Contabilitate financiar a

Contabilitatea trezoreriei

1. Delimitari si structuri privind trezoreria firmei:
n strctura trezoreriei si a operatiilor de trezorerie, la nivelul ntreprinderii se
cuprind urmatoarele :
mijloacele banesti aflate n casierie (lei si valute) si miscarea acestora urmare a
ncasarilor si platilor
mijloacele bancare aflate n conturi curente la banci (lei si valute)
mijloacele banesti n conturi bancare la termen (depozite)
titluri de plasament
acreditivele si avansurile de trezorerie
creditele bancare pe TS, contractate pna la 1 an, denumite si credite de
trezorerie
2. biectivele or!anizarii trezoreriei firmei
Sunt urmatoarele :
evidenta si controlul operativ al operatiilor banesti n numerar
!estiunea si valorificare 1"11"f#$% a disponibilitatilor banesti din conturile
bancare
efectuarea platilor la termen scadente
respectarea le!islatiei financiar bancare si fiscale
valorificarea disponibilitatilor banesti prin plasamente de trezorerie
fundamentarea bu!etului trezoreriei firmei
utilizarea juridica a creditelor bancare pe TS contractate

3. Sistenul de documente privind trezoreria firmei
Din documentele privind trezoreria firmei se retin documentele ce ndeplinesc
calitatea de instrument de plata sau ncasari&
n ceea ce priveste plata sau ncasarea n numerar aceasta se face imediat fara
intermediere prin miscarea directa a sumelor banesti, documentul justificativ pentru
ncasarea acestor sume fiind '()T*+( ',S)(-. / este documentul pe baza caruia se
ntocmesc instrumentele de plata&
n ceea ce priveste ncasarile si platile fara numerar, acestea constau n
lic0idarea drepturilor banesti prin utilizarea unor instrumente si mijloace de plata fara
miscare efectiva a sumelor banesti : biletul la ordin, ordine de plata, cambia, cecul etc&
1videnta operativa a elementelor de trezorerie se realizeaza cu
ajutorulre!istrului de casa care se ntocmeste zilnic de catre casier&(ici se nscriu totalul
ncasarilor, totalul platilor si soldul de casa la sfarsitul zilei& Se retine ca acest re!istru
se ntocmeste separat pentru moneda nationala (pentru lei) si respectiv pentru fiecare
moneda (valuta) staina&
Suportul de date pentru or!anizarea contabilitati creditelor de trezorerie
estee2trasul de cont, eliberat de banca si preluat de ntreprindere, mpreuna cu
documentele justificative&
4. )ontabilitatea titlurilor de plasament
(tunci cnd o ntreprindere dispune de mijloace banesti, acestea sunt antrenate
n afaceri financiare n vederea realizarii, obtinerii de csti!&
peratiile se numesc plasamente de trezorerie si se refera la cumparari si
vnzari de actiuni si obli!atiuni, denumite n acest caz titluri de plasament&
Titlurile de plasament sunt titluri de valoare ac0izitionate de ntreprindere n
vederea realizarii unui profit pe TS
n strctura titlurilor de plasament sunt cuprinse :
actiuni cotate sau necotate la bursa
obli!atiuni cotate sau necotate la bursa
actiuni si obli!atiuni emise si rascumparate de firma
Titlurile de plasament reprezinta :
actiuni proprii rascumparate
actiuni ale altor firmei cumparate de alta ntreprindere
obli!atiuni emise si rascumparate si obli!atiuni ale altor societati cumparate
de ntreprindere
3toate cele de mai sus avnd n vedere realizarea unui profit ntr/un
termen scrut
ct.502 "actiuni proprii"
tine evidenta actiunilor proprii, rascumparate de firma de la actionari sau
asociati precum si a miscarii acestor actiuni proprii
n debitul acestui cont se nre!istreaza valoarea actiunilor proprii,
rascumparate de la actionari sau asociati
n creditul acestuia se nre!istreaza valoarea actiunilor proprii revndute&
12ista situatii cnd pretul ncasat este 4(, 4,) dect valoarea nominala a
actiunii proprii, diferenta nsemnnd c0eltuieli cu titluri de plasament cedata &

Exemple de operatii :
3 rascumpararea actiunilor proprii se nre!itreaza astfel :
502 = 5311
3revnzarea actiunilor proprii se nre!istreaza astfel (firma ncaseaza sume):
5121 = 502 (pentru 56 7 58)
56 9 58 :
5121 = %
502
!4
56 : 58 :
% = 502
5311
!!4

ct.503 " actiuni"
tine evidenta actiunilor cotate si necotate la bursa &&& de catre ntreprindere
n debitul acestui cont se nre!istreaza costul actiunilor cumparate
n credit valoarea actiunilor revndute&
ct.50" "#ar$aminte de efectuat pentru titluri de pla$ament".
daca plata se face ulterior
3plata ulterioara :
503 = 50"
3c0eltuieli :
!2 = 5121
3plata :
50" = 5121

