ulterioare].
#CIN
*) Ordonana Guvernului nr. 79/2003 a fost abrogat. A se vedea Ordonana de
urgen a Guvernului nr. 66/2011.
#B
1.2. Cerine generale
- Managerul i salariaii trebuie s aib un nivel corespunztor de integritate**)
profesional i personal i s fie contieni de importana activitii pe care o
desfoar;
- Managerul, prin deciziile sale i exemplul personal, sprijin i promoveaz valorile
etice i integritatea profesional i personal a salariailor. Deciziile i exemplul
personal trebuie s reflecte:
- valorificarea transparenei i probitii n activitate;
- valorificarea competenei profesionale;
- iniiativa prin exemplu;
- conformitatea cu legile, regulamentele, regulile i politicile specifice;
- respectarea confidenialitii informaiilor;
- tratamentul echitabil i respectarea indivizilor;
9
- relaiile loiale cu colaboratorii;

- caracterul complet i exact al operaiilor i documentaiilor;
- modul profesional de abordare a informaiilor financiare;
- Salariaii manifest acel comportament i dezvolt acele aciuni percepute ca etice
n entitatea public;
- Managerul i salariaii au o abordare pozitiv fa de controlul financiar, a crui
funcionare o sprijin.
-----------**) Integritate: caracter integru; sentiment al demnitii, dreptii i contiinciozitii,
care servete drept cluz n conduita omului; onestitate, cinste, probitate.
1.3. Referine principale***)
- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 7/2004 privind Codul de conduit a funcionarilor publici, republicat;
- Legea nr. 251/2004 privind unele msuri referitoare la bunurile primite cu titlu
gratuit cu prilejul unor aciuni de protocol n exercitarea mandatului sau a funciei;
- Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n
exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea
i sancionarea corupiei, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 115/1996 pentru declararea i controlul averii demnitarilor, magistrailor,
a unor persoane cu funcii de conducere i de control i a funcionarilor publici, cu
- Legea nr. 477/2004 privind Codul de conduit a personalului contractual din
autoritile i instituiile publice;
- Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de
corupie, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 176/2010 privind integritatea n exercitarea funciilor i demnitilor
publice, pentru modificarea i completarea Legii nr. 144/2007 privind nfiinarea,
organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de Integritate, precum i pentru
modificarea i completarea altor acte normative;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 56/2004 privind crearea statutului special al
funcionarului public denumit manager public, aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr. 452/2004, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.190/2004 pentru aprobarea Codului etic
al profesiei de controlor delegat;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului
privind conduita etic a auditorului intern.
------------
10
***) Valorile etice fac parte din cultura entitii publice i constituie un cod nescris,
pe baza cruia sunt evaluate comportamentele. Separat de acesta, entitatea public
trebuie s aib un cod de conduit oficial, scris, care este un mijloc de comunicare
uniform a valorilor etice a tuturor salariailor. Codul etic stabilete care sunt obligaiile
rezultate din lege crora trebuie s li se supun salariaii, n plus peste cele rezultate ca
urmare a raporturilor de munc: depunerea declaraiei de avere, a declaraiei pentru
prevenirea conflictului de interese. Exist i cazuri n care legea prevede
incompatibiliti pentru ocuparea unor funcii publice.
Codul de conduit a funcionarilor publici este aprobat prin lege. La nivelul fiecrei
instituii, codul etic se aprob de ctre conductor.
Pentru a putea aciona n conformitate cu valorile entitii publice, salariaii au nevoie
de sprijin i de o comunicare deschis, n special atunci cnd este vorba despre ajutorul
acordat pentru rezolvarea dilemelor i a incertitudinilor n materie de conduit adecvat.
Salariaii entitilor publice sunt liberi s comunice preocuprile lor n materie de etic.
Managementul entitii trebuie s creeze un mediu adecvat acestui tip de comunicare.
Conducerea trebuie s supravegheze comportamentul efectiv al salariailor din
subordine, referitor la standardul de etic i integritate, i s trateze n mod adecvat
orice abatere de la codul de conduit.
Standard 2
ATRIBUII, FUNCII, SARCINI
Entitatea public transmite angajailor i actualizeaz permanent:
- documentul privind misiunea entitii publice;
- regulamentele interne;
- fia postului (funciei).
- Atribuiile entitii publice pot fi realizate numai dac sunt cunoscute de salariai i
acetia acioneaz concertat;
- Fiecare salariat are un rol bine definit n entitatea public, stabilit prin fia postului;
- Sarcinile sunt ncredinate i rezultatele sunt comunicate numai n raportul manager
- salariat - manager (ef - subaltern - ef);
- Managerii trebuie s identifice sarcinile n realizarea crora salariaii pot fi expui
unor situaii dificile i care influeneaz n mod negativ managementul entitii;
- Managerul trebuie s susin salariatul n ndeplinirea sarcinilor sale.
2.3. Referine principale*)
11
- Legea nr. 90/2001 privind organizarea i funcionarea Guvernului Romniei i a

ministerelor, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 64/2003 privind stabilirea unor msuri
privind nfiinarea, organizarea, reorganizarea sau funcionarea unor structuri din cadrul
aparatului de lucru al Guvernului, a ministerelor, a altor organe de specialitate ale
administraiei publice centrale i a unor instituii publice, aprobat cu modificri prin
Legea nr. 194/2004, cu modificrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 11/2004 privind stabilirea unor msuri de
reorganizare n cadrul administraiei publice centrale, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 228/2004, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea
i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii principalelor
funcii de sprijin pe care le asigur ministerele, celelalte organe centrale i organizaiile
neguvernamentale privind prevenirea i gestionarea situaiilor de urgen.
-----------*) Managementul entitii publice va comunica tuturor angajailor care sunt sarcinile
entitii, rezultate din actul normativ de organizare i funcionare. Totodat, se va ngriji
ca aceste sarcini s se regseasc n Regulamentul de organizare i funcionare a
entitii publice, la care s aib acces toi salariaii. Se vor ntocmi i se vor actualiza,
ori de cte ori necesitile o vor cere, fiele postului pentru toi funcionarii publici i
personalul contractual din entitatea public. Aceasta este o obligaie permanent a
fiecrui nivel de management.
Regulamentul de organizare i funcionare a entitii se public pe pagina de internet
a entitii publice.
Standard 3
COMPETENA, PERFORMANA*)
Managerul asigur ocuparea posturilor de ctre persoane competente, crora le
ncredineaz sarcini potrivit competenelor, i asigur condiii pentru dezvoltarea
capacitii profesionale a salariatului.
- Managerul i salariaii au acele cunotine, abiliti i experien care fac posibil
ndeplinirea eficient i efectiv a sarcinilor;
- Competena angajailor i sarcinile ncredinate trebuie s se afle n echilibru
permanent, stabil. Aciuni pentru asigurarea acestuia:
12
- definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru fiecare loc de munc;

- conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de evaluare definit;
- identificarea planului de pregtire de baz a noului angajat, nc din timpul
procesului de recrutare;
- revederea necesitilor de pregtire n contextul evalurii anuale a angajailor i
urmrirea evoluiei carierei;
- asigurarea faptului c necesitile de pregtire identificate sunt satisfcute;
- dezvoltarea capacitii interne de pregtire complementar formelor de pregtire
externe entitii publice;
- definirea politicii de pregtire/mobilitate;
- Performanele angajailor se evalueaz cel puin o dat pe an i sunt discutate cu
acetia de ctre realizatorul raportului;
- Competena i performana trebuie susinute de instrumente adecvate, care includ
tehnica de calcul, software-urile, brevetele, metodele de lucru etc.;
- Nivelul de competen necesar este cel care constituie premisa performanei.
3.3. Referine principale
- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat;
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor
publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun european
de curriculum vitae;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 92/2004 privind reglementarea drepturilor
salariale i a altor drepturi ale funcionarilor publici pentru anul 2005, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 76/2005, cu modificrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 82/2004 privind unele msuri n domeniul
funciei publice, aprobat prin Legea nr. 9/2005;
- Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din
fonduri publice;
- Legea nr. 40/1991 cu privire la salarizarea Preedintelui i Guvernului Romniei,
precum i a personalului Preediniei, Guvernului i al celorlalte organe ale puterii
executive, republicat, cu modificrile ulterioare;
- Hotrrile Guvernului pentru aprobarea planului de ocupare a funciilor publice;
- Ordonana Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
13
- Hotrrea Guvernului nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de

aplicare a prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 129/2000 privind formarea
profesional a adulilor, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul preedintelui Ageniei Naionale a Funcionarilor Publici nr. 206/2005
pentru aprobarea Metodologiei de evaluare a posturilor i a Criteriilor de evaluare a
posturilor;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 15/2005 privind unele msuri pentru
ocuparea prin concurs a funciilor publice vacante din cadrul autoritilor i instituiilor
publice implicate n implementarea angajamentelor asumate prin negocierile pentru
aderarea Romniei la Uniunea European, aprobat cu modificri prin Legea nr.
130/2005;
- Actele normative prin care au fost aprobate statutele specifice ale personalului din
entitile sistemului de aprare i ordine public, precum i statutele corpurilor
profesionale;
- Legea nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului care gestioneaz
fonduri comunitare, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 595/2009 pentru aplicarea Legii nr. 490/2004 privind
stimularea financiar a personalului care gestioneaz fonduri comunitare, cu
modificrile ulterioare.
-----------*) Salariaii entitii publice trebuie s aib cunotinele profesionale, competenele,
atribuiile i instrumentele necesare pentru a contribui la realizarea obiectului de
activitate al entitii publice.
Este stabilit prin lege c ocuparea posturilor unei entiti publice se face prin concurs.
Acest lucru asigur premisele realizrii sarcinilor entitii de ctre persoane capabile i
competente, precum i atingerea obiectivelor de viitor ale entitii publice.
Managementul entitii publice evalueaz continuu nevoile i cerinele acesteia, fapt
care permite luarea unor decizii motivate n materie de formare, supraveghere, atribuire
a sarcinilor i de reorganizare. Conducerea poate recurge la servicii externe pentru a
rspunde nevoilor care nu pot fi satisfcute cu resursele entitii publice.
Formarea profesional poate fi axat pe acele competene care favorizeaz
performanele individuale i pe abilitile interpersonale care vizeaz luarea deciziilor i
nvarea n grup.
Standard 4
FUNCII SENSIBILE
Entitatea public identific funciile considerate ca fiind sensibile i stabilete o
politic adecvat de rotaie a salariailor care ocup astfel de funcii.
14

- n entitatea public se ntocmesc:
- inventarul funciilor sensibile;
- lista cu salariaii care ocup funcii sensibile;
- planul pentru asigurarea rotaiei salariailor din funcii sensibile, astfel nct un
salariat s nu activeze ntr-o astfel de funcie, de regul, mai mult de 5 ani;
- n inventarul funciilor sensibile sunt reflectate, de regul, acele funcii care prezint
risc semnificativ n raport cu obiectivele;
- Rotaia personalului se face cu efect minim asupra activitii entitii publice i a
salariailor.
- Alte reglementri n domeniul muncii.
Standard 5
DELEGAREA
Managerul stabilete, n scris, limitele competenelor i responsabilitilor pe care le
deleag.
- Delegarea de competen se face innd cont de imparialitatea deciziilor ce
urmeaz a fi luate de persoanele delegate i de riscurile asociate acestor decizii;
- Salariatul delegat trebuie s aib cunotina, experiena i capacitatea necesar
efecturii actului de autoritate ncredinat;
- Asumarea responsabilitii de ctre salariatul delegat se confirm prin semntur;
- Subdelegarea este posibil cu acordul managerului;
- Delegarea de competen nu l exonereaz pe manager de responsabilitate.
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile
ulterioare, art. 20 alin. (2): "Ordonatorii principali de credite pot delega aceast calitate
nlocuitorilor de drept, secretarilor generali sau altor persoane mputernicite n acest
scop. Prin actul de delegare ordonatorii principali de credite vor preciza limitele i
condiiile delegrii.";
15
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile

ulterioare;
- Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice;
- Fia postului;
- Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul Finanelor Publice,
Direcia general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de internet a
ministerului (pag. 14, pct. 2.1.2 "Delegarea de competen").
Standard 6
STRUCTURA ORGANIZATORIC
Entitatea public definete propria structur organizatoric, competenele,
responsabilitile, sarcinile i obligaia de a raporta pentru fiecare component
structural i informeaz n scris salariaii.
- Competena, responsabilitatea, sarcina i obligaia de a raporta sunt atribute asociate
postului; acestea trebuie s fie clare, coerente i s reflecte elementele avute n vedere
pentru realizarea obiectivelor entitii publice;
- Competena constituie capacitatea de a lua decizii, n limite definite, pentru
realizarea activitilor specifice postului;
- Responsabilitatea reprezint obligaia de a ndeplini sarcinile i se nscrie n limitele
ariei de competen;
- Raportarea reprezint obligaia de a informa asupra ndeplinirii sarcinilor.
- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.
-----------*) n temeiul actului normativ privind organizarea i funcionarea entitii publice,
managerul aprob structura organizatoric: departamente, direcii generale, direcii,
servicii, birouri, posturi de lucru. ncadrarea cu personal de conducere i personal de
execuie a acestor structuri se regsete n statul de funcii al entitii. Scopul acestei
aciuni este realizarea n bune condiii de eficien i eficacitate a obiectivelor entitii.
Standard 7
OBIECTIVE
16

Entitatea public trebuie s defineasc obiectivele determinante, legate de scopurile
entitii, precum i cele complementare, legate de fiabilitatea informaiilor,
conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne i s comunice obiectivele
definite tuturor salariailor i terilor interesai.
- Obiectivele generale sunt concordante cu misiunea entitii publice;
- Entitatea public transpune obiectivele generale n obiective specifice i n rezultate
ateptate pentru fiecare activitate i le comunic personalului;
- Obiectivele trebuie astfel definite nct s rspund pachetului de cerine
"S.M.A.R.T."*);
- Fixarea obiectivelor reprezint atributul managementului, iar responsabilitatea
realizrii acestora revine att managementului, ct i salariailor;
- Multitudinea i complexitatea obiectivelor impun utilizarea unor criterii diverse de
grupare, cu scopul de a facilita concretizarea responsabilitilor, rspunderilor, de a
asigura operativitate n cunoaterea rezultatelor etc.
-----------*) S - Precise (n limba englez: Specific); M - Msurabile i verificabile (n limba
englez: Measurable and verifiable); A - Necesare (n limba englez: Appropriate); R Realiste (n limba englez: Realistic); T - Cu termen de realizare (n limba englez:
Time-dependent).
7.3. Referine principale**)
- Acest standard presupune ca, pentru toate obiectivele, s fie alocate resursele
financiare, materiale i umane necesare. n acest sens, Legea nr. 500/2002 privind
finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, prevede:
- art. 3 alin. (2): "Creditele bugetare aprobate se utilizeaz pentru finanarea
funciilor administraiei publice, programelor, aciunilor, obiectivelor i sarcinilor
prioritare, potrivit scopurilor prevzute n legi i alte reglementri [...]";
- art. 4 alin. (5): "Pentru aciunile multianuale se nscriu n buget, distinct, creditele
de angajament i creditele bugetare";
- art. 14 alin. (1): "Cheltuielile bugetare au destinaie precis i limitat i sunt
determinate de autorizrile coninute n legi specifice i n legile bugetare anuale";
- art. 15 alin. (1): "n cazurile n care se fac propuneri de elaborare a unor proiecte
de acte normative a cror aplicare atrage micorarea veniturilor sau majorarea
cheltuielilor aprobate prin buget, trebuie s se prevad i mijloacele necesare pentru
acoperirea minusului de venituri sau creterea cheltuielilor [...]";
- art. 22 alin. (1): "Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i a utiliza
creditele bugetare numai n limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli
17
strict legate de activitatea instituiilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor

legale";
- art. 28 lit. f): referitor la estimarea anual a performanelor fiecrui program care
trebuie s precizeze: "aciunile, costurile asociate, obiectivele urmrite, rezultatele
obinute i estimate pentru anii urmtori, msurate prin indicatori precii, a cror
alegere este justificat";
- art. 56 alin. (2): "Ordonatorii principali de credite au obligaia s ntocmeasc i
s anexeze la situaiile financiare anuale [...] obiectivele [...]";
ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea
Instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura programelor
elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau
ansamblu de aciuni;
- Legile bugetare anuale.
-----------**) Obiectivele generale ale oricrei entiti publice se refer la realizarea unor
servicii publice de bun calitate, n condiii de eficien i eficacitate maxim, astfel
cum sunt prezentate aceste obiective n actul normativ care reglementeaz organizarea
i funcionarea entitii publice.
Standard 8
PLANIFICAREA
Entitatea public ntocmete planuri prin care se pun n concordan activitile
necesare pentru atingerea obiectivelor cu resursele maxim posibil de alocat, astfel nct
riscurile de a nu realiza obiectivele s fie minime.
- Planificarea este una din funciile eseniale ale managementului;
- Planificarea se refer la repartizarea resurselor, pornind de la stabilirea nevoilor
pentru realizarea obiectivelor. Avnd n vedere caracterul limitat al resurselor,
repartizarea acestora necesit decizii cu privire la cel mai bun mod de alocare;
- Planificarea este un proces continuu, ceea ce imprim planului un caracter dinamic.
Schimbarea obiectivelor, resurselor sau altor elemente ale procesului de fundamentare
impune actualizarea planului;
- Gradul de structurare a procesului de planificare, de detaliere a planurilor variaz n
funcie de diveri factori, precum: mrimea entitii publice, structura decizional a
acesteia, necesitatea aprobrii formale a unor activiti etc.
18
- Dup orizontul de timp la care se refer, n general, se elaboreaz:

