TVA s-a introdus in RM la 01.01.1992 inlocuind impozitul pe circulatia marfurilor.

Conform cod fisc, TVA

este un impozit general de stat care reprezinta o forma de colectare la buger a unei parti a valorii marfurilor
livrate sau serviciilor prestate care sunt supuse impozitarii pe teritoriul RM, precum si a unei parti din
valoarea marfurilor sau serviciilor impozabile importate pe teritoriul RM.
Subiectii impunerii cu TVA: A) Persoane juridice si fizice care desfasoara activitatea de intreprinzator
precum si nerezidentii care desfasoara activitatea de intreprinzator prin intermediul unei reprezentante
permamente care sunt inregistrati sau care urmeaza sa fie inregistrati in calitate de platitori de TVA.
B) Persoane juridice si fizice care desfasoara activitatea de intreprinzator precum si nerezidentii care
desfasoara activitatea de intreprinzator prin intermediul unei reprezentante permamente care importa marfuri
cu exceptia persoanelor fizice care importa marfuri de uz personal a carei valoare nu depasesete limita
stabilita de legislatia in vigoare.
C) Persoane juridice si fizice care desfasoara activitatea de intreprinzator precum si nerezidentii care
desfasoara activitatea de intreprinzator prin intermediul unei reprezentante permamente care importa servicii
indiferent de faptul daca sunt platitori de TVA
Obiectele impunerii cu TVA: Obiectele impozabile cu TVA constitue livrarea marfurilor sau serviciilor de
catre subiectii impozabili reprezentind rezultatul activitatii lor. Importul marfurilor in RM ce exceptia
marfurilor de uz sau consum personal care nu depasesc limita stabilita de catre legislatie, importate de
persoanele fizice. Importul serviciilor pe teritoriul RM.
Cotele impunerii cu TVA: A) Cota standart in marime de 20% din valoarea impozabila a marfurilor si
serviciilor importate precum si a livrarilor efectuate pe teritoriul RM. B) Cota redusa in marime de 8% la
urmatoarele categorii de marfuri : Produse lactate, Medicamente, Gazele naturale si lichefiate care sunt
importate si livrate pe teritoriul RM. Productia din zootehnie, fitotehnie, horticultura si zaharul din sfecla de
zahar. C) Cota 0 care se aplica ca de exemplu la produsele alimentare pentru copii etc.
Scutirele la plata TVA: se scuteste de TVA : 1) Locuinte si loturi de pamint pe care se gasesc si anume
vinzarea lor si arenda ; 2) Marfuri pentru copii alimentare si nealimentare cu conditia ca sunt in lista
aprobata prin legea bugetului ; 3) Proprietatea de stat rascumparata in procesul de privatizare ; 4) Institutiile
prescolare, sanatoriile, obiectele cu destinatie social culturala etc ; 5) Serviciile prestate in domeniul
invatamintului ; 6) Proprietatea confiscata ; 7) Serviciile medicale si de ingrijire a bolnavilor ; 8) serviciile
postale, lucrari de cercetari stiintifice ; servicii rituale ; servicii comunale etc.
TVA nu se aplica : a) mrfurilor introduse pe teritoriul vamal i plasate sub regimurile vamale de tranzit,
transformare sub control vamal, antrepozit vamal i sub destinaiile vamale de distrugere i abandon n
folosul statului; b) mrfurilor autohtone anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare.
c) mrfurilor plasate sub regimul vamal de admitere temporar i produselor compensatoare dup
perfecionarea pasiv, conform reglementrilor vamale.
d) T.V.A. nu se aplic la plasarea i comercializarea mrfurilor n magazinele duty-free. e) T.V.A. nu se
aplic produciei atelierelor curative de producie (de munc) de pe lng spitalele de psihiatrie ale
Ministerului Sntii, n care muncesc persoane handicapate. F) n scop de construire a instituiilor de
asisten social.
Pentru a determina TVA ce trebuie achitat la buget pentru fiecare perioada fiscala este necesar de
calculat : TVA colectat si TVA deductibil : A) TVA colectat reprezinta TVA care este achitat sau urmeaza
sa fie achitat de catre consumatori pentru marfurile sau serviciile livrate acestora. B) TVA deductibila
reprezinta TVA achitata sau care urmeaza a fi achitata furnizorilor la procurarea bunurilor materiale si la
prestarea serviciilor.
Exemplu de probleca cu TVA : Agentu economic X a vindut in luna august produse pe teritoriul RM in
valoare de 54820 le fara TVA ; a exportat in valoare de 12200 fara TVA ; a procurat de la furnizori materie
prima si materiale in suma de 86520 lei inclusiv TVA ; Determinati obligatiunea fiscala si identificati
termenul de plata , determinati suma pe care bugetul o restituie in cazul solicitarii acesteia.
Rezolvare : 1) TVAbuget= TVAcolectat-TVAdeductibila
2) TVAcolectat= (54820*20% / 100%) + ( 12300* 0% ) = 10 964
3) TVAdeductibil= (86520*20% / 120% )= 14 420
4) TVAlimita= 12 300*20% / 100%= 2460
5) TVAbuget inclus= 10964 14420= -3456
Concluzie : Obligatiunea fiscala nu exista, bugetul va restitui suma de 3456 lei agentului economic in luna
urmatoare.Insa avint TVAlimita, ne se va restitui suma de 2460 lei de catre buget iar diferenta de 996 lei se
vor trece in cont in luna urmataoare.

