Sunteți pe pagina 1din 22

CURTEA DE CONTURI A ROMNIEI

CAMERA DE CONTURI A JUDEULUI


TELEORMAN

RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013


la nivelul judeului Teleorman

I. Prezentare general
1. Sfera i competenele de activitate
Potrivit dispoziiilor Legii nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de
Conturi, republicat, Camera de Conturi Teleorman exercit funciile Curii de Conturi pe raza
judeului Teleorman. n conformitate cu aceste prevederi, Camera de Conturi Teleorman
exercit funcia de control asupra modului de formare, de administrare i de ntrebuinare a
resurselor financiare ale unitilor administrativ-teritoriale i ale sectorului public, furniznd
unitilor administrativ-teritoriale rapoarte privind utilizarea i administrarea acestora, n
conformitate cu principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii.
n cadrul competenelor prevzute la art. 21, din Legea nr. 94/1992, Camera de
Conturi Teleorman i desfoar atribuiile specifice asupra urmtoarelor domenii:
a) formarea i utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurrilor
sociale de stat i ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, precum i micarea fondurilor
ntre aceste bugete;
b) constituirea i utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului
general consolidat;
c) formarea i gestionarea datoriei publice i situaia garaniilor guvernamentale
pentru credite interne i externe;
d) utilizarea alocaiilor bugetare pentru investiii, a subveniilor i transferurilor i a
altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale;
e) constituirea, administrarea i utilizarea fondurilor publice de ctre autoritile
administrative autonome i de ctre instituiile publice nfiinate prin lege, precum i de
organismele autonome de asigurri sociale ale statului;
f) situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului
i al unitilor administrativ-teritoriale de ctre instituiile publice, regiile autonome, companiile i
societile naionale, precum i concesionarea sau nchirierea de bunuri care fac parte din
proprietatea public;
g) constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind protecia
mediului, mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc;
h) alte domenii n care, prin lege, s-a stabilit competena Curii.
n cadrul competenelor prevzute mai sus, Camera de Conturi Teleorman, i
desfoar activitile specifice asupra urmtoarelor categorii de entiti publice:
a) statul i unitile administrativ-teritoriale, n calitate de persoane juridice de drept
public, cu serviciile i instituiile lor publice, autonome sau neautonome;
b) regiile autonome;

1/22

c) societile comerciale la care statul, unitile administrativ-teritoriale, instituiile


publice sau regiile autonome dein, singure sau mpreun, integral sau mai mult de jumtate din
capitalul social;
Camera de conturi poate hotr desfurarea activitilor stabilite de lege i la alte
persoane dect cele prezentate mai sus, care:
a) beneficiaz de garanii guvernamentale pentru credite, de subvenii sau alte forme
de sprijin financiar din partea statului, a unitilor administrativ-teritoriale, a altor instituii publice;
b) administreaz, n temeiul unui contract de concesiune sau de nchiriere, bunuri
aparinnd domeniului public sau privat al statului ori al unitilor administrativ-teritoriale;
c) administreaz i/sau utilizeaz fonduri publice, n sensul prezentei legi, verificrile
urmnd a se efectua numai n legtur cu legalitatea administrrii i/sau utilizrii acestor
fonduri.
Camera de conturi efectueaz auditul financiar asupra urmtoarelor conturi de
execuie:
a) contul general anual de execuie a bugetului de stat;
b) contul anual de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat;
c) conturile anuale de execuie a fondurilor speciale;
d) conturile anuale de execuie a bugetelor locale, ale municipiului Bucureti, ale
judeelor, ale sectoarelor municipiului Bucureti, ale municipiilor, ale oraelor i comunelor;
e) contul anual de execuie a bugetului trezoreriei statului;
f) conturile anuale de execuie a bugetelor instituiilor publice autonome;
g) conturile anuale de execuie a bugetelor instituiilor publice finanate integral sau
parial de la bugetul de stat, de la bugetul asigurrilor sociale de stat, de la bugetele locale i de
la bugetele fondurilor speciale, dup caz;
h) conturile anuale de execuie a bugetelor instituiilor publice finanate integral din
venituri proprii;
i) contul general anual al datoriei publice a statului;
j) alte conturi de execuie a unor bugete prevzute de lege.
De asemenea, camera de conturi efectueaz auditul performanei utilizrii resurselor
financiare ale statului i ale sectorului public.
Camera de conturi efectueaz o evaluare independent asupra economicitii,
eficienei i eficacitii cu care o entitate public, un program, un proiect, un proces sau o
activitate utilizeaz resursele publice alocate pentru ndeplinirea obiectivelor stabilite.
Prin constatrile i recomandrile fcute, auditul performanei trebuie s conduc la
diminuarea costului resurselor sau la sporirea rezultatelor.
Prin verificrile sale la persoanele prevzute mai sus, camera de conturi urmrete,
n principal:
a) exactitatea i realitatea situaiilor financiare, aa cum sunt stabilite n
reglementrile contabile n vigoare;
b) evaluarea sistemelor de management i control la autoritile cu sarcini privind
urmrirea obligaiilor financiare ctre bugete sau ctre alte fonduri publice stabilite prin lege, ale
persoanelor juridice sau fizice;
c) utilizarea fondurilor alocate de la buget sau din alte fonduri speciale, conform
destinaiei stabilite;
d) calitatea gestiunii economico-financiare;
e) economicitatea, eficacitatea i eficiena utilizrii fondurilor publice.
Camera de conturi certific acurateea i veridicitatea datelor din conturile de
execuie verificate.
Nicio alt autoritate nu se poate pronuna asupra datelor nscrise n conturile de
execuie, dect provizoriu.
n ndeplinirea atribuiilor pe care i le confer legea, camera de conturi mai are
urmtoarele atribuii:
a) s evalueze activitatea de control financiar propriu i de audit intern a persoanelor
juridice controlate, prezentate mai sus;
b) s solicite organelor de control financiar, fiscal, inclusiv de inspecie bancar ale
Bncii Naionale a Romniei, verificarea, cu prioritate, a unor obiective, n cadrul atribuiilor lor
legale;
2/22

c) s cear i s utilizeze, pentru exercitarea funciilor sale de control i de audit,


rapoartele celorlalte organisme cu atribuii de control financiar, fiscal, audit intern i inspecie
bancar;
d) s cear unor instituii specializate ale statului, ori de cte ori este necesar, s
efectueze verificri de specialitate care s contribuie la clarificarea unor constatri.
Pe de alt parte, prin rapoartele ntocmite, Curtea de Conturi a Romniei are n
vedere mbuntirea continu a mecanismelor de control i audit public extern, sprijinind
Parlamentul n realizarea atribuiilor sale constituionale. n acelai timp se urmrete creterea
gradului de implementare a legislaiei n domeniul cheltuirii banului public i promovarea unui
nivel ridicat de profesionalism, astfel nct auditul public extern din Romnia s se nscrie pe
linia bunei practici europene i internaionale.
Prezentul raport a fost elaborat n temeiul art.38 din Legea nr. 94/1992, privind
organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, i prezint sintetic principalele
constatri, concluzii i recomandri consemnate n actele de verificare ncheiate ca urmare a
activitii de audit/control desfurat de auditorii publici externi, n limitele competenelor, la
ordonatorii principali, secundari i teriari de credite ai unitilor administrativ-teritoriale din
judeul Teleorman, precum i la regiile autonome/societile comerciale din subordinea
acestora.
2. Domeniul supus auditrii
Obiectivele principale ale aciunilor de control/audit desfurate de Camera de
Conturi Teleorman n baza competenelor i atribuiilor stabilite de lege s-au concretizat la nivel
local n verificarea formrii, administrrii i ntrebuinrii resurselor financiare ale unitilor
administrativ-teritoriale, precum i administrrii patrimoniului public i privat al unitilor
administrativ-teritoriale, cu respectarea principiilor legalitii, regularitii, economicitii,
eficienei i eficacitii.
Misiunile de audit/control efectuate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale au avut
ca obiectiv auditarea conturilor de execuie ale bugetelor locale ale comunelor, oraelor,
municipiilor i judeului, bugetelor instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii din
bugetele locale, bugetelor instituiilor publice finanate integral din venituri proprii, bugetului
mprumuturilor externe i interne i a bugetului fondurilor externe nerambursabile, precum i
celelalte venituri i cheltuieli evideniate n afara bugetului local, ct i controlul modului de
gestionare a patrimoniului administrat de regiile autonome i societile comerciale cu capital
integral sau majoritar al unitilor administrativ - teritoriale, inclusiv analiza i performana
gestionrii banului public, evaluarea existenei i bunei funcionri a sistemelor de control i
audit intern.
A. Structura i execuia bugetului pe ansamblul judeului Teleorman, pe anul
2013
Bugetul general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale din judeul Teleorman
(BGCUAT) cuprinde totalitatea veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale ale comunelor,
oraelor, municipiilor i judeului (bugetul propriu), ale bugetelor instituiilor publice finanate din
venituri proprii i subvenii din bugetele locale, ale bugetelor instituiilor publice finanate integral
din venituri proprii, ale bugetelor mprumuturilor externe i interne i bugetul fondurilor externe
nerambursabile.
n anul 2013, unitile administrativ-teritoriale i instituiile publice din subordinea
acestora i-au desfurat activitatea pe baza bugetelor de venituri i cheltuieli aprobate n
conformitate cu prevederile Legii nr. 5/2013 - legea bugetului de stat pe anul 2013 i Legii nr.
273/ 2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare.
Potrivit datelor transmise de Administraia Judeean a Finanelor Publice Teleorman
Direcia General Regional a Finanelor Publice Ploieti, din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, n anul 2013, structura execuiei bugetare pe ansamblul Judeului
Teleorman se prezint astfel:

3/22

Venituri
(ncasri)
1. Bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor,
judeului
2. Bugetele instituiilor publice i activitilor finanate
integral sau parial din venituri proprii
3. Bugetele creditelor externe
4. Bugetele creditelor interne
5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile

Cheltuieli
(pli)

mii lei
Excedent/
Deficit

626.017

627.734

-1.717

135.009

133.639

1.370

0
25.532
0

Potrivit datelor prezentate mai sus, domeniul supus controlului i auditului public
extern exercitat de Camera de Conturi Teleorman reprezint un volum de 761.026 mii lei
venituri ncasate, respectiv 786.905 mii lei pli efectuate n anul 2013, din care veniturile i
cheltuielile bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor i judeului Teleorman dein
cea mai important pondere n totalul execuiei bugetare, respectiv de 82,3% din totalul
veniturilor ncasate i 79,7% din totalul cheltuielilor.
Din analiza datelor transmise de Direcia de Trezorerie i Contabilitate Public din
cadrul Administraiei Judeene a Finanelor Publice Teleorman privind execuia bugetului local
la nivelul judeului Teleorman pe anul 2013, rezult c bugetele locale ale comunelor, oraelor,
municipiilor i judeului Teleorman, au nregistrat deficite n valoare de 1.717 mii lei, iar bugetele
instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri proprii au nregistrat
excedente n valoare de 1.370 mii lei.
Este de remarcat c veniturile totale ncasate n anul 2013, n valoare de 761.026
mii lei, sunt superioare celor nregistrate n anul 2012, n valoare de 727.609 mii lei, situaie
care se nregistreaz i n seciunea bugetelor locale, unde ncasrile anului 2013 sunt n
valoare de 626.017 mii lei, fa de ncasrile anului 2012, care sunt n valoare de 591.773 mii
lei, iar n ceea ce privete execuia bugetelor instituiilor publice i activitilor finanate integral
sau parial din venituri proprii, ncasrile anului 2013, n valoare de 135.009 mii lei, sunt sensibil
egale fa de ncasrile anului 2012, care sunt n valoare de 135.836 mii lei.
Pe de alt parte, este de remarcat c i plile totale efectuate n anul 2013, n
valoare de 786.905 mii lei, sunt superioare celor nregistrate n anul 2012, n valoare de
733.813 mii lei, situaie care se nregistreaz att n seciunea bugetelor locale, unde plile
efectuate n anul 2013 sunt n valoare de 627.734 mii lei, iar plile efectuate n anul 2012 sunt
n valoare de de 601.661 mii lei, ct i n seciunea bugetelor instituiilor publice i activitilor
finanate integral sau parial din venituri proprii, unde plile efectuate n anul 2013 sunt n
valoare de 133.639 mii lei, iar plile efectuate n anul 2012 sunt n valoare de 132.152 mii lei.
B. Execuia sintetic a veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale, pe anul 2013
a) Execuia veniturilor bugetelor locale
Din datele privind execuia bugetar pe anul 2013, prezentate n tabelul de mai jos,
reiese c, pe ansamblul Judeului Teleorman, veniturile bugetelor locale au fost ncasate n
proporie de 100,1%, fa de prevederile bugetare iniiale. Dup cum se poate constata, exist
variaii destul de mari ntre gradul de realizare a veniturilor bugetare, mergnd de la 49,4%, n
cazul sumelor primite de la UE / ali donatori n contul plilor efectuate i prefinanri, pn la
140,3%, n cazul subveniilor de la alte nivele ale administraiei publice.
Pe de alt parte, este de remarcat c, pe ansamblul Judeului Teleorman, veniturile
bugetelor locale au fost ncasate n proporie de 89,2%, fa de prevederile bugetare definitive.
i aici se poate constata c exist variaii destul de mari ntre gradul de realizare al diferitelor
categorii de venituri bugetare, mergnd de la 63,3%, n cazul sumelor primite de la UE / ali
donatori n contul plilor efectuate i prefinanri, pn la 99,7%, n cazul sumelor defalcate
din taxa pe valoarea adugat.

4/22

mii lei
Prevederi
iniiale
1. Venituri din impozite, taxe, contribuii,
alte vrsminte, alte venituri
2. Cote i sume defalcate din impozitul
pe venit
3. Sume defalcate din taxa pe valoarea
adugat
4. Subvenii de la alte nivele ale
administraiei publice
5. Sume primite de la UE/ali donatori n
contul plilor efectuate i prefinanri
VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5)

Prevederi
definitive

% ncasri % ncasri
din
din
prevederi prevederi
iniiale
definitive

ncasri

108.374

143.550

107.337

99,04

74,77

122.076

126.393

119.669

98,0

94,7

257.967

282.194

281.339

109,1

99,7

55.071

85.792

77.259

140,3

90,1

81.757

63.794

40.413

49,4

63,3

625.245

701.723

626.017

100,1

89,2

b) Execuia cheltuielilor bugetelor locale


Cu privire la execuia cheltuielilor bugetelor locale pe ansamblul judeului
Teleorman, din datele prezentate n tabelul de mai jos, se poate constata c execuia bugetar
a fost realizat n proporie de 95,6%, fa de prevederile iniiale i n proporie de 85,4%, fa
de prevederile definitive. Fa de prevederile iniiale, gradul de realizare al cheltuielilor bugetare
se ncadreaz ntre 58,7%, n cazul proiectelor cu finanare din fonduri externe
nerambursabile i 138,3%, n cazul alte transferuri, iar fa de prevederile definitive, gradul de
realizare al cheltuielilor bugetare se ncadreaz ntre 58,5%, n cazul proiectelor cu finanare
din fonduri externe nerambursabile i 98,3%, n cazul cheltuielilor de personal.
mii lei
Prevederi
iniiale
1.Cheltuieli de personal
2.Bunuri i servicii
3. Dobnzi
4. Subvenii
5. Fonduri de rezerv
6. Transferuri ntre uniti ale
administraiei publice
7. Alte transferuri
8. Proiecte cu finanare din
fonduri externe nerambursabile
9. Asisten social
10. Alte cheltuieli
11.Cheltuieli de capital
12. Operaiuni financiare
13. Pli efectuate n anii
precedeni i recuperate n
anul curent
CHELTUIELI-TOTAL
(1++13)

Prevederi
definitive

Pli
efectuate

% pli din
prevederi
iniiale

% pli din
prevederi
definitive

238.247
142.102
10.968
550
3.425

245.563
166.348
9.657
566
2.026

241.291
146.518
9.211
522
0,0

101,3
103,1
84,0
94,9
0,0

98,3
88,1
95,4
92,2
0,0

44.670

58.629

57.106

127,8

97,4

2.610

5.136

3.609

138,3

70,3

89.496

89.847

52.520

58,7

58,5

23.630
6.797
61.736
32.632

26.281
7.836
102.513
21.819

23.649
7.465
66.656
20.853

100,1
109,8
108,0
63,9

90,0
95,3
65,0
95,6

-16

-883

-1.668

10.425

188,9

656.847

735.338

627.732

95,57

85,37

5/22

II. Prezentarea rezultatelor aciunilor de audit/control desfurate la nivelul


judeului Teleorman
1. Informaii relevante cu privire la rezultatele activitii Camerei de Conturi
Teleorman
n conformitate cu Programul de activitate al Camerei de Conturi a judeului
Teleorman, pe anul 2014, au fost efectuate sau sunt n curs de efectuare un numr de 51 de
aciuni de control/audit, la un numr de 50 entiti publice locale, din care: 45 de aciuni de audit
financiar, 5 aciuni de control i o aciune de audit al performanei.
De asemenea, n cursul anului 2014, pe lng cele 51 misiuni de control/audit
cuprinse n programul de activitate anual aprobat, au fost efectuate sau urmeaz a fi efectuate
i 114 aciuni de verificare a modului n care au fost aduse la ndeplinire msurile dispuse prin
decizii, precum i o aciune pentru verificarea realitii argumentelor invocate de conducerea
entitii n susinerea solicitrii de prelungire a termenului stabilit n decizie.
n urma desfurrii aciunilor de audit financiar nu s-a acordat nici un certificat de
conformitate, ca urmare a faptului c situaiile financiare auditate nu au fost elaborate i
prezentate n concordan cu legile i reglementrile n vigoare i nu ofer o imagine real i
fidel sub toate aspectele semnificative.
Pe de alt parte, este de remarcat c n aceeai perioad au fost ntocmite un numr
de 45 de rapoarte de control/audit, 39 de procese verbale de constatare, precum i 29 de note
de constatare, ntocmite ca urmare a auditrii transferurilor de fonduri publice ctre entitile din
subordinea ordonatorilor principali sau secundari de credite ai bugetelor locale.
Ca urmare a valorificrii constatrilor consemnate n actele de control/audit ncheiate
i valorificate pn la data ntocmirii prezentului raport, au fost emise 43 decizii, prin care au
fost dispuse 280 msuri n vederea nlturrii neregulilor constatate n activitatea financiarcontabil sau fiscal ori n vederea stabilirii ntinderii prejudiciului i dispunerii de msuri pentru
recuperarea acestuia.
Sintetic, actele ntocmite la nivelul Camerei de Conturi Teleorman, ca urmare a
efecturii aciunilor de audit/control mai sus menionate, se prezint conform datelor din tabelul
urmtor:

1.Aciuni desfurate la nivelul judeului *) **)


2.Certificate de conformitate
3.Rapoarte de control/audit
4.Procese verbale de constatare
5.Note de constatare
6.Decizii emise
7.Msuri dispuse prin decizii

Total

Audit
financiar

51
0
45
39
29
43
280

45
0
39
39
29
38
262

din care:
Aciuni de
control
5
0
5
0
0
5
18

Audit al
performanei
1
0
1
0
0
0
0

*) inclusiv cele 6 aciuni de audit financiar aflate n curs de desfurare, la data


ntocmirii raportului
**) exclusiv cele 114 de aciuni de control al modului de ducere la ndeplinire a
msurilor dispuse prin decizii i o aciune pentru verificarea realitii argumentelor invocate de
conducerea entitii n susinerea solicitrii de prelungire a termenului stabilit n decizie

