Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
independenta.
Considerente teoretice
Conform Codului etic al profesionisitilor contabili adoptat de catre CAFR,
este in interesul public, ca membrii echipei de audit, ai firmelor si
firmelor din cadrul unei retele sa fie independenti fata de de clientii de
audit.
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Considerente teoretice
Independenta implica:
a) Independenta la nivel mental : stare de spirit care permite exprimarea unei
concluzii fara a fi afectat de influente care compromit rationamentul professional si
care ii permit auditorului sa fie integru si sa isi exercite obiectivitatea si
rationamentul professional;
b) Independenta de fapt : reprezinta acele situatii care sunt atat de importante
incat o terta parte informata si rezonabila, avand toate cunostiintele despre faptele
si circumstantele relevante, ar putea ajunge la concluzia ca independent sau
scepticismul profesional ale firmei sau ale unui membru al echipei de audit au fost
compromise.
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Considerente teoretice
Considerente teoretice.
Considerente teoretice.
Considerente teoretice.
Exista servicii non audit care ar putea compromite independenta auditorului.Cel mai des
intalnite sunt amenintarile de tipul auto-revizuirii, interesului propriu si reprezentarii.
Aceste tipuri de servicii pot fi impartite astfel:
- Universal interzise;
- Permise, cu aplicarea unor masuri adecvate de protectie, cu scopul de a reduce la un
nivel acceptabil sau sa elimine eventualele amenintari la adresa independentei
auditorului, pe baza unei analize consistente;
- Universal Permise.
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Studiu de caz nr 1.
Firma de audit X este auditorul entitatii ABC.Firma ABC este entitate de interes
public.Pentru serviciile de audit prestate de catre firma X, entitatea ABC plateste
8000 u.m.In cursul exercitiului financiar curent, entitatea ABC solicita auditorului X
sa presteze un serviciu non audit, sub forma verificarii cheltuielilor efectuate in
cadrul unui proiect finantat din fonduri europene nerambursabile pe care entitatea
ABC l-a obtinut, conform ISRS 4400.
Onorariul oferit pentru prestarea serviciului respectiv este de 10.000 u.m.
Intrebari :
1. Este permis auditorului X sa accepte prestarea serviciului non audit respectiv?
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Studiu de caz nr 2.
Intrebari :
1. Cand este afectata independenta auditorului?
2. Cum trebuie sa actioneze auditorul si cand se impune actiunea sa ?
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Raspunsuri:
1. Independenta auditorului nu este afectata in primul an deoarece ponderea
onorariului perceput entitatii de interes public ABC este de 9.1% din totalul
onorariilor incasate.Incepand cu anul doi ( pondere de 16,7%) auditorul trebuie sa
ia in considerare potentiala dependenta fata de acest client si sa evalueze ce masuri
de protectie se impun.Deja din anul trei, auditorul se afla in situatia in care nivelul
onorariilor sale percepute clientului entitate de interes public ABC reprezinta este
mai mult de 15% din totalul onorariilor incasate pentru doi ani la rand.
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
- Dupa ce a fost emisa opinia cu privire la situatiile financiare ale celui de-al doilea
an de cand s-a depasit procentul de 15% si inainte de emiterea opiniei de audit cu
privire la situatiile financiare ale celui de-al treilea an-(anul 4 de contract in cazul
nostru), un profesionist contabil, care nu e membru al echipei auditorului X,
efectueaza o revizuire a controlului calitatii-revizuire ulterioara a emiterii.
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta.
Raspuns :
1. Auditorul X poate sa furnizeze serviciul non audit respectiv in paralel cu
serviciile de audit deoarece valoarea actului administrativ fiscal contestat, pentru
care firma de audit X a jucat rolul de reprezentant al entitatii ABC nu are o influenta
semnificativa asupra situatiilor financiare ale ABC ( 10.000 um<100.000 u.m.=PS) si
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Sunteti auditorul unei agentii de turism care are in oferta multe pachete
turistice interesante.In timp ce rasfoiti catalogul cu oferte al agentiei va sare in ochi
o oferta foarte tentanta pentru dumneavoastra.Agentia de turism nu va ofera un
pret special, desi sunteti auditorul acesteia.
Intrebare :
1. Considerati ca puteti achizitiona pachetul turistic care va interseaza foarte
mult de la clientul dvs de audit?
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Raspuns :
- Trebuie sa analizati daca pachetul turistic pe care doriti sa il achizitionati va este
oferit in cadrul unei tranzactii in care fiecare parte isi urmareste propriul interes, iar
tranzactia este una obisnuita pentru clientul dvs de audit.
- De asemenea, trebuie sa evaluate daca valoarea tranzactiei este una
semnificativa pentru una dintre parti implicate : auditor sau client de audit.In cazul
in care valoarea acesteia este semnificativa, fie pentru dvs, fie pentru clientul de
audit, atunci nu trebuie sa achizitionati pachetul turistic de la agnetia de turism pe
care o auditati.
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
BIBLIOGRAFIE