Taxele vamale
Tax vamal plata obligatorie, perceput de autoritatea vamal la introducerea sau la scoaterea mrfurilor
de pe teritoriului vamal al R.Moldova.
Teritoriul vamal este teritoriul asupra cruia RM are dreptul exclusiv de jurisdicie n domeniul
activitii vamale.
Scopul aplicrii taxelor vamale este:
-optimizarea structurii importului de mrfuri;
-echilibrarea importului i exportului de mrfuri;
-protecia productorilor de mrfuri autohtoni;
-crearea condiiilor favorabile pentru integrarea R. Moldova n economia mondiala
Obiect al impunerii cu taxe vam sunt mrfurile import, export sau care sunt n tranzit pe teritor RM.
n RM, n funcie de cotele taxelor vamale:
Taxa ad valorem se calculeaz n cote % fa de valoarea n vam a mrfii.
Taxa specific se calc n cote fixe pe unitat de marf.
T combinat aplic concomitent cot fixe i cotele %.
T vamale excepionale, care se divizeaz n:
- taxa special, care se aplic cu scopul de a proteja mrfurile de origine autohton de introducerea pe
teritoriul vamal a mrfurilor de producie strin n cantiti i n condiii care cauzeaz sau pot cauza
prejudicii materiale considerabile productorilor de mrfuri autohtoni;
- taxa antidumping, n cazul introducerii pe teritor vamal a unor mrfuri la preuri mai mici dect
valoar lor n ara exportatoare la momentul import;
-taxa compensatorie, la introducerea pe teritoriul vamal a mrfurilor, la producerea sau la exportul
crora, direct sau indirect, au fost utilizate subvenii.

Valoarea n vam se determin prin metode:

n baza valorii tranzaciei cu marf respectiv;
n baza valorii tranzaciei cu marf identic;
n baza valorii tranzaciei cu marf similar;
n baza costului unitar al mrfii;
n baza valorii calculate a mrfii;
prin metoda de rezerve.
Principala metod este prima. Dac aceast metod nu poate fi aplicat, se folosesc alte metode.
Metoda data include urmtoarele componente n:
-cheltuielile pentru transportul mrfii la aeroport sau alt loc de introducere a mrfii pe teritoriul vamal
(cheltuielile aferente asigurrii, costul transportului, costul ncrcrii, descrcrii i transportului mrfii);
-cheltuielile suportate de cumprtor (costul containerelor i/sau altui ambalaj de folosin repetat,
inclusiv costul materialelor de ambalaj i a lucrrilor de ambalare);

-partea din costul mrfurilor i serviciilor (materia prim, materialele, detaliile i alte piese de
completare, ce constituie parte component a mrfii,) care direct sau indirect au fost oferite
cumprtorului gratis sau la pre redus n legtur cu producerea ori vnzarea pentru export a mrfii
evaluate;
-plile pentru licene i alte pli pe care cumprtorul trebuie s le achite, pentru utilizarea obiectelor
proprietii intelectuale, drept executare a condiiei de vnzare a mrfii evaluate.