2. Informaii privind categoriile de entiti verificate la nivelul Judeului


Teleorman
Aa cum rezult, din datele i informaiile prezentate n tabelul de mai jos, n anul
2014, din totalul de 98 de uniti administrativ-teritoriale, Camera de Conturi Teleorman a
cuprins n Programul de activitate aprobat, un numr total de 47 entiti locale, din care: 36
entiti ai cror conductori au calitatea de ordonatori principali de credite, 11 entiti ai cror
conductori au calitatea de ordonatori teriari de credite i 3 societi comerciale de
6/22

subordonare local, respectiv: SC TR Administrare Imobile SRL Alexandria, SC Urbana Serv


SRL Zimnicea i SC Urbis Servconstruct SA Roiorii de Vede.
Categorii de entiti verificate la nivelul
unitilor administrativ-teritoriale
1. Ordonatori de credite la nivelul unitilor
administrativ-teritoriale, din care:
1.1. ordonatori principali de credite, din care:
- consilii judeene
- municipii
- orae
- comune
1.2. ordonatori secundari de credite
1.3. ordonatori teriari de credite
2. Regii autonome de interes local
3. Societi comerciale de interes local
TOTAL

Entiti auditate/
verificate *)

Entiti existente

175

47

26,9

98
1
3
2
92
0
77
1
48
224

36
1
2
1
32
0
11
0
3
50

36,7
100,0
66,7
50,0
34,4
14,3
0,0
6,3
22,3

3. Structura i sumele estimate ale abaterilor constatate


Sintetic, abaterile de la legalitate i regularitate constatate i consemnate n actele
de control ncheiate, care au condus fie la identificarea de venituri suplimentare fie au generat
producerea de prejudicii, se prezint astfel:
mii lei
Estimri abateri
constatate
1. Venituri suplimentare
2. Prejudicii
3. Abateri financiar-contabile
Total sume

Total estimri

Accesorii

19.807
7.094
106.622
133.523

1.133
594
0
1.727

20.940
7.688
106.622
135.250

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entitilor verificate


mii lei
Venituri
suplimentare
1. UATJ Teleorman
- activitatea proprie
- Cminul pentru Persoane Vrstnice Cervenia
2. UATM Alexandria
- activitatea proprie
- Gradinia cu program prelungit Ion Creanga Alexandria
- Gradinia cu program prelungit nr.8 Alexandria
- Gradinia cu program prelungit nr.10 Alexandria
3. UATM Roiorii de Vede
- activitatea proprie
- Dir.Pt.Cultur, Educaie, Creaie i Sport Roiorii de Vede
- coala Gimnazial Mihai Eminescu Roiorii de Vede
- coala Gimnazial Zaharia Stancu Roiorii de Vede
- coala Gimnazial Alexandru Depreanu Roiorii de Vede
- coala Gimnazial Dan Berindei Roiorii de Vede
- Grdinia cu program prelungit nr.1 Roiorii de Vede
- Grdinia cu program prelungit nr.4 Roiorii de Vede
4. UATO Zimnicea
- activitatea proprie
- coala Gimnazial Miron Radu Paraschivescu Zimnicea
- coala Gimnazial nr.3 Zimnicea
- coala Gimnazial nr.2 Zimnicea

7/22

333
333
-

Prejudicii
553
553
87
87
2.318
2.200
72
12
8
9
9
3
5
416
376
2
22
8

Abateri
financiar
contabile
465
234
231
13.082
13.082
388
357
31
17.066
10.643
1.912
2.682
1.829

- Grdinia cu program prelungit nr.5 Zimnicea


5. UATC Bbia - activitatea proprie
6. UATC Bogdana
- activitatea proprie
- coala Gimnazial Bogdana
7. UATC Botoroaga - activitatea proprie
8. UATC Buzescu
- activitatea proprie
- coala Gimnazial Buzescu
9. UATC Clineti
- activitatea proprie
- coala Gimnazial Clineti
10. UATC Clmuiu de Sus - activitatea proprie
11. UATC Crngeni
- activitatea proprie
- coala Gimnazial Crngeni
12. UATC Coneti
- activitatea proprie
- coala Gimnazial Coneti
13. UATC Dracea - activitatea proprie
14. UATC Drgneti de Vede*)
15. UATC Fntnele - activitatea proprie
16. UATC Frumoasa - activitatea proprie
17. UATC Gratia - activitatea proprie
18. UATC Lisa - activitatea proprie
19. UATC Mavrodin - activitatea proprie
20. UATC Mereni
- activitatea proprie
- coala Gimnazial Merenii de Jos
21. UATC Nanov*)
22. UATC Neceti - activitatea proprie
23. UATC Plosca - activitatea proprie
24. UATC Pietroani - activitatea proprie
25. UATC Scrioatea - activitatea proprie
26. UATC Scurtu Mare - activitatea proprie
27. UATC Seaca - activitatea proprie
28. UATC Segarcea Vale - activitatea proprie
29. UATC Silitea Gumeti*)
30. UATC Smrdioasa - activitatea proprie
31. UATC Stejaru - activitatea proprie
32. UATC Ttrtii de Sus - activitatea proprie
33. UATC Traian*)
34. UATC Vitneti*)
35. UATC Vrtoape*)
36. UATC Zmbresca
- activitatea proprie
- coala Gimnazial Zmbreasca
37. Administraia Activitilor Sociale, Protecie Social
Alexandria - activitatea proprie
38. Administraia Domeniului Public Alexandria - activitatea
proprie
39. Colegiul Naional A.D.Ghica Alexandria - activitatea
proprie
40. Liceul Tehnologic Emil Racovi Roiorii de Vede activitatea proprie
41. Liceul Tehnologic Nicolae Blcescu Alexandria activitatea proprie
42. Liceul Teoretic A.I.Cuza Alexandria - activitatea proprie
43. Liceul Teoretic C.Noica Alexandria - activitatea proprie
44. SC TR Administrare Imobile S.R.L. Alexandria
45. SC Urbana Serv S.R.L. Zimnicea
46. SC Urbis Servconstruct S.A. Roiorii de Vede
47. Spitalul Municipal Caritas Roiorii de Vede
48. Spitalul Orenesc Zimnicea
49. Spitalul de Psihiatrie Poroschia
50. Spitalul de Pneumoftiziologie Roiorii de Vede
TOTAL SUME

8/22

71
15
15
132
132
6
6
36
36
193
193
-

8
36
16
16
20
56
49
7
124
124
678
474
421
53
86
86
-

3.025
29
29
1.163
262
262
3.204
5.833
5.833
1.119
1.119
-

51
72
19
19
-

2
19
69
69
-

3.071
309
10
12.749
12.205
544

126
98
86
62
-

2
33
42
-

5.751
8.456
403
606
2.385
585

42
-

22
51
14

3.645
50

34
34
-

413
411
2

5.555
5.084
471

74

1.374

7.803

2.340

45

51
210
4
13.752
5.480
67
20.940

18
48
492
228
7.688

30
4
1
602
343
3.365
3.185
106.622

*) Aciunile de audit financiar la U.A.T.C. Drgnetii de Vede, U.A.T.C. Vitneti, U.A.T.C. Nanov,
U.A.T.C. Vrtoape, U.A.T.C. Traian i U.A.T.C. Silitea Gumeti, la data ntocmirii raportului, se afl n
curs de desfurare/finalizare.

III. Obiectivele urmrite i principalele constatri rezultate din aciunile de


audit/control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale
Prezentarea sintetic a celor mai semnificative aspecte legate de aciunile de
control/audit, efectuate n aceast perioad
a) Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget pe anul 2012, precum i
autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat
Principalele abateri identificate n legtur cu elaborarea i fundamentarea
proiectului de buget pe anul 2013, precum i n legtur cu autorizarea, legalitatea i
necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat, au fost:
- ntocmirea eronat a bugetelor anuale de venituri i cheltuieli ca urmare a
nefundamentrii pe baze reale a prevederilor iniiale i definitive ale impozitelor, taxelor i
celorlalte obligaii bugetare datorate de contribuabili;
- nerespectarea prevederilor legale privind modul de fundamentare a veniturilor
proprii din bugetul pe anul 2013, n sensul stabilirii nivelului acestora fr a ine cont de gradul
de realizare a veniturilor proprii pe anii 2011 i 2012.
Prezentarea celor mai relevante cazuri:
n cazul U.A.T.M. Roiorii de Vede:
Fundamentarea bugetului local pentru anul 2013 s-a efectuat fr evaluarea realist
a veniturilor. Astfel, prevederile la sfritul perioadei de raportare la categoria Diverse venituri cod indicator 36.02 - au fost n valoare de 10.582.370 lei iar ncasrile realizate n exerciiul
bugetar al anului 2013, au fost n valoare de 975.583 lei, ceea ce n mrimi relative reprezint
doar 9,2% din valoarea prevederilor bugetare.
b) Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare
Prezentarea celor mai relevante cazuri:
n cazul U.A.T.J. Teleorman:
- n baza contractelor de lucrri nr.140/14.11.2012 i nr.108/18.12.2013 au fost
efectuate lucrri de renovare la Sala de conferine a Consiliului Judeean, n valoare total de
233.924,87 lei (154.997,52 lei+78.927,35 lei), recepionate conform proceselor verbale nr.
14080/27.12.2012 i nr.15632/23.12.2013, care nu au fost nregistrate n contul corespunztor
de imobilizri corporale, respectiv n contul 212 Cldiri, ci au fost nregistrate doar n conturile
de cheltuieli ale entitii auditate. Nu au fost respectate prevederile art.2 i art. 11 din Legea
contabilitii nr.82/1991, republicat, cu modificrlle i completrile ulterioiare.
n cazul U.A.T.O. Zimnicea:
- la data de 31.12.2014, entitatea auditat deinea n patrimoniul su un activ fix
corporal de natura terenurilor extravilane, cu destinaia de izlaz, cu o suprafa total de 734
hectare, activ care nu era evaluat i nregistrat n evidena contabil a entitii auditate,
respectiv n patrimoniul unitii administrativ - teritoriale. n cauz, nu s-au respectat prevederile
art.11 din Legea contabilitii nr.82/1991, republicat, cu modificrile ulterioare i prevederile
art.3 din OG nr.81/2003, modificat i completat prin OUG nr.103/2007, aprobat cu modificri
prin Legea nr.79/2008, cu modificrile i completrile ulterioare.
9/22

n cazul colii Gimnaziale Fntnele, entitate aflat n subordinea U.A.T.C.


