Persoane fizice 2019

Salariul minim 2019

Impozitul pe venit si contribuţii
OUG 114/2018
sociale obligatorii HG 937/2018

OUG 114/201
114/2018
/2018
HG 937/2018
Curs Noutăți fiscale 2019

Salariul minim pe economie – HG 937/2018 Salariul minim pe economie – OUG 114/2018

Condiții
Salariul minim brut 2.080 lei
Angajații cărora li se aplică acest salariu minim pe economie sunt
Salariul minim brut pentru personalul încadrat pe 2.350 lei cei ai angajatorilor care:
funcţii pentru care se prevede nivelul de studii
superioare, cu vechime în muncă de cel puţin un an • desfăşoară activitatea de construcţii definită la codul CAEN
în domeniul studiilor superioare 41.42.43 - secţiunea F - Construcţii;

• desfăşoară activitatea în domeniile de producere a

Salariul minim în sectorul construcții* 3.000 lei materialelor de construcţii, definite de următoarele coduri
CAEN:
*in anumite conditii (slide urmator)
Aplicare: 1 ianuarie 2019
Curs Noutăți fiscale 2019 Curs Noutăți fiscale 2019
 Coduri CAEN vizate
2312 - Prelucrarea și fasonarea sticlei plate;
2331 - Fabricarea plăcilor și dalelor din ceramic;
2332 - Fabricarea cărămizilor, țiglelor și altor produse pentru construcții
din argilă arsă;
2361 - Fabricarea produselor din beton pentru construcții;
2362 - Fabricarea produselor din ipsos pentru construcții;
2363 - Fabricarea betonului;
2364 - Fabricarea mortarului;
2369 - Fabricarea altor articole din beton, ciment și ipsos;
2370 - Tăierea, fasonarea și finisarea pietrei;
Curs Noutăți fiscale 2019
Coduri CAEN vizate
2223 - Fabricarea articolelor din material plastic pentru construcții;
1623 - Fabricarea altor elemente de dulgherie și tâmplărie pentru
construcții;
2512 - Fabricarea de uși și ferestre din metal;
2511 - Fabricarea de construcții metalice și părți componente ale
structurilor metalice;
0811 - Extracția pietrei ornamentale și a pietrei pentru construcții,
extracția pietrei calcaroase, ghipsului, cretei și a ardeziei;
0812 - Extracția pietrișului și nisipului;
711 - Activități de arhitectură, inginerie și servicii de consultanță
tehnică.
Curs Noutăți fiscale 2019

Contribuții obligatorii 2019

CAS – 25%

Reglementari speciale
CASS – 10% pentru sectorul construcții

CAM – 2,25% OUG 114/2018

Curs Noutăți fiscale 2019

Scutire de la plata impozitului pe salarii Contribuții sociale în sectorul construcții
• Sectorul de activitate al construcțiilor este considerat sector • CAS
prioritar pentru următorii 10 ani. 25%
CAM (doar pentru Fondul de
• Salariații din sectorul construcțiilor au scutire pentru plata garantare pentru plata
impozitului pe venit pentru veniturile realizate din salarii în 21,75% creanţelor salariale - 15%)
perioada 1 ianuarie 2019-31 decembrie 2028

• Condiții pentru scutire: 2,25%

angajatorii desfăşoară activităţi în sectorul de construcţii;
angajatorii realizează CA din activităţile de construcţii sau de • CASS 10%
producere a materialelor de construcţii în limita a cel puţin 80%
din cifra de afaceri totală, calculată cumulat de la începutul 0,3375%
anului, inclusiv luna în care aplică scutirea
veniturile brute lunare din salarii: între 3.000 şi 30.000 lei lunar
0%
veniturile brute lunare din salarii sunt realizate în baza
contractului individual de muncă.
Curs Noutăți fiscale 2019 Curs Noutăți fiscale 2019

Exemplu Exemplu
Categorie Sume Categorie Angajat contructii Angajat normal
Venit brut 3000 lei Venit Brut 3000 lei 3000 lei
Retineri angajat: Retineri angajat:
CAS 3.000 lei x 21,25% = 638 lei CAS 638 lei 750 lei
CASS 0 lei CASS 0 lei 300 lei
Impozit 0 lei Impozit 0 lei 176 lei
Salariu net 3.000 lei – 638 lei = 2.362 lei (500 Salariu net 2.362 lei 1.774 lei
euro)

Contributii angajator: 10 lei 68 lei

Contributii angajator: 3.000 lei x 0,3375% = 10 lei
CAM (2,25% x 15%)
CAM (2,25% x 15%)
Total cheltuieli cu 3.010 lei 3.068 lei
Total cheltuieli cu salariul 3.000 lei + 10 lei = 3.010 lei
Curs Noutăți fiscale 2019
salariu
Curs Noutăți fiscale 2019
 OUG 114/2018
Masura part-
part-time 2019
• CAS și CASS datorată de către PF în baza unui CIM cu normă
întreagă sau cu timp parțial, nu poate fi mai mică decât nivelul
contribuțiilor calculate asupra salariului de bază minim brut pe
țară în vigoare în luna pentru care se datorează contribuția de
asigurări sociale, corespunzător numărului zilelor lucrătoare din
lună în care contractul a fost activ.
Măsura part time 2019
• Atentie!
Cod fiscal • Dacă se utilizează mai multe valori ale salariului minim brut pe
OUG 114/2018 țară, diferențiat în funcție de studii, de vechime sau alte criterii
prevăzute de lege, pentru aplicarea măsurii part-time se ia în
calcul valoarea salariului minim brut pe țară prevăzută pentru
categoria de persoane pentru care se datorează contribuția.