Contabilitatea titlurilor de
pla$ament n obli%atiuni&

'bli%atiunile sunt titluri de credit emise de cte o firma n vederea obtinerii de
mpumuturi publice de la o masa de creditori&
Se urmareste obtinerea si a unui plus (profit) realizat n urma revnzarii
obli!atiunilor&
bli!atiunile sunt aducatoare de venituri fi2e pentru detinatorii lor care se
numesc obli!atari, venituri care mbraca forma dobnzilor&
5entru evidentierea acestora n contabilitate se folosesc conturile :
505 ;bli!atiuni emise si rascumparate;
50! ;bli!atiuni;&

ct.505 "obli%atiuni emi$e $i ra$cumparate"
n debitul sau valoarea obli!atiunilor emise si rascumparate
n credit valoarea obli!atiunilor emise si rascumparate, anulate&
3subscrierea :
4!1 = 1!1
3nre!istrarea ncasarii valorii obli!atiunilor subscrise :
5121 = 4!1
( sau #$11 )

ct.50! "obli%atiuni"
n debit valoarea la pret de ac0izitie a obli!atiunilor cumparate
n credit valoarea obli!atiunilor rambursate sau revndute
si n cazul obli!atiunilor cumparate de catre ntreprindere este posibila aparitia unor
diferente nefavorabile dintre pretul de cumparare si pretul primit din vnzare sau
rambursare& (ceasta diferenta constituind c0eltuieli privind titlurile de plasament
cedate&
si n cazul obli!atiunilor e2ista cele doua situatii:
ncasarea cu plata ulterioara (intervine contul #"<)
ncasarea directa&
3peratiuni de ncasari si plati prin conturile bancare :
Decontarile fara numerar sunt acele operatii bancare prin care platile respectiv
ncasarile se fac prin asa numita trecere, virare, a unei sume de bani datorate, de
debitori (cumparatori) din contul sau de la banca n contul de la banca al carui titular
este creditorul (furnizorul)&
Semnificatiile debitului si respectiv creditului din contabilitatea firmei sunt e2act
de sens contrar, fata de debit si credit, fata de banca, astfel nscrierea unei sume n
debitul contului de disponibilitati din contabilitatea firmei semnifica o crestere a
mijloacelor banesti&
n e2trasul de cont al bancii aceasta suma apare n debitul e2trasului de cont
semnificnd cresterea obli!atiei bancii fata de firma&
(n creditul contului de disponibilitati a firmei reprezinta o diminuare a acestui
cont &
nscrisa n creditul e2trasului de cont aceasta semnifica diminuarea obli!atiei
bancii fata de firma&
3)ontabilitatea operatiilor prin banca :

ct.5121 "conturi la banci n lei"
$e debiteaza cu cresterile disponibilitatii banesti pastrate la banca
$e crediteaza cu diminuarile de disponibilitati banesti pastrate la banca
$oldul contului poate fi att debitor (reprezinta disponibilitatile bansti pastrate
la banca) ct si creditor (reprezinta credite bancare datorate bancii)&
ct.5124 "conturi la banci n de)ize"
tine evidenta disponibilitatii banesti n devize e2istente n conturi bancare,
precum si a miscarii acesteia ca urmare a ncasarilor si platilor aferente
n debitul acestui cont sunt nre!istrate sumele n valute, ncasate prin cont
bancar (apare ec0ivalentul n lei)
n creditul contului se nre!istreaza sumele n devize si ec0ivalentul n lei a
acestora, platite prin cont bancar
$oldul contului e$te debitor si reprezinta sumele n devize si ec0ivalentul lor n
lei, e2istent n contul bancar= $i creditor, care reflecta creditul n devize (mai
rar)&
)nd se foloseste contul 5124* acestea fiind le!ate de operatia de import/e2port n devize
apar si diferente favorabile sau nefavorabile (venituri sau c0eltuieli) din diferente de
curs valutar&

ct.5125 "$ume n cur$ de decontare"
n debitul sau sumele aflate n curs de decontare (sume depuse la banca si
neaparute n e2trasul de cont= sume depuse la banca prin mandat postal si
neajunse = sume virate de terti si neaparute n e2trasul de cont)&
5revederile le!ale impun ca la sfarsitul e2& fin& aceste sume sa fie lamurite iar
contul 5125 sa nu prezinte sold &
)reditele bancare pe TS, denumite si credite de trezorerie, se contabilizeaza atunci
cnd sunt desc0ise linii de credit , folosindu/se direct contul 5121&
Daca astfel de credite pe TS (sub 1 an) sunt acordate pentru anumite obiective, ele
vor fi reflectate cu ajutorul contului 51"1 = daca nu se reuseste la termenele stabilite,
rambursarea acestor sume din contul #1<1 , se trec la restanta, dar atra! plata unor
dobnzi penalizatoare, caz n care aceste sume se vor nre!istra direct cu ajutorul
contului 51"2 &
+elatiile ntreprinderii cu bancile se bazeaza si pe calcularea si decontarea unor
dobnzi si anume pentru disponibilitati banesti pastrate de banca pentru care banca
acorda dobnzi, acestea se numesc dobnzi de primit de catre firma si se iau drept
venituri pentru firma si c0eltuieli pentru banca& )ontul folosit n acest caz
este51+ ",obanzi de primit"= n cazul acordarii pe termen scurt banca ncaseaza
dobnzi de la firma si se numesc dobnzi de platit, ele constituind venituri pentru banca
si c0eltuieli pentru firma& n acest caz contul folosit este 51+! ",ob-nzi de platit"&
si n cazul creditelor bancare pe TS se calculeaza dobnzi de platit de catre firma,
care se nre!istreaza separat cu ajutorul contului 51"+ ",ob-nzi aferente creditelor
bancare pe termen $curt"&
http://www.scritub.com/economie/contabilitate/Contabilitatea-trezoreriei181105320.php