- planuri anuale;
- planuri multianuale.
- Specific planificrii multianuale este stabilirea unei succesiuni de msuri ce trebuie
luate pentru atingerea obiectivelor.
- Legile bugetare anuale;
ulterioare;
- art. 4 alin. (1): "Legea bugetar anual prevede i autorizeaz, pentru anul
bugetar, veniturile i cheltuielile bugetare, precum i reglementri specifice exerciiului
bugetar";
- art. 4 alin. (5): "Pentru aciunile multianuale se nscriu n buget, distinct, creditele
de angajament i creditele bugetare";
- art. 4 alin. (6): "n vederea realizrii aciunilor multianuale ordonatorii de credite
ncheie angajamente legale, n limita creditelor de angajament aprobate prin buget
pentru anul bugetar respectiv";
- art. 22 alin. (2) lit. g): "Organizarea evidenei programelor, inclusiv a
indicatorilor afereni acestora.";
- art. 32: "Ministerul Finanelor Publice va nainta Guvernului, pn la data de 1
mai, obiectivele politicii fiscale i bugetare pentru anul bugetar pentru care se
elaboreaz proiectul de buget i urmtorii 3 ani, mpreun cu limitele de cheltuieli
stabilite pe ordonatorii principali de credite [...]";
- art. 34 alin. (1): "Ordonatorii principali de credite au obligaia ca pn la data de
15 iulie a fiecrui an s depun la Ministerul Finanelor Publice propunerile pentru
proiectul de buget i anexele la acesta, pentru anul bugetar urmtor, cu ncadrarea n
limitele de cheltuieli i estimrile pentru urmtorii 3 ani [...];
- art. 39 alin. (1): "Ordonatorii principali de credite vor prezenta anual programul
de investiii publice, pe clasificaia funcional";
- art. 39 alin. (2): "Ordonatorii principali de credite vor transmite pentru fiecare
obiectiv de investiii inclus n programul de investiii informaii financiare i
nefinanciare";
- art. 43 referitor la cuprinderea n buget a obiectivelor de investiii;
- art. 53 alin. (1) - (3) referitor la planificarea plii salariilor;
- Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a
prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din Ordonana de
urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a
contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii,
cu modificrile i completrile ulterioare;
19

ansamblu de aciuni;
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 866/1996 pentru actualizarea normativelor privind spaiile
cu destinaia de birou sau pentru activiti colective ori de deservire ce pot fi utilizate de
ministere, alte organe de specialitate ale administraiei publice centrale, de instituiile
publice din subordinea acestora, precum i de prefecturi;
- Ordonana Guvernului nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli
pentru autoritile administraiei publice i instituiile publice, aprobat cu modificri
prin Legea nr. 247/2002, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 63/1999 cu privire la gestionarea fondurilor
nerambursabile alocate Romniei de ctre Comunitatea European, precum i a
fondurilor de cofinanare aferente acestora, aprobat prin Legea nr. 22/2000, cu
modificrile i completrile ulterioare.
-----------*) Controlul este un mecanism necesar n raport cu planificarea, n sensul existenei
unui set clar de instrumente de msurare care s poat indica - pe de o parte - care este
progresul n realizarea obiectivelor i - pe de alt parte - aciunile corective, atunci cnd
este necesar.
Standard 9
COORDONAREA
Pentru atingerea obiectivelor, deciziile i aciunile componentelor structurale ale
entitii publice trebuie coordonate, n scopul asigurrii convergenei i coerenei
acestora.
- Managementul asigur coordonarea deciziilor i aciunilor compartimentelor
structurale ale entitii publice;
- Atunci cnd necesitile o impun, se pot organiza structuri specializate, care s
sprijine managementul n activitatea de coordonare;
- Coordonarea influeneaz decisiv rezultatele interaciunii dintre salariai n cadrul
raporturilor profesionale;
- Salariaii trebuie s in cont de consecinele deciziilor lor i ale aciunilor lor
asupra ntregii entiti publice;
20
- Coordonarea eficient presupune consultri prealabile, att n cadrul structurilor

unei entiti publice, ct i ntre structurile respective.
- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
ulterioare:
"ART. 22
(1) Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i de a utiliza creditele bugetare
numai n limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de
activitatea instituiilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor legale.
(2) Ordonatorii de credite rspund, potrivit legii, de:
a) angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor n limita creditelor bugetare
repartizate i aprobate potrivit prevederilor art. 21;
b) realizarea veniturilor;
c) angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni financiare;
d) integritatea bunurilor ncredinate instituiei pe care o conduc;
e) organizarea i inerea la zi a contabilitii i prezentarea la termen a situaiilor
financiare asupra situaiei patrimoniului aflat n administrare i execuiei bugetare;
f) organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziii publice i a
programului de lucrri de investiii publice;
g) organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni acestora;
h) organizarea i inerea la zi a evidenei patrimoniului, conform prevederilor legale."
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul
financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, art. 4 alin.
(1): "Conductorii entitii publice trebuie s asigure elaborarea, aprobarea, aplicarea i
perfecionarea structurilor organizatorice, reglementrilor metodologice, procedurilor i
criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinele generale i specifice de control
intern/managerial";
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a
prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din Ordonana de
urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a
contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii,
cu modificrile i completrile ulterioare.
Standard 10
MONITORIZAREA PERFORMANELOR*)
21

Entitatea public asigur, pentru fiecare politic i activitate, monitorizarea
performanelor, utiliznd indicatori cantitativi i calitativi relevani, inclusiv cu privire
la economicitate, eficien i eficacitate.
- Managementul trebuie s primeasc sistematic raportri asupra desfurrii
activitii entitii publice;
- Managementul evalueaz performanele, constatnd eventualele abateri de la
obiective, n scopul lurii msurilor corective ce se impun;
- Sistemul de monitorizare a performanei este influenat de mrimea i natura
entitii publice, de modificarea/schimbarea obiectivelor sau/i a indicatorilor, de modul
de acces al salariailor la informaii.
ulterioare:
- art. 22 alin. (2) lit. c): "angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei
gestiuni financiare.";
- art. 22 alin. (2) lit. f): "organizarea sistemului de monitorizare a programului de
achiziii publice i a programului de lucrri i investiii publice.";
- art. 56 alin. (2): "Ordonatorii principali de credite au obligaia s ntocmeasc i
s anexeze la situaiile financiare anuale rapoarte anuale de performan, n care s
prezinte, pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute,
indicatorii i costurile asociate, precum i situaii privind angajamentele legale.";
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 925/2003 privind reorganizarea Consiliului
Guvernamental pentru Monitorizarea Reformei Administraiei Publice, cu modificrile
i completrile ulterioare;
ansamblu de aciuni.
-----------*) Monitorizarea performanelor - supraveghere, urmrire, de ctre aparatul de
conducere al entitii publice, prin intermediul unor indicatori relevani, a
performanelor activitii aflate n coordonare.
22
Standard 11
MANAGEMENTUL RISCULUI*)
Entitatea public analizeaz sistematic, cel puin o dat pe an, riscurile legate de
desfurarea activitilor sale, elaboreaz planuri corespunztoare, n direcia limitrii
posibilelor consecine ale acestor riscuri, i numete salariaii responsabili n aplicarea
planurilor respective.
- Orice aciune sau inaciune prezint un risc de nerealizare a obiectivelor;
- Riscurile sunt acceptabile, dac msurile care vizeaz evitarea acestora nu se
justific n plan financiar;
- Riscurile semnificative apar i se dezvolt n special ca urmare a:
- managementului inadecvat al raporturilor dintre entitatea public i mediile n
care aceasta acioneaz;
- unor sisteme de conducere centralizate excesiv;
- Un sistem de control intern/managerial eficient presupune implementarea n
entitatea public a managementului riscurilor;
- Managerul are obligaia crerii i meninerii unui sistem de control
intern/managerial sntos, n principal, prin:
- identificarea riscurilor majore care pot afecta eficacitatea i eficiena
operaiunilor, respectarea regulilor i regulamentelor, ncrederea n informaiile
financiare i de management intern i extern, protejarea bunurilor, prevenirea i
descoperirea fraudelor;
- definirea nivelului acceptabil de expunere la aceste riscuri;
- evaluarea probabilitii ca riscul s se materializeze i a mrimii impactului
acestuia;
- monitorizarea i evaluarea riscurilor i a gradului de adecvare a controalelor
interne la gestionarea riscurilor;
- verificarea raportrii execuiei bugetului, inclusiv a celui pe programe.
ulterioare:
- art. 21 alin. (4): "Ordonatorii principali de credite vor repartiza, potrivit alin. (1),
creditele bugetare, dup reinerea a 10% din prevederile aprobate acestora, pentru
asigurarea unei execuii bugetare prudente, cu excepia cheltuielilor de personal i a
celor care decurg din obligaii internaionale, care vor fi repartizate integral.
23
Repartizarea sumelor reinute n proporie de 10% se face n semestrul al doilea, dup

examinarea de ctre Guvern a execuiei bugetare pe primul semestru.";
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii funciilor pe care
le asigur ministerele i organizaiile neguvernamentale privind prevenirea situaiilor de
urgen;
ulterioare;
Direcia general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de internet a
Ministerului Finanelor Publice - (pagina 82, pct. 4.4. "Controlul preventiv al unor
operaiuni cu risc ridicat".)
-----------*) Managementul riscului - metodologie care vizeaz asigurarea unui control global
al riscului, ce permite meninerea unui nivel acceptabil al expunerii la risc pentru
entitatea public, cu costuri minime.
Managementul riscului cuprinde o gam larg de activiti riguros definite i
organizate, plecnd de la condiiile de existen i obiectivele fundamentale ale entitii
publice, precum i analiza factorilor de risc ntr-o concepie de funcionare optim i
eficient.
Standard 12
INFORMAREA
Entitatea public stabilete tipurile de informaii, coninutul, calitatea, frecvena,
sursele i destinatarii acestora, astfel nct managerii i salariaii, prin primirea i
transmiterea informaiilor, s i poat ndeplini sarcinile.
- Informaia este indispensabil unui management sntos, unei monitorizri eficace,
identificrii situaiilor de risc n faze anterioare ale manifestrii acestora;
- Cultura entitii publice*) are o inciden major asupra cantitii, naturii i
fiabilitii informaiilor, ca i n ceea ce privete lrgirea gamei acestora n domeniul
valorilor etice, politicii, puterii, responsabilitilor i obligaiilor de raportare,
obiectivelor entitii publice, planurilor etc.;
- Informaia trebuie s fie corect, credibil, clar, complet, oportun, util, uor de
neles i receptat;
- Managerul i salariaii trebuie s primeasc i s transmit informaiile necesare
pentru ndeplinirea sarcinilor;
24
- Informaia trebuie s beneficieze de o circulaie rapid, n toate sensurile, inclusiv n

i din exterior.
- Legea nr. 52/2003 privind transparena decizional n administraia public, cu
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n
domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
137/2007;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 27/2003 privind procedura aprobrii tacite,
aprobat prin Legea nr. 486/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public, cu
aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public;
- Bugetul aprobat al fiecrei instituii publice;
- Analize periodice asupra execuiei bugetare;
- Analize periodice asupra documentelor a cror viz a fost refuzat de controlul
financiar preventiv, precum i asupra operaiunilor efectuate pe propria rspundere a
ordonatorului de credite;
- Ordine/decizii ale conductorului entitii publice.
-----------*) Cultura entitii publice - forma de cultur organizaional, ce reprezint
armonizarea valorilor individuale, n vederea orientrii lor convergente spre realizarea
obiectivelor fundamentale ale entitii publice. Cultura reflect atitudinea pe care o are
entitatea public fa de schimbare.
ntr-o entitate public cultura se transmite prin reguli scrise, reguli nescrise i prin
standarde de etic social i de comportare. Acestea sunt relativ stabile n timp.
n entitile publice exist, n general, o cultur de tip normativ, n care accentul se
pune pe urmrirea corect a procedurilor, care sunt mai importante dect rezultatele. De
asemenea, n acest tip de cultur organizaional, standardele profesionale, morale etc.
sunt ridicate.
Standard 13
COMUNICAREA
25
Entitatea public trebuie s dezvolte un sistem eficient de comunicare intern i

extern, care s asigure o difuzare rapid, fluent i precis a informaiilor, astfel nct
acestea s ajung complete i la timp la utilizatori.
- Managerul asigur funcionarea unui sistem eficient de comunicare;
- Prin componentele sale, sistemul de comunicare servete scopurilor utilizatorilor;
- Sistemul de comunicare trebuie s fie flexibil i rapid, att n interiorul entitii
publice, ct i ntre aceasta i mediul extern;
- Procesul de comunicare trebuie s fie adaptat la capacitatea utilizatorilor, n ceea ce
privete prelucrarea informaiilor i achitarea de responsabiliti n materie de
comunicare.
- Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public, cu
aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public;
- Adresa de internet a entitii publice;
financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 26/2003 privind transparena relaiilor financiare dintre
autoritile publice i ntreprinderile publice, precum i transparena financiar n cadrul
anumitor ntreprinderi;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor proceduri ale Legii nr.
161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea
demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i
sancionarea corupiei, referitoare la implementarea Sistemului Electronic Naional, cu
- Hotrrea Guvernului nr. 1.723/2004 privind aprobarea Programului de msuri
pentru combaterea birocraiei n activitatea de relaii cu publicul, cu modificrile
ulterioare.
Standard 14
CORESPONDENA I ARHIVAREA
26
Fiecare entitate public organizeaz primirea/expedierea, nregistrarea i arhivarea