Curs Noutăți fiscale 2019

Masura part-
part-time 2019 Calcul
• În cazul în care CAS calculată la salariul brut realizat este mai mică
Categorie Sume
decât CAS stabilită potrivit masurii part time, diferența se plătește
de către angajator/plătitorul de venit în numele angajatului/ Salariul brut (2h) 520 lei
beneficiarului de venit. CAS-25% 520 * 25% = 130 lei
CASS-10% 520 * 10% = 52 lei;
Concluzie: Impozit pe venit (10%) 0 lei
angajatului i se vor reține contribuțiile sociale (CAS - 25% și CASS - Salariul net 338 lei
10%) calculate la venitul brut (salariul realizat); Contributii retinute de la angajat 182 lei
Contributii suportate de angajator 390 lei CAS
diferența de asigurări sociale, până la nivelul calculat având ca 156 lei CASS
bază de calcul salariul minim brut pe țară, va fi suportată de către
angajator.
CAS minim 2.080 * 25% = 520
CASS minim 2.080 * 10% = 208
Curs Noutăți fiscale 2019 Curs Noutăți fiscale 2019
 Masura part-
part-time 2019 Masura part-
part-time 2019

Excepții: d) au calitatea de pensionari pentru limită de vârstă în sistemul

public de pensii

a) sunt elevi sau studenţi, cu vârsta până la 26 de ani, aflaţi într-o
formă de şcolarizare;
b) sunt ucenici, potrivit legii, în vârstă de până la 18 ani;
c) sunt persoane cu dizabilităţi cărora prin lege li se recunoaşte
posibilitatea de a lucra mai puţin de 8 ore pe zi;
Exceptie:
pensionarii care beneficiază de pensii de serviciu în baza unor
legi/statute speciale,
pensionarii care cumulează pensia pentru limită de vârstă din
sistemul public de pensii cu pensia stabilită în unul dintre
sistemele de pensii neintegrate sistemului public de pensii;
e) realizează în cursul aceleiaşi luni venituri din salarii sau asimilate
salariilor în baza a două sau mai multe contracte individuale de
muncă, iar baza lunară de calcul cumulată aferentă acestora este
cel puţin egală cu salariul minim brut pe ţară.

Curs Noutăți fiscale 2019 Curs Noutăți fiscale 2019

Exemplu Exemplu
O societate angajează o persoană pentru funcţia de manager resurse O societate angajează un muncitor in construcții cu salariu brut de
umane cu salariu brut de 2.000 lei, program 2 ore/zi. Acesta are atribuţii 2.000 lei, program de lucru 4 ore/zi. Conform OUG 114/2018, în acest
de conducere a activității departamentului de resurse umane (funcție cu sector s-a reglementat un salariu brut minim de 3.000 lei. Acest
studii superioare). Acest contract este singurul contract de muncă al PF. contract este singurul contract de muncă al PF.
Categorie Sume
Categorie Sume
Salariul brut (2h) 2000 lei
Salariul brut (2h) 2000 lei
CAS-25% 2000 * 25% = 500 lei
CAS-25% 2000 * 25% = 500 lei
CASS-10% 2000 * 10% = 200 lei;
CASS-10% 2000 * 10% = 200 lei;
Impozit pe venit (10%) 79 lei
Impozit pe venit (10%) 79 lei
Salariul net 1.221 lei
Salariul net 1.221 lei
Contributii retinute de la angajat 700 lei
Contributii retinute de la angajat 700 lei Contributii suportate de angajator 250 lei CAS
Contributii suportate de angajator 87 lei CAS 100 lei CASS
35 lei CASS
CAS minim 2.350 * 25% = 587 CAS minim 3.000* 25% = 750
CASS minim 2.350 * 10% = 235 CASS minim 3.000* 10% = 300

Masura part-
part-time 2019
Situatie: In cursul lunii, contractul individual de muncă este activ
pentru o fracțiune din lună
Nivelul salariului minim brut pe țară aferent zilelor lucrate din lună =
(Salariul minim brut pe țară/Numărul de zile lucrătoare în lună) x
Numărul de zile lucrate în lună
Contract activ – contract care nu este suspendat conform Codului
muncii
Contractul individual de muncă poate fi suspendat:
• în situația absențelor nemotivate ale salariatului
• prin acordul părților, în cazul concediilor fără plată pentru studii
sau pentru interese personale.
Curs Noutăți fiscale 2019
Masura part-
part-time
salariatului:
Contract suspendat din inițiativa salariatului:
• concediu pentru creșterea copilului în vârstă de până la 2 ani sau, în
cazul copilului cu handicap, până la împlinirea vârstei de 3 ani;
• concediu pentru îngrijirea copilului bolnav în vârstă de până la 7 ani
sau, în cazul copilului cu handicap, pentru afecțiuni intercurente,
până la împlinirea vârstei de 18 ani;
• concediu paternal;
• concediu pentru formare profesională;
• exercitarea unor funcții elective în cadrul organismelor profesionale
constituite la nivel central sau local, pe toată durata mandatului;
• participarea la grevă.
• concediu de acomodare.
Curs Noutăți fiscale 2019
Masura part-time
Suspendare de drept:
• concediu de maternitate;
• concediu pentru incapacitate temporară de muncă;
• carantină;
• exercitarea unei funcții în cadrul unei autorități executive, legislative
ori judecătorești, pe toată durata mandatului;
• îndeplinirea unei funcții de conducere salarizate în sindicat;
• forță majoră;
• în cazul în care salariatul este arestat preventiv;
• de la data expirării perioadei pentru care au fost emise avizele,
autorizațiile ori atestările necesare pentru exercitarea profesiei - dacă
în termen de 6 luni salariatul nu și le-a reînnoit;
• în alte cazuri expres prevăzute de lege.
Curs Noutăți fiscale 2019
Masura part-time
Contract suspendat din inițiativa angajatorului:
• angajatorul a formulat plângere penală împotriva salariatului sau acesta a
fost trimis în judecată pentru fapte penale incompatibile cu funcția deținută,
până la rămânerea definitivă a HJ;
• în cazul întreruperii sau reducerii temporare a activității, fără încetarea
raportului de muncă, pentru motive economice, tehnologice, structurale sau
similare;
• în cazul în care împotriva salariatului s-a luat măsura controlului judiciar ori a
controlului judiciar pe cauțiune, dacă în sarcina acestuia au fost stabilite
obligații care împiedică executarea contractului de muncă, precum și în cazul
în care salariatul este arestat la domiciliu, iar conținutul măsurii împiedică
executarea contractului de muncă;
• pe durata detașării;
• pe durata suspendării de către autoritățile competente a avizelor,
autorizațiilor sau atestărilor necesare pentru exercitarea profesiilor.
Curs Noutăți fiscale 2019
 Angajati scutiti de impozitul pe venit 2018 (art. 60 CF)

persoanele fizice ce desfășoara activități de creare de programe

pentru calculator;

persoanele fizice ce desfășoara activități de cercetare-dezvoltare și

inovare;
Scutire de impozit IT
persoanele fizice care desfășoară activități sezoniere pe bază de
contract individual de muncă încheiat pe o perioadă de 12 luni;

persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat.

Curs Noutăți fiscale 2019 Curs Noutăți fiscale 2019

Legislatie 2018
Reglementari 2019 Formula de calcul CASS
• Se mentine scutirea de impozit pe venit (salarii). Angajatorii/plătitorii, după caz, stabilesc, rețin la sursă și plătesc CASS,
după următoarea formulă de calcul:

• Dispare facilitatea fiscala priv.ind calculul CASS CASS reținută = Venit brut 2018 - CAS datorată în 2018 - Salariu net dec 2017

CASS reținută = CASS reținută de către angajatori/plătitori din salariul

brut în lună, care nu poate fi mai mare decât contribuția calculată și
datorată in mod clasic

Venit brut 2018 = Venitul bază de calcul CASS, realizat în 2018

CAS datorată în 2018 = CAS calculată și reținută
Salariu net dec 2017 = salariul net, determinat prin deducerea din salariul
brut a contribuțiilor sociale individuale in dec 2017, corespunzător
salariului brut prevăzut în CIM în derulare la 31 dec 2017

Curs Noutăți fiscale 2019 Curs Noutăți fiscale 2019

 Exemplu

2017 2018 (inainte de 2018 (dupa

OUG 3/2018) OUG 3/2018)
Si 2019
Salariul brut 10.000 lei 12.000 lei 12.000 lei
CAS 1.050 lei
(10,5%)
3.000 lei (25%) 3.000 lei (25%) Propuneri si noutati 2019
CASS 550 lei (5.5%) 1.200 lei (10%) 650 lei*
Impozit pe venit
CFS 50 lei (0.5%) - -
Impozit pe venit 0 (scutit) 0 (scutit) 0 (scutit)
Salariul net 8.350 lei 7.800 lei 8.350 lei
* 12.000 - 3.000 – 8.350 = 650 lei
Curs Noutăți fiscale 2019

OUG 114/2018 OUG 114/2018

Indemnizaţia de hrană şi indemnizaţia de vacanţă Tichete culturale
Venituri din salarii Venituri din salarii

• Indemnizaţia de hrană şi indemnizaţia de vacanţă acordate • Reprezintă avantaje asimilate salariilor persoanelor fizice.
potrivit prevederilor Legii-cadru nr. 153/2017 privind
salarizarea personalului plătit din fonduri publice reprezintă
avantaje asimilate salariilor. • Aceste avantaje se vor impozita cu 10%.

• Pentru aceste venituri se datorează: • Nu se datorează contributii sociale obligatorii, dacă acestea
sunt acordate conform Legii nr. 165/2018 privind biletele de
• CAS valoare – aplicabilă de la 01.01.2018.
• CASS
• Impozit pe venit

Curs Noutăți fiscale 2019 Curs Noutăți fiscale 2019

 OG 17 ianuarie 2019 OG 17 ianuarie 2019
Avantaje neimpozabile Avantaje neimpozabile – auto micro
Venituri din salarii Venituri din salarii

• Contravaloarea serviciilor turistice şi/sau de tratament,
inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru
salariaţii proprii şi membrii de familie ai acestora, acordate
de angajator, astfel cum este prevăzut în contractul de muncă,
sunt neimpozabile.
• Sunt neimpozabile avantajele sub forma utilizării în scop
personal a vehiculelor menționate la art. 25 alin. (3) lit. l)
care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activităţii economice,
aflate în patrimoniul microintreprinderilor sau a plătitorilor
de impozit specific unor activități.

• Conditie: Valoarea totală a acestora nu depăşeşte într-un an

fiscal nivelul unui câștig salarial mediu brut utilizat la
fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul în
care au fost acordate.

Curs Noutăți fiscale 2019 Curs Noutăți fiscale 2019

OG 17 ianuarie 2019 OG 17 ianuarie 2019

Venituri din chirii Venituri din chirii
• Sunt considerate venituri din cedarea folosinţei bunurilor şi veniturile
• Nivelul normelor anuale de venit stabilite pe categorii de localități se
obţinute de către proprietar din închirierea în scop turistic a camerelor
transmit nu mai târziu de data de 30 noiembrie a anului anterior
situate în locuinţe proprietate personală, indiferent de numărul de
celui în care urmează a se aplica.
locuințe în care sunt situate acestea.

• Închirierea camerelor situate în locuinţele proprietate personal -

posibilităţii de şedere pentru o perioadă de minimum 24 de ore şi
maximum 30 de zile într-un an calendaristic oricărei persoane

• Veniturile realizate din închirierea în scop turistic a unui număr de

camere cuprins între 1 şi 5 camere inclusiv, în cursul unui an fiscal,
se determină pe baza normei anuale de venit.

• În cazul depășirii numărului de 5 camere de închiriat în cursul

aceluiași an fiscal, determinarea venitului se efectuează pe baza
normei anuale
Curs Noutăți fiscale 2019 de venit pentru întregul an fiscal. Curs Noutăți fiscale 2019
OG 17 ianuarie 2019 Legea 30/2019
Venituri din chirii Venituri din monedă virtuală (art. 114 alin. (2) lit. m))
• Normele anuale de venit se ajustează în funcție de următoarele • Venituri din alte surse - venituri din transferul de monedă
criterii: virtuală.

• Impozitul pe venit datorat se calculează de către contribuabil, pe

• inexistenţa mijloacelor de transport în comun rutiere sau
feroviare;
• situarea locuinţei în mediul rural;
• materialele de construcţii din care sunt construite clădirile în care
sunt situate camerele sunt altele decât beton sau cărămidă;
• lipsa cel puțin a uneia dintre următoarele utilități: apă,
canalizare, energie electrică, gaz;
• grupul sanitar aferent camerei închiriate nu este pus în
exclusivitate la dispoziţia turiștilor;
• suprafaţa camerei închiriate în scop turistic nu depășește 15 mp.
baza Declarației unice:
Impozit pe venit = 10% * Câștigul din transferul de monedă
virtuală
Câștigul din transferul de monedă virtuală = Prețul de vânzare
- Prețul de achiziție, inclusiv costurile directe aferente tranzacției.
Câștigul sub nivelul a 200 lei/tranzacție nu se impozitează cu
condiția ca totalul câștigurilor într-un an fiscal să nu depășească
nivelul de 600 lei.