Fntnele:
- directorul entitii auditate, n calitate de ordonator teriar de credite, n baza
prevederilor H.C.L. nr. 10/25.01.2013, nu a respectat obligaia legal de a ntocmi i depune la
ordonatorul ierarhic superior, respectiv la ordonatorul principal de credite al bugetului comunei
Fntnele, situaiile financiare trimestriale i anuale, aferente exerciiului financiar - bugetar al
anului 2013.
n cazul U.A.T.C. Mavrodin:
- n anul 2013, nu a fost efectuat reevaluarea activelor fixe corporale de natura
construciilor i terenurilor, din patrimoniul UATC Mavrodin, operaiune care trebuia efectuat
cel puin o dat la 3 ani, ncepnd cu data de 01.01.2008, n conformitate cu prevederile legale
n vigoare.
n cazul U.A.T.C. PLosca:
- n perioada exerciiilor bugetare ale anilor 2011 2013 nu s-a nregistrat n
evidena contabil a Primriei Plosca majorarea valorilor de inventar ale activelor fixe corporale,
aflate n patrimoniul UATC Plosca, cu valoarea lucrrilor de investiii realizate i finalizate la
aceste active fixe, n sum total de 1.309.920,17 lei, din care suma de 779.331,35 lei este
aferent anului 2011, suma de 187.351 lei este aferent anului 2012, iar suma de 343.237,82
lei este aferent anului 2013.
n cazul U.A.T.C. Scrioatea:
- activele fixe corporale de natura construciilor i terenurilor, din patrimoniul public i
privat al U.A.T.C. Scrioatea, nu au fost reevaluate, cel puin o dat la 3 ani, ncepnd cu data
de 01.01.2008, aa cum precizeaz dispoziiile art. 2^1, 2^2 i 3 din OG nr.81/2003 privind
reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice, cu modificrile
i completrile ulterioare.
c) Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i
control intern (inclusiv audit intern) la entitile auditate i stabilirea legturii de
cauzalitate dintre rezultatele acestei verificri i deficienele constatate n activitatea
entitilor verificate
Potrivit literaturii de specialitate, controlul intern este conceput pentru a furniza o
asigurare rezonabil cu privire la atingerea obiectivelor generale ale entitii.
n conformitate cu bunele practici n domeniu i reglementrilor legale n materie,
realizarea controlului intern/managerial se exercit la toate nivelurile ierarhice din cadrul
entitii, potrivit competenelor i atribuiilor de serviciu ale fiecrui angajat, responsabilitatea
instituirii acestuia revenind conductorului unitii, n spe, primarilor, la nivelul autoritilor
administrativ-teritoriale.
n cadrul activitilor desfurate, la entitile administraiei publice locale la care au
fost efectuate misiuni de contro/audit, auditorii publici externi ai Camerei de Conturi Teleorman
au procedat la evaluarea sistemului de control intern existent la nivelul entitii, att sub
aspectul proiectrii acestuia conform prevederilor legale ct i sub aspectul funcionrii n
condiii de eficien i eficacitate.
n acest context, evalurile au relevat o serie de abateri de la actele normative n
vigoare privind organizarea i exercitarea controlului intern, cum ar fi:
- neimplementarea i neexercitarea n totalitate a formelor sistemului de control
intern/managerial, nestabilirea unor politici i proceduri de control pentru protejarea entitilor
mpotriva fraudelor, pierderilor, neregularitilor i erorilor n vederea administrrii fondurilor
publice n mod economic, eficient i eficace;
- neelaborarea raportului anual asupra sistemului de control intern/managerial de
ctre conductorul entitii respectiv neimplementarea regulilor de management definit de
10/22

standardul 24 "Verificarea i evaluarea controlului" din Codul controlului intern/managerial,


conform creia entitatea public trebuie s instituie o funcie de evaluare a propriului sistem de
control intern/managerial, a crei exercitare este n responsabilitatea fiecreia dintre persoanele
care ocup o funcie de conducere n entitatea public;
- neexercitarea controlului financiar preventiv asupra tuturor operaiunilor care
afecteaz fondurile publice i/sau patrimoniul public al unor entiti, ceea ce duce la
imposibilitatea realizrii obiectivelor acestui tip de control, respectiv acela de a identifica
proiectele de operaiuni care nu respect condiiile de legalitate i regularitate;
- nerespectarea prevederilor legale referitoare la modul de evideniere i raportare a
cazurilor de refuz de viz cu consecine asupra realizrii scopului controlului financiar preventiv
n ceea ce privete identificarea operativ i transparent a proiectelor de operaiuni care nu
respect condiiile de legalitate i regularitate i/sau, dup caz, de ncadrare n limitele i
destinaia creditelor bugetare i de angajament i prin a cror efectuare s-ar prejudicia
patrimoniul public i/sau fondurile publice;
- neorganizarea de ctre majoritatea unitilor administrativ-teritoriale verificate (n
special cele comunale) a compartimentului de audit intern.
Prezentarea celor mai relevante cazuri:
n cazul colii Gimnaziale nr.5 Alexandria, entitate subordonat U.A.T.M.
Alexandria:
- ordonatorul de credite al entitii auditate nu a organizat controlul financiar
preventiv propriu i evidena angajamentelor n cadrul compartimentului contabil i nu a stabilit
proiectele de operaiuni supuse controlului financiar preventiv, documentele justificative i
circuitul acestora, n condiiile n care, n cursul anului 2013, conductorul acestei entiti
publice a devenit ordonator terier de credite. Nu au fost respectate prevederile art.9, din
O.G. nr. 119 din 31 august 1999, republicat, privind controlul intern i controlul financiar
preventiv.
n cazul colii Gimnaziale Miron Radu Paraschivescu i colii Gimnaziale nr.
3 Zimnicea, entiti subordonate U.A.T.O. Zimnicea:
- n exerciiul bugetar al anului 2013, precum i n anul 2014, pn la data efecturii
misiunii de audit, nu a fost organizat controlul financiar preventiv propriu i evidena
angajamentelor n cadrul compartimentului contabil. Nu au fost respectate prevederile art.9,
din O.G. nr. 119 din 31 august 1999, republicat, privind controlul intern i controlul financiar
preventiv.
n cazul colii Gimnaziale Bogdana, entitate subordonat U.A.T.C. Bogdana:
- n exerciiul bugetar al anului 2013, ordonatorul de credite nu a dispus msuri pentru
elaborarea, implementarea i dezvoltarea sistemului de control intern managerial al unitii,
inclusiv a procedurilor formalizate pe activiti.
n cazul U.A.T.C. Plosca:
- n urma verificrilor efectuate asupra modului de implementare i funcionare a
controlului intern managerial la nivelul Primriei Plosca s-a constatat c, n perioada anilor
2011-2013, acest sistem de control nu a fost implementat n totalitate i nu a funcionat n mod
corespunztor.
Astfel:
- n perioada ianuarie 2011 septembrie 2012, la nivelul Primriei Plosca nu a fost
organizat i nu a funcionat controlul intern managerial. Procedura de organizare a fost
demarat prin emiterea de ctre ordonatorul principal de credite al bugetului UATC Plosca, a
Dispoziiei nr.158/28.09.2012, prin care, la nivelul acestei entiti s-a constituit comisia pentru
implementarea, monitorizarea, coordonarea i ndrumarea metodologic a controlului intern
managerial, componena acesteia i regulamentul de organizare i funcionare a comisiei;
11/22

- de la data constituirii comisiei de implementare a controlului intern/ managerial i


pn la data ncheierii Procesului verbal de constatare de ctre auditorii publici externi, s-a
constatat c nu au fost implementate toate standardele controlului intern managerial, nu au fost
identificate toate activitile procedurale din cadrul entitii, nu au fost elaborate, aprobate i
comunicate personalului entitii procedurile operaionale pentru fiecare domeniu de activitate al
entitii i nu a fost elaborat programul de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial.
De asemenea, nu au fost determinate riscurile la nivelul activitilor desfurate de
entitate, nu a fost ntocmit registrul general al riscurilor i nu au fost stabilite funciile sensibile
din cadrul entitii.
d) Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n
cuantumul i la termenele stabilite de lege, precum i identificarea cauzelor care au
determinat nerealizarea acestora
Principalele abateri constatate i consemnate n actele de control care au generat
nerealizarea integral i la termen a veniturilor bugetelor locale ale unitilor administrativteritoriale i a veniturilor proprii ale entitilor subordonate unitilor administrativ-teritoriale,
constau n:
- nerespectarea reglementrilor legale privind organizarea i conducerea activitii
de stabilire i urmrire a ncasrii veniturilor proprii ale bugetului local, nesolicitarea de
informaii i documente cu relevan fiscal referitoare la identificarea contribuabililor sau a
materiei impozabile ori taxabile, constituirea i gestionarea dosarelor fiscale ale contribuabililor
persoane juridice;
- stabilirea eronat a taxei pentru regularizarea autorizaiilor de construire i/sau
neefectuarea corect i la timp a operaiunilor de regularizare a acestei taxe;
- determinarea eronat a impozitelor/taxelor locale ca urmare a aplicrii unor cote
eronate de impunere ori prin subdimensionarea bazei impozabile prin nencadrarea corect a
terenurilor pe zone i categorii de folosin, ceea ce a condus la aplicarea unui nivel al
impozitului pe teren mai mic dect cel legal i la neajustarea adecvat a valorii cldirilor
deinute de persoanele fizice prin aplicarea coeficientului de corecie n funcie de zona i rangul
localitii;
- neverificarea de ctre organele fiscale ale administraiilor publice locale a realitii
datelor i informaiilor din declaraiile de impunere depuse de contribuabili, n special a celor
care privesc reevaluarea periodic a activelor fixe supuse impozitrii;
- nestabilirea, neurmrirea, nenregistrarea n evidena fiscal i contabil i
nencasarea taxei datorat de acele persoane fizice sau juridice care au primit n concesiune,
nchiriere sau n folosint terenuri i/sau cdiri din domeniul public sau privat al unitilor
administrativ-teritoriale;
- neurmrirea declarrii reale a terenurilor dobndite de contribuabili i nerealizarea
corespondenei dintre datele nregistrate n evidenele fiscale cu cele nscrise n registrul
agricol, n vederea stabilirii corecte a impozitului pe teren;
- neaplicarea n totalitate a procedurilor de urmrire i executare silit prevzute de
Codul de procedur fiscal n vederea ncasrii veniturilor proprii, condiii n care valoarea
impozitelor/taxelor restante la finele anului 2013 au crescut semnificativ fa de cea nregistrat
la finele anului precedent;
- nestabilirea, neurmrirea, nenregistrarea n evidena contabil i nencasarea n
cuantum real i la termen a redevenelor datorate de acei contribuabili ai bugetului local care au
primit n concesiune terenuri i cldiri din patrimoniul unitilor administrativ-teritoriale;
- nestabilirea, neurmrirea, nenregistrarea n evidena contabil i nencasarea
impozitului pe teren pentru terenurile forestiere date n administrare de ctre unitile
administrativ-teritoriale ocoalelor silvice;
- neurmrirea realizrii n cuantumul real i legal al veniturilor bugetului judeean
reprezentnd cot parte din impozitele pe mijloacele de transport cuvenit U.A.T.J. Teleorman,
n baza prevederilor art. 295 pct. (5) i art. 263 alin. (4) i (5) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
- neurmrirea modului de respectare a obligaiei contribuabililor de a declara
organelor fiscale construciile achiziionate sau a celor construite, dup expirarea termenului
12/22

