Fiscalitate dna Maria Hambasan Intalnire: 12.09.2012, orele 16.30 Sustinere: 19.09.2012, orele 16.30 Problema 1.

. O entitate dispune de urmtoarele informaii: - venituri totale 550.000 lei, din care venituri neimpozabile 0 lei; - cheltuieli totale 600.000 lei, din care cheltuieli cu ajustrile pentru deprecierea investiiilor financiare pe termen scurt 75.000 lei. Se cere: a) calculul rezultatului brut, rezultatului impozabil, impozitului pe profit i a rezultatului net; b) interpretarea rezultatelor. REZOLVARE: Rezultatul brut = Rezultatul contabil, se calculeaza ca si diferenta intre venituri totale si cheltuieli totale Rez. brut = 550.000 lei 600.000 lei =- 50.000 lei Rezultatul impozabil = Profitul impozabil sau Rezultatul fiscal, se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile nedeductibile. Rez impozabil = Rez. brut elemente similare veniturilor + cheltuieli nedeductibile fiscal = 550.000 lei 600.000 lei + 75.000 lei = 25.000 lei (cheltuieli cu ajustarile sunt nedeductibile fiscal) Impozitul pe profit = Profitul impozabil x cota de impozitare = 25.000 lei x 16% = 4.000 lei Rezultatul net = Rezultatul brut impozitul pe profit = - 54.000 lei

Problema 6. Hotelul Palace a realizat ntr-o perioad de pe urma activitii de cazare un venit de 700 mil. lei. n preul de cazare este inclus i costul micului dejun, acesta reprezentnd 12,5%. S se calculeze TVA aferent venitului obinut. REZOLVARE: Conform art. 140 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal , cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping. Pct. 23 alin. (6) din Normele metodologice date in aplicare pentru art.

140 din Codul fiscal stabileste ca, cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 140 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal se aplica pentru cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping. In situatia in care costul micului dejun este inclus in pretul de cazare, cota redusa se aplica asupra pretului de cazare, fara a se defalca separat micul dejun. Orice persoana care actioneaza in conditiile prevazute la pct. 7 alin. (1) sau care intermediaza astfel de operatiuni in nume propriu, dar in contul altei persoane, potrivit art. 129 alin. (2) din Codul fiscal , aplica cota de 9% a taxei, cu exceptia situatiilor in care este obligatorie aplicarea regimului special de taxa pentru agentii de turism, prevazut la art. 152^1 din Codul fiscal . Asadar, daca baza de impozitare este 700 mil. lei, TVA ul va fi: 700 mil lei x 9% = 63 mil lei. Problema 2. Un agent economic deine o cldire ce a fost reevaluat n anul 2006. n prezent, valoarea de inventar este de 18.000 lei. S se calculeze impozitul datorat de agentul economic cu titlu de impozit pe cldiri. REZOLVARE: Cf art 253 din Codul Fiscal, agentul economic va plati urmatoarele cote de impozit astfel: in anii 2006, 2007 si 2008, cota de impozit pe cladiri este situata intre 0,25-1,50%; in anul 2009 si 2010, cota de impozit pe cladiri este situata intre 10-20%; in anii 2011 si urmatorii, cota de impozit pe cladiri este situata intre 30-40%. In concluzie, pentru anul 2012, agentul economic va plati un impozit in valoare de: 18.000*30%=5.400 lei, deoarece nu si-a mai reevaluat cladirea din 2006.

FISCALITATE - ANUL II, SEMESTRUL II

FORMATOR STAGIU: MARIA HAMBASAN STAGIAR : GABAN MARIA DIANA