Curs Noutăți fiscale 2019 CASS - fiscale

Curs Noutăți dacă2019 venitul cumulat depășește 12 salarii minime pe
economie

OG 17 ianuarie 2019
Venituri din cesiunea de creante
• Noua categorie de venituri din alte surse:

• veniturile obţinute de cedent ca urmare a cesiunii de

creanţă, respectiv de cesionar din realizarea venitului din
creanţele respective
Contributii sociale 2019
PFA, DDA, Chirii + altele

Curs Noutăți fiscale 2019 Curs Noutăți fiscale 2019

 OG 17 ianuarie 2019 Contribuţii sociale obligatorii 2019
Salariul minim pentru calculul plafoanelor Activitati independente
• În situaţia în care, prin HG se utilizează, în aceeaşi perioadă, Total contribuţie
mai multe valori ale salariului minim brut pe ţară, Contribuţii obligatorii Baza de calcul
(%)
diferenţiat în funcţie de studii, de vechime sau alte criterii
prevăzute de lege, în aplicarea prevederilor art. 148, 151, Venitul net din
Contribuţia de asigurări sociale -
170, 174 și 180 CF , se ia în calcul valoarea cea mai mică a 25% activitati
salariului minim brut pe ţară, dacă prin lege nu se prevede CAS
independente
altfel. Venitul net din
Contribuţia de asigurări sociale
10% activitati
de sănătate - CASS
• Plafon 2019: 12 * 2.080 = 24.960 lei independente
Plata se face prin autoimpunere, prin completarea declaraţiei unice
privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de
persoanele fizice până la data de 15 martie inclusiv a anului următor
celui de realizare a venitului.
Curs Noutăți fiscale 2019 Curs Noutăți fiscale 2019

Contribuţia de asigurări sociale – CAS 2019

Definitivarea venitului realizat 2018 (depunere declaratie unica):

• Datorează CAS la un venit ales, dar nu

Venitul net estimat Venit realizat > Venit estimat in
mai mic decât nivelul salariului minim • Nu se stabilesc diferente
pentru anul curent ≥ brut pe ţară anul anterior ≥ 12 salarii minime
de CAS.
12 salarii minime brute brute
pe ţară
• Depune declaratie unica în cursul anului Venit realizat < 12 salarii minime
brute şi • CAS plătit se valorifică în
Venit estimat in anul anterior ≥ sistemul de pensii.
Venitul net estimat 12 salarii minime brute
• Nu este obligatorie plata CAS, dar se
pentru anul curent <
poate asigura opţional. Venit realizat ≥ 12 salarii
12 salarii minime brute
minime brute şi • Datoreaza CAS pentru anul
Venit estimat < 12 salarii precedent la venitul ales.
minime brute
CECCAR 43 44
Cod Fiscal Cod Fiscal
CAS Activitati independente,
independente, etc CAS Activitati independente,
independente, etc

• Plafon 2018 = 22.800 lei • Persoane exceptate de la plata CAS (art. 150 CF):
• Plafon 2019 = 24.960 lei
• Persoanele asigurate în sisteme proprii de asigurări
sociale;

• Persoanele fizice care au calitatea de pensionari.

Curs Noutăți fiscale 2019 Curs Noutăți fiscale 2019

Exemplu Exemplu
• Un taximetrist a realizat in 2018 un venit net anual, în valoare de Încadrarea în plafon:
20.000 lei şi un venit net din drepturi de proprietate intelectuală
• venitul net anual cumulat estimat > 12 salarii minime brute
ca urmare a editării unei cărți, în valoare de 10.000 lei. PF nu are
calitatea de pensionar și nu este asigurată în sistem propriu de pe țară (30.000 lei > 22.800 lei)
asigurări sociale.
Rezultă că persoana fizică datorează CAS si CASS pentru 2018.
• Plafonul minim lunar în funcție de care s-a stabilit obligația plății
CAS este de 22.800 lei (1.900 lei x 12 luni).

• Venitul net anual realizat pentru 2018 este de:

30.000 lei (20.000 lei + 10.000 lei)

Curs Noutăți fiscale 2019 Curs Noutăți fiscale 2019

 Cod Fiscal Contribuţia de asigurări sociale de sănătate – CASS
CASS Activitati independente,
independente, etc 2019
In cursul anului (depunere declaratie unica ):
• Datorează CASS PF care realizează venituri anuale cumulate cel
puțin 12 salarii minime din una sau mai multe surse de
venituri din următoarele categorii:
Venitul net estimat, cumulat din
• Datorează CASS la nivelul
• venituri din activităţi independente (venit net) toate categoriile de venituri pentru
salariului minim brut pe
anul curent ≥ 12 salarii minime
• venitul net din drepturi de proprietate intelectuală (venit net) ţară
brute pe ţară
• venituri din asocierea cu o PJ,
• venituri din cedarea folosinţei bunurilor (venit net)
• venituri din investiţii ((venit net/castig net)
• venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură Venitul net estimat, cumulat din
• venituri din alte surse (venit brut) • Nu este obligatorie plata
toate categoriile de venituri
CASS, dar se poate asigura
pentru anul curent < 12 salarii
opţional.
• Plafon 2018 = 22.800 lei minime brute
• Plafon 2019 = 24.960 lei

Curs Noutăți fiscale 2019 50

Contribuţia de asigurări sociale de sănătate - CASS Cod Fiscal

Definitivarea venitului realizat (depunere declaratie unica):
Venit realizat > Venit estimat in
anul anterior ≥ 12 salarii minime
brute
Venit realizat < 12 salarii minime
brute şi
Venit estimat in anul anterior ≥
12 salarii minime brute
Venit realizat ≥ 12 salarii minime
brute şi
Venit estimat < 12 salarii
minime brute
CECCAR 51
Drepturi de proprietate intelectuală / Sportivi
• Impozit reținut la sursă
• CAS și CASS retinere la sursă
• Nu se stabilesc diferente de
CASS.
• Același mecanism se are în vedere și pentru CASS aferent
veniturilor din arendă și din asocieri cu PJ, venitului realizat
în baza contractelor de activitate sportivă (OUG 25/2018)
• Se datorează CASS în cota
10% aplicată asupra bazei de
calcul echivalentă cu 6 salarii • La drepturi de proprietate intelectuala nu se retin CAS si
minime brute pe ţară. CASS in conditiile in care persoana are si calitatea de
salariat.
• Datoreaza CASS pentru anul
precedent la nivelul salariului
minim brut pe ţară.
Curs Noutăți fiscale 2019
Drepturi de proprietate intelectuală Cod Fiscal
Contribuţia de asigurări sociale – CAS Arenda,
Arenda, Contracte cu sportivii
• Sunt scutite de la plata CAS veniturile din drepturi de proprietate • In cazul in care, individual, se obtin venituri cu retinere la sursa
intelectuală obţinute de: sub plafonul de 22.800 lei din:

• PF asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale; • drepturi de proprietate intelectuală,

• activităţi independente în baza contractelor de activitate
• persoanele care au calitatea de pensionari; sportivă
• arendă
• PF care realizează venituri din salarii şi asimilate salariilor (art. 150 • asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II
alin. 1 Cod Fiscal). şi III sau Legii nr. 170/2016,

iar veniturile nete cumulate sunt peste 22.800 lei, CASS se

determina de contribuabil prin Declarația unică.

CECCAR 53 Curs Noutăți fiscale 2019

Reguli CAS, CASS - Drepturi de proprietate intelectuală /

Sportivi// CASS - Arenda
Sportivi
Situaţie
Realizează venituri din drepturi de
proprietate intelectuală obţinute
de la un singur plătitor de venit
Nivelul net estimat pentru anul
curent ≥ 12 salarii minime brute.
Reguli specifice
Plătitorul de venit are obligaţia să
calculeze, să reţină, să plătească
CAS/CASS.
Situaţie Reguli specifice
În contractul încheiat între părţi se desemnează venitul ales pentru care
datorează CAS/CASS, în anul în curs.
Nivelul contribuţiei calculate şi reţinute la fiecare plată de către
plătitorul de venit este cel stabilit de părţi, până la concurenţa
contribuţiei aferente venitului ales precizat în contract.

Realizează venituri din drepturi de Plătitorul de venit care are

proprietate intelectuală
estimează că vor obţine la mai
mulţi plătitori venituri nete ≥ 12
salarii minime brute pe ţară
Estimează că se vor obţine la mai Contribuabilul are obligaţia:
şi obligaţia să calculeze, să reţină şi
mulţi plătitori venituri nete ≤ 12 - de a calcula, reţine şi plăti
să plătească CAS/CASS în anul în
salarii minime brute; CAS/CASS
curs este desemnat prin contractul
Nivelul venitului net sau brut, - de a depune declaraţia unică.
încheiat între părţi.
după caz, cumulat realizat ≥ 12
salarii minime brute pe ţară.
55 CECCAR 56
OUG 114/2018
CASS Dividende
• În cazul veniturilor din dobânzi se iau în calcul sumele
încasate
• In cazul veniturilor din dividende se iau în calcul dividendele
distribuite şi încasate începând cu anul 2018.
• Sunt supuse CASS doar dividendele distribuite şi plătite după
1 ianuarie 2018 - clarificare.
• Se evită plata dublei contribuţii la sănătate.
Curs Noutăți fiscale 2019
OPANAF 48/2019
• Aprobarea modelului si continutului formularelor:
• 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si
castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit"
• 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la
sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti.
Termen:
• 31 ianuarie 2019
• ori de câte ori plătitorul de venit constată erori în declarația
depusă anterior (declarație rectificativă)
Se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanță
Curs Noutăți fiscale 2019
Discutie: Tratamentul 2017 CASS aferent veniturilor
din dividende
Legislatie 2017:
• Veniturile din dividende, în bani sau în natură, care
constituie baza lunară de calcul al contribuției de asigurări
sociale de sănătate sunt dividendele brute distribuite,
indiferent dacă acestea au fost plătite sau nu de către
persoanele juridice în cursul anului fiscal precedent, potrivit
legii.
• Pentru persoanele fizice care realizează venituri din
dividende, baza lunară de calcul al contribuției de asigurări
sociale de sănătate reprezintă totalul veniturilor brute din
dividende, în bani sau în natură, distribuite de persoanele
juridice, realizate în cursul anului fiscal precedent, raportat la
cele 12 luni ale anului.
Depunerea declarației 205 - 2018
a) venituri din dividende;
b) venituri din dobânzi;
c) venituri din lichidarea unei persoane juridice;
d) venituri din pensii;
e) venituri din premii;
f) venituri din jocuri de noroc (inclusiv venituri din jocuri de noroc la
distanță și festivaluri de poker obtinute incepand cu 23 martie;
g) venituri din alte surse.
Curs Noutăți fiscale 2019

eliminarea indicatorului ”venit brut” pentru veniturile din
jocuri de noroc la distanţă şi festivaluri de poker (începând
cu data de 23 martie 2018, obligaţia privind calculul,
reţinerea şi declararea impozitului, pe fiecare beneficiar de
venit, revine organizatorului sau plătitorului de venituri);
introducerea veniturilor obţinute de nerezidenţi la jocurile de
noroc practicate în România;
includerea unei secţiuni referitoare la veniturile din
dividende: veniturile distribuite şi veniturile plătite.
Curs Noutăți fiscale 2019
• eliminarea informaţiilor referitoare la categoria venituri din
jocuri de noroc pentru care, începând cu data de 23 martie
2018, veniturile obţinute de nerezidenţi la jocurile de noroc
practicate în România se impozitează potrivit Titlului IV
”Impozitul pe venit” din Codul fiscal.
Curs Noutăți fiscale 2019
Depunerea declarației 207 - 2018
• se completează și se depune de către plătitorii de venituri
prevăzuți la art. 224 alin. (1) din Codul fiscal, respectiv
persoana desemnată din cadrul asocierii/entității transparente
fiscal prevăzută la art. 224 alin. (2) din Codul fiscal, care au
obligația calculării, reținerii și plății impozitului pe veniturile cu
regim de reținere la sursă a impozitului conform titlului VI din
Codul fiscal sau convențiilor de evitare a dublei impuneri
încheiate de România cu alte state.
Curs Noutăți fiscale 2019
DECLARATIA UNICA
Ordin 49/2019
OUG 114/2018
Curs Noutăți fiscale 2019
 Declarația unică Declarația unică
• 7 declaratii
• Termen de depunere: 31 ianuarie (D600), 25 mai
2017 (D200)
2018 2019
Definitivare 2017 Definitivare 2018
• 1 declarație
Estimare 2018 Estimare 2019
2018 • Termen de depunere: 31 iulie

Depunere:
• 1 declarație Online Depunere:

2019 • Termen de depunere: 15 martie Format hârtie Exclusiv Online

Curs Noutăți fiscale 2019 Curs Noutăți fiscale 2019

Depunere declaratie unica 2019 - CAS Depunere declaratie unica 2019 – CAS
In cursul anului (estimat): Definitivarea venitului realizat :

Venitul net estimat
pentru anul 2018 ≥ 12
salarii minime brute
Venitul net estimat
pentru anul 2018 < 12
salarii minime brute
Curs Noutăți fiscale 2019
• Datorează CAS la un venit ales, dar
nu mai mic decât nivelul salariului
minim brut pe ţară.
• Nu este obligatorie plata CAS, dar se
poate asigura opţional.
Venitul realizat > Venitul estimat in • Nu se stabilesc diferente
anul anterior ≥ 12 salarii minime brute de CAS.
Venitul realizat < 12 salarii minime
brute şi
• Nu datoreaza CAS.
Venitul estimat in anul anterior ≥ 12
salarii minime brute
Venitul realizat ≥ 12 salarii minime
brute şi • Datoreaza CAS pentru anul
Venitul estimat < 12 salarii minime precedent la venitul ales.
brute
Curs Noutăți fiscale 2019
 Depunere declaratie unica 2019 - CASS Depunere declaratie unica 2019 - CASS
In cursul anului (estimat): Definitivarea venitului realizat:

Venitul net estimat, cumulat din
toate categoriile de venituri
pentru anul curent ≥ 12 salarii
minime brute pe ţară
Venitul net estimat, cumulat din
toate categoriile de venituri
pentru anul curent < 12 salarii
minime brute
Curs Noutăți fiscale 2019
Venit realizat > Venit estimat in
• Datorează CASS la • Nu se stabilesc diferente
anul anterior ≥ 12 salarii minime
nivelul salariului de CASS.
brute
minim brut pe ţară.
Venit realizat < 12 salarii
minime brute şi • Se datorează CASS la
Venit estimat in anul anterior ≥ nivelul a 6 salarii minime
• Nu este obligatorie brute.
plata CASS, dar se 12 salarii minime brute
poate asigura
Venit realizat ≥ 12 salarii minime
opţional. brute şi • Datoreaza CASS pentru
anul precedent la nivelul
Venit estimat < 12 salarii minime
salariului minim brut.
Curs Noutăți fiscale 2019 brute

OPANAF 49/2019 OPANAF 49/2019

Declaratia unica Declaratia unica
• Modificari/adaugiri: • rezumat sume de plata;

• includerea rubricilor necesare stabilirii de către contribuabili a • acordare bonificatie 2018 pentru depunerea online;
impozitului pe venit şi a contribuţiilor sociale datorate pentru anul
2018;
• includerea unei secţiuni pentru declararea impozitului pe
• modificarea secţiunii privind destinaţia unei sume din impozitul veniturile din jocuri de noroc ca urmare a participării la jocuri de
datorat pe venitul net/câştigul net anual impozabil, pentru noroc la distanţă şi festivaluri de poker, realizate în perioada 1
susţinerea entităţilor nonprofit/unităţilor de cult sau pentru ianuarie – 22 martie 2018, inclusiv;
acordarea de burse private
• includerea unei secțiuni care să sprijine contribuabilii la stabilirea
• includerea unei secţiuni în vederea stabilirii venitului net anual sumei de plată.
impozabil şi a impozitului datorat pentru anul 2018, în cazul
veniturilor din activităţi independente şi din drepturi de proprietate
intelectuală, impuse în sistem real, prin care se ia in calcul si
deducerea CAS
Curs Noutăți fiscale 2019 Curs Noutăți fiscale 2019

• Capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate și

contribuțiile sociale datorate în anul 2018“ - impozitul pe
veniturile realizate din România sau/și din străinătate și
contribuțiile sociale datorate, pentru anul 2018.

• Capitolul II "Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma

de venit a se realiza în România și contribuțiile sociale datorate în
anul 2019" - impozitul pe veniturile estimate a se realiza din
România și contribuțiile sociale datorate, pentru anul 2019.

Curs Noutăți fiscale 2019 Curs Noutăți fiscale 2019

Secțiunea 1
Impozitul pe veniturile realizate din România în 2018
Subsectiunea 1 – venituri impuse in sistem real
activități independente (sistem real)
venituri din drepturi de proprietate intelectuală (sistem real)
cedarea folosinței bunurilor pentru care venitul net se stabilește în
sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli
activități agricole (sistem real)
Subsecțiunea a 2-a
"Date privind impozitul pe veniturile realizate din România,
impuse pe bază de norme de venit, în cazul contribuabililor
care au început activitatea în luna decembrie 2018“
cedarea folosinței bunurilor, în scop turistic;
cedarea folosinței bunurilor calificată în categoria venituri din
activități independente;
activități independente.

piscicultură și/sau silvicultură Termen: până la data de 15 martie inclusiv a anului 2019
transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente
financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum și din
transferul aurului financiar;
alte surse Curs Noutăți fiscale 2019

Dispozitii tranzitorii
• venituri din drepturi de proprietate intelectuală realizate în Pentru veniturile din contractele de activitate sportivă
perioada 1 ianuarie- 22 martie 2018 inclusiv realizate, în anul 2018, până la data de 29 martie 2018
inclusiv, contribuabilii au obligația impozitul până la data de 15
martie 2019 inclusiv :
• Termen de calcul a venitului net aferent anului 2018 (cota
forfetare de cheltuieli sau în sistem real), a determinării și a
plății impozitului pentru veniturile aferente anului 2018: până la • să depună declarația,
data de 15 martie 2019 inclusiv.
• Plățile anticipate reținute la sursă pentru drepturile de • să efectueze calculul venitului net potrivit regulilor
proprietate intelectuală vor fi luate în calcul la stabilirea prevăzute la art. 68 din Codul fiscal,
impozitului anual de plată pentru anul 2018.
• să determine și

• să plătească.