prevzut n autorizaiile de construire i implicit necalcularea din oficiu a obligaiilor de plat


datorate bugetelor locale;
- alte abateri referitoare la modul de stabilire, evideniere i ncasare a veniturilor
bugetelor locale.
Prezentarea celor mai relevante cazuri:
n cazul U.A.T.O. Zimnicea:
- n exerciiul bugetar al anului 2013, pentru creanele bugetare restante la data de
31.12.2013 (impozit pe teren, impozit pe cldiri, impozit pe mijloace de transport), nencasate la
termenele legale de plat (31.03.2013, respectiv 30.09.2013), datorate de contribuabilii persoane fizice i persoane juridice, nu a fost dispus nici o msur de executare silit pentru
ncasarea acestora la bugetul local sau activitatea de executare silit s-a rezumat la emiterea i
comunicarea somaiilor (pentru persoanele juridice), fr a fie aplicate succesiv sau
concomitent celelalte modaliti de executare silit, respectiv executarea prin popriri,
executarea silit a bunurilor proprietatea debitorului, etc;
- beneficiarului Autorizaiei de construire pentru lucrri de reabilitate bloc 23D
nr.86/13.12.2010 S.C. INTERAGRO S.R.L., cu termen de valabilitate 13.12.2012,
compartimentul de urbanism al U.A.T.O. Zimnicea nu au procedat la stabilirea, nregistrarea n
evidena analitic pe pltitor i n evidena contabil i ncasarea taxei datorate pe baza valorii
reale a lucrrilor de construcie executate la obiectivul de investiii pentru care a fost emis
autorizaia (regularizarea taxei pentru autorizaia de construire), n condiiile n care beneficiarul
a declarat (cu o ntrziere de 98 de zile de la termenul legal) emitentului autorizaiei valoarea
final (rezultat) a lucrilor de construcii autorizate, prin Procesul verbal de punere n funciune
din data de 10.12.2012, nregistrat la Primria oraului Zimnicea sub nr. 9725/04.04.2013;
- impozitul pe mijloacele de transport, datorat bugetului local al oraului Zimnicea,
pentru anul 2013, de contribuabilii - persoane fizice i persoane juridice, a fost stabilit n mod
eronat, ntr-un cuantum mai mic dect cel legal cuvenit;
- nu a fost declarat (de ctre contribuabil), nu a fost stabilit, nregistrat n evidena
analitic pe pltitor, n eviden contabil, comunicat, urmrit i ncasat (de ctre organul fiscal
al administraiei publice locale), impozitul pe cldiri cuvenit bugetului local al oraului Zimnicea
datorat de contribuabilul S.C. Complex Carmen S.A. Zimnicea pentru imobilul Structur bloc
XXX A, tronson 8, et. 1-2-3-4, din oraul Zimnicea, str. Mihai Viteazul finalizat n proporie de
67,90 %, dobndit de contribuabil prin Contractul de vnzare-cumprare, cu ncheierea de
autentificare nr. 44/16.01.2012.
- n exerciiul bugetar al anului 2013, nu a fost stabilit, nregistrat n contabilitate i
ncasat la bugetul local taxa pe terenul intravilan proprietate public a statului, n suprafa de
47.255 m.p. situat n portul Zimnicea, nchiriat persoanelor juridice S.C. AGRAR
PRODUCTION S.R.L. Zimnicea, S.C. INTER AGREGATE S.R.L. Zimnicea i S.C. INTER
AGRO S.R.L. Zimnicea, potrivit contractelor de nchiriere nr. 5029/01.03.2012, nr. 5030/
01.03.2012 i nr. 5031/01.03.2012, tax ce reprezint sarcina fiscal a locatarului (chiriaului)),
n conformitate cu dispoziiile cap.III, art 256, alin.(3) i art.258, alin.(6) din Legea nr.571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
n cazul U.A.T.C. Bbia:
- n exerciiile bugetare ale anilor 2009 - 2014, pentru terenul n suprafa de 166,86
ha, proprietate a U.A.T.C. Bbia, nchiriat ctre diverse persoane fizice i juridice, Primria
Comunei Bbia nu a stabilit, nregistrat n evidena fiscal i contabil, urmrit i ncasat la
termenele prevzute de lege, taxa pe teren aferent, estimat la valoarea de 44.051 lei, tax ce
reprezint, conform prevederilor legale n materie, sarcina fiscal a chiriailor.
- n anul 2013, veniturile bugetului local au fost nregistrate doar n evidena fiscal,
nu i n evidena contabil, respectiv n debitul contului 464 creane ale bugetului local, i nu
au fost efectuate procedurile de executare silit a creanelor fiscale restante reprezentnd
impozite i taxe pe proprietate, ceea ce a condus la creterea valorii creanelor bugetare
restante, de la 432.701 lei, la data de 31.12.2012, pn la 525.821 lei, la data de 31.12.2013.
13/22

n cazul U.A.T.C. Buzescu:


- din verificarea unui eantion compus din 91 de contribuabili ai bugetului comunei
Buzescu, care n anul 2013 au nregistrat obligaii de plat ctre acest buget, s-a constatat c
nu au fost calculate i nregistrate n evidena contabil i fiscal a entitii auditate majorrile
de ntrziere datorate pentru neachitarea la termenele legale a obligaiilor de plat ctre bugetul
local.
n cazul U.A.T.C. Clineti:
- pentru exerciiul bugetar al anului 2013, nu a fost stabilit impozitul pe mijloacele de
transport aferent tractoarelor care nu se supun nmatriculrii, precum i mainilor i utilajelor
autopropulsate utilizate n lucrri de construcii, datorat bugetului local al comunei Clineti de
contribuabilii - persoane fizice i persoane juridice, iar pentru exerciiul bugetar al anului 2014,
impozitul a fost stabilit n mod eronat, ntr-un cuantum mai mic dect cel legal cuvenit.
n cazul U.A.T.C. Lisa:
- n exerciiile bugetare ale anilor 2009 - 2014, pentru terenul n suprafa de 359 ha,
reprezentnd punea comunal a comunei Lisa, nchiriat Asociaiei Cresctorilor de Animale
din localitate, n baza contractului de nchiriere nr.1907/30.05.2007, Primaria Comunei Lisa nu a
stabilit, nregistrat n evidena fiscal i contabil, urmrit i ncasat la termenele prevzute de
lege, taxa pe teren aferent, estimat la valoarea de 45.234 lei, tax ce reprezint, conform
prevederilor legale n materie, sarcina fiscal a chiriaului.
n cazul U.A.T.C. Neceti:
- n perioada anilor 2010 - 2013, nu a fost supus impunerii ntreaga suprafa de
teren deinut de persoanele fizice n intravilanul i extravilanul localitii Neceti, diminunduse astfel creanele bugetului local la categoria de venit impozit pe teren de la persoane fizice,
pentru perioada mai sus menionat, cu o valoare estimat de auditorul public extern la suma
de 107.160 lei.
n cazul U.A.T.C. Plosca :
- nu s-a stabilit, nregistrat n evidena fiscal i contabil, urmrit i ncasat la
termenele prevzute de lege, taxa datorat bugetului local de Asociaia Cresctorilor de
Animale din comuna Plosca, pentru terenul nchiriat din proprietatea UATC Plosca, n perioada
2010 -2014, n suprafa de 540 ha, n baza Contractului de nchiriere nr.2139/10.06.2006, tax
ce reprezint sarcina fiscal a chiriaului n conformitate cu dispoziiile cap.III, art 256, alin.(3) i
art.258, alin.(6) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare.
n cazul U.A.T.C. Seaca:
- nu au fost utilizate procedurile de executare silit a acelor contribuabili ai bugetului
local care nu-i pltesc de bun voie obligaiile bugetare restante, fapt ce a determinat ca totalul
creanelor restante, reprezentnd impozite i taxe din proprietate, evideniate n contul de
execuie bugetar, la finele anului 2012 (drepturi constatate din anii precedeni), n valoare de
262.825 lei, s creasc, la finele anului 2013, la valoarea de 297.281 lei.
n cazul U.A.T.C. Ttrtii de Sus:
- la data de 31.12.2013, nu exist concordan ntre evidena sintetic i evidena
analitic (lista de rmi) ale contului 464 Creane ale bugetului local.
Astfel, la aceast dat, n evidena sintetic a acestui cont erau nregistrate creane
ale bugetului local n valoare de 88.042 lei, iar n evidena analitic erau nregistrate creane ale
bugetului local n valoare de 38.243 lei, rezultnd o diferen n valoare de 49.799 lei.
14/22