corespondenei, astfel nct sistemul s fie accesibil managerului, angajailor i terilor
interesai cu abilitare n domeniu.
- Corespondena trebuie s fie purttoarea unor informaii utile n interiorul i n
exteriorul entitii publice;
- Corespondena utilizeaz purttori diferii ai informaiei (hrtie, benzi magnetice,
floppy, CD etc.) i se realizeaz prin mijloace diferite (curierul, pota, pota electronic,
fax etc.);
- Ponderea n care entitatea public utilizeaz unul sau altul dintre purttori i
apeleaz la unul sau altul dintre mijloacele de realizare a corespondenei este
determinat de o serie de factori, cum ar fi: gradul de dotare intern i/sau al terilor,
nivelul de pregtire al salariailor, urgena, distana, costul, sigurana, restriciile din
reglementri etc.;
- n funcie de tipul de purttor i mijlocul de realizare utilizat cu privire la
coresponden, operaiunile de intrare, ieire, nregistrare i stocare trebuie adaptate
corespunztor, pe baza unor planuri elaborate n acest sens, astfel nct, pentru fiecare
caz, s poat fi reflectate cerinele majore privind:
- asigurarea primirii, respectiv expedierii corespondenei;
- confirmarea primirii, respectiv expedierii corespondenei;
- stocarea (arhivarea) corespondenei;
- accesul la corespondena realizat.
- Hotrrea Guvernului nr. 1.007/2001 pentru aprobarea Strategiei Guvernului
privind informatizarea administraiei publice;
- Legea nr. 455/2001 privind semntura electronic;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2001 privind aprobarea Normelor tehnice i
metodologice pentru aplicarea Legii nr. 455/2001 privind semntura electronic, cu
modificrile ulterioare;
- Legea Arhivelor Naionale nr. 16/1996, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 51/2003*) privind procedura de predare-primire a
documentelor creatorilor i/sau deintorilor de documente, persoane juridice, care s-au
desfiinat;
- Ordonana Guvernului nr. 27/2002 privind reglementarea activitii de soluionare a
petiiilor, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 233/2002;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.349/2002 privind colectarea, transportul, distribuirea i
protecia, pe teritoriul Romniei, a corespondenei clasificate, cu modificrile i
completrile ulterioare.
27
-----------*) Abrogat prin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 39/2006 pentru modificarea
i completarea Legii Arhivelor Naionale nr. 16/1996, aprobat cu modificri prin Legea
nr. 474/2006.
Standard 15
IPOTEZE, REEVALURI
Fixarea obiectivelor ia n considerare ipoteze acceptate contient, prin consens.
Modificarea ipotezelor, ca urmare a transformrii mediului, impune reevaluarea
obiectivelor.
- Ipotezele se formuleaz n legtur cu obiectivele ce urmeaz a fi realizate i stau la
baza fixrii acestora;
- Salariaii implicai n realizarea unui obiectiv trebuie s fie contieni de ipotezele
formulate i acceptate n legtur cu obiectivul n cauz;
- Ipotezele de care salariaii nu sunt contieni reprezint un obstacol n capacitatea de
adaptare;
- Reevaluri ale nevoilor de informare - concretizate n schimbri n ceea ce privete
informaiile necesar a fi colectate, n modul de colectare, n coninutul rapoartelor sau al
sistemelor de informaii conexe - trebuie efectuate dac se modific ipotezele ce au stat
la baza obiectivelor.
ulterioare;
ulterioare;
- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.
Standard 16
SEMNALAREA NEREGULARITILOR*)
Salariaii, deosebit de comunicrile pe care le realizeaz n legtur cu atingerea
obiectivelor fa de care sunt responsabili, au i posibilitatea ca, pe baza unor proceduri
distincte, s semnaleze neregulariti, fr ca astfel de semnalri s atrag un tratament
28
inechitabil sau discriminatoriu fa de salariatul care se conformeaz unor astfel de

proceduri.
- Managerii trebuie s stabileasc i s comunice salariailor procedurile
corespunztoare, aplicabile n cazul semnalrii unor neregulariti;
- Managerii au obligaia s ntreprind cercetrile adecvate, n scopul elucidrii celor
semnalate i, dac este cazul, s ia msurile ce se impun;
- Salariaii care semnaleaz, conform procedurilor, neregulariti, de care, direct sau
indirect, au cunotin, vor fi protejai mpotriva oricror discriminri;
- Semnalarea neregularitilor trebuie s aib un caracter transparent pentru
eliminarea suspiciunii de delaiune;
- Managerul trebuie s promoveze respectul fa de lege i spiritul de ncredere.
16.3. Referine generale
- Legea nr. 571/2004 privind protecia personalului din autoritile publice, entitile
publice i din alte uniti care semnaleaz nclcri ale legii;
- Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de
corupie, cu modificrile ulterioare;
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile
ulterioare.
-----------*) Realizarea acestui standard este un demers managerial extrem de dificil, n
contextul aplicrii valorilor culturii ncrederii i al asigurrii unui mediu de moralitate
n cadrul entitii publice, dat fiind riscul de percepere a standardului ca fiind la
interfa cu delaiunea. Pentru ca acest risc s fie limitat, trebuie cultivat un sistem de
valori bazat pe nelegerea faptului c, n cadrul entitii publice, toi salariaii exercit
diverse nivele de management i c au, n mod esenial, aceleai obiective:
- de a realiza servicii publice de bun calitate, cu costuri minime, trebuincioase
contribuabilului;
- de a-i pstra locurile de munc.
ntr-un astfel de mediu se creeaz anticorpii necesari reechilibrrii sistemului, n
cazul producerii unor agresiuni din interiorul sau din exteriorul entitii publice. Dac
nu se creeaz astfel de anticorpi, managementul trebuie s asigure descoperirea i
nlturarea neregularitilor, prin dialog liber cu membrii entitii publice. Angajailor le
revine sarcina ca, n cazul identificrii unor dovezi n ceea ce privete existena unor
posibile fraude, corupie sau orice alt activitate ce poate afecta n sens negativ
interesele majore ale entitii publice, care depesc nivelul de competen al
29
managementului propriu, sau n cazul n care sunt implicate nivele ale acestuia, s
aduc respectivele dovezi la cunotina organelor abilitate ale statului. n niciun caz un
salariat care descoper dovezi de acest gen i acioneaz pentru scoaterea lor la lumin
nu trebuie sancionat, i nici recompensat. Aciunea sa trebuie privit ca exercitarea unei
ndatoriri profesionale.
Realizarea n practic a acestui standard se face i cu ajutorul fiei postului.
Standard 17
PROCEDURI*)
Pentru activitile din cadrul entitii publice i, n special, pentru operaiunile
economice, aceasta elaboreaz proceduri scrise, care se comunic tuturor salariailor
implicai.
- Entitatea public trebuie s se asigure c, pentru orice aciune i/sau eveniment
semnificativ, exist o documentaie adecvat i c operaiunile sunt consemnate n
documente;
- Documentaia trebuie s fie complet, precis i s corespund structurilor i
politicilor entitii publice;
- Documentaia cuprinde politici administrative, manuale, instruciuni operaionale,
check-lists-uri sau alte forme de prezentare a procedurilor;
- Documentaia trebuie s fie actualizat, util, precis, uor de examinat, disponibil
i accesibil managerului, salariailor, precum i terilor, dac este cazul;
- Documentaia asigur continuitatea activitii, n pofida fluctuaiei de personal;
- Lipsa documentaiei, caracterul incomplet sau/i neactualizarea acesteia constituie
riscuri n realizarea obiectivelor;
- ntocmirea i urmrirea executrii graficului de circulaie a documentelor la fiecare
nivel de responsabilitate din entitatea public.
ulterioare;
ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 79/2003*1) privind controlul i recuperarea fondurilor
comunitare, precum i a fondurilor de cofinanare aferente utilizate necorespunztor,
aprobat cu modificri prin Legea nr. 529/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare;
30

financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare:
- art. 4 alin. (1): "Conductorul entitii publice trebuie s asigure elaborarea,
aprobarea, aplicarea i perfecionarea structurilor organizatorice, reglementrilor
metodologice, procedurilor*) i criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinele
generale i specifice de control intern/managerial.";
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 912/2004 pentru modificarea i
completarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului
financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003,
cu modificrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor
instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor
bugetare i legale, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul preedintelui Consiliului Concurenei nr. 136/2003**) pentru punerea n
aplicare a Instruciunilor privind vnzrile de terenuri i/sau cldiri de ctre autoritile
publice.
-----------*) Exist dou accepiuni cu privire la proceduri:
- aceea a procedurilor gen norme metodologice, precizri i instruciuni, elaborate de
ctre entitatea public pentru organizarea aplicrii unor reglementri de rang superior,
aprobate de ctre conductorul entitii publice sau chiar de ctre Guvern (a se vedea, ca
exemplu, art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002, cu modificrile i completrile
ulterioare);
- aceea a metodelor de lucru i a procedurilor scrise, formalizate - care constituie
obiectul acestui standard - specifice pentru fiecare entitate public, referitoare la
activitile acesteia. Aceste proceduri trebuie s fie:
- scrise, respectiv formalizate. Cunotinele individuale i colective trebuie stocate
i puse n ordinea care corespunde scopurilor entitii publice;
- simple i specifice. Procedurile scrise se constituie n instrument de lucru, pentru
ca executanii s cunoasc normele legale ce trebuie respectate, pentru fiecare domeniu
al entitii publice;
- actualizate n mod permanent, n funcie de evoluia reglementrilor n materie;
- aduse la cunotina executanilor.
**) Abrogat prin Ordinul preedintelui Consiliului Concurenei nr. 300/2006 pentru
punerea n aplicare a Regulamentului privind abrogarea unor regulamente i instruciuni
adoptate de Consiliul Concurenei n domeniul ajutorului de stat.
#CIN
*1) Ordonana Guvernului nr. 79/2003 a fost abrogat. A se vedea Ordonana de
urgen a Guvernului nr. 66/2011.
31
#B
Standard 18
SEPARAREA ATRIBUIILOR
Elementele operaionale i financiare ale fiecrei aciuni sunt efectuate de persoane
independente una fa de cealalt, respectiv funciile de iniiere i verificare trebuie s
fie separate.
- Separarea atribuiilor i responsabilitilor este una dintre modalitile prin care se
reduce riscul de eroare, fraud, nclcare a legislaiei, precum i riscul de a nu putea
detecta aceste probleme;
- Prin separarea atribuiilor se creeaz condiiile ca nicio persoan sau compartiment
s nu poat controla toate etapele importante ale unei operaiuni sau ale unui eveniment;
- Separarea atribuiilor i responsabilitilor ntre mai multe persoane creeaz
premisele unui echilibru eficace al puterilor;
- Managerii entitilor publice n care, datorit numrului mic de salariai, se
limiteaz posibilitatea de aplicare a separrii atribuiilor i responsabilitilor, trebuie s
fie contieni de riscuri i s compenseze aceast limitare prin alte msuri.
ulterioare:
- art. 24 alin. (1): "Angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor din fonduri
publice se aprob de ordonatorul de credite, iar plata acestora se efectueaz de ctre
contabil.";
- art. 11: "Separarea atribuiilor": "Persoana care exercit controlul financiar
preventiv propriu nu trebuie s fie implicat, prin sarcinile de serviciu, n efectuarea
operaiunii supuse controlului financiar preventiv propriu.";
Direcia general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de Internet a
Ministerului Finanelor Publice - cap. 2 - "Actorii financiari. Principiul separrii
funciunilor [...]";
ulterioare.
32
Standard 19
SUPRAVEGHEREA*)
Entitatea public asigur msuri de supraveghere adecvate a operaiunilor, pe baza
unor proceduri prestabilite, inclusiv prin control ex-post, n scopul realizrii n mod
eficace a acestora.
- Managerul trebuie s monitorizeze efectuarea controalelor de supraveghere, pentru
a se asigura c procedurile sunt respectate de ctre salariai n mod efectiv i continuu;
- Controalele de supraveghere implic revizuiri n ceea ce privete munca depus de
salariai, rapoarte despre excepii, testri prin sondaje sau orice alte modaliti care
confirm respectarea procedurilor;
- Managerul verific i aprob munca salariailor, d instruciunile necesare pentru a
minimiza erorile, a elimina frauda, a respecta legislaia i pentru a veghea asupra
nelegerii i aplicrii instruciunilor;
- Supravegherea activitilor este adecvat, n msura n care:
- fiecrui salariat i se comunic atribuiile, responsabilitile i limitele de
competen atribuite;
- se evalueaz sistematic munca fiecrui salariat;
- se aprob rezultatele muncii obinute n diverse etape ale realizrii operaiunii.
- art. 4: "Obligaiile conductorului entitii publice n domeniul controlului
intern/managerial; cerinele controlului intern/managerial." [alin. (1) i (2)];
- art. 22: "Msuri operative" alin. (1) - (9) cu privire la inspecii;
- Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.
-----------*) Managementul entitilor publice are datoria de a stabili, pentru fiecare nivel de
organizare, atribuiile ce i revin pe linia supravegherii curente a activitii, condiiile de
exercitare a acesteia i rspunderile i, de asemenea, s iniieze, s aplice i s dezvolte
forme de control (supraveghere) flexibile i eficiente, bazate cu deosebire pe
autocontrolul, controlul mutual i controlul ierarhic al salariailor.
Standard 20
GESTIONAREA ABATERILOR
33

Entitatea public se asigur c, pentru toate situaiile n care, datorit unor
circumstane deosebite, apar abateri fa de politicile sau procedurile stabilite, se
ntocmesc documente adecvate, aprobate la un nivel corespunztor, nainte de
efectuarea operaiunilor.
- n derularea aciunilor pot aprea circumstane deosebite, care nu au putut fi
anticipate i care induc abateri ce nu permit derularea tranzaciilor prin procedurile
existente;
- Abaterile de la procedurile existente trebuie s fie documentate i justificate, n
vederea prezentrii spre aprobare;
- Este necesar analiza periodic a circumstanelor i a modului cum au fost
gestionate aciunile, n vederea desprinderii unor concluzii de bun practic pentru
viitor, ce urmeaz a fi formalizate.
- art. 20: "Regimul refuzului de viz";
- art. 21: "Autorizarea efecturii unor operaiuni pentru care se refuz viza de
control financiar preventiv";
- art. 22: "Msuri operative" (referitor la efectuarea de inspecii de ctre Ministerul
Finanelor Publice, n cazurile n care exist indicii ale unor abateri de la legalitate sau
regularitate n efectuarea de operaiuni, n cazul n care este sesizat de ctre un contabilef n legtur cu efectuarea de operaiuni pe propria rspundere a ordonatorului de
credite, fr viza de control financiar preventiv etc.).
Standard 21
CONTINUITATEA ACTIVITII
Entitatea public asigur msurile corespunztoare pentru ca activitatea acesteia s
poat continua n orice moment, n toate mprejurrile i n toate planurile, cu deosebire
n cel economico-financiar.
34
- Entitatea public este o organizaie a crei activitate trebuie s se deruleze continuu,

prin structurile componente. Eventuala ntrerupere a activitii acesteia afecteaz
atingerea obiectivelor propuse;
- Situaii diferite, care afecteaz continuitatea activitii: mobilitatea salariailor;
defeciuni ale echipamentelor din dotare; disfuncionaliti produse de unii prestatori de
servicii; schimbri de proceduri etc.;
- Pentru fiecare din situaiile care apar, entitatea public trebuie s acioneze n
vederea asigurrii continuitii, prin diverse msuri, de exemplu:
- angajarea de personal n locul celor pensionai sau plecai din entitatea public
din alte considerente;
- delegarea, n cazul absenei temporare (concedii, plecri n misiune etc.);
- contracte de service pentru ntreinerea echipamentelor din dotare;
- contracte de achiziii pentru nlocuirea unor echipamente din dotare;
- Existena inventarului situaiilor care pot conduce la discontinuiti n activitate i a
msurilor care s previn apariia lor.
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor
publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun european
de curriculum vitae;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 82/2004 privind unele msuri n domeniul
funciei publice, aprobat prin Legea nr. 9/2005;
- Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i
Standard 22
STRATEGII DE CONTROL
Entitatea public construiete politici adecvate strategiilor de control i programelor
concepute pentru atingerea obiectivelor i meninerea n echilibru a acestor strategii.
35
- Exist un raport de interdependen ntre strategiile, politicile i programele