Destinaie vamal - plasarea mrfurilor sub un regim vamal, plasarea lor ntr-o zon liber, ntr-un
magazin duty-free, reexportul, distrugerea sau abandonul lor n favoarea statului;
Snt stabilite urmtoarele destinatii vamale:
1)Regimuri vamale
1.1 regimuri vamale definitive:
a) import;
b) export;
1.2. regimuri vamale suspensive:
a) tranzit;
b) antrepozit vamal;
c) perfecionare activ (cu suspendare);
d) transformare sub
control vamal; e) admitere temporar; f) perfecionare pasiv.
2)Alte destinatii vamale
a) zona libera
b) magazin Duty Free c) reexport d)distrugere e) abandon in folosul statului
Inlesniri la plata taxei vamale se acorda:
- Misiunile diplomatice i oficiile consulare n Republica Moldova pot introduce i scoate de pe teritoriul
ei mrfuri destinate uzului lor oficial, cu respectarea regulilor de trecere a mrfurilor peste frontiera
vamal, fiind eliberate de drepturile de import i de export, cu excepia taxelor de depozitare i de
transport, altor cheltuieli aferente.
-Agenii diplomatici, funcionarii consulari strini n RM, precum i membrii lor de familie care locuiesc
mpreun cu ei i care nu snt ceteni ai Republicii Moldova.
-Bagajul personal al agenilor diplomatici, funcionarilor consulari strini n RM, precum i al membrilor
lor de familie care locuiesc mpreun cu ei i care nu snt ceteni ai Republicii Moldova.
-Personalul administrativ i tehnic al misiunilor diplomatice, angajaii consulari ai oficiilor consulare n
Republica Moldova, precum i membrii lor de familie
-n temeiul principiului de mutualitate, curierii diplomatici i consulari strini pot introduce i scoate din
RM mrfuri de uz personal.
-Reprezentanilor altor state, membrilor delegaiilor parlamentare i guvernamentale, precum i, pe
principiul mutualitii, membrilor delegaiilor strine care particip n Republica Moldova la tratative
interstatale, la conferine sau adunri internaionale, la alte misiuni oficiale
-Facilitile vamale acordate organizaiilor internaionale interguvernamentale, reprezentanelor statelor
strine de pe lng ele, precum i personalului acestor organizaii i reprezentane, snt stabilite prin
acordurile internaionale la care RM.
Drepturile de import i drepturile de export
n cazul trecerii mrfurilor peste frontiera vamal i n alte cazuri prevzute de legislaie, se percep, ca drepturi
de import i, respectiv, drepturi de export, urmtoarele:
a) taxa vamal;
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accizele;
d) taxa pentru proceduri vamale;
f) taxa pentru participare la licitaie vamal;
g) alte sume prevzute de legislaie.

(1) Restituirea excedentului din drepturile de import sau de export pltite sau percepute se efectueaz la
cererea scris a pltitorului n termenul stabilit de legislaie.
(2) Taxa ncasat pentru efectuarea de proceduri vamale nu se restituie.
PROBLEMA
1.se afla Valoarea in vama a marfii = valoarea conform facturii + cheltuieli aferente.
2.taxa vamala = Valoarea in vama *%
3.taxa pt proceduri vamale = Val in vama*%
4.Acciz = (val in vama + T vamala + T pt proceduri vamale)*%
5.TVA = (valoarea in vama+T vamala + T pt proced vamale + Acciz) *%.