Curs Noutăți fiscale 2019 Curs Noutăți fiscale 2019


Obligatie depunere declarație
eclarație unică
Sunt obligați să depună Declarația unica în termen de 30 de
zile de la data producerii evenimentuluicontribuabilii care:
în cursul anului fiscal încep să desfășoare activitate sau
obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul
personal, altele decât veniturile din arendare pentru care
impunerea este finală,
Curs Noutăți fiscale 2019
Declarația unică
Se depune în termen de 30 de zile de la data la care a intervenit
evenimentul, în vederea stopării obligațiilor de plată PF care :
datorează contribuția și care în cursul anului fiscal se încadrează în
categoria persoanelor exceptate de la plata contribuției,
intră în suspendare temporară a activității,
îşi încetează activitatea sau
nu se mai încadrează pentru perioada rămasă din anul fiscal în
plafonul de 12 salarii minime brute pe țară
Curs Noutăți fiscale 2019
Curs Noutăți Fiscale 2018
OG 17 ianuarie 2019
Declarația unică - Obligatie depunere DU
Clarificare:
Nu se depune DU in 30 de zile daca se obtin in timpul anului
de venituri din investitii (dividende) sau venituri din alte surse.
• Pentru celelalte activitati sau venituri, salariul minim brut pe
ţară garantat în plată este cel în vigoare la data de 15 martie
a anului curent.
Curs Noutăți fiscale 2019
Declarația unică - 2019
Nu se completează Declarația unica pentru stabilirea impozitului pe
venit daca realizeaza:
venituri nete pe baza de norma de venit
venituri din drepturi de proprietate intelectuală (impunere finala)
venituri din cedarea folosinţei bunurilor sub formă de arendă
(impunere finală)
venituri sub formă de salarii şi venituri asimilate salariilor,
venituri din investiții (impunere finala)
venituri din premii şi din jocuri de noroc (impunere finala);
venituri din pensii;
venituri din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul
personal;
venituri din alte surse, cu impunere finala.
Curs Noutăți fiscale 2019
83
OUG 114/2018
Nu se completează Declarația unica pentru:
• venituri din cedarea folosinței bunurilor pentru care chiria
este exprimată în lei și nu s-a optat pentru stabilirea venitului
net anual în sistem real, iar la sfârșitul anului anterior nu
îndeplinesc condițiile pentru calificarea veniturilor în
categoria veniturilor din activități independente
‽ Cum aplicam bonificatia?
Curs Noutăți fiscale 2019
Declarația unică
Cei fara obligatia platii CASS sau persoanele fara venituri pot opta
pentru plata CASS astfel:
daca își exercită opțiunea prin DU pana la termenul de
depunere, plateste CASS la 6 salarii minime și este asigurat 12
luni
daca isi exercită optiunea prin DU după termenul de depunere
plateste CASS la o bază de calcul echivalentă cu:
Salariul de bază minim brut pe țară în vigoare la data
depunerii declarației * Numărul de luni rămase până la
termenul legal de depunere a declarației
Curs Noutăți fiscale 2019
Art. 120 alin. (6)
Contribuabilii care obțin venituri din cedarea folosinței
bunurilor din patrimoniul personal, altele decât veniturile din
arendare pentru care impunerea este finală, au obligația să
depună declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile
sociale datorate de persoanele fizice, în termen de 30 de zile de
la încheierea contractului între părți.
Cand se depune declaratia unica? 30 zile / 15 martie?
Pentru ce venituri?
Curs Noutăți fiscale 2019
Declarația unică
O PF estimează că realizează venituri sub plafonul a 12
salarii minime brute pe țară și depune DU la data de 1 august
.
Stabilirea CASS:
• valoarea salariului de bază minim brut pe ţară este de 2.080
lei
• luna în care se depune declarația - august
• numărul de luni rămase până la termenul legal de depunere
a DU - 8 luni (pana pe 15 martie al anului urmator)
• stabilirea bazei de calcul a CASS:
2.080 lei x 8 luni = 16.640 lei
• determinarea CASS
16.640 lei x 10% = 1.664 lei
Curs Noutăți fiscale 2019

• Asocierile, au obligația să depună la organul fiscal
competent, până la data de 15 februarie (anterior 15 martie)
a anului următor, declarații anuale de venit, conform
modelului stabilit prin ordin al președintelui A.N.A.F., care vor
cuprinde și distribuția venitului net/pierderii aferent
asociaților.
Excepție: Asocierile care realizează venituri din activități
agricole impuse pe baza normelor de venit
Curs Noutăți fiscale 2019
Exemplu complex
O PF încheie un contract cu o publicație începând cu data de 15
ianuarie 2019 pentru o perioadă de 1 an.
• Valoarea contractului = 75.000 lei
• Plata se efectuează în două tranșe: I - la încheierea contractului în
sumă de 25.000 lei, II - la finalizarea lucrării (15 decembrie 2019),
în sumă de 50.000 lei.
• Este singurul venit obținut.
• PF alege baza de calcul al CAS în sumă de 28.200 lei, respectiv 588
lei/lună. CASS este in cuantum de 235 lei/luna.
• PF stabilește cu plătitorul de venit ca din prima tranșă să i se
rețină CAS, CASS datorată pentru primele 4 luni (CAS: 2.352 lei,
CASS: 940 lei)
Curs Noutăți fiscale 2019
Declarația unică
• Nu mai datorează impozit, CAS si CASS începând cu luna în care
intervine modificarea, PF (cu activitati independente) care:
intra în categoria persoanelor exceptate de la plata contribuţiei,
își suspendă temporar activitatea sau
încetează activitatea
Nu mai datorează CASS pentru veniturile din drepturile de proprietate
intelectuală pentru care plătitorul de venit are obligația reținerii la
sursă a contribuției, realizate în luna în care persoana fizică
dobândește, în cursul anului, calitatea de salariat/pensionar.
În această situație plătitorul de venit va proceda la recalcularea CAS,
CASS.
Curs Noutăți fiscale 2019
Exemplu complex
Contractul încetează la data de 31 august 2019.
a) recalculează plafonul anual corespunzător numărului de luni de
activitate, astfel :
• 28.200 lei : 12 luni x 8 luni de activitate = 18.800lei.
b) Se calculeaza venitul net realizat pana in acest moment.
• Venit net = (75.000 – 40%x75.000)x 8/12 = 30.000 lei
• 30.000 lei > 18.800 lei
Curs Noutăți fiscale 2019
Exemplu complex
c) Pentru CAS si CASS PF are posibilitatea să păstreze valoarea
venitului ales sau o poate modifica, dar nu sub nivelul plafonului
stabilit la lit. a) de 18.800 lei
Plafonul ramane 28.200 lei.
d) se constată că PF datorează CAS în valoare de 7.050 lei (28.200
lei x 25%) si CASS in valoare de 2.820 lei (28.200 lei x 10%)
e) Rest de plata CAS 4.698 lei (7.050 lei – 2.352 lei), CASS 1.880 lei
(2.820 lei – 940 lei).
CAS, CASS va fi reținută de către plătitor odată cu ultima plată
efectuată .
Curs Noutăți fiscale 2019
Declarația unică
• Pentru plata cu anticipație a impozitului pe venitul anual estimat
se acordă o bonificație.
• Nivelul bonificației și termenele de plată cu anticipație se
stabilesc prin legea anuală a bugetului de stat.
• Bonificația se determină de contribuabil, iar impozitul de plată
va fi diminuat cu valoarea bonificației.
• Valoarea bonificației se stabilește de către contribuabil și se
înscrie în mod distinct în declarația unică, sub rezerva
verificării ulterioare.
Curs Noutăți fiscale 2019
Exemplu complex
• După întreruperea contractului, cesionează drepturi de
proprietate intelectuală unei PJ pentru suma de 50.000 lei.
• Daca s-a retinut si diferenta de 4.698 lei CAS si 1.880 lei CASS in
ultima plata – noul platitor nu mai retine nimic.
• Daca nu s-a retinut si diferenta de 4.698 lei CAS si 1.880 lei
CASS, in ultima plata – PF are obligatia de a desemna noul
platitor sa retina.
Curs Noutăți fiscale 2019
Declarația unică
Bonificații 2018:
pentru depunerea declarației unice prin mijloace electronice de
transmitere la distanță până la 15 iulie 2018 - 5% din impozitul pe
venit plătit integral până la 15 martie 2019, reprezentând
obligațiile fiscale anuale pentru anul 2018.
Valoarea bonificației diminuează impozitul pe venitul anual plătit.
pentru plata cu anticipație a impozitului pe venit - 5% din
impozitul pe venit anual estimat, plătit integral până la 15
decembrie 2018.
Valoarea bonificației diminuează impozitul pe venitul anual plătit.
În cazul în care ambele situatii sunt îndeplinite cumulativ se aplică
ambele bonificații.
Curs Noutăți fiscale 2019
Curs Noutăți Fiscale 2018 96
 OUG 114/2018 Declarația unică – OUG 18/2018