elaborate pentru atingerea obiectivelor i strategiile de control. Fr o strategie de
control adecvat crete riscul de manifestare a abaterilor de la strategia, politica i
programele entitii publice i, deci, al nerealizrii obiectivelor la nivelul exigenelor
preconizate;
- Strategiile de control sunt cu att mai complexe i mai laborioase cu ct
fundamentarea i realizarea obiectivelor entitii publice sunt mai complexe i mai
dificile;
- Strategiile de control se supun conceptului de strategie, n general, acestea
necesitnd studii, n vederea stabilirii obiectivelor de control, a resurselor necesare, a
pregtirii personalului de control, a mbuntirii metodelor i procedurilor de control, a
modului de evaluare a controalelor etc.;
- Strategiile de control se refer i la tipurile de control aplicabile situaiei. n paleta
larg a modalitilor de control i a criteriilor de clasificare a acestora, regsim:
- activiti de control: observaia; compararea; aprobarea; comunicarea rapoartelor;
coordonarea; verificarea; analiza; autorizarea; supervizarea; examinarea; monitorizarea
etc.;
- clasificarea controlului n funcie de modul de cuprindere a obiectivelor: control
total; control selectiv (prin sondaj);
- clasificarea controlului n funcie de scopul urmrit: control de conformitate;
control de perfecionare; control de adaptare etc.;
- clasificarea controlului n funcie de apartenena organelor de control: control
propriu; control exterior;
- clasificarea controlului n funcie de executani: autocontrol; control mutual;
control ierarhic; control de specialitate;
- clasificarea controlului n funcie de modul de execuie: control direct; control
indirect; control ncruciat;
- clasificarea controlului n funcie de baza normativ: control normativ; control
practic; control teoretic;
- clasificarea controlului n funcie de interesul entitii: control pentru sine;
control pentru alii;
- clasificarea controlului n funcie de orientarea sa: control tematic; control
nedirijat;
- clasificarea controlului n funcie de momentul efecturii acestuia: control exante; control concomitent; control ex-post;
- etc.
36

ulterioare;
- Strategia dezvoltrii controlului financiar public intern n Romnia;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, cu
Standard 23
ACCESUL LA RESURSE
Managerul stabilete, prin emiterea de documente de autorizare, persoanele care au
acces la resursele materiale, financiare i informaionale ale entitii publice i numete
persoanele responsabile pentru protejarea i folosirea corect a acestor resurse.
- Restrngerea accesului la resurse reduce riscul utilizrii inadecvate a acestora;
- Severitatea restriciei depinde de vulnerabilitatea tipului de resurs i de riscul
pierderilor poteniale, care trebuie apreciate periodic. La determinarea vulnerabilitii
bunurilor i valorilor se au n vedere costul, riscul potenial de pierdere sau utilizare
inadecvat;
- ntre resurse i sumele nregistrate n evidene se fac comparaii periodice
(inventare). Vulnerabilitatea bunurilor i valorilor determin frecvena acestor verificri.
ulterioare;
ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.718/2011 pentru aprobarea Precizrilor
privind ntocmirea i actualizarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul
public al statului;
- Ordinul ministrului finanelor nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind
organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i
capitalurilor proprii;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea
resurselor derulate prin trezoreria statului, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Legea nr. 213/1998 privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia, cu
37
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n

domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
137/2007;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.661 bis/2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind modul de ncasare i utilizare a fondurilor bneti primite sub
forma donaiilor i sponsorizrilor de ctre instituiile publice;
- Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i
necorporale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 841/1995 privind procedurile de transmitere fr plat i
de valorificare a bunurilor aparinnd instituiilor publice, cu modificrile ulterioare;
- Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i
rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Decretul nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de cas;
- Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor clasificate, cu modificrile i
- Hotrrea Guvernului nr. 781/2002 privind protecia informaiilor secrete de
serviciu;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.235/2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr.
146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului,
aprobat cu modificri prin Legea nr. 201/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Standard 24
VERIFICAREA I EVALUAREA CONTROLULUI
Entitatea public instituie o funcie de evaluare a controlului intern i elaboreaz
politici, planuri i programe de derulare a acestor aciuni.
- Managerul trebuie s asigure verificarea i evaluarea n mod continuu a funcionrii
sistemului de control intern i a elementelor sale. Disfuncionalitile sau alte probleme
identificate trebuie rezolvate operativ, prin msuri corective;
- Verificarea operaiunilor garanteaz contribuia controalelor interne la realizarea
obiectivelor;
38
- Evaluarea eficacitii controlului se poate referi, n funcie de cerine specifice

i/sau conjuncturale, fie la ansamblul obiectivelor entitii publice, fie la unele dintre
acestea, opiune care revine managerului;
- Managerul stabilete modul de realizare a evalurii eficacitii controlului.
ulterioare;
- Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.
Standard 25
AUDITUL INTERN
Entitatea public nfiineaz sau are acces la o capacitate de audit, care are n
structura sa auditori competeni, a cror activitate se desfoar, de regul, conform
unor programe bazate pe evaluarea riscului.
- Auditul intern asigur evaluarea independent i obiectiv a sistemului de control
intern al entitii publice;
- Auditorul intern finalizeaz aciunile sale prin rapoarte de audit, n care enun
punctele slabe identificate n sistem i formuleaz recomandri pentru eliminarea
acestora;
- Managerul dispune msurile necesare, avnd n vedere recomandrile din rapoartele
de audit intern, n scopul eliminrii punctelor slabe constatate de misiunile de auditare.
ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor
generale privind exercitarea activitii de audit public intern, cu modificrile ulterioare;
- Actul intern de aprobare a Normelor metodologice de organizare i exercitare a
auditului public intern n cadrul entitilor publice.
ANEXA 2
_________
39
| MODEL |
|_________|
Entitatea public ......................
Departamentul (Direcia) ...............
PROCEDURA OPERAIONAL*)
..................................
..................................
COD: P.O. ........................
Ediia ...............
Revizia ..............
-----------*) Componentele 1 - 11 ale procedurii operaionale sunt reproduse n facsimil.

______________________________________________________________________________
| Entitatea public
| Procedura operaional | Ediia ...............
|
| ......................
| ...................... | Nr. de ex. ...........
|
|
|
|__________________________|
| Departamentul (Direcia) | Cod: P.O. ............ | Revizia .............
|
| ......................
|
| Nr. de ex. ..........
|
|
|
|__________________________|
|
|
| Pagina ...... din ...... |
|
|
|__________________________|
|
|
| Exemplar nr. ........... |
|__________________________|________________________|__________________________|
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau,
dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii operaionale
______________________________________________________________________________
|
| Elemente privind
|
Numele i
| Funcia | Data | Semntura |
|
| responsabilii/operaiunea |
prenumele
|
|
|
|
|
|___________________________|_______________|_________|______|___________|
|
|
1
|
2
|
3
|
4 |
5
|
|_____|___________________________|_______________|_________|______|___________|
| 1.1.| Elaborat
|
|
|
|
|
|_____|___________________________|_______________|_________|______|___________|
| 1.2.| Verificat
|
|
|
|
|
|_____|___________________________|_______________|_________|______|___________|
| 1.3.| Aprobat
|
|
|
|
|
|_____|___________________________|_______________|_________|______|___________|
______________________________________________________________________________
| Entitatea public
|
| ......................
| ...................... | Nr. de ex. ...........
|
|
|
|__________________________|
|
| ......................
|
| Nr. de ex. ..........
|
|
|
|__________________________|
|
|
| Pagina ...... din ...... |
|
|
|__________________________|
|
|
| Exemplar nr. ........... |
|__________________________|________________________|__________________________|
2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii
operaionale
40
______________________________________________________________________________
| Ediia sau, dup caz, | Componenta | Modalitatea | Data de la care se |
| revizia n cadrul
| revizuit | reviziei
| aplic prevederile |
|
|
|
| ediiei
|
|
| ediiei sau reviziei|
|
|
|
|
| ediiei
|
|
|_______________________|____________|_____________|_____________________|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|_____|_______________________|____________|_____________|_____________________|
| 2.1.| Ediia I
|
x
|
x
|
|
|_____|_______________________|____________|_____________|_____________________|
| 2.2.| Revizia 1
|
|
|
|
|_____|_______________________|____________|_____________|_____________________|
| 2.3.| Revizia 2
|
|
|
|
|_____|_______________________|____________|_____________|_____________________|
| ... | Revizia ...
|
|
|
|
|_____|_______________________|____________|_____________|_____________________|
| ... | Ediia a II-a
|
x
|
x
|
|
|_____|_______________________|____________|_____________|_____________________|
| ... | Revizia 1
|
|
|
|
|_____|_______________________|____________|_____________|_____________________|
| 2.n.| .........
|
|
|
|
|_____|_______________________|____________|_____________|_____________________|
______________________________________________________________________________
| Entitatea public
|
| ......................
| ...................... | Nr. de ex. ...........
|
|
|
|__________________________|
|
| ......................
|
| Nr. de ex. ..........
|
|
|
|__________________________|
|
|
| Pagina ...... din ...... |
|
|
|__________________________|
|
|
| Exemplar nr. ........... |
|__________________________|________________________|__________________________|
3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz,
revizia din cadrul ediiei procedurii operaionale
______________________________________________________________________________
|
| Scopul
| Exemplar| Compartiment| Funcia| Nume i| Data
|Semntura|
|
| difuzrii| nr.
|
|
| prenume| primirii|
|
|
|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|_____|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
| 3.1.| aplicare |
|
|
|
|
|
|
|_____|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
| 3.2.| aplicare |
|
|
|
|
|
|
|_____|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
| ... | ........ |
|
|
|
|
|
|
|_____|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
| ... | informare|
|
|
|
|
|
|
|_____|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
| ... | ........ |
|
|
|
|
|
|
|_____|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
| ... | eviden |
|
|
|
|
|
|
|_____|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
| ... | ........ |
|
|
|
|
|
|
41
|_____|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
| ... | arhivare |
|
|
|
|
|
|
|_____|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
| ... | ........ |
|
|
|
|
|
|
|_____|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
| ... | alte
|
|
|
|
|
|
|
|
| scopuri |
|
|
|
|
|
|
|_____|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
| 3.n.| ........ |
|
|
|
|
|
|
|_____|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
______________________________________________________________________________
| Entitatea public
|
| ......................
| ...................... | Nr. de ex. ...........
|
|
|
|__________________________|
|
| ......................
|
| Nr. de ex. ..........
|
|
|
|__________________________|
|
|
| Pagina ...... din ...... |
|
|
|__________________________|
|
|
| Exemplar nr. ........... |
|__________________________|________________________|__________________________|
4. Scopul procedurii operaionale
4.1. Stabilete modul de realizare a activitii, compartimentele i
persoanele implicate;
4.2. D asigurri cu privire la existena documentaiei adecvate derulrii
activitii;
4.3. Asigur continuitatea activitii, inclusiv n condiii de fluctuaie a
personalului;
4.4. Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate n aciuni de auditare
i/sau control, iar pe manager, n luarea deciziei;
..........................................................................
4.n. Alte scopuri specifice procedurii operaionale.
______________________________________________________________________________
| Entitatea public
|
| ......................
| ...................... | Nr. de ex. ...........
|
|
|
|__________________________|
|
| ......................
|
| Nr. de ex. ..........
|
|
|
|__________________________|
|
|
| Pagina ...... din ...... |
|
|
|__________________________|
|
|
| Exemplar nr. ........... |
|__________________________|________________________|__________________________|
5. Domeniul de aplicare a procedurii operaionale
5.1. Precizarea (definirea) activitii la care se refer procedura
operaional;
5.2. Delimitarea explicit a activitii procedurate n cadrul portofoliului
de activiti desfurate de entitatea public;
5.3. Listarea principalelor activiti de care depinde i/sau care depind de
activitatea procedurat;
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date i/sau beneficiare de
rezultate ale activitii procedurate; listarea compartimentelor implicate n
procesul activitii.
42
______________________________________________________________________________
| Entitatea public
|
| ......................
| ...................... | Nr. de ex. ...........
|
|
|
|__________________________|
|
| ......................
|
| Nr. de ex. ..........
|
|
|
|__________________________|
|
|
| Pagina ...... din ...... |
|
|
|__________________________|
|
|
| Exemplar nr. ........... |
|__________________________|________________________|__________________________|
6. Documente de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate
6.1. Reglementri internaionale
6.2. Legislaie primar
6.3. Legislaie secundar
6.4. Alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publice
______________________________________________________________________________
| Entitatea public
|
| ......................
| ...................... | Nr. de ex. ...........
|
|
|
|__________________________|
|
| ......................
|
| Nr. de ex. ..........
|
|
|
|__________________________|
|
|
| Pagina ...... din ...... |
|
|
|__________________________|
|
|
| Exemplar nr. ........... |
|__________________________|________________________|__________________________|
7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional
7.1. Definiii ale termenilor
______________________________________________________________________________
|Nr. |
Termenul
|
Definiia i/sau, dac este cazul,
|
|crt.|
|
actul care definete termenul
|
|____|______________|__________________________________________________________|
| 1.| Procedura
| Prezentarea formalizat, n scris, a tuturor pailor ce |
|
| operaional | trebuie urmai, a metodelor de lucru stabilite i a
|
|
|
| regulilor de aplicat n vederea realizrii activitii, |
|
|
| cu privire la aspectul procesual
|
|____|______________|__________________________________________________________|
| 2.| Ediie a unei| Forma iniial sau actualizat, dup caz, a unei
|
|
| proceduri
| proceduri operaionale, aprobat i difuzat
|
|
| operaionale |
|
43
|____|______________|__________________________________________________________|
| 3.| Revizia n
| Aciunile de modificare, adugare, suprimare sau altele |
|
| cadrul unei | asemenea, dup caz, a uneia sau a mai multor componente |
|
| ediii
| ale unei ediii a procedurii operaionale, aciuni care |
|
|
| au fost aprobate i difuzate
|
|____|______________|__________________________________________________________|
| ...| ............ | ....................................
|
|____|______________|__________________________________________________________|
| n | ............ | ....................................
|
|____|______________|__________________________________________________________|
7.2. Abrevieri ale termenilor
__________________________________________
|Nr. | Abrevierea |
Termenul abreviat
|
|crt.|
|
|
|____|____________|________________________|
| 1.| P.O.
| Procedura operaional |
|____|____________|________________________|
| 2.| E
| Elaborare
|
|____|____________|________________________|
| 3.| V
| Verificare
|
|____|____________|________________________|
| 4.| A
| Aprobare
|
|____|____________|________________________|
| 5.| Ap.
| Aplicare
|
|____|____________|________________________|
| 6.| Ah.
| Arhivare
|
|____|____________|________________________|
| ...| ...
| ........
|
|____|____________|________________________|
| n | ...
| ........
|
|____|____________|________________________|
______________________________________________________________________________
| Entitatea public
|
| ......................
| ...................... | Nr. de ex. ...........
|
|
|
|__________________________|
|
| ......................
|
| Nr. de ex. ..........
|
|
|
|__________________________|
|
|
| Pagina ...... din ...... |
|
|
|__________________________|
|
|
| Exemplar nr. ........... |
|__________________________|________________________|__________________________|
8. Descrierea procedurii operaionale
8.1. Generaliti
8.2. Documente utilizate
8.2.1. Lista i proveniena documentelor
8.2.2. Coninutul i rolul documentelor
8.2.3. Circuitul documentelor
8.3. Resurse necesare
8.3.1. Resurse materiale
8.3.2. Resurse umane
8.3.3. Resurse financiare
8.4. Modul de lucru
8.4.1. Planificarea operaiunilor i aciunilor activitii
44
8.4.2. Derularea operaiunilor i aciunilor activitii