Taxe Locale
Articolul 288. Noiuni
1) Tax local plat obligatorie efectuat la bugetul unitii administrativ-teritoriale.
3) Cota taxei locale cot ad valorem n procente din baza impozabil a obiectului impunerii ori sum
absolut, stabilit de autoritatea administraiei publice locale la adoptarea bugetului unitii administrativteritoriale respective.
4) Unitate comercial i/sau de prestri servicii de deservire social unitate de comer cu amnuntul, cu
ridicata, de aliment publ i/sau de prestri servicii de deservire social.
10) Numrul mediu scriptic de salariai efectiv de personal pentru o perioad gestionar, determinat n
funcie de indicii numrului scriptic.
11) Parcare garare a autovehiculului pe un teritoriu special sau ntr-o construcie special, destinate
garrii i pstrrii mijloacelor de transport i prestrii de servicii aferente contra plat.
13) Simbolic local stema unui ora sau a unui alt tip de localitate, denumirea lui sau imaginea
monumentelor de arhitectur, a monumentelor istorice.
15) Autoritate deliberativ a administraiei publice locale autoritatea reprezentativ i deliberativ a
populaiei unitii administrativ-teritoriale (consiliul local).
16) Autoritate executiv a administraiei publice locale autoritatea reprezentativ a populaiei unitii
administrativ-teritoriale i executiv a consiliului local (primarul).
Articolul 289. Relaiile reglementate de prezentul titlu
(2) Sistemul taxelor locale reglementate de prezentul titlu include:
a) taxa pentru amenajarea teritoriului;
b) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administr-teritor;
c) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei).
d) taxa de aplicare a simbolicii locale;

e) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social;

f) taxa de pia;
g) taxa pentru cazare;
h) taxa balnear;
i) taxa pt prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor ;
j) taxa pentru parcare;
k) taxa de la posesorii de cini;
m) taxa de la posesorii unitilor de transport;
n) taxa pentru parcaj;
o) taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor;
p) taxa pentru evacuarea deeurilor;
q) taxa pentru dispozitivele publicitare.
(3) Taxele locale enumerate la alin.(2) se aplic de ctre autoritile administraiei publice locale.

Articolul 290. Subiecii impunerii

Subieci ai impunerii snt: p.f/j., nregistrate n calitate de ntreprinztor, care dispun de baz
impozabil;

Articolul 292. Cotele i termenele de plat a taxelor locale

(1) Termenele de plat a taxelor locale, de prezentare a drilor de seam fiscale privind taxele locale
pentru subiecii impunerii snt cele stabilite n anexa la prezentul titlu. ntreprinztorul individual,
gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale,
nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn la 31
martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind taxele locale,
cu excepia celei stipulate la art.291 lit.a) din Codul fiscal, n partea ce ine de gospodriile rneti (de
fermier), cu achitarea taxelor n acelai termen.
(2) Cota taxelor locale se stabilete de ctre autoritatea administraiei publice locale n funcie de
caracteristicile obiectelor impunerii.
(3) Drile de seam aferente taxelor locale se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode
automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).

Articolul 294. Plata taxelor locale

(1) Subiecii impunerii pltesc taxele locale la contul trezorerial de venituri al bugetului unitii
administrativ-teritoriale.
(2) Gospodriile rneti (de fermier) pot achita taxa pentru amenajarea teritoriului nemijlocit
organului mputernicit de autoritatea administraiei publice locale.
(3) Taxa de la posesorii de cini poate fi achitat organului mputernicit de autoritatea administraiei
publice locale.
Capitolul 4
NLESNIRI LA PLATA TAXELOR LOCALE
Se scutesc de plata:
a) tuturor taxelor locale autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile;
b) tuturor taxelor locale misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora, precum i organizaiile
internaionale, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte;
c) tuturor taxelor locale Banca Naional a Moldovei;
c1)tuturor taxelor locale proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n interes public, pe
perioada rechiziiei, conform legislaiei.
d) taxei de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale organizatorii
licitaiilor desfurate n scopul asigurrii rambursrii datoriilor la credite, acoperirii pagubelor, achitrii
datoriilor la buget, vnzrii patrimoniului de stat i patrimoniului unitilor administrativ-teritoriale;
e) publicitii productorii i difuzorii de publici social i de publicitate plasat pe trimiterile potale;
f) amenajarea teritoriului fondatorii gospodriilor rneti care au atins vrsta de pensionare;
tuturor taxelor locale proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n interes public, pe perioada
rechiziiei, conform legislaiei.
Autoritatea administraiei publice locale, dac efectueaz concomitent modificrile corespunztoare
n bugetul unitii administrativ-teritoriale, poate:
a) s acorde subiecilor impunerii scutiri n plus la cele enumerate la art.295;
b) s acorde amnri la plata taxelor locale pe anul fiscal respectiv;
c) s prevad nlesniri la plata taxelor locale pentru categoriile social-vulnerabile ale populaiei.

