Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CONTABILITATE
1. IMPOZITUL PE PROFIT:
Conform art.19, alin (1) din Codul Fiscal, profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile
realizate din orice sursa si cheltuielile effectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se
scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil
se iau in calcul si :
alte elemente similare veniturilor :
- diferente favorabile de curs valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta,
inregistrate in evidenta contabila in rezultatul reportat, ca urmare a retratarii sau a transpunerii ;
- rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe ;
- castigurile legate de vanzarea sau anularea titlurilor de participare proprii dobandite/rascumparate;
alte elemente similare cheltuielilor:
- diferente nefavorabile de curs valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta,
inregistrate in evidenta contabila in rezultatul reportat, ca urmare a retratarii sau a transpunerii ;
- cheltuiala cu valoarea neamortizata a cheltuielilor de cercetare si dezvoltare si a mijloacelor fixe
de natura obiectelor de inventar care a fost inregistrata in rezultatul reportat ;
- diferentele nefavorabile dintre pretul de vanzare al titlurilor de participare proprii si valoarea lor
de dobandire/rascumparare, inregistrate la data vanzarii titlurilor respective.
-
637.540,40
634.435,53
3.104,87
4.866,89
4.866,89
0,00
4.079,49
4.079,49
0,00
4.194,78
5,00
182,90
500,00
12,00
3.494.88
0,00
8.087,05
1.293,93
Creditul fiscal diminueaza impozitul pe profit de plata cu o suma egala cu minimul dintre :
- 3 din cifra de afaceri = 0,003*632.140,40=1.896,42 lei
- 20% din impozitul pe profit datorat=0,2*1.293,93=258,79 lei
- cheltuiala realizata (cheltuiala cu sponsorizarea)=500 lei
Prin urmare, creditul fiscal este de 258,79 lei, iar impozitul pe proft de plata este :
1.293,93 lei-258,79lei=1.035,14 lei (rotunjit 1.035 lei)
Inregistrarea in contabilitate a impozitului pe profit:
691
Cheltuiala cu
impozitul pe profit
441
Impozit pe profit
"=
1.035
2. IMPOZITUL PE DIVIDENDE
Conform art. 67, alin (1) din Codul Fiscal, veniturile sub forma de dividende se impun cu o cota de
16% din suma acestora. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniurile sub forma de dividende
revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor catre actionari sau asociati. Termenul de virare a
impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor
distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat
situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului
urmator.
Adunarea Generala a Asociatilor a hotarat in luna Februarie 2013 distribuirea de dividende in suma de
100.000 lei din profitul nerepartizat al anului 2007.
In functie de participarea fiecarui asociat la constituirea capitalului social, in luna Februarie s-a
inregistrat distribuirea dividendelor :
1171.7
Rezultat reportat reprezentand
profitul nerepartizat al anului
2007
%
457.A
Dividende de plata
asociatului A
457.B
Dividende de plata
asociatului B
100.000
69.800
25.000
457.C
Dividende de plata
asociatului C
5.000
457.D
Dividende de plata
asociatului D
200
456.DIV
Alte impozite, taxe si
varsaminte asimilate-Imp.
Dividende
457.A
Dividende de plata asociatului A
457.B
Dividende de plata asociatului B
457.C
Dividende de plata asociatului C
457.D
Dividende de plata asociatului D
16.000
11.168
4.000
800
32
Plata dividendelor :
%
5121
Conturi curente la banci
457.A
Dividende de plata asociatului A
457.B
Dividende de plata asociatului B
457.C
Dividende de plata asociatului C
457.D
Dividende de plata asociatului D
84.000
58.632
21.000
4.200
168
Pe 20 Aprilie 2013 s-a declarat impozitul pe dividende prin Declaratia 100 si s-a achitat datoria.
456.DIV
Alte impozite, taxe si
varsaminte asimilate-Imp.
Dividende
5121
Conturi curente la banci
16.000
Potrivit Codului Fiscal, cadourile oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 Martie ce nu depasesc 150 lei
de persoana nu se cuprind in baza lunara de calcul a contributiilor sociale obligatorii sau in baza de calcul a
impozitului pe venitul din salarii.
Salariata a lucrat 20 de zile din cele 21 de zile lucratoare ale lunii Martie, deci venitul brut realizat se
raporteaza la numarul de zile lucrate.
Deducerea personala pentru salariatii fara persoane in intretinere este :
D=250*[1-(Venit brut-1000)/2000]
Salariul de incadrare
Venit brut realizat [(1.500/21)*20]
-Contributia angajatului la
asigurarile sociale 10,5%
-Contributia angajatului la
asigurarile sociale de sanatate
5,5%
-Contributia angajatului la fondul
de somaj 0,5%
=Venit net
-Deducere personala
=Baza de impozitare
Impozit pe venitul din salariu
16%
Salariu net
1.500,00
1.429,00
150,00
79,00
7,00
1.193,00
196,00
997,00
160,00
1.033,00
421
Personal - salarii datorate
1.429
%
4312
Contributia personalului la
asigurarile sociale
4314
Contributia personalului
pentru asigurarile sociale de
sanatate
4372
Contributia personalului la
fondul de somaj
444
Impozitul pe venituri de
natura salariilor
4. TAXE VAMALE
396
150
79
160
Taxele vamale sunt obligatii fiscale ale intreprinderii datorate bugetului de stat, percepute in
momentul in care bunurile trec granitele vamale ale unei tari in scopul importului. Momentul datorarii taxelor
vamale este cel al inregistrarii declaratiei vamale.
Pentru transformarea in lei a valorii in vama se utilizeaza cursul de schimb stabilit si comunicat de
BNR in penultima zi lucratoare a saptamanii anterioare datei inregistrarii declaratiei vamale.
Societatea R SRL a importat materii prime in valoare de 10.000 USD, taxa vamala 10%, comision
vamal 0,5%. Cursul de schimb folosit la data inregistrarii declaratiei vamale, 12 Martie 2013, este cursul
BNR comunicat in data de 7 Martie: 3,3417 lei/USD.
Valoare materiilor prime in vama : 10.000 USD*3,3417lei/USD=33.417 lei
Taxa vamala: 10%*33.417 lei=3.341,70 lei
Comision vamal: 0,5%*33.417 lei=167,09 lei
TVA: 24%*(33.417+3.341,70+167,09)=8.862,19 lei
Inregistrarea declaratiei vamale:
301
=
Materii prime
%
401
Furnizori
446.TV
Alte impozite, taxe si
varsamite asimilate - Taxa
vamala
447.CV
Fonduri speciale - Comision
vamal
36,925.79
33,417.00
3,341.70
167.09
12,370.98
3,341.70
167.09
8,862.19
446.TVA
Alte impozite, taxe si
varsaminte asimilate - TVA
in vama
8,862.19