8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitii
______________________________________________________________________________
| Entitatea public
|
| ......................
| ...................... | Nr. de ex. ...........
|
|
|
|__________________________|
|
| ......................
|
| Nr. de ex. ..........
|
|
|
|__________________________|
|
|
| Pagina ...... din ...... |
|
|
|__________________________|
|
|
| Exemplar nr. ........... |
|__________________________|________________________|__________________________|
9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii
__________________________________________________________________
|Nr. | Compartimentul
| I | II | III | IV | V | VI | ... |
|crt.| (postul)/aciunea |
|
|
|
|
|
|
|
|
| (operaiunea)
|
|
|
|
|
|
|
|
|____|___________________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|
|
|
0
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ... |
|____|___________________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|
| 1.| a
| E |
|
|
|
|
|
|
|____|___________________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|
| 2.| b
|
| V |
|
|
|
|
|
|____|___________________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|
| 3.| c
|
|
| A |
|
|
|
|
|____|___________________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|
| 4.| d
|
|
|
| Ap. |
|
|
|
|____|___________________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|
| 5.| e
|
|
|
|
| Ap. |
|
|
|____|___________________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|
| 6.| f
|
|
|
|
|
| Ah. |
|
|____|___________________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|
| ...| ...
|
|
|
|
|
|
| ... |
|____|___________________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|
| n | z
|
|
|
|
|
|
| ... |
|____|___________________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|
______________________________________________________________________________
| Entitatea public
|
| ......................
| ...................... | Nr. de ex. ...........
|
|
|
|__________________________|
|
| ......................
|
| Nr. de ex. ..........
|
|
|
|__________________________|
|
|
| Pagina ...... din ...... |
|
|
|__________________________|
|
|
| Exemplar nr. ........... |
|__________________________|________________________|__________________________|
10. Anexe, nregistrri, arhivri
______________________________________________________________________________
|Nr. |Denumirea| Elaborator| Aprob| Numr de |Difuzare|
Arhivare |Alte
|
|anex|anexei
|
|
| exemplare|
|_____________|elemente|
|
|
|
|
|
|
|Loc |Perioad|
|
45
|_____|_________|___________|_______|__________|________|____|________|________|
| 0 |
1
|
2
|
3
|
4
|
5
| 6 |
7
|
8
|
|_____|_________|___________|_______|__________|________|____|________|________|
| 1. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|_____|_________|___________|_______|__________|________|____|________|________|
| 2. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|_____|_________|___________|_______|__________|________|____|________|________|
| ... |
|
|
|
|
|
|
|
|
|_____|_________|___________|_______|__________|________|____|________|________|
| n |
|
|
|
|
|
|
|
|
|_____|_________|___________|_______|__________|________|____|________|________|
______________________________________________________________________________
| Entitatea public
|
| ......................
| ...................... | Nr. de ex. ...........
|
|
|
|__________________________|
|
| ......................
|
| Nr. de ex. ..........
|
|
|
|__________________________|
|
|
| Pagina ...... din ...... |
|
|
|__________________________|
|
|
| Exemplar nr. ........... |
|__________________________|________________________|__________________________|
11. Cuprins
______________________________________________________________________________
|Numrul
| Denumirea componentei din cadrul procedurii operaionale |Pagina|
|componentei |
|
|
|n cadrul
|
|
|
|procedurii |
|
|
|operaionale|
|
|
|____________|__________________________________________________________|______|
|
| Coperta
|
|
|____________|__________________________________________________________|______|
|
1.
| Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i
|
|
|
| aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul
|
|
|
| ediiei procedurii operaionale
|
|
|____________|__________________________________________________________|______|
|
2.
| Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor
|
|
|
| procedurii operaionale
|
|
|____________|__________________________________________________________|______|
|
3.
| Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia |
|
|
| sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii
|
|
|
| operaionale
|
|
|____________|__________________________________________________________|______|
|
4.
| Scopul procedurii operaionale
|
|
|____________|__________________________________________________________|______|
|
5.
| Domeniul de aplicare a procedurii operaionale
|
|
|____________|__________________________________________________________|______|
|
6.
| Documentele de referin (reglementri) aplicabile
|
|
|
| activitii procedurate
|
|
|____________|__________________________________________________________|______|
|
7.
| Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n
|
|
|
| procedura operaional
|
|
|____________|__________________________________________________________|______|
|
8.
| Descrierea procedurii operaionale
|
|
|____________|__________________________________________________________|______|
46
|
9.
| Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii |
|
|____________|__________________________________________________________|______|
|
10.
| Anexe, nregistrri, arhivri
|
|
|____________|__________________________________________________________|______|
|
11.
| Cuprins
|
|
|____________|__________________________________________________________|______|
PRECIZRI
cu privire la modelul de procedur operaional
A. Precizri generale
a.1) Prezenta procedur operaional este un model.
Modelul prezentat completeaz segmentul instrumentelor de lucru referitoare la
activitile entitilor publice n domeniul dezvoltrii sistemelor de management
financiar i control, procedurile operaionale fiind cunoscute n practic i sub alte
denumiri: proceduri de proces, proceduri formalizate etc.
a.2) Entitile publice, n funcie de mrimea entitii, de politica adoptat cu privire
la sistemul propriu de management financiar i control, de gradul de dotare, de tipurile
de activiti i complexitatea acestora etc., pot utiliza modelul de procedur operaional
n forma prezentat, n forme completate i mbuntite cu noi componente, sau pot
elabora proceduri de proces, dup modelul altor ghiduri ntlnite n practica domeniului,
cu precizarea c, indiferent de forma adoptat, trebuie avute n vedere prevederile
Standardului de control intern/managerial nr. 17 "Proceduri", prezentat n anexa nr. 1 la
ordin.
a.3) Pentru o bun gestionare a elaborrii, aprobrii i aplicrii procedurilor
operaionale, conductorii entitilor publice trebuie s asigure derularea tuturor
aciunilor privind elaborarea i/sau dezvoltarea sistemelor de management financiar i
control intern/managerial, dispuse la articolele 2, 3 i 4 din ordin.
a.4) Procedurile trebuie elaborate, aprobate i aplicate n condiiile cunoaterii i
respectrii regulilor de management constituite n cele 25 de standarde de control
intern/managerial, prevzute n anexa nr. 1 la ordin.
Indiferent de activitatea la care se refer, o procedur operaional poart amprenta
fiecrui standard de control, dintre oricare din cele 5 elemente-cheie ale controlului
managerial, respectiv mediul de control, performana i managementul riscului,
informarea i comunicarea, activitile de control, auditarea i evaluarea.
a.5) Condiiile eseniale ale procedurilor operaionale stabilesc, printre altele, c
acestea trebuie s fie scrise i formalizate pe suport hrtie i/sau electronic, simple i
specifice pentru fiecare activitate, actualizate n mod permanent i aduse la cunotina
executanilor i a celorlali factori interesai.
a.6) n msura n care dotarea tehnic i pregtirea personalului permit, operaiunile
de elaborare, avizare, aprobare, difuzare, utilizare etc. a procedurilor operaionale se pot
derula i prin utilizarea sistemelor informatice.
47
B. Precizri privind componentele modelului de procedur operaional

b.1) Precizri comune componentelor
b.1.1) Datele de identificare din cartuul de capt se trec pe fiecare pagin, cu
modificrile cerute de rubrici, acolo unde este cazul.
b.1.2) Denumirea procedurii operaionale i codul acesteia se stabilesc n cadrul
fiecrei entiti publice i trebuie s reflecte activitatea procedurat i locul acesteia n
sistemul de codificare utilizat.
b.1.3) Ediiile se numeroteaz cu cifre romane, iar reviziile din cadrul acestora, cu
cifre arabe.
b.1.4) Orice modificare de reglementare, organizatoric sau de alt natur, cu efect
asupra activitii procedurate, determin revizia sau, dup caz, elaborarea unei noi ediii
pentru procedura operaional respectiv.
b.1.5) n msura n care este posibil, se asigur pagin distinct pentru fiecare
component a procedurii operaionale.
b.2) Precizri specifice componentelor
b.2.1) Cu privire la Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei
sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii operaionale (componenta 1):
- responsabilii se stabilesc, pentru fiecare operaiune (elaborare, verificare, aprobare),
prin act de decizie intern a conductorului entitii publice;
- cnd una sau mai multe dintre operaiuni se realizeaz, conform deciziei, de ctre
un grup sau o comisie, n list se cuprind toi membrii grupului sau ai comisiei.
b.2.2) Cu privire la Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii
operaionale (componenta 2):
- se cuprind, n ordine cronologic, toate ediiile i, respectiv, reviziile n cadrul
ediiilor;
- cnd se realizeaz o nou ediie a procedurii operaionale, coloanele nr. 2 i 3,
privind componenta revizuit, precum i modalitatea reviziei, nu se completeaz;
- coloana nr. 3 (Modalitatea reviziei) privete aciunile de modificare, adugare,
suprimare sau altele asemenea, dup caz, referitoare la una sau mai multe componente
ale procedurii operaionale;
- la fixarea datei de la care se aplic prevederile noii ediii sau revizii (coloana nr. 4)
se are n vedere asigurarea timpului necesar pentru difuzarea i studierea acesteia de
ctre aplicatori.
b.2.3) Cu privire la Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia, sau, dup
caz, revizia din cadrul ediiei procedurii operaionale (componenta 3):
- coloana nr. 1 (Scopul difuzrii) are n vedere faptul c oricare
compartiment/persoan a crui/crei activitate intr sub incidena aplicrii, informrii,
48
evidenei, arhivrii sau este n alte scopuri n legtur cu procedura respectiv trebuie s
aib la dispoziie acest instrument, inclusiv cu ocazia actualizrii prin noi ediii sau
revizii.
b.2.4) Cu privire la Scopul procedurii operaionale (componenta 4):
- entitatea public, spre deosebire de scopurile considerate generale i prezentate ca
exemple n modelul procedurii operaionale la aceast component, identific i nscrie
scopurile specifice n cazul fiecrei proceduri operaionale elaborate, innd cont de
rolul, locul, importana, precum i de alte elemente privind activitatea procedurat; de
exemplu, n cazul unei activiti de aprovizionare, unul dintre scopurile specifice ale
procedurii operaionale este i acela al descrierii, identificrii i asigurrii necesarului
de produse i servicii.
b.2.5) Cu privire la Domeniul de aplicare a procedurii operaionale (componenta 5):
- aceast component se bazeaz pe colaborarea dintre compartimentele entitii
publice, astfel nct la fixarea i definirea activitii (pct. 5.1), la delimitarea acesteia de
alte activiti (pct. 5.2 i 5.3) sau la precizarea compartimentelor cu atribuii legate de
activitatea respectiv (pct. 5.4) s fie eliminat orice situaie de suprapunere de
activiti, de activiti necuprinse n procesul de analiz i elaborare a procedurilor, de
suprapunere de atribuii ntre compartimente, de atribuii pentru care nu au fost fixate
responsabiliti etc.;
- de exemplu, n cazul unei proceduri operaionale privind raportarea numrului de
personal i a veniturilor salariale se recomand:
- prezentarea activitii de raportare a datelor privind numrul de personal i
veniturile salariale ale acestuia (pct. 5.1);
- delimitarea acesteia, n special de alte activiti de raportare, cum ar fi cele
financiare, cele privind achiziiile etc. (pct. 5.2);
- nominalizarea activitilor privind organizarea concursurilor, examenelor de
angajare sau de ntocmire a pontajelor ori a statelor de salarii etc., ca activiti
furnizoare de informaii ctre activitatea de raportare a numrului de personal i a
veniturilor salariale, sau nominalizarea activitii de elaborare a rapoartelor de sintez,
pe ansamblul entitii publice, care se bazeaz pe informaiile primite de la activitatea
procedurat (pct. 5.3);
- nominalizarea, ca furnizoare de date, a compartimentului/persoanei cu
atribuii/sarcini de organizare a concursurilor/examenelor de angajare, a
direciilor/serviciilor la nivelul crora se ntocmesc pontajele, a
compartimentului/persoanei care elaboreaz statele de salarii etc. sau a
compartimentului de sintez, ca beneficiar de informaii. Se nominalizeaz ca fiind
implicate n procesul activitii persoana/biroul/serviciul cu sarcina evidenei
personalului i a stabilirii drepturilor salariale ale acestuia (pct. 5.4).
b.2.6) Cu privire la Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii
procedurate (componenta 6):
49
- aceast component privete, n special, listarea documentelor cu rol de

reglementare fa de activitatea procedurat;
- este necesar s fie cunoscute i respectate toate reglementrile care guverneaz
fiecare activitate;
- gruparea pe cele 4 categorii are rol de sistematizare a reglementrilor, unde:
reglementrile internaionale n legtur cu domeniul respectiv sunt cele la care
Romnia este parte; legislaia primar se refer la legi i la ordonane ale Guvernului;
legislaia secundar are n vedere hotrri ale Guvernului sau acte ale organismelor cu
atribuii de reglementare i care sunt emise n aplicarea legilor i/sau a ordonanelor
Guvernului; alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publice (legislaie
teriar), se refer la instruciuni, precizri, decizii, ordine sau altele asemenea i au
efect asupra activitii procedurate.
b.2.7) Cu privire la Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura
operaional (componenta 7):
- se va urmri definirea acelor termeni care: reprezint element de noutate; sunt mai
puin cunoscui; prezint sensuri diferite; prin neexplicitarea lor, pot conduce la confuzii
etc.;
- se recomand precizarea, acolo unde este cazul, a actului relevant care definete
termenul n cauz;
- se va avea n vedere abrevierea termenilor (cuvinte, expresii, denumiri de instituii
etc.) utilizai cu mai mare frecven n textul procedurii operaionale i/sau care, n urma
acestei aciuni, permit o nelegere i utilizare mai uoar a procedurii;
- se recomand ca ordinea n care se nscriu att definiiile termenilor n tabelul 7.1,
ct i abrevierile termenilor n tabelul 7.2 s fie aceea dat de prima apariie n textul
procedurii operaionale a termenului definit sau abreviat, dup caz;
- n tabelele 7.1 i 7.2 din modelul de procedur operaional au fost definii i,
respectiv, abreviai, pentru exemplificare, termeni utilizai n model.
b.2.8) Cu privire la Descrierea procedurii operaionale (componenta 8):
- aceast component reprezint, n fapt, esena procedurii operaionale. n acelai
timp, este i acea component care nu este generalizabil prin model de procedur dect
n termeni foarte largi. Componenta este dependent, n mod direct, de condiiile
concrete n care se desfoar activitatea respectiv n cadrul entitii publice, de modul
de organizare, de gradul de subordonare, de gradul de dotare cu resurse materiale,
financiare i umane, de calitatea i pregtirea profesional a salariailor i, nu n ultimul
rnd, de gradul de dezvoltare a sistemelor de management financiar i control. Cele
cteva puncte i subpuncte, enumerate la aceast component n prezentul model de
procedur operaional, recomand una din multitudinea de posibiliti de descriere a
acestei componente;
- la "Generaliti" (pct. 8.1) se cuprind elemente de ansamblu privind caracteristicile
activitii.
50
Se va evita repetarea acelora deja abordate n cadrul celorlalte componente ale