Imp.Venit
Royalty (redeven) - recompens regulat (plat) obinut de la darea n folosin a activelor nemateriale
sau din dreptul de folosin a acestora

Anuiti - pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaiilor (prestaiilor).
Venit impozabil - venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de contribuabil din toate
sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu excepia deducerilor i scutirilor, aferente acestui venit, la care
are dreptul contribuabilul conform legislaiei fiscale.
Venit din investiii - venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n activele financiare, dac
participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial.
Venit financiar - venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti, de la darea bunurilor n arend,
locaiune, de la uzufruct, pe diferena de curs valutar, de la activele ce au intrat n mod gratuit, alte
venituri obinute ca rezultat al activitii financiare
Subiecii impozitului pe venit snt persoanele fizice rezidente i nerezidente care obin venituri din
categoria celor impozabile.
Obiectul impunerii al impozitului pe venit pentru persoanele fizice rezidente l constituie:toate veniturile
(din categoria celor impozabile) obinute din surse aflate pe teritoriul RM, veniturile obinute din surse de
peste hotare pentru munca efectuat n RM, veniturile financiare i investiionale din surse aflate n
strintate.
-pentru persoanele fizice nerezidente l constituie: toate veniturile (din categoria celor impozabile)
obinute din surse aflate pe teritoriul RM.
Perioad fiscal privind impozitul pe venit se nelege anul calendaristic la ncheierea cruia se
determin venitul impozabil i se calculeaz suma impozitului care trebuie achitat.
Pentru ntreprinderile nou-create, perioad fiscal se consider perioada de la data nregistrrii
ntreprinderii pn la finele anului calendaristic.
Pentru ntreprinderile lichidate sau reorganizate, perioad fiscal se consider perioada de la nceputul
anului calendaristic pn la data radierii ntreprinderii din Registrul de stat.

Compozitia venitului:
venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte activiti
similare; plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate de
patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare; venitul din chirie (arend); venitul
obinut sub form de dobnd; royalty (redevene); anuitile, j) venitul rezultat din neachitarea datoriei
de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor cnd formarea acestei datorii este o urmare a
insolvabilitii contribuabilului;
Scutiri:Personala(p)-844;
copilarie(H)-844

sot/sotie (s)-844; mojora(m)-1255; pers intretinuta (N)-188; invalid din

Retinerea finala a Imp.Venit: 10% - din veniturile din darea n arend (locaiunii) a proprietii mobiliare
i imobiliare; 10% - din ctigurile de la aciunile de publicitate; 15% - din dividende achitate de agenii
economici rezideni, inclusive sub form de aciuni sau cote pri, pentru perioada 2008-2011; 15% - din
suma retras din capitalul social aferent majorrii capitalului social din repartizarea profitului net n
perioadele fiscal 2010-2011.;6% - din dividende achitate de agenii economici rezideni pentru anii,
ncepnd cu 2012 i ceilali, care urmeaz;18% - din ctigurile de la jocurile de noroc;12% - royalty

Termenul de prezentare a Declaraiei cu privire la impozitul pe venit i achitare a impozitului

este perioada pn la 25 martie a anului urmtor anului de gestiune.
P.Fizice:2640-7% 2640+-18%