e) Calitatea gestiunii economico-financiare


Raportat la nivelul documentelor justificative prezentate spre analiz i verificare din
cadrul categoriilor de operaiuni economice supuse auditrii, urmare tehnicilor de audit utilizate
de ctre auditorii publici externi, constatrile n legtur cu calitatea gestiunii economicofinanciare la nivelul unitilor administrativ-teritoriale verificate, structurate funcie de obiectivele
principale avute n vedere, respectiv abaterile de la legalitate i regularitate care au determinat
producerea sau nu de prejudicii bugetelor locale, sunt datorate de:
- necuprinderea n aciunea de inventariere a tuturor elementelor de activ i de pasiv
i/sau nentocmirea documentelor de finalizare i valorificare a rezultatelor operaiunii de
inventariere anterior datei ntocmirii situaiilor financiare anuale;
- neefectuarea reevalurii patrimoniului dispus prin acte normative sau reevaluarea
patrimoniului fr respectarea prevederilor legale;
- nenregistrarea sau reflectarea eronat n evidenele contabile a bunurilor
aparinnd domeniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale.
- efectuarea de pli sub forma drepturilor speciale pentru meninerea sntii i
securitii n munc i/sau a sumelor pentru acoperirea unei pri din cheltuielile cu
achiziionarea unei vestimentaii, drepturi care exced cadrului legal privind salarizarea
personalului din instituiile bugetare i care au fost acordate att personalului contractual,
funcionarilor publici i demnitarilor publici din cadrul unitilor administrativ-teritoriale n baza
contractelor colective/acordurilor de munc;
- acordarea nelegal a normei de hran angajailor Poliiei Locale Alexandria (pentru
funcii publice de conducere i funcii publice specifice de poliist local), cu nclcarea
prevederilor Legii poliiei locale nr. 155/2010 i a Regulamentului cadru de organizare i
funcionare a poliiei locale;
- efectuarea de pli i nregistrarea de cheltuieli care nu sunt strict legate de
activitatea instituiilor reprezentnd contravaloare echipament achiziionat i dat n folosin cu
titlu gratuit unei autoriti teritoriale din subordine;
- acordarea nelegal a unor drepturi de natur salarial persoanelor care fac parte
din echipele de implementare a proiectelor finanate din fonduri comunitare nerambursabile
postaderare, precum i din mprumuturi externe contractate sau garantate de stat rambursabile
sau nerambursabile;
- efectuarea de pli nelegale ctre furnizori, ca urmare a nerespectrii
preurilor/tarifelor convenite prin contractele ncheiate;
- actualizarea fr respectarea prevederilor legale a unor contracte de achiziie
public;
- acordarea de faciliti la transportul public local de cltori pentru categoria elevi
unor persoane care nu urmeaz cursurile de zi din nvmntul obligatoriu i liceal, respectiv
pentru categoria studeni n perioada vacanei de var, respectiv n afara perioadei colare a
anului universitar 2011-2012 i a semestrului I a anului universitar 2012 - 2013;
- gestionarea necorespunztoare a contractelor ncheiate de autoritile publice
locale cu diferite persoane fizice sau juridice, generatoare de penaliti de ntrziere i cheltuieli
de judecat;
- efectuarea de pli nelegale ctre furnizori, ca urmare a nerespectrii
preurilor/tarifelor convenite prin contractele ncheiate;
- inventarierea formal a activelor, datoriilor i capitalurilor proprii ale entitilor
publice, precum i prelucrarea eronat a informaiilor referitoare la amenzile contravenionale
aplicate de diferite autoriti contribuabililor, n vederea aplicrii msurilor de executare silit,
fapt ce a generat riscul neidentificrii unor debitori fa de care dreptul de a cere executarea
silit a creanelor fiscale era prescris la data controlului;
- organizarea i desfurarea procedurilor de atribuire a contractului de achiziie
public, cu nclcarea prevederilor legale;
- Neurmrirea respectrii clauzelor nscrise n contractele de lucrri cu referire la
constituirea i nregistrarea garaniilor de bun execuie;
- efectuarea de pli nelegale ca urmare a nerespectrii cantitilor din ofertele
declarate ctigtoare, anexe la contractele ncheiate;
15/22

- efectuarea de pli care exced prevederile legale privind procedura de executare a


sumelor prevzute prin hotrri judectoreti avnd ca obiect acordarea unor drepturi de natur
salarial stabilite n favoarea personalului din sectorul bugetar, devenite executorii;
- plata nelegal a unor servicii de consultan prin ncheierea de contracte de
prestri servicii care includ servicii identice cu atribuiile prevzute n fisele posturilor unor
persoane din conducerea entitii;
- pli efectuate nelegal pentru cheltuieli materiale (reparaii curente) i/sau de
capital (reparaii capitale i investiii) prin acceptarea spre decontare a unor preuri/tarife ale
elementelor de cheltuieli (materiale, manoper, utilaj i transport) mai mari dect cele din
devizele ofert sau din facturile de procurare;
- efectuarea de pli nejustificate reprezentnd contravaloarea accizelor cuprinse n
facturile emise pentru consumul de gaze naturale utilizate drept combustibil pentru nclzire;
- plata nelegal, fr documente justificative, a unor sume reprezentnd cheltuieli de
transport aferente deplsarilor n interes de serviciu;
- efectuarea de cheltuieli fr contraprestaie ca urmare a acceptrii la plat a unor
lucrri neexecutate sau a unor lucrri supradimensionate prin nscrierea unei cantiti mai mari
dect cele real executate, rezultate din msurtori;
- decontarea unor cheltuieli fr contraprestaie, respectiv a valorii unor materiale
lsate n custodia executanilor, dar care n urma verificrii faptice a realitii cantitilor
decontate nu s-au regsit n gestiunea acestora;
- acordarea unor drepturi de natur salarial personalului din cadrul unitilor
administrativ-teritoriale i al unor entiti subordonate acestora, cu nclcarea prevederilor
legale care reglementeaz sistemul de stabilire a salariilor pentru personalul din sistemul
bugetar i/sau acordarea nelegal sau n cuantum mai mare dect cel legal cuvenit a unor
salarii/sporuri (15% pentru condiii periculoase, 25% spor misiune permanent, spor control
financiar preventiv, spor ef serviciu, spor condiii deosebite de munc).
Prezentarea celor mai relevante cazuri:
n cazul U.A.T.J. Teleorman:
- n exerciiul bugetar al anului 2013, pentru lucrrile de deszpezire efectuate n
baza Contractului subsecvent nr. 124/22.10.2012, ncheiat ntre Consiliul Judeean Teleorman
i S.C. TEL DRUM S.A. Alexandria au fost efectuate pli nelegale, n sum de 468.268 lei, de
la cap.84.02 Transporturi, reprezentnd cheltuieli cu amortismentul incluse n mod nejustificat
n tarifele de ateptare i respectiv tarifele de acionare ale utilajelor de deszpezire. Fapta
reprezint o nclcare a dispoziiilor art.14, alin.3 i art.54, alin. (5) i (6) din Legea nr. 273/2006
privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare.
n cazul U.A.T.O. Zimnicea:
- n luna mai, octombrie i decembrie 2013, Primria Oraului Zimnicea a efectuat
pli fr baz legal, n valoare de total de 17.563 lei, pentru achiziia unor bunuri care nu
sunt strict legate de activitatea instituiei publice, nu sunt n interesul activitii unitii
administrativ-teritoriale i sunt interzise a fi achiziionate potrivit O.U.G. nr. 26/2012 privind
unele msuri de reducere a cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare i de modificare
i completare a unor acte normative.
- n exerciiile bugetare ale anilor 2011-2014, au fost acordate nelegal primarului i
viceprimarului oraului Zimnicea, precum i unor salariai ai Primriei Zimnicea, membri n
comisiile de fond funciar, drepturi de personal sub forma sporurilor de dificultate pentru
participarea la comisiile locale de fond funciar (50% din salariul de baz lunar sau indemnizaia
lunar), n sum total de 295.155 lei, din care suma de 231.495 lei reprezint veniturile
salariale brute acordate fr baz legal, iar suma de 63.660 lei reprezint contribuiile
angajatorului ctre bugetul de stat i ctre celelalte bugete publice.

16/22

n cazul

colii Gimnaziale nr. 3 Zimnicea, entitate subordonat U.A.T.O.

Zimnicea:
- n exerciiul bugetar al anului 2013, cheltuielile au fost efectuate fr a fi respectate
procedurile execuiei bugetare, i anume angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata
cheltuielilor i fr a fi ntocmite i utilizate documentele cerute de aceste faze ale execuiei
bugetare. De asemenea, nu s-a realizat organizarea, evidena i raportarea angajamentelor
bugetare i legale.
n cazul U.A.T.C Bbia:
- din verificarea documentelor ntocmite cu ocazia inventarierii, s-a constatat c nu
au fost inventariariate toate elementele de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii din
patrimoniul entitaii auditate, la data de 31.12.2013.
Astfel, nu au fost inventariate urmtoarele elemente patrimoniale:
- Active fixe n curs de execuie.....4.525.938 lei;
- Stocuri.. 179.139 lei;
- Total creane curente......12.521 lei;
- Disponibiliti i alte valori.... 7.450 lei;
- Total datorii.. 918.842 lei;
- n anul 2013, s-a pltit fr baz legal din bugetul local contravaloarea reparaiei a
dou autovehicule, care nu aparin entitii auditate, n valoare total de 4.205 lei, din care cu
O.P. nr.124/24.05.2013, suma de 2.331 lei i cu O.P. nr.392/20.11.2013, suma de 1.874 lei,
prejudiciindu-se astfel entitatea auditat cu suma de 4.205 lei;
- n anul 2013, au fost efectuate cheltuieli nelegale n valoare de 3.419 lei, ca urmare
a depirii consumului de carburant stabilit prin normativele legale n materie cu cantitatea de
592 litri de benzin. Potrivit celor consemnate de auditorii publici externi n Procesul verbal de
constatare, consecina acestei abateri de la legalitate este prejudicierea comunei Bbia cu
suma de 3.419 lei.
- n perioada 2011 - 2013, au fost efectuate pli fr baz legal n valoare total de
13.700 lei, din care suma de 10.749 lei reprezint drepturi salariale nelegale, n valoare brut,
iar suma de 2.951 lei reprezint contribuii aferente acestor drepturi salariale, prin stabilirea
eronat a indemnizaiilor acordate primarului i viceprimarului, precum i a salariului de baz
acordat secretarului unitii administrativ - teritoriale, ca urmare a ncadrrii necorespunzatoare
a localitii Bbia n categoria a II-a de localiti. Potrivit celor consemnate de auditorii publici
externi n Procesul verbal de constatare, consecina acestei abateri de la legalitate este
prejudicierea comunei Bbia cu suma total de 13.700 lei.
n cazul U.A.T.C Botoroaga:
- din bugetul local au fost pltite unui numr de doi salariai ai Primriei Comunei
Botoroaga, respectiv lui Mocanu Vasile Ion, consilier personal al primarului, n perioada
01.08.2012 - 17.06.2013, i lui Mihai S. Marian, consilier personal al primarului, ncepnd cu
15.08.2013, pn la data efecturii misiunii de audit, ambii avnd calitatea de personal
contractual, drepturi salariale mai mari dect cele prevzute de legislaia aplicabil n domeniul
salarizrii, a cror valoare a fost estimat de auditorii publici externi la suma total de 19.803
lei, din care suma de 15.532 lei reprezint drepturi salariale n valoare brut, iar suma de 4.271
lei reprezint contribuiile angajatorului aferente acestor drepturi salariale.
n cazul U.A.T.C Clineti:
- n exerciiul bugetar al anului 2013, Primria comunei Clineti a achiziionat n mod
direct i a pltit nelegal din bugetul local, ctre Burcea Aurel, n baza Contractului nr.
36/09.01.2012, servicii de audit public intern n valoare total de 23.200 lei, fr ca prestatorul
acestor servicii s dein certificat de atestare, document emis de Ministerul Finanelor Publice,
prin Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI), care atest
ndeplinirea condiiilor necesare pentru ca un auditor intern s desfoare activiti de audit
public intern n entitile publice.
17/22

- n exerciiul bugetar al anului 2013, precum i n perioada ianuarie august 2014,


din bugetul local al comunei Clineti au fost decontate lunar, fr baz legal, ctre Crngau
Carmen Beatrice - secretarul comunei Clineti, cheltuieli de transport, de la domiciliu pn la
locul de munc al acesteia i retur, n valoare total de 12.668 lei.
n cazul U.A.T.C. Clmuiu de Sus:
- n perioada 2012 - 2014, entitatea auditat a achiziionat n mod direct i a pltit
nelegal din bugetul local, n baza Contractului nr. 156/19.01.2012, servicii specifice de audit
public intern, n valoare total de 32.400 lei, de la Cpun George, fr ca prestatorul acestor
servicii s dein certificat de atestare, document emis de Ministerul Finantelor Publice, prin
Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI), care atest ndeplinirea
condiiilor necesare pentru ca un auditor intern s desfoare activiti de audit public intern n
entitile publice.
n cazul U.A.T.C. Plosca:
- s-a pltit nelegal din bugetul local, ctre S.C. Muntenia Intermed Company S.R.L. Cernetu, suma de 9.857 lei, din care, suma de 8.836 lei reprezint contravaloarea unor cantiti
de lucrri neexecutate de aceasta din urm, iar suma de 1.021 lei reprezint diferene rezultate
din aplicarea unor cote procentuale nelegale la manopera direct, constatate n situaiile de
lucrri acceptate la plat i decontate de entitatea auditat, n cadrul derulrii Contractului de
lucrri nr.77/12.01.2009, pentru realizarea obiectivului de investiii Baz sportiv
multifuncional model Tip II comuna Plosca judeul Teleorman
n cazul U.A.T.C. Scurtu Mare:
- n aciunea de inventariere anual a elementelor de natura activelor, datoriilor i
capitalurilor proprii din patrimoniul UATC Scurtu Mare, organizat prin Dispozitia nr.
211/04.12.2013, emis de ordonatorul principal de credite al bugetului local, la finele anului
2013, nu au fost cuprinse toate bunurile nsuite prin HCL nr. 6/24.04.2001, aa cum prevedea
Legea nr.213/1998 privind bunurile proprietate public, cu modificrile i completrile ulterioare.
Astfel, nu au fost inventariate urmtoarele elemente de natura activelor:
- drumuri comunale 117 pozitii;
- poduri i podee 27 pozitii;
- parc public;
- drumuri exploatare 68 pozitii;
- cmin cultural, coli i terenurile aferente acestora;
- islazul communal, etc.
n cazul U.A.T.C. Smrdioasa:
- n anul 2013, Primria Comunei Smrdioasa a angajat, lichidat, ordonanat i pltit
din bugetul local achiziia unor produse, n valoare de 16.077 lei, precum buturi rcoritoare,
ap mineral, igri, cafea, diverse buturi alcoolice, fr ca aceste achiziii s fie n legatur cu
scopul i obiectul de activitate al entitii i n condiiile n care, potrivit dispoziiilor legale n
materie, UAT-urile comunale nu pot efectua cheltuieli i aciuni de protocol.
n cazul U.A.T.C. Stejaru:
- decontarea cheltuielilor cu deplasrile n interes de serviciu efectuate de angajaii
Primriei comunei Stejaru cu maina personal nu s-a efectuat pe baza consumului normat de
7,5 litri la 100 km parcuri, reglementat de dispoziiile legale n materie, ci prin includerea
integral pe cheltuieli a contravalorii cantitilor de carburant achiziionate pe baz de bon fiscal
cu ocazia fiecrei deplasri n interes de serviciu, din verificarea efectuat estimndu-se c, n
perioada termenului legal de prescripie de 3 ani, bugetul entitii auditate a fost prejudiciat cu
18/22

suma de total de 14.472 lei, din care suma de 12.060 lei reprezint prejudiciu propriu-zis iar
suma de 2.412 lei reprezint majorri de ntrziere.
n cazul U.A.T.C. Ttrtii de Sus:
- n perioada 2012 - 31.12.2014, persoanele cu atribuiuni pe linia stabilirii i ncasrii
veniturilor locale, precum i casierul entitii auditate, nu au consemnat n Registrul de cas i
nu au depus n conturile de venituri deschise la Trezoreria Statului suma de 12.306 lei,
reprezentnd venituri ale bugetului comunei Ttrtii de Sus, provenite din impozite i taxe
locale ncasate de la contribuabilii acestui buget, prejudiciindu-se bugetul local al comunei
Ttrtii de Sus cu suma de 12.306 lei.
Pe de alt parte, s-a constatat c, n anul 2013, plata facturii nr. 227/9.07.2013, n
valoare de 1.000 lei, precum i plata facturii nr. 238/21.08.2013, n valoare de 1.000 lei, au fost
nregistrate eronat, de cte doua ori fiecare, n registrul de cas.
Astfel, a fost adus entitii auditate un prejudiciu estimat la valoarea total de
14.306 lei, valoare care, potrivit celor consemnate de auditorul public extern n actul de
control, include i penalitile calculate n conformitate cu prevederile Decretului 209/1976.
n cazul U.A.T.C. Zmbreasca:
- n data de 29 noiembrie 2013, din sumele defalcate din taxa pe valoarea adugat
pentru echilibrarea bugetelor locale, alocate comunei Zmbreasca, pentru achitarea plilor
restante nregistrate de aceast unitate, au fost pltite fr baz legal contravaloarea unor
lucrri neexecutate de S.C. TELDRUM S.A. Alexandria la obiectivul de investiii Sistem de
alimentare cu ap potabil al comunei Zmbreasca, realizat n baza Acordului Contractul nr.
760/02.07.2009, prejudiciindu-se n acest mod bugetul local al entitii auditate cu suma de
298.666 lei.
- n data de 29 noiembrie 2013, din sumele defalcate din taxa pe valoarea adugat
pentru echilibrarea bugetelor locale, alocate comunei Zmbreasca, pentru achitarea plilor
restante nregistrate de aceast unitate, au fost pltite fr baz legal contravaloarea unor
lucrri neexecutate de S.C. TELDRUM S.A. Alexandria la obiectivul de investiii Modernizare
drum comunal DC 50 Beuca Zmbreasca, km. 6+465 km 8+565, comuna Zmbreasca,
judeul Teleorman, realizat n baza Contractului nr. 690/25.05.2011, n sum de 92.971 lei.
n cazul S.C. TR Administrare Imobile S.R.L. Alexandria, societate
comercial aflat n subordinea U.A.TM. Alexandria :
- din verificarea soldului contului 542 Avansuri de trezorerie, la data de 31.12.2013,
s-au constatat avansuri de trezorerie, nejustificate n termen legal de beneficiarii acestora, n
valoare total de 12.776 lei.
n conformitate cu prevederile art.38 din Decretul nr.209/1976 pentru aprobarea
Regulamentului operaiilor de cas ale unitilor socialiste, organul de control a calculat
penalizri n valoare de 8.763 lei.
n cazul Spitalului de Pneumoftziologie Roiorii de Vede, entitate public aflat
n subordinea U.A.T.J. Teleorman:
- n exerciiul bugetar al anului 2013, din sumele repartizate de la bugetul de stat
Spitalului de Pneumoftziologie Roiorii de Vede pentru finanarea unor cheltuieli de capital la
obiectivul de investiii Spital TBC 181 paturi Roiorii de Vede, au fost achitate fara baza legala,
catre S.C. HIDRO OLT S.RL. Alexandria, lucrri neexecutate de acest antreprenor, n valoare
total de 227.536 lei, prejudiciindu-se n acest mod entitatea public auditat.
- n exerciiul bugetar al anului 2013, Spitalul de Pneumoftiziologie Roiorii de Vede
nu a calculat i nu a dedus din preul contractelor nr. 549/10.06.2013, nr. 562/29.08.2013 i nr.
530/11.04.2013, ncheiate cu SC Editronic International SRL Bucureti, penaliti de ntrziere
de 0,04% pe zi, estimate la valoarea totala de 67.175 lei, pentru echipamentele medicale
achiziionate n anul 2013 - Body Plestimograf, Neutralizator deeuri i RX Punct fix,
19/22