procedurii operaionale, cum ar fi cele legate de scopul procedurii operaionale
(prezentate la componenta 4), cele privind domeniul de aplicare a procedurii
operaionale (prezentate la componenta 5) sau cele privind documentele de referin
aplicabile activitii procedurate (prezentate la componenta 6). De exemplu, n cazul
unei proceduri operaionale privind activitatea de aprovizionare, la "Generaliti" se
poate meniona c aceasta urmrete descrierea clar a produsului/serviciului de
achiziionat, verificarea i aprobarea documentelor utilizate n procesul de
aprovizionare, relaiile cu furnizorii/prestatorii, recepia produsului/serviciului
aprovizionat, pstrarea/arhivarea documentelor etc. De asemenea, se pot prezenta
principiile generale aplicabile activitii, cum ar fi: transparena, egalitatea anselor
potenialilor furnizori/prestatori, legalitatea, imparialitatea, confidenialitatea etc.;
- la "Documente utilizate" (pct. 8.2) se cuprind, n principal, cele de natura
formularelor, dar i manuale, instruciuni operaionale, liste de verificare (check-lists)
etc., care furnizeaz informaii necesare derulrii activitii, contribuie la prelucrarea de
date n cadrul procesului sau transmit rezultatele obinute altor utilizatori. De reinut c
documentele trebuie s fie actualizate, utile, precise, uor de examinat, disponibile i
accesibile managerului, salariailor i terilor, dac este cazul. Subpct. 8.2.1, 8.2.2 i
8.2.3 au mai mult rolul de a ordona problemele abordate, ele putnd fi comasate sau
detaliate n funcie de amploarea, volumul, diversitatea i complexitatea documentelor
respective;
- la "Lista i proveniena documentelor utilizate" (subpct. 8.2.1) se are n vedere
nominalizarea tuturor documentelor, a organismelor abilitate cu emiterea i actualizarea
acestora, a codurilor de identificare, dac este cazul, a regimului informaiilor coninute
etc. n aceast list se nominalizeaz i documentele interne de aceast natur, emise i
utilizate n cadrul compartimentelor sau, prin colaborare, ntre compartimentele entitii
publice;
- la "Coninutul i rolul documentelor utilizate" (subpct. 8.2.2) pot fi redate n forma
complet, anexnd la procedur modele ale documentelor, instruciuni de completare
ale acestora i meniuni referitoare la rolul lor;
- subpct. 8.2.3 "Circuitul documentelor" are n vedere compartimentele/persoanele la
care trebuie s circule documentele n procesul de realizare a activitii, precum i
operaiunile ce se efectueaz n legtur cu documentul respectiv, la fiecare
compartiment/persoan pe la care circul. Este necesar ca circuitul documentelor
aferente activitii s fie integrat n fluxul general al documentelor din cadrul entitii
publice. Se recomand utilizarea reprezentrii grafice a circuitului documentelor;
- pct. 8.3 "Resurse necesare" se dezvolt pe structura clasic a acestora, respectiv
resurse materiale (subpct. 8.3.1), resurse umane (subpct. 8.3.2) i, respectiv, resurse
financiare (subpct. 8.3.3). De menionat c structura resurselor este foarte sensibil fa
de activitatea la care ne referim, la unele activiti resursa necesar preponderent este
51
cea material, iar la altele este preponderent resursa uman sau resursa financiar ori
combinaii ale acestora;
- subpct. 8.3.1 "Resursa material" se dezvolt pe elementele de logistic: birouri,
scaune, rechizite, linii telefonice, materiale informatice, calculatoare personale, acces la
baza de date, reea, imprimant, posibiliti de stocare a informaiilor etc., dar i pe
elemente de alt natur, dac specificul activitii o impune. De exemplu, n cazul unei
entiti publice cu activitate de teren intens, cu deplasri auto frecvente, activitatea de
transport capt o conotaie distinct, iar procedura operaional aferent, la resursa
material, va trebui s reflecte parcul auto, fapt care, n acest caz, va da greutate sporit
acestui tip de resurs, n comparaie cu resursa uman sau financiar;
- subpct. 8.3.2 "Resursa uman" fixeaz compartimentul/compartimentele i/sau
persoana/persoanele din cadrul entitii publice care sunt implicate, prin
atribuiile/sarcinile de serviciu, n realizarea activitii procedurate;
- subpct. 8.3.3 "Resursa financiar" are n vedere prevederea n buget a sumelor
necesare cheltuielilor de funcionare (achiziionarea materialelor consumabile necesare
desfurrii activitii, acoperirea contravalorii serviciilor de ntreinere a logisticii,
plata cheltuielilor cu personalul direct implicat n activitatea respectiv etc.), dar i a
sumelor necesare altor tipuri de cheltuieli proprii unei anume activiti. De exemplu, n
situaia unei activiti de achiziie, resursa financiar trebuie s reflecte sumele din
buget aferente programului de achiziii al entitii publice;
- pct. 8.4 "Modul de lucru" pentru o activitate poate fi formalizat, respectiv transpus
n procedura operaional numai prin aportul salariailor implicai direct n acea
activitate;
- subpct. 8.4.1 "Planificarea operaiunilor i a aciunilor activitii" se sprijin, pe de
o parte, pe aciunile identificate, aa cum sunt ele listate n cadrul tabelului de la
componenta 9, "Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii", iar pe de alt
parte, pe o bun cunoatere i stpnire a cerinelor generale i a celorlalte caracteristici
ale Standardului de control intern nr. 8 "Planificarea" i a Standardului de control intern
nr. 11 "Managementul riscului", prezentate n anexa nr. 1 la ordin. Aciunile analizate
prin prisma resurselor de toate categoriile, a termenelor de realizare, a riscurilor
identificate i a msurilor de limitare a efectului acestora, a condiiilor de eficien i
legalitate impuse, puse n corelaie i ntr-o succesiune logic i cronologic, constituie,
n fapt, instrumentul de planificare cuprins n procedura operaional pentru activitatea
analizat. Un exemplu n acest sens poate fi considerat Cadrul general al proiectelor de
operaiuni supuse vizei de control financiar preventiv, anexa nr. 1 la Normele
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, precum i cadrele specifice ale proiectelor de operaiuni supuse
controlului financiar preventiv propriu, ca activitate de sine stttoare, documente
elaborate i aprobate la nivelul fiecrei entiti publice;
52
- subpct. 8.4.2 "Derularea operaiunilor i aciunilor" reflect programul de zi cu zi al

compartimentului/persoanei implicate n realizarea activitii, n care acesta/aceasta
uzeaz de toate instrumentele specifice i acioneaz corespunztor prevederilor din
procedura operaional i, n special, celor din instrumentul de planificare a activitii.
Se recomand cuprinderea n procedura operaional, sub form tabelar, a modului de
operare, unde pe vertical se pot cuprinde etapele ce se deruleaz n legtur cu
activitatea respectiv, iar pe orizontal se precizeaz intrrile de informaii (de la cine?
ce?), operaiunile, aciunile/prelucrrile, completrile etc., ce au loc fa de datele
intrate, instrumentele utilizate n acest scop, ieirile de rezultate (care? ctre cine? etc.).
Recomandm, ca exemplu de instrument utilizat n derularea unei activiti, consultarea
modelelor privind listele de verificare (check-lists) a proiectelor de operaiuni
prezentate la viz n cadrul activitii de control financiar preventiv propriu, modele
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 912/2004 pentru modificarea i
completarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului
financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003,
cu modificrile ulterioare;
- subpct. 8.4.3 "Valorificarea rezultatelor activitii" poate fi orientat ctre mai multe
direcii, ca de exemplu: analiza gradului de realizare a indicatorilor de performan
asociai activitii; furnizarea datelor i informaiilor cu privire la rezultatele activitii
ctre beneficiarii acestora; identificarea msurilor de mbuntire etc.
b.2.9) Cu privire la Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii (componenta
9):
- se va urmri identificarea tuturor aciunilor care au loc n legtur cu activitatea
procedurat, precum i fixarea acestora pe compartimentele (posturile) crora le revin
responsabilitile i/sau, dup caz, rspunderile fa de acestea;
- se recomand cuprinderea aciunilor n tabel, pe ct posibil, n ordinea logic a
desfurrii lor, iar a compartimentelor (posturilor), n ordinea interveniei n proces;
- n tabelul 9 din modelul de procedur operaional, compartimentele (posturile) au
fost simbolizate, ipotetic, cu I, II, III, ..., aciunile (operaiunile), cu a, b, c, ..., iar
responsabilitile/rspunderile, cu abrevierile regsite n tabelul 7.2, unde: E =
elaborare; V = verificare; A = aprobare; Ap. = aplicare; Ah. = arhivare. Observm, de
exemplu, c operaiunea a este o operaiune de elaborare E, care revine
compartimentului I; operaiunea c este o operaiune de aprobare A, n rspunderea
postului III; aciunea f este o aciune de arhivare Ah., ce revine compartimentului VI
etc.
b.2.10) Cu privire la Anexe, nregistrri, arhivri (componenta 10):
- este necesar ca procedura operaional s cuprind, n anexe, toate instrumentele
relevante, prezentate n cadrul celorlalte componente ale acesteia, i care sunt aplicabile
n realizarea activitii;
53
- pentru o mai bun ordonare i eviden a anexelor, se recomand ntocmirea

tabelului prezentat la componenta 10 din model.
#M1
ANEXA 3
Entitatea public .....................
Aprobat
Preedintele structurii,
........................
(numele, prenumele/funcia/semntura/data)
SITUAIE CENTRALIZATOARE
semestrial/anual privind stadiul implementrii i dezvoltrii sistemului de control
intern/managerial la data de*1) ...........................
CAPITOLUL I
Informaii generale*2)
______________________________________________________________________________
|Nr. |
Specificaii
|Total | din care, aferent:
|Observaii|
|crt.|
|(numr)|______________________|
|
|
|
|
|Aparatului|Entitilor|
|
|
|
|
|propriu
|publice
|
|
|
|
|
|
|subordonate|
|
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
| 0 |
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
| 1.| Entiti publice subordonate |
|
X
|
X
|
|
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
| 2.| Entiti publice n care s-a |
|
|
|
|
|
| constituit structura cu
|
|
|
|
|
|
| atribuii de monitorizare,
|
|
|
|
|
|
| coordonare i ndrumare
|
|
|
|
|
|
| metodologic a sistemului de |
|
|
|
|
|
| control intern/managerial
|
|
|
|
|
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
| 3.| Entiti publice n care s-a |
|
|
|
|
|
| elaborat i aprobat programul |
|
|
|
|
|
| de dezvoltare a sistemului de |
|
|
|
|
|
| control intern/managerial
|
|
|
|
|
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
| 4.| Entiti publice care i-au
|
|
|
|
|
|
| stabilit obiectivele generale |
|
|
|
|
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
| 5.| Obiective generale stabilite |
|
|
|
|
|
| de ctre entitile publice de|
|
|
|
|
|
| la pct. 4
|
|
|
|
|
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________
| 6.| Entiti publice care i-au
|
|
|
|
|
|
| inventariat activitile
|
|
|
|
|
54
|
| procedurabile
|
|
|
|
|
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________
| 7.| Activiti procedurabile
|
|
|
|
|
|
| inventariate de ctre
|
|
|
|
|
|
| entitile publice de la
|
|
|
|
|
|
| pct. 6
|
|
|
|
|
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
| 8.| Entiti publice care au
|
|
|
|
|
|
| elaborat proceduri
|
|
|
|
|
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
| 9.| Proceduri elaborate de ctre |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| pct. 8
|
|
|
|
|
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
|
|
|
|
|
|
| inventariat funciile
|
|
|
|
|
|
| sensibile
|
|
|
|
|
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
| 11.| Funcii sensibile inventariate|
|
|
|
|
|
| de ctre entitile publice
|
|
|
|
|
|
| de la pct. 10
|
|
|
|
|
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
|
|
|
|
|
|
| elaborat indicatori asociai |
|
|
|
|
|
| obiectivelor generale i
|
|
|
|
|
|
| specifice
|
|
|
|
|
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
| 13.| Indicatori asociai
|
|
|
|
|
|
| obiectivelor generale i
|
|
|
|
|
|
| specifice de ctre entitile |
|
|
|
|
|
| publice de la pct. 12
|
|
|
|
|
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
|
|
|
|
|
|
| identificat, analizat i
|
|
|
|
|
|
| gestionat riscuri
|
|
|
|
|
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
| 15.| Riscuri nregistrate n
|
|
|
|
|
|
| Registrul riscurilor de ctre |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| pct. 14
|
|
|
|
|
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
CAPITOLUL II
Stadiul implementrii standardelor de control intern/managerial, conform
rezultatelor autoevalurii la data de 31 decembrie 20..*3)
______________________________________________________________________________
Denumirea standardului
|Numrul de|
din care:
|Observaii|
|entiti |______________________|
|
|publice
| Aparat
|Entiti
|
|
|care
| propriu |publice
|
|
|raporteaz|
|subordonate|
|
|c
|
|
|
|
|standardul|
|
|
|
|este:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
55
|
|__________|__________|___________|
|
|
| I| PI| NI| I| PI| NI| I | PI| NI|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
|
1
| 2| 3 | 4 | 5| 6 | 7 | 8 | 9 | 10|
11
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| I. MEDIUL DE CONTROL
|
|______________________________________________________________________________|
| Standardul 1 - Etica,
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
| integritatea
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 2 - Atribuii,
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
| funcii, sarcini
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 3 - Competen,
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
| performan
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 4 - Funcii sensibile| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 5 - Delegarea
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 6 - Structura
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
| organizatoric
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| II. PERFORMANA I MANAGEMENTUL RISCULUI
|
|______________________________________________________________________________|
| Standardul 7 - Obiective
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 8 - Planificarea
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 9 - Coordonarea
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 10 - Monitorizarea
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
| performanelor
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 11 - Managementul
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
| riscului
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 15 - Ipoteze,
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
| reevaluri
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| III. INFORMAREA I COMUNICAREA
|
|______________________________________________________________________________|
| Standardul 12 - Informarea
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 13 - Comunicarea
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 14 - Corespondena i| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
| arhivarea
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 16 - Semnalarea
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
| neregularitilor
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| IV. ACTIVITI DE CONTROL
|
|______________________________________________________________________________|
| Standardul 17 - Proceduri
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 18 - Separarea
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
56
| atribuiilor
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 19 - Supravegherea
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 20 - Gestionarea
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
| abaterilor
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 21 - Continuitatea
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
| activitii
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 22 - Strategii de
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
| control
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 23 - Accesul la
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
| resurse
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| V. AUDITAREA I EVALUAREA
|
|______________________________________________________________________________|
| Standardul 24 - Verificarea i | |
|
| |
|
|
|
|
|
|
| evaluarea controlului
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 25 - Auditul intern | |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Gradul de conformitate a sistemului de control intern/managerial cu
|
| standardele de control intern/managerial se prezint astfel:
|
| - (nr. ) entiti au sisteme conforme;
|
| - (nr. ) entiti au sisteme parial conforme;
|
| - (nr. ) entiti au sisteme neconforme.
|
|______________________________________________________________________________|
Elaborat:
Secretariatul structurii cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare
metodologic
-----------*1) Data situaiei centralizatoare i transmiterea acesteia:
- cap. I "Informaii generale" se ntocmete semestrial i se transmite Ministerului
Finanelor Publice - Unitatea central de armonizare a sistemelor de management
financiar i control, prin controlorii delegai, pn la data de 25 a lunii urmtoare
fiecrui semestru ncheiat, iar data situaiei este, dup caz, 30 iunie sau 31 decembrie;
- cap. II "Stadiul implementrii standardelor de control intern/managerial, conform
rezultatelor autoevalurii", se ntocmete anual, data situaiei fiind 31 decembrie, i se
transmite pn la data de 20 februarie a anului urmtor pentru anul precedent.
*2) La cap. I se fac urmtoarele precizri:
- n coloanele 2, 3 i 4 se nscriu date cumulative corespunztoare strii
reale/mrimii indicatorilor specificai n coloana 1 pe rndurile 1 - 15 la data situaiei
centralizatoare, respectiv 30 iunie sau 31 decembrie;
57
- numrul total de entiti publice subordonate, care se nscrie pe rndul 1 coloana

2, cuprinde entitile subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de
ordonatori secundari sau, dup caz, teriari de credite, precum i entitile din
subordinea ordonatorilor secundari de credite;
- entitile publice subordonate, care se nscriu pe rndurile 2, 3, 4, 6, 8, 10, 12, 14
coloana 4, se refer la entitile subordonate ordonatorului principal de credite,
conduse de ordonatori secundari sau, dup caz, teriari de credite, precum i entitile
din subordinea ordonatorilor secundari de credite;
- activitate procedurabil reprezint totalitatea atribuiilor de o anumit natur care
determin procese de munc cu un grad de complexitate i omogenitate ridicat, pentru
care se pot stabili reguli i metode de lucru general valabile n vederea ndeplinirii, n
condiii de regularitate, eficacitate, economicitate i eficien, a obiectivelor
compartimentului/entitii publice;
- n coloana 5 se nscriu inclusiv meniuni cu privire la situaiile deosebite,
constatate n aciunile de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic,
derulate de structura constituit i investit cu astfel de atribuii n cadrul entitii
publice.
*3) La cap. II se fac urmtoarele precizri:
- abrevierile "I", "PI" i "NI", corespunztoare coloanelor 2 - 10, au urmtoarele
semnificaii: "I" - implementat; "PI" - parial implementat; "NI" - neimplementat;
- coloanele 8 - 10 se completeaz de ordonatorul principal de credite, prin
cumularea informaiilor coninute n coloana 6 din anexa nr. 4.2 la instruciuni
"Situaia sintetic a rezultatelor autoevalurii", transmise de entitile publice direct
subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari (care
transmit inclusiv pentru entitile aflate n subordine) sau, dup caz, teriari de credite.
#M1
ANEXA 4
INSTRUCIUNI
privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului asupra sistemului de control
intern/managerial
1. Prevederi generale
1.1. n conformitate cu dispoziiile art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr.
119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, conductorul fiecrei entiti
publice elaboreaz anual un raport asupra sistemului de control intern/managerial,
denumit n continuare raport, ntocmit potrivit formatului prevzut n anexa nr. 4.3,
care face parte integrant din prezentele instruciuni.
58
1.2. Raportul constituie forma oficial de asumare a responsabilitii manageriale de

ctre conductorul entitii publice cu privire la sistemul de control intern/managerial
i este documentul prin care instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator
principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al
bugetului oricrui fond special furnizeaz Ministerului Finanelor Publice informaiile
necesare elaborrii raportului prevzut de lege, care se prezint Guvernului.
1.3. Responsabilitatea managerial definete un raport juridic de obligaie a
ndeplinirii sarcinilor de ctre managerul entitii publice sau al unei structuri
organizatorice a acesteia, care presupune s exercite managementul n limitele unor
determinri interne i externe, n scopul realizrii eficace, eficiente i n conformitate
cu dispoziiile legale a obiectivelor stabilite, s comunice i s rspund pentru
nendeplinirea obligaiilor manageriale n conformitate cu rspunderea juridic.
Rspunderea managerial deriv din responsabilitatea managerului pentru toate cele 5
componente ale controlului intern/managerial n sectorul public: mediul de control;
performana i managementul riscului; informarea i comunicarea; activiti de
control; auditarea i evaluarea.
1.4. Sintagma "entitate public" este utilizat n nelesul definit la art. 2 lit. m) din
Ordonana Guvernului nr. 119/1999, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, astfel: "entitate public - autoritate public, instituie public,
companie/societate naional, regie autonom, societate comercial la care statul sau o
unitate administrativ-teritorial este acionar majoritar, cu personalitate juridic, care
utilizeaz/administreaz fonduri publice i/sau patrimoniu public".
1.5. Raportul cuprinde declaraii ale conductorului entitii publice cu privire la
sistemul de control intern/managerial al entitii, existent la data nchiderii exerciiului
financiar.
1.6. Declaraiile formulate de conductorul entitii publice se ntemeiaz pe datele,
informaiile i constatrile rezultate din operaiunea de autoevaluare a strii sistemului
de control intern/managerial, controalele ex-post, rapoartele de audit intern, precum i
din recomandrile rezultate din rapoartele de audit extern.
1.7. n vederea elaborrii raportului, conductorul entitii publice dispune
programarea i efectuarea de ctre conductorii de compartimente aflai n subordine a
operaiunii de autoevaluare a sistemului de control intern/managerial.
1.8. Realizarea autoevalurii constituie principala form de implementare a regulii
de management definit de standardul 24 "Verificarea i evaluarea controlului" din
Codul controlului intern/managerial, conform creia entitatea public trebuie s
instituie o funcie de evaluare a propriului sistem de control intern/managerial, a crei
exercitare este n responsabilitatea fiecreia dintre persoanele care ocup o funcie de
conducere n entitatea public. Aceast funcie de autoevaluare nu poate fi nici
confundat i nici substituit de evaluarea sistemului de control intern/managerial pe
care o realizeaz compartimentul de audit public intern, pe baza unei metodologii
59
specifice, n aplicarea standardului 25 "Auditul intern" i a normelor care

reglementeaz activitatea n acest domeniu.
1.9. Pentru pregtirea autoevalurii, conductorul entitii publice poate recurge la
capacitatea de consiliere a compartimentului de audit intern, n condiiile prevederilor
Ordinului ministrului finanelor publice nr. 1.702/2005 pentru aprobarea Normelor
privind organizarea i exercitarea activitii de consiliere desfurate de ctre auditorii
interni din cadrul entitilor publice, dar i a altor structuri cu rol de ndrumare
metodologic a implementrii sistemului de control intern/managerial, i, dup caz, la
consilierea de ctre controlorul delegat numit de ministrul finanelor publice s i
exercite atribuiile la respectiva entitate public.
1.10. Operaiunea de autoevaluare a sistemului de control intern/managerial al
entitii se realizeaz prin programarea i efectuarea urmtoarelor aciuni:
a) convocarea unei reuniuni a structurii cu atribuii de monitorizare, coordonare i
ndrumare metodologic privind sistemul propriu de control intern/managerial,
denumit n continuare Structur, constituit prin act de decizie intern a
conductorului entitii publice, n conformitate cu prevederile art. 3 alin. (1) din
ordin, avnd ca obiect stabilirea msurilor de organizare i realizare a operaiunii de
autoevaluare;
b) completarea de ctre fiecare compartiment din organigrama entitii publice a
"Chestionarului de autoevaluare a stadiului de implementare a standardelor de control
intern/managerial", prevzut n anexa nr. 4.1, care face parte integrant din prezentele
instruciuni, i asumarea de ctre conductorul de compartiment a realitii datelor,
informaiilor i constatrilor nscrise n acesta;
c) ntocmirea de ctre Structur a Situaiei sintetice a rezultatelor autoevalurii,
prevzut n anexa nr. 4.2, care face parte integrant din prezentele instruciuni, prin
centralizarea informaiilor din chestionarele de autoevaluare, semnate i transmise de
conductorii de compartimente;
d) aprecierea gradului de conformitate a sistemului propriu de control
intern/managerial cu standardele de control intern/managerial, n raport cu numrul
de standarde implementate, care se realizeaz astfel:
- sistemul este conform dac sunt implementate toate cele 25 de standarde;
- sistemul este parial conform dac sunt implementate ntre 13 i 24 de standarde;
- sistemul este neconform dac sunt implementate mai puin de 13 standarde.
1.11. Entitatea public are obligaia s elaboreze i s pstreze pe o perioad de cel
puin 5 ani documentaia relevant cu privire la organizarea i funcionarea sistemului
de control intern/managerial propriu i pe cea referitoare la operaiunea de
autoevaluare a acestuia.
2. Coninutul raportului
60
2.1. Formatul de raport cuprinde declaraiile minimal obligatorii pe care trebuie s

le formuleze conductorul entitii publice.
2.2. Conductorul entitii publice poate include n raport i alte informaii
referitoare la anumite elemente ale sistemului de control intern/managerial propriu,
cum ar fi:
a) informaii i constatri care s permit formularea unor aprecieri n legtur cu
eficacitatea sistemului n exerciiul financiar urmtor;
b) prezentarea unor elemente considerate relevante n programul i activitatea
compartimentului de audit intern;
c) stadiul implementrii msurilor/aciunilor/etapelor prevzute n programul de
dezvoltare a sistemului de control intern/managerial;
d) formularea unor rezerve privind eficacitatea sistemului de control
intern/managerial, prin menionarea uneia sau mai multor slbiciuni semnificative ale
sistemului, existente la data nchiderii exerciiului financiar, caz n care este obligatorie
prezentarea msurilor destinate nlturrii acestora, precum i termenele de realizare
aferente;
e) analiza raportului cost/beneficiu la stabilirea i aplicarea msurilor de control
intern/managerial.
3. Aprobarea i prezentarea raportului
3.1. Raportul se aprob prin semnarea acestuia de ctre titularul de drept al
competenei sau de ctre titularul unei competene delegate n condiiile legii, n
conformitate cu principiul responsabilitii manageriale.
3.2. Raportul conductorului entitii publice se transmite odat cu situaia
financiar anual i se prezint organului ierarhic superior la termenele stabilite de
acesta, n cadrul termenului prevzut de lege.
3.3. Au obligaia de a prezenta Ministerului Finanelor Publice - Unitatea central
de armonizare a sistemelor de management financiar i control rapoarte anuale,
ntocmite conform prezentelor instruciuni, numai conductorii entitilor publice n
care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al
bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special.
#M1
ANEXA 4.1
la instruciuni
Compartiment .....................
Conductor de compartiment,
...........................................
(numele, prenumele, funcia/semntura/data)
61
CHESTIONAR DE AUTOEVALUARE
a stadiului de implementare a standardelor de control intern/managerial
______________________________________________________________________________
| Criterii generale de evaluare a stadiului |
Rspuns i
|La nivelul
|
| implementrii standardului*1)
|
explicaii*2) |compartimentului|
|
|
|standardul
|
|
|
|este*4):
|
|
|_________________|________________|
|
|Da/Nu|Explicaie |
I/PI/NI
|
|
|*3) |asociat
|
|
|
|
|rspunsului|
|
|___________________________________________|_____|___________|________________|
|
1
| 2 |
3
|
4
|
|___________________________________________|_____|___________|________________|
|
|______________________________________________________________________________|
| Standardul 1 - Etic, integritate
|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| A fost comunicat personalului un cod de
|
|
|
| conduit, care stabilete reguli de
|
|
|
| comportament etic n realizarea
|
|
|
| atribuiilor de serviciu, aplicabil att |
|
|
| personalului de conducere, ct i celui de|
|
|
| execuie din cadrul compartimentului?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Salariaii beneficiaz de consiliere etic|
|
|
| i li se aplic un sistem de monitorizare |
|
|
| a respectrii normelor de conduit?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini
|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| Personalului i sunt aduse la cunotin |
|
|
| documentele actualizate privind misiunea |
|
|
| entitii, regulamentele interne i fiele|
|
|
| posturilor?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Sarcinile/atribuiile asociate posturilor |
|
|
| sunt stabilite n concordan cu
|
|
|
| competenele decizionale necesare
|
|
|
| realizrii acestora?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 3 - Competen, performan
|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| Au fost analizate i stabilite
|
|
|
| cunotinele i aptitudinile necesar a fi |
|
|
| deinute n vederea ndeplinirii
|
|
|
| sarcinilor/atribuiilor asociate fiecrui |
|
|
| post?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Sunt identificate nevoile de perfecionare|
|
|
| a pregtirii profesionale a personalului? |
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Sunt elaborate i realizate programe de
|
|
|
| pregtire profesional a personalului,
|
|
|
| conform nevoilor de perfecionare
|
|
|
| identificate anterior?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
62
| Standardul 4 - Funcii sensibile

|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| A fost ntocmit inventarul funciilor
|
|
|
| sensibile?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Este stabilit o politic adecvat de
|
|
|
| rotaie a salariailor din funciile
|
|
|
| sensibile?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| Sunt stabilite i comunicate limitele
|
|
|
| competenelor i responsabilitilor care |
|
|
| se deleag?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Delegarea/subdelegarea de competen se
|
|
|
| realizeaz n baza unor proceduri
|
|
|
| specifice aprobate?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 6 - Structura organizatoric
|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| Sunt efectuate analize, la nivelul
|
|
|
| principalelor activiti, n scopul
|
|
|
| identificrii eventualelor
|
|
|
| disfuncionaliti n fixarea sarcinilor |
|
|
| de lucru individuale prin fiele
|
|
|
| posturilor i n stabilirea atribuiilor |
|
|
| compartimentului?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Structura organizatoric asigur
|
|
|
| funcionarea circuitelor i fluxurilor
|
|
|
| informaionale necesare supravegherii i |
|
|
| realizrii activitilor proprii?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
|
|______________________________________________________________________________|
|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| Sunt stabilite obiectivele specifice la
|
|
|
| nivelul compartimentului?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Obiectivele sunt astfel stabilite nct
|
|
|
| s rspund pachetului de cerine
|
|
|
| S.M.A.R.T.? (Unde: S - precise;
|
|
|
| M - msurabile i verificabile;
|
|
|
| A - necesare; R - realiste;
|
|
|
| T - cu termen de realizare.)
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Sunt stabilite activitile individuale pe|
|
|
| fiecare salariat, care s conduc la
|
|
|
| atingerea obiectivelor specifice
|
|
|
| compartimentului?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| Resursele alocate sunt astfel repartizate |
|
|
| nct s asigure activitile necesare
|
|
|
63
| realizrii obiectivelor specifice

|
|
|
| compartimentului?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| n cazul modificrii obiectivelor
|
|
|
| specifice, sunt stabilite msurile
|
|
|
| necesare pentru ncadrarea n resursele
|
|
|
| repartizate?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| Sunt adoptate msuri de coordonare a
|
|
|
| deciziilor i activitilor
|
|
|
| compartimentului cu cele ale altor
|
|
|
| compartimente, n scopul asigurrii
|
|
|
| convergenei i coerenei acestora?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| n compartiment se realizeaz consultarea |
|
|
| prealabil, n vederea coordonrii
|
|
|
| activitilor?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 10 - Monitorizarea performanelor
|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| Este instituit un sistem de monitorizare |
|
|
| i raportare a performanelor, pe baza
|
|
|
| indicatorilor asociai obiectivelor
|
|
|
| specifice?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Atunci cnd necesitile o impun, se
|
|
|
| efectueaz o reevaluare a relevanei
|
|
|
| indicatorilor asociai obiectivelor
|
|
|
| specifice, n scopul operrii coreciilor |
|
|
| cuvenite?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 11 - Managementul riscului
|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| Sunt identificate i evaluate principalele|
|
|
| riscuri, proprii activitilor din cadrul |
|
|
| compartimentului?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Sunt stabilite msuri de gestionare a
|
|
|
| riscurilor identificate i evaluate la
|
|
|
| nivelul activitilor din cadrul
|
|
|
| compartimentului?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Este asigurat completarea/actualizarea
|
|
|
| registrului riscurilor?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 15 - Ipoteze, reevaluri
|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| Stabilirea obiectivelor specifice are la |
|
|
| baz formularea de ipoteze/premise,
|
|
|
| acceptate prin consens?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Sunt reevaluate obiectivele specifice
|
|
|
| atunci cnd se constat modificri ale
|
|
|
| ipotezelor/premiselor care au stat la baza|
|
|
| fixrii acestora?
|
|
|
64
|___________________________________________|_____|____________________________|
|
|______________________________________________________________________________|
|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| Au fost stabilite tipurile de informaii, |
|
|
| coninutul, calitatea, frecvena, sursele |
|
|
| i destinatarii acestora, astfel nct
|
|
|
| personalul de conducere i cel de
|
|
|
| execuie, prin primirea i transmiterea
|
|
|
| informaiilor, s i poat ndeplini
|
|
|
| sarcinile de serviciu?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Colectarea, prelucrarea i centralizarea |
|
|
| informaiilor se realizeaz n sistem
|
|
|
| informatizat?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| Circuitele informaionale (traseele pe
|
|
|
| care circul informaiile) asigur o
|
|
|
| difuzare rapid, fluent i precis a
|
|
|
| informaiilor, astfel nct acestea s
|
|
|
| ajung la timp la utilizatori?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Sunt stabilite canale adecvate de
|
|
|
| comunicare prin care managerii i
|
|
|
| personalul de execuie din cadrul unui
|
|
|
| compartiment s fie informai cu privire |
|
|
| la proiectele de decizii sau iniiative, |
|
|
| adoptate la nivelul altor compartimente, |
|
|
| care le-ar putea afecta sarcinile i
|
|
|
| responsabilitile?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 14 - Corespondena i arhivarea
|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| Sunt aplicate proceduri pentru
|
|
|
| primirea/expedierea, nregistrarea i
|
|
|
| arhivarea corespondenei?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Reglementrile legale n vigoare cu
|
|
|
| privire la manipularea i depozitarea
|
|
|
| informaiilor clasificate sunt cunoscute |
|
|
| i aplicate n practic?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 16 - Semnalarea neregularitilor
|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| A fost comunicat salariailor procedura |
|
|
| aplicabil n cazul semnalrii unor
|
|
|
| neregulariti?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| n cazul semnalrii unor neregulariti, |
|
|
| conductorul de compartiment a ntreprins |
|
|
| cercetrile adecvate n scopul elucidrii |
|
|
| acestora i a aplicat msurile care se
|
|
|
| impun?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
65

|
|______________________________________________________________________________|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| Pentru activitile proprii au fost
|
|
|
| elaborate/actualizate proceduri
|
|
|
| operaionale?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Procedurile operaionale comunicate
|
|
|
| salariailor sunt aplicate?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 18 - Separarea atribuiilor
|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| Funciile de iniiere, verificare i
|
|
|
| aprobare a operaiunilor sunt funcii
|
|
|
| separate i exercitate de persoane
|
|
|
| diferite?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Conceperea i aplicarea procedurilor
|
|
|
| asigur separarea atribuiilor?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| Managerii supravegheaz i supervizeaz
|
|
|
| activitile care intr n
|
|
|
| responsabilitatea lor direct?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Supervizarea unor activiti care implic |
|
|
| un grad ridicat de expunere la risc se
|
|
|
| realizeaz pe baza unor proceduri
|
|
|
| prestabilite?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 20 - Gestiunea abaterilor
|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| n situaia n care, din cauza unor
|
|
|
| circumstane deosebite, apar abateri fa |
|
|
| de procedurile stabilite, se ntocmesc
|
|
|
| documente adecvate, aprobate la nivel
|
|
|
| corespunztor, nainte de efectuarea
|
|
|
| operaiunilor?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Se efectueaz o analiz periodic a
|
|
|
| circumstanelor i a modului n care au
|
|
|
| fost gestionate abaterile n vederea
|
|
|
| desprinderii, pentru viitor, a unor
|
|
|
| concluzii de bun practic?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 21 - Continuitatea activitii
|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| Sunt inventariate situaiile generatoare |
|
|
| de ntreruperi n derularea unor
|
|
|
| activiti?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Sunt stabilite i aplicate msuri pentru |
|
|
| asigurarea continuitii activitii, n |
|
|
| cazul apariiei unor situaii generatoare |
|
|
66
| de ntreruperi?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 22 - Strategii de control
|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| Au fost elaborate strategii de control
|
|
|
| adecvate pentru atingerea obiectivelor
|
|
|
| specifice?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Strategiile de control aplicate furnizeaz|
|
|
| o asigurare rezonabil cu privire la
|
|
|
| atingerea obiectivelor specifice?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 23 - Accesul la resurse
|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| Sunt emise acte administrative de
|
|
|
| reglementare a accesului salariailor din |
|
|
| compartiment la resursele materiale,
|
|
|
| financiare i informaionale?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Accesul personalului la resurse se
|
|
|
| realizeaz cu respectarea strict a
|
|
|
| normelor cuprinse n actele administrative|
|
|
| de reglementare cu acest obiect?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
|
|______________________________________________________________________________|
| Standardul 24 - Verificarea i evaluarea controlului
|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| Conductorul compartimentului realizeaz |
|
|
| anual operaiunea de autoevaluare a
|
|
|
| subsistemului de control intern/managerial|
|
|
| existent la acest nivel?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Operaiunile de autoevaluare a
|
|
|
| subsistemului de control intern/managerial|
|
|
| au drept rezultat date, informaii i
|
|
|
| constatri pertinente necesare lurii de |
|
|
| decizii operaionale, precum i
|
|
|
| raportrii?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 25 - Auditul intern
|
|
|_____________________________________________________________|________________|
| Compartimentul de audit intern execut,
|
|
|
| n afara misiunilor de asigurare,
|
|
|
| planificate i aprobate de manager, i
|
|
|
| misiuni de consiliere privind pregtirea |
|
|
| procesului de autoevaluare a sistemului de|
|
|
| control intern/managerial al
|
|
|
| compartimentului?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Compartimentul de audit intern dispune de |
|
|
| suficient personal pentru a realiza
|
|
|
| integral programul anual de audit?
|
|
|
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Concluzii cu privire la stadiul de implementare a standardelor de control
|
| intern/managerial
|
| ............................................................................ |
67
| Msuri de adoptat .......................................................... |

|______________________________________________________________________________|
*1) Pe lng criteriile generale de evaluare a stadiului implementrii standardului,

Structura poate defini i include n chestionarul de autoevaluare i criterii specifice
proprii.
*2) Fiecare rspuns la criteriile generale de evaluare din coloana 1 a chestionarului
se motiveaz n coloana 3 "Explicaie asociat rspunsului" i se probeaz cu
documente justificative corespunztoare.
*3) n cazul criteriilor generale de evaluare aferente standardelor, neaplicabile unui
anumit compartiment, n coloana 2 se precizeaz "neaplicabil" n dreptul fiecrui
criteriu general de evaluare al acelui standard, prin acronimul "NA", i se motiveaz n
coloana 3 "Explicaie asociat rspunsului". La nivelul unui compartiment pot fi
considerate neaplicabile numai standardele: 4 "Funcii sensibile" i 25 "Auditul
intern", cu respectarea condiiei ca la nivelul entitii toate standardele s fie
aplicabile.
*4) Un standard aplicabil la nivelul compartimentului se consider a fi:
- implementat (I), atunci cnd la fiecare dintre criteriile generale de evaluare
aferente standardului s-a rspuns cu "Da";
- parial implementat (PI), atunci cnd la cel puin unul din criteriile generale de
evaluare aferente standardului s-a rspuns cu "Da";
- neimplementat (NI), atunci cnd la fiecare dintre criteriile generale de evaluare
aferente standardului s-a rspuns cu "Nu".
#M1
ANEXA 4.2
la instruciuni
Entitatea public .....................
Aprobat
Preedintele structurii,
..........................................
(numele, prenumele/funcia/semntura/data)
SITUAIA SINTETIC
a rezultatelor autoevalurii
______________________________________________________________________________
|
Denumirea standardului
|Numrul
|din care
|La nivelul|
|
|compartimentelor|compartimente|entitii |
|
|n care
|n care
|publice
|
|
|standardul este |standardul
|standardul|
|
|aplicabil
|este:
|este:
|
|
|
|_____________|__________|
|
|
|I*)| PI | NI | I/PI/NI |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
68
|
1
|
2
| 3 | 4 | 5 |
6
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Total numr compartimente =
|
|______________________________________________________________________________|
|
|______________________________________________________________________________|
| Standardul 1 - Etica, integritatea |
|
|
|
|
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 2 - Atribuii, funcii, |
|
|
|
|
|
| sarcini
|
|
|
|
|
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 3 - Competen,
|
|
|
|
|
|
| performan
|
|
|
|
|
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 4 - Funcii sensibile
|
|
|
|
|
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
|
|
|
|
|
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 6 - Structura
|
|
|
|
|
|
| organizatoric
|
|
|
|
|
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
|
|______________________________________________________________________________|
|
|
|
|
|
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
|
|
|
|
|
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
|
|
|
|
|
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 10 - Monitorizarea
|
|
|
|
|
|
| performanelor
|
|
|
|
|
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 11 - Managementul
|
|
|
|
|
|
| riscului
|
|
|
|
|
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 15 - Ipoteze, reevaluri|
|
|
|
|
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
|
|______________________________________________________________________________|
|
|
|
|
|
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
|
|
|
|
|
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 14 - Corespondena i
|
|
|
|
|
|
| arhivarea
|
|
|
|
|
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 16 - Semnalarea
|
|
|
|
|
|
| neregularitilor
|
|
|
|
|
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
|
|______________________________________________________________________________|
|
|
|
|
|
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 18 - Separarea
|
|
|
|
|
|
| atribuiilor
|
|
|
|
|
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
|
|
|
|
|
|
69
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 20 - Gestionarea
|
|
|
|
|
|
| abaterilor
|
|
|
|
|
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 21 - Continuitatea
|
|
|
|
|
|
| activitii
|
|
|
|
|
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 22 - Strategii de
|
|
|
|
|
|
| control
|
|
|
|
|
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 23 - Accesul la resurse |
|
|
|
|
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
|
|______________________________________________________________________________|
| Standardul 24 - Verificarea i
|
|
|
|
|
|
| evaluarea controlului
|
|
|
|
|
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 25 - Auditul intern
|
|
|
|
|
|
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Gradul de conformitate a sistemului de control intern/managerial cu
|
| standardele
|
| ............................................................................ |
| Msuri de adoptat .......................................................... |
|______________________________________________________________________________|
Elaborat:
Secretariatul structurii cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare
metodologic
-----------*) La nivelul entitii publice, un standard de control intern/managerial se consider
c este:
- implementat (I), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe rndul
corespunztor acelui standard, reprezint cel puin 90% din numrul compartimentelor
precizate n coloana 2, pe acelai rnd;
- parial implementat (PI), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3,
pe rndul corespunztor acelui standard, reprezint ntre 41% i 89% din numrul
compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd; de asemenea, un standard se
consider parial implementat i n cazul n care raportul coloana 4/coloana 2 =
100%;
- neimplementat (NI), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe
rndul corespunztor acelui standard, nu depete 40% din numrul
compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd.
#M1
ANEXA 4.3
la instruciuni
70
Denumirea entitii publice ....................

Nr. ................./data .....................
RAPORT
asupra sistemului de control intern/managerial la data de 31 decembrie 20...
n temeiul prevederilor art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999
privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, subsemnatul .................. (numele i prenumele),
n calitate de ..................... (denumirea funciei de conductor al entitii publice),
declar c ................ (denumirea entitii publice) dispune de un sistem de control
intern/managerial ale crui concepere i aplicare ............................ (permit/permit
parial/nu permit) conducerii .................. (i, dup caz, consiliului de administraie) s
furnizeze o asigurare rezonabil c fondurile publice gestionate n scopul ndeplinirii
obiectivelor generale i specifice au fost utilizate n condiii de legalitate, regularitate,
eficacitate, eficien i economicitate.
Aceast declaraie se ntemeiaz pe o apreciere realist, corect, complet i demn
de ncredere asupra sistemului de control intern/managerial al entitii, formulat n
baza autoevalurii acestuia.
Sistemul de control intern/managerial .................................... (cuprinde/cuprinde
parial/nu cuprinde) mecanisme de autocontrol, iar aplicarea msurilor viznd
creterea eficacitii acestuia ............................. (are/nu are) la baz evaluarea
riscurilor.
Precizez c declaraiile cuprinse n prezentul raport sunt formulate prin asumarea
responsabilitii manageriale i au drept temei datele, informaiile i constatrile
consemnate n documentaia aferent autoevalurii sistemului de control
intern/managerial, deinut n cadrul ................................ (denumirea entitii publice),
precum i n rapoartele de audit intern i extern.
Prezentul raport s-a elaborat n conformitate cu Instruciunile privind ntocmirea,
aprobarea i prezentarea raportului asupra sistemului de control intern/managerial,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea
Codului controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control
intern/managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control
intern/managerial, republicat, cu modificrile ulterioare.
Pe baza rezultatelor autoevalurii, apreciez c la data de 31 decembrie 20 .....
sistemul de control intern/managerial al ............................... (denumirea entitii
publice) este ........................................... (conform/parial conform/neconform) cu
standardele cuprinse n Codul controlului intern/managerial.
71
Din analiza rapoartelor asupra sistemelor de control intern/managerial transmise

ordonatorului ...................... (principal/secundar) de credite de ctre
ordonatorii ................. (secundari i/sau teriari) de credite, direct subordonai, rezult
c:
- (nr. ) entiti au sisteme conforme;
- (nr. ) entiti au sisteme parial conforme;
- (nr. ) entiti au sisteme neconforme.
.......................
(funcia)
(numele i prenumele)
(semntura i tampila)
NOT:
Declaraiile conductorului entitii publice trebuie s fie corelate att ntre ele, ct
i cu coninutul anexelor nr. 3, nr. 4.1 la instruciuni i nr. 4.2 la instruciuni.
#B
---------------
72

Ord NR 946/ 2005

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ord NR 946/ 2005

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

ORDIN Nr.

946 din 4 iulie 2005 *** Republicat

(1) n vederea monitorizrii, coordonrii i ndrumrii metodologice a implementrii

ordonator principal de credite al bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat

Modalitatea n care aceste principii se transpun n sistemele de control

constituie planul de management. Planificarea constituie un element fundamental al

de management, pot fi organizate controale specializate, efectuate de componente

se evalueaz sistemele de control intern/managerial, se identific zonele i direciile de

guverneaz obiectivele, organizarea i funcionarea sistemelor de management financiar

1.1. Descrierea standardului

- relaiile loiale cu colaboratorii;

- Legea nr. 90/2001 privind organizarea i funcionarea Guvernului Romniei i a

- definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru fiecare loc de munc;

- Hotrrea Guvernului nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de

4.2. Cerine generale

- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile

7.1. Descrierea standardului

strict legate de activitatea instituiilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor

- Dup orizontul de timp la care se refer, n general, se elaboreaz:

- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea

- Coordonarea eficient presupune consultri prealabile, att n cadrul structurilor

10.1. Descrierea standardului

Repartizarea sumelor reinute n proporie de 10% se face n semestrul al doilea, dup

- Informaia trebuie s beneficieze de o circulaie rapid, n toate sensurile, inclusiv n

Entitatea public trebuie s dezvolte un sistem eficient de comunicare intern i

Fiecare entitate public organizeaz primirea/expedierea, nregistrarea i arhivarea

inechitabil sau discriminatoriu fa de salariatul care se conformeaz unor astfel de

- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul

20.1. Descrierea standardului

- Entitatea public este o organizaie a crei activitate trebuie s se deruleze continuu,

- Exist un raport de interdependen ntre strategiile, politicile i programele

- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile

- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n

- Evaluarea eficacitii controlului se poate referi, n funcie de cerine specifice

-----------*) Componentele 1 - 11 ale procedurii operaionale sunt reproduse n facsimil.

8.4.2. Derularea operaiunilor i aciunilor activitii

B. Precizri privind componentele modelului de procedur operaional

- aceast component privete, n special, listarea documentelor cu rol de

Se va evita repetarea acelora deja abordate n cadrul celorlalte componente ale

- subpct. 8.4.2 "Derularea operaiunilor i aciunilor" reflect programul de zi cu zi al

- pentru o mai bun ordonare i eviden a anexelor, se recomand ntocmirea

- numrul total de entiti publice subordonate, care se nscrie pe rndul 1 coloana

1.2. Raportul constituie forma oficial de asumare a responsabilitii manageriale de

specifice, n aplicarea standardului 25 "Auditul intern" i a normelor care

2.1. Formatul de raport cuprinde declaraiile minimal obligatorii pe care trebuie s

| Standardul 4 - Funcii sensibile

| realizrii obiectivelor specifice

| IV. ACTIVITI DE CONTROL

| Msuri de adoptat .......................................................... |

*1) Pe lng criteriile generale de evaluare a stadiului implementrii standardului,

Denumirea entitii publice ....................

Din analiza rapoartelor asupra sistemelor de control intern/managerial transmise

S-ar putea să vă placă și