• Bonificaţia de 5% pentru depunerea on-line a declaraţiei unice în Bonificatie exemplu 1:

anul 2018 şi plata integrală a impozitului până la data de 15 martie
2019 de care beneficiază persoanele fizice care obţin venituri anuale
pentru care nu există obligaţia completării şi depunerii declaraţiei
unice – capitolul I „Date privind veniturile realizate”, până la termenul
legal de depunere, se acordă de către organul fiscal.
Dacă un contribuabil a depus declarația unică prin mijloace electronice
de transmitere la distanță până la 15 iulie 2018, iar suma este achitată
integral până la 15 martie 2019, contribuabilul beneficiază de o
bonificație de 5%. Ultima plată efectuată de contribuabil se
diminuează cu valoarea bonificației de 5%.

• Procedura de acordare a bonificaţiei se stabileşte prin ordin al

preşedintelui A.N.A.F.
Obligație fiscală estimată: 10.000 lei
Plată în data de 18 iulie: 5.000 lei
Plată în data de 10 martie: 4.500 lei
(ultima plată a fost diminuată ca urmare a bonificației)
Bonificație 5%: 500 lei

Curs Noutăți fiscale 2019

CECCAR 98

Declarația unică OUG 89/2018

Bonificatie exemplu 2: • Decizii de impunere anuale anterioare perioadei 2018:
Dacă un contribuabil a depus declarația unică prin mijloace electronice
de transmitere la distanță până la 15 iulie 2018, a efectuat plăți • Deciziilor de impunere anuală privind impozitului anual în anul
anticipate pe parcursul anului, iar suma este achitată integral până la 15 2017 și pentru definitivarea CAS, pentru perioada 2016-2017,
decembrie 2018, acesta beneficiază de o bonificație totală de 10%. termenul de plată - 30 iunie 2019.
• bonificaţie de 10% din aceste sume, dacă sunt plătite
•Obligație fiscală estimată: 10.000 lei integral până la data de 15 decembrie 2018
•Plată în data de 18 iulie: 7.000 lei
•Plată în data de 10 septembrie: 2.500 lei • Deciziilor de impunere anuală pentru definitivarea CASS,
•Bonificație 5%: 500 lei pentru perioada 2014-2017, termenul de plată - 30 iunie 2019
5% 500 lei (in urma definitivarii • o bonificaţie de 10% din aceste sume, dacă sunt plătite
impozitului) integral până la data de 31 martie 2019

Curs Noutăți fiscale 2019

99
Ordin ANAF nr.2906/2018 Ordin ANAF nr.2906/2018
• Procedura de acordare a bonificaţiei pentru plata cu anticipaţie a • Valoarea bonificatiei diminuează suma de plată a obligațiilor
sumelor de plată, reprezentând impozit pe venit, CAS şi CASS, fiscale stabilite prin deciziile de impunere anuale comunicate
stabilite prin decizii de impunere anuală . persoanelor fizice

• Bonificatia se acorda pentru sumele de plată stabilite prin deciziile • Bonificaţia se acordă cu condiţia ca diferenta dintre sumele de
de impunere anuală : plată stabilite prin deciziile de impunere anuală şi valoarea
• Impozitul pe venit anual pentru anul 2017; bonificaţiei, sa fie achitata integral astfel:
• CAS pentru perioada 2016-2017; • până la data de 15 decembrie 2018, inclusiv, în cazul
impozitului pe venit şi al contribuţiei individuale de asigurări
• CASS pentru perioada 2014-2017. sociale;
• până la data de 31 martie 2019, inclusiv, în cazul contribuţiei
individuale de asigurări sociale de sănătate.

Curs Noutăți fiscale 2019 Curs Noutăți fiscale 2019

Legea 30/2019 - Legea promulgare OUG 25/2018

Redirecționare
Redirecționare impozit pe venit
Norme Cod Fiscal
• PF pot sponsoriza cu 3,5% toate entitățile nonprofit, nu doar • Opțiunea se exercită, în scris, pentru susținerea unei singure
pe cele care sunt furnizori de servicii sociale acreditați cu cel entități ONG sau acordare de burse private, astfel:
puțin un serviciu social licențiat.
• la organul fiscal competent, prin depunerea DU privind
impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de
• Procentajul a urcat de la 2% la 3,5%. persoanele fizice, până la data de 15 martie inclusiv a anului
următor celui de realizare a veniturilor.
Conditie
• La momentul plăţii acestora de către organul fiscal sau • la plătitorul de venit, în urma solicitării beneficiarului de
angajatorul/plătitorul de venit entităţile nonprofit, precum şi venit, exercitată în scris.
unităţile de cult trebuie să figureze în Registrul
entităţilor/unităţilor de cult pentru care se acordă deduceri
fiscale.
•

Curs Noutăți fiscale 2019 Curs Noutăți fiscale 2019

Ordinul preşedintelui ANAF nr. 50/11.01.2019
• un nou format al Declaraţiei 230 „Cerere privind destinaţia sumei
reprezentând 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din
salarii şi din pensii”.

• Formularul poate fi depus până la data de 15 martie 2019.

• Virarea sumelor reprezentând 2% sau 3,5% din impozitul anual

pentru susţinerea entităţilor nonprofit/unităţilor de cult se
realizează de ANAF în maxim 90 de zile de la data depunerii
cererii.

Curs Noutăți fiscale 2019