echipamente care nu au fost puse n functiune n termenul stabilit prin contractele n cauz,
respectiv de pn la 90 zile de la data semnrii contractului.
f) Constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind protecia
mediului, mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc
Nu s-au constatat cazuri de nerespectare a prevedrilor legale referitoare la
constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind protecia mediului,
mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc.
g) Identificarea eventualelor carene, inadvertene sau imperfeciuni
legislative.
Ca urmare a aciunilor de control/audit efectuate nu au fost identificate carene,
inadvertene sau imperfeciuni legislative.
h) Sesizarea organelor de urmrire penal
n anul 2014, n baza dispoziiilor art.3, alin.4 i ale art.58, lit.t din Legea nr.94/1992,
republicat, privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, n conformitate cu prevederile
pct.171, lit.b2, ale pct.241, lit.a i ale pct.246 din Regulamentul privind organizarea i
desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din
aceste activiti, aprobat prin Hotrrea Plenului nr.155/29.05.2014, n temeiul art.59 din Legea
nr.94/1992, republicat, Plenul Curii de Conturi a aprobat sesizarea organelor de urmrire
penal competente privind aspectele consemnate n Procesele verbale de constatare
nr.938/07.07.2014 i nr. 1092/25.08.2014 ncheiate de Camera de Conturi Teleorman la
U.A.T.C. Bbia i U.A.T.C.Clmuiu de Sus, n legtur cu urmtoarele fapte:
n cazul U.A.T.C. Bbia:
- n anul 2013, s-a vndut prin licitaie public, n baza unui Raport de evaluare
ntocmit de expertul evaluator Zgorcea Ion, membru ANEVAR, poziia nr.1257, activul Iaz
Bbia, cu terenul, construciile destinate exploatrii eficiente aferente i toate drepturile de
exploatare exclusiv a fondului piscicol, la preul de 127.000 lei, pre care s-a dovedit a fi cu
mult sub valoarea de pia, n condiiile n care acest activ a fost revndut, 4 luni mai trziu, de
Chiru Eustaiu, reprezentantul SC Story & Star Media SRL - Bucureti, ctigtoarea licitaiei
organizat de Primria Bbia, la preul de 856.440 lei.
n cazul U.A.T.C. Clmuiu de Sus:
- n perioada 01.01.2012 31.12.2013, persoane cu atribuiuni pe linia stabilirii i
ncasrii veniturilor locale, precum i casierul entitii auditate, nu au consemnat n Registrul de
cas i nu au depus n conturile de venituri deschise la Trezoreria Statului suma de 248.354 lei,
reprezentnd venituri ale bugetului comunei Clmuiu de Sus, provenite din impozite i taxe
locale ncasate de la contribuabilii acestui buget, prejudiciindu-se bugetul local al comunei
Clmuiu de Sus cu suma de 248.354 lei.
i) Sesizarea autoritatilor mputernicite/abilitate de lege n vederea aplicrii
sanciunilor contravenionale sau de alt natur pentru acele abateri constatate care,
potrivit reglementrilor legale, nu intr n competena Curii de Conturi.
- n temeiul prevederilor pct.23 din Regulamentele privind organizarea i
desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din
aceste activiti, aprobate prin Hotrrile Plenului Curii de Conturi nr.130/04.11.2010, n
vigoare pn la data de 31.08.2014, i nr.155/29.05.2014, n vigoare ncepnd cu data de
01.09.2014, ca urmare a constatrii de ctre auditorii publici externi a unor abateri care, potrivit
reglementrilor legale n vigoare, constituie contravenii, a cror constatare i sancionare nu
intr n competena Curii de Conturi, au fost sesizate autoritile mputernicite/abilitate de lege
s constate aceste contravenii i s aplice sanciunile legale care se impun, n cazul aciunilor
20/22

de control/audit efectuate la urmtoarele entiti: Spitalul de Pneumoftiziologie Roiorii de


Vede, U.A.T.C. Zmbreasca, U.A.T.C. Crngeni, U.A.T.C. Lisa, Liceul Teoretic Alexandru
Ioan Cuza Alexandria, A.D.P. Alexandria, Liceul Tehnologic Nicolae Blcescu Alexandria,
U.A.T.O. Zimnicea, U.A.T.C. Bbia, U.A.T.C. Clmuiu de Sus, U.A.T.C. Mereni, U.A.T.C.
Clineti, U.A.T.C. Plosca i U.A.T.C.Stejaru.
CONCLUZII I PROPUNERI
Obiectivele principale ale aciunilor desfurate la nivelul unitilor administrativteritoriale de ctre Camera de Conturi Teleorman, au vizat evaluarea responsabilitii
manageriale n utilizarea i administrarea fondurilor publice, precum i a patrimoniului public i
privat al statului i al unitilor administrative-teritoriale, respectarea disciplinei financiare i
fiscale, eliminarea erorilor i neregularitilor n scopul mbuntirii activitii entitilor
verificate, dezvoltarea unor sisteme de control i audit intern de nalt calitate i eficien, n
esen, gestionarea eficient i performant a banilor publici.
Urmare aciunilor de control/audit desfurate n perioada de raportare, au rezultat o
serie de deficiene care au avut ca efect producerea unor prejudicii n gestionarea fondurilor
publice i a patrimomiului public i privat al statului i al unitilor administrative-teritoriale,
nevirarea la buget n totalitate i/sau la termenele legale a obligaiilor fiscale datorate, precum i
reflectarea nereal a patrimoniului public i privat al unitilor administrative-teritoriale n
situaiile financiare anuale i trimestriale ntocmite de aceste entiti.
Pe de alt parte, se poate aprecia c lipsa de claritate sau caracterul interpretabil al
unor acte normative au avut un impact major asupra legalitii i regularitii operaiunilor
supuse auditrii sau verificrii i c multe dintre abaterile constatate sunt rezultatul unui
management defectuos asupra fondurilor publice, dar i al necunoaterii sau cunoaterii
insuficiente de ctre ordonatorii de credite sau conductorii operatorilor economici a
prevederilor legale privind formarea, administrarea, angajarea i utilizarea resurselor bugetare
locale.
De asemenea, deficienele constatate ca urmare a misiunilor de audit/control
efectuate pun n eviden faptul c exist disfuncionaliti considerabile n implementarea i
exercitarea controlului intern/managerial la nivelul entitilor auditate sau verificate i faptul c,
n majoritatea cazurilor, acestea nu funcioneaz la un nivel care s asigure gestionarea n
condiii de legalitate, regularitate i eficien a fondurilor publice i a patrimoniului public i privat
al unitilor administrativ-teritoriale.
Nu n ultimul rnd, se poate aprecia c, pentru o utilizare eficace, eficient i
economicoas a fondurilor publice, condiia primordial este elaborarea unui buget realist,
ntruct o supraestimare a veniturilor n faza de proiectare duce n majoritatea cazurilor la un
dezechilibru bugetar n faza de execuie bugetar.
Plecnd de la aceste constatri, se poate concluziona c execuia bugetar la nivelul
unitilor administrative teritoriale poate fi mbuntit acionnd pe dou direcii importante:
- creterea calitii actului de management al autoritilor administraiei publice locale
care s asigure condiiile unei evalurii realiste a veniturilor bugetare, n faza de proiectare
bugetar, pe de o parte, i, pe de alt parte, creterea gradului de ncasare a veniturilor
bugetate, pe parcursul execuiei bugetare;
- realizarea unei execuii bugetare a cheltuielilor n condiii de legalitate i
regularitate, cu respectarea principiilor de eficien, eficacitate i economicitate.
Se poate concluziona c, din aceast perspectiv, rolul aciunilor de audit/control
efectuate de camerele de conturi judeene, cu privire la activitatea desfurat de unitile
administrativ-teritoriale, este:
- s detecteze neregulile care implic utilizri incorecte ale fondurilor publice i s
identifice slbiciunile aferente ale controalelor administrative, care pot primejdui integritatea
organizaiei i implementarea eficace a deciziilor de politic bugetar i a altor decizii
manageriale;
- s evalueze acurateea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare
trimstriale i anuale ntocmite de entitile publice auditate /verificate;
- s identifice cazurile de risip i ineficien care, odat corectate, pot permite o mai
eficient utilizare a resurselor bugetare disponibile;
21/22

- s furnizeze date de ncredere cu privire la gestionarea programelor, proiectelor


sau proceselor, respectiv pentru stabilirea msurii n care, prin principiile i practicile de
management, se asigur minimizarea costului resurselor alocate, fr a compromite realizarea
n bune condiii a obiectivelor programate.
Pe de alt parte, avnd la dispoziie rezultatele misiunilor de audit i ale aciunilor de
control, efectuate de camerele de conturi judeene, entitile publice locale auditate sau
verificate au urmtoarele responsabiliti:
- s creasc performanele sistemelor proprii de control intern/managerial;
- s-i creeze norme i metodologii proprii de fundamentare a necesarului de
resurse financiare, pe de o parte, iar pe de alt parte, de repartizare i alocare ct mai eficient
a acestor resurse pe obiectivele programate;
- s implementeze sisteme eficiente de monitorizare i evaluare a activitii
aparatului administrativ i serviciilor publice de interes local;
- s acorde atenie ntr-o msur mai mare i n mod special acelor domenii de
cheltuieli pentru care auditul continu s identifice un nivel ridicat de eroare;
- s dezvolte sisteme proprii de evaluare a performanei i a calitii serviciilor
publice prestate.

22/22