Tema 1: Analiza programului de producţie şi comercializare

Tabelul 1.1
Aprecierea generală a îndeplinirii programului
de producţie şi comercializare
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea În % faţă
absolută de:
(+, -) anul preced

A 1 2 3 6
1. Volumul producţiei
fabricate în preţuri
curente ale anului
respectiv, lei
2. Volumul producţiei
vândute, lei
3. Venitul din vânzări,
lei
Sursa: Cercetarea statistică PRODMOLD-A; Balanțele de verificare ale conturilor
sintetice pe subconturi.
Concluzii:
Tabelul 1.2
Aprecierea îndeplinirii programului de producţie pe sortimente
Denumirea Cantitatea Costul Valoarea prod., % Producţi
sortimentul fabricată, tone prod./tonă mii lei îndepl. a execut.
ui ( mii lei) progr în limit.
precede curen precede curen precede Curen a- prog.
nt t nt t nt t mului
A 1 2 3 4 5=1x3 6=2x4 7 8

Total
Sursa: Cercetarea statistică PRODMOLD-A; Balanțele de verificare ale conturilor
sintetice pe subconturi.

1
 Tabelul 1.3
Aprecierea îndeplinirii programului de producţie după structură
Denumirea Valoarea % Structura prod. Valoare Valoarea
sortimentului producţiei, mii lei îndepl. % a prod. prod.
preceden curen program preceden curen efective efect. în
t t . t t rec. la limita
structur structurii
a p. p.
preced.. precedent
e
A 1 2 3 4 5 6 7

Alte produse
Total
Sursa: Cercetarea statistică PRODMOLD-A; Balanțele de verificare ale conturilor
sintetice pe subconturi.

Tabelul 1.4

Aprecierea dinamicii şi structurii venitului din vânzări

Indicatori Anul precedent Anul de gestiune Abaterea (+, -) Ritmul
suma, ponderea, suma, lei ponderea lei % creşterii
lei % ,% %
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4-2 7
1. Venitul din vânzarea
produselor finite
2. Venitul din vânzarea
mărfurilor
3. Venitul din prestarea
serviciilor
4. Venitul din contracte
de construcţie
5. Venitul din alte
activităţi, care constituie
activitate operaţională
Venitul din vânzări –
total
Sursa: Balanțele de verificare ale conturilor sintetice pe subconturi.
Concluzii:

2
 Tema 2: Analiza utilizării factorilor de producţie

Tabelul 2.1
Aprecierea asigurării entității cu personal pe categorii în dinamică
Abaterea
Categorii de personal Anul preced. Anul curent
absolută (+, - )
A 1 2 4=2-1
1. Numărul mediu scriptic al
salariaţilor - total
inclusiv:
1.1. personal din activitatea de bază,
din care:
- muncitori
- funcţionari
1.2. personal din activitatea secundară
Sursa: Raportul statistic 1-m Munca, Balanțele de verificare ale conturilor sintetice pe
subconturi.
Concluzii:

Tabelul 2.2
Aprecierea asigurării relative a entității cu muncitori
Indicatori Persoane
A 1
1. Numărul mediu scriptic al muncitorilor:
1.1. Anul precedent
1.2. Anul de gestiune
2. Îndeplinirea programului de producţie în baza
volumului producţiei fabricate (în %)
3. Numărul mediu scriptic al muncitorilor recalculat
ţinând cont de îndeplinirea programului de producţie
( rd.1.1 x rd.2) 100 ‫׃‬
4. Abaterea relativă a muncitorilor (rd.1.2 – rd.3)

Tabelul 2.3
Date iniţiale pentru analiza indicatorilor productivităţii muncii
Indicatori Anul Anul Abaterea
precedent curent absolută
A 1 2 3
1. Volumul producţiei fabricate, lei
2. Numărul mediu scriptic al salariaţilor,
persoane
3. Numărul mediu scriptic al muncitorilor, pers.
4. Timpul efectiv lucrat în total de toţi muncitorii,
om-zile
5. Timpul efectiv lucrat în total de toţi muncitorii,
om-ore
6. Ponderea muncitorilor în numărul total al
salariaţilor, % (rd.3 : rd.2)x100
7. Productivitatea medie anuală a unui salariat, lei
3
 (rd.1 : rd.2)
8. Productivitatea medie anuală a unui muncitor,
lei (rd.1 : rd.3)
9. Numărul mediu de zile lucrate de un muncitor
pe an, om-zile (rd.4 : rd.3)
10. Durata medie a zilei de muncă, om-ore (rd.5 :
rd.4)
11. Productivitatea medie pe oră a unui muncitor,
lei (rd.1 : rd.5)
Sursa: Cercetarea statistică PRODMOLD-A; Raportul statistic 1-m Munca.

Tabelul 2.4
Analiza dinamicii indicatorilor productivităţii muncii
Indicatori Anul Anul curent Abaterea Ritmul
precedent (+,-) creşterii, %
A 1 2 3=2-1 4
1. Productivitatea medie
anuală a unui salariat, lei
2. Productivitatea medie
anuală a unui muncitor, lei

Tabelul 2.5
Analiza factorială a productivităţii medii anuale a unui salariat
Indicatori Anul Anul Abaterea inclusiv sub influenţa
precedent curent (+,-) ΔP% ΔWm
A 1 2 3=2-1 4 5
1. Productivitatea medie
anuală a unui salariat, lei
(Ws)
2. Ponderea muncitorilor
în numărul total al
salariaţilor, % (P%)

Tabelul 2.6
Analiza factorială a productivităţii medii anule a unui muncitor
Denumirea factorilor Metoda de Calculul influenţei Rezultatul
calcul factorilor influenţei factorilor
(+,-), lei
A 1 2 3
1. Modificarea numărului
mediu de zile lucrate de
un muncitor pe an, om-
zile
2. Modificarea duratei
medii a zilei de muncă,
om-ore
3. Modificarea
productivităţii medii pe
oră a unui muncitor, lei

4
Total X X

Tabelul 2.7
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor generali de muncă
la devierea volumului producţiei fabