Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
74
din 10.06.2014
cu privire la aprobarea Codului etic al auditorului
intern i Cartei de audit intern (Regulament-model
de funcionare a unitii de audit intern)
Publicat : 01.08.2014 n Monitorul Oficial Nr. 217-222 art Nr : 1044
NREGISTRAT:
Ministerul Justiiei
al Republicii Moldova
nr. 982 din 17 iulie 2014
Ministru _________ Oleg EFRIM
ntru realizarea prevederilor art.29 lit.b) din Legea nr.229 din 23 septembrie 2010 privind
controlul financiar public intern (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2010, nr.231-234,
art.730),
ORDON:
1. Se aprob:
a) Codul etic al auditorului intern, conform anexei nr.1;
b) Carta de audit intern (Regulamentmodel de funcionare a unitii de audit intern), conform
anexei nr.2.
2. Se abrog Ordinul ministrului finanelor nr.139 din 20 octombrie 2010 cu privire la
aprobarea Codului etic al auditorului intern i Cartei de audit intern (Regulament model de
funcionare a unitii de audit intern) (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2010, nr.221-
222, art.782).
Anexa nr.1
la Ordinul ministrului finanelor
nr. 74 din 10.06.2014
CODUL ETIC
AL AUDITORULUI INTERN
I. DISPOZIII GENERALE
1. Codul etic al auditorului intern (n continuare Codul) reprezint un ansamblu de principii
i reguli de conduit, care reglementeaz activitatea auditorilor interni/angajailor din cadrul
unitilor de audit intern n domeniul eticii profesionale.
2. Codul este elaborat n concordan cu prevederile Legii nr.158-XVI din 4 iulie 2008 cu
privire la funcia public i statutul funcionarului public (Monitorul Oficial al Republicii
Moldova, 2008, nr.230-232, art.840) i Standardelor naionale de audit intern, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor nr.113 din 12 octombrie 2012 (Monitorul Oficial al Republicii
Moldova, 2012, nr.237-241, art.1378).
3. Scopul Codului este promovarea culturii etice n activitatea de audit intern.
4. Codul urmrete atingerea urmtoarelor obiective:
a) definirea principiilor fundamentale necesare desfurrii activitii auditorului
intern/angajatului din cadrul unitii de audit intern;
b) stabilirea normelor de conduit n desfurarea activitii auditorului intern/angajatului din
cadrul unitii de audit intern;
c) asigurarea evitrii conflictului de interese dintre auditorul intern/angajatul din cadrul unitii
de audit intern i unitatea auditat.
5. Atingerea obiectivelor Codului implic ndeplinirea urmtoarelor cerine de baz:
a) performana desfurarea activitii de audit intern la cei mai nali parametri profesionali,
n scopul ndeplinirii interesului public, n condiii de economicitate, eficien i eficacitate;
b) profesionalismul existena capacitilor intelectuale i experienei, dobndite prin
perfecionare profesional continu i respectarea Codului etic al auditorului intern, comun
tuturor auditorilor interni/angajailor din cadrul unitilor de audit intern;
c) calitatea activitii de audit intern asigurarea corespunderii nivelului realizrii activitii
de audit intern conform Standardelor naionale de audit intern, legislaiei n vigoare i bunelor
practici internaionale;
d) ncrederea promovarea bunelor relaii ntre auditorii interni/angajaii din cadrul unitilor
de audit intern, bazate pe principiile cooperrii, susinerii i corectitudinii profesionale;
e) conduita adecvat comportarea ireproabil n realizarea atribuiilor de serviciu;
f) credibilitatea autenticitatea i obiectivitatea informaiei din rapoartele de audit intern.
6. Auditorul intern/angajatul din cadrul unitii de audit intern este responsabil de propriul su
comportament n exercitarea atribuiilor de serviciu i informeaz n scris conductorul unitii
de audit intern n urmtoarele cazuri:
a) existena neclaritilor n aplicarea sau n domeniile de aplicare a prevederilor Codului;
b) apariia conflictelor personale ntre auditorul intern/angajatul din cadrul unitii de audit
intern i managerul/angajaii unitii auditate;
c) constrngerea s acioneze n mod inadecvat, lipsit de etic i s ncalce legislaia n
vigoare.
7. Orice nclcare a normelor din Cod constituie abatere disciplinar, care se aplic conform
prevederilor legislaiei n vigoare.
8. Abaterile disciplinare vor fi examinate de ctre Comisia de discipin din cadrul entitii
publice, cu adoptarea deciziei respective, conform procedurilor stabilite de legislaia n vigoare.
II. PRINCIPII FUNDAMENTALE
9. n desfurarea activitii auditorul intern/angajatul din cadrul unitii de audit intern
respect urmtoarele principii fundamentale:
- integritatea;
- independena i obiectivitatea;
- competena;
- confidenialitatea.
10. INTEGRITATEA
10.1. Auditorul intern/angajatul din cadrul unitii de audit intern este corect, onest i
incoruptibil, integritatea fiind suportul ncrederii i credibilitii acordate raionamentului de
audit.
10.2. Principiul integritii impune auditorul intern/angajatul din cadrul unitii de audit intern
s respecte urmtoarele reguli de conduit:
a) realizarea activitii cu onestitate, contiinciozitate i rigurozitate;
b)respectarea legislaiei i exercitarea obligaiunilor de serviciu n conformitate cu cerinele
funciei;
c) evitarea implicrii n activiti ilegale sau fapte, ce discrediteaz auditorul intern/angajatul
din cadrul unitii de audit intern sau se rsfrng negativ asupra entitii publice.
10.3. Integritatea implic corectitudine n desfurarea activitii de audit intern, onestitate n
realizarea aciunilor i sinceritate n discuiile cu persoanele din unitatea auditat i entitatea
public. Relaiile cu colegii i angajaii unitii auditate i entitii publice se bazeaz pe aceleai
valori.
10.4. Activitile private ale auditorului intern/angajatului din cadrul unitii de audit intern nu
trebuie s influeneze exercitarea atribuiilor de serviciu i s nu se rsfrng negativ asupra
entitii publice. n acest context:
a) auditorul intern/angajatul din cadrul unitii de audit intern, care are relaii personale sau
familiale cu colegii sau angajaii unitii auditate informeaz conductorul unitii de audit intern
despre conflictul de interese i nu se implic n realizarea misiunii de audit intern;
b) auditorul intern/angajatul din cadrul unitii de audit intern nu utilizeaz funcia sa pentru a-
i promova interesele personale;
c) auditorul intern/angajatul din cadrul unitii de audit intern informeaz conductorul unitii
de audit intern n cazul n care este implicat ntr-o aciune civil sau penal intentat mpotriva
sa;
d) auditorul intern/angajatul din cadrul unitii de audit intern utilizeaz proprietatea public
numai n scopuri de serviciu.
10.5. Relaiile cu colegii i angajaii unitii auditate se bazeaz pe corectitudine, onestitate i
sinceritate. n colectivul de munc este necesar crearea unui mediu de ncredere, care permite
auditorului intern/angajatului din cadrul unitii de audit intern exercitarea activitilor de audit
intern n mod profesional.
10.6. Auditorul intern/angajatul din cadrul unitii de audit intern este contient de
responsabilitile sale pentru neadmiterea discriminrii din motive de gen, situaie matrimonial,
dizabilitate, ras, religie, etc. Este inacceptabil orice form de hruire, abuz rasial i
intimidare.
11. INDEPENDENA I OBIECTIVITATEA
11.1. Auditorul intern/angajatul din cadrul unitii de audit intern asigur cel mai nalt nivel de
independen i obiectivitate profesional la colectarea, evaluarea i comunicarea informaiei
despre procesul auditat. Auditorul intern/angajatul din cadrul unitii de audit intern evalueaz
imparial mprejurrile relevante ale misiunii de audit intern i nu este influenat n formularea
constatrilor i recomandrilor de audit.
11.2. Principiul independenei i obiectivitii impune auditorul intern/ angajatul din cadrul
unitii de audit intern s respecte urmtoarele reguli de conduit:
a) manifestarea independenei i obiectivitii n tratarea aspectelor / problemelor aflate n
analiz;
b) evitarea implicrii n activiti sau relaii, care afecteaz obiectivitatea;
c) neacceptarea cadourilor i serviciilor n exercitarea atribuiilor de serviciu, cu excepia
semnelor de atenie simbolice, conform normelor de politee i ospitalitate prevzute de
legislaie;
d) dezvluirea faptelor, aciunilor care ar putea denatura raportarea rezultatelor misiunii de
audit intern.
11.3. Auditorul intern/angajatul din cadrul unitii de audit intern asigur respectarea
principiului de independen i obiectivitate n realizarea activitii de audit intern. Obiectivitatea
nu trebuie s fie subminat de interese personale sau externe.
11.4. Auditorul intern/angajatul din cadrul unitii de audit intern nu se implic n activitile
de audit n interes personal.
11.5. Auditorul intern/angajatul din cadrul unitii de audit intern evit orice ndemn de
favoritism n relaiile cu colegii i angajaii unitii auditate.
11.6. Auditorul intern/angajatul din cadrul unitii de audit intern respect normele de conduit
i evit orice form de abuz sau dependen, care pot mpiedica exercitarea atribuiilor de
serviciu.
12. COMPETENA
12.1. Auditorul intern/angajatul din cadrul unitii de audit intern deine competenele necesare
profesionale n vederea realizrii activitii de audit intern.
12.2. Principiul competenei impune auditorul intern/angajatul din cadrul unitii de audit
intern s respecte urmtoarele reguli de conduit:
a) obinerea consultanei din partea unui specialist n domeniu, n cazul n care auditorul
intern/angajatul din cadrul unitii de audit intern nu dispune de aptitudini profesionale necesare
pentru a realiza misiunea de audit intern;
b) efectuarea misiunii de audit intern n conformitate cu cadrul legislativ i normativ n
vigoare;
c) mbuntirea continu a competenei profesionale, eficienei i calitii activitii de audit
intern.
12.3. Auditorul intern/angajatul din cadrul unitii de audit intern aplic cadrul legislativ i
normativ relevant n activitatea sa, care-i permit ndeplinirea competent a atribuiilor de
serviciu.
12.4. Auditorul intern/angajatul din cadrul unitii de audit intern i perfecioneaz abilitile
necesare pentru exercitarea atribuiilor de serviciu.
12.5. Obinerea consultanei din partea unui specialist n domeniu nu elibereaz auditorul
intern/angajatul din cadrul unitii de audit intern de responsabilitatea pentru constatrile i
recomandrile formulate n cadrul misiunii de audit intern.
13. CONFIDENIALITATEA
13.1. Auditorul intern/angajatul din cadrul unitii de audit intern nu dezvluie informaiile
obinute n exercitarea atribuiilor de serviciu, fr o autorizare a conducerii entitii publice, cu
excepia cazurilor care reprezint o obligaie profesional sau legal.
13.2. Principiul confidenialitii impune auditorul intern/angajatul din cadrul unitii de audit
intern s respecte urmtoarele reguli de conduit:
a) s fie prudent n utilizarea i protecia informaiei obinute n cadrul activitii de audit
intern;
b) s nu utilizeze informaia obinut n cadrul activitii de audit intern n interese personale
sau n oricare alt mod, care ar contraveni legislaiei n vigoare i/sau ar prejudicia obiectivele
entitii publice.
13.3. Auditorul intern/angajatul din cadrul unitii de audit intern asigur protejarea
informaiei reflectate n coresponden, documente, dosare i datele pstrate pe suport electronic
privind unitatea auditat.
III. DECLARAIA DE INTERESE
14. n scopul asigurrii independenei i obiectivitii auditorului intern/angajatului din cadrul
unitii de audit intern, naintea demarrii misiunii de audit intern, acesta completeaz Declaraia
de interese, care ofer informaii despre funciile sau interesele deinute de ctre auditorul
intern/angajatul din cadrul unitii de audit intern n raport cu unitatea auditat i au un impact
asupra activitii acestuia. Modelul Declaraiei de interese este prezentat n anexa la Codul etic al
auditorului intern.
15. Declaraia de interese se anexeaz n dosarul curent al misiunii de audit intern.
anexa
DECLARAIA DE INTERESE
Semnat __________________
Data ____________________
Anexa nr.2
la Ordinul ministrului finanelor
nr. 74 din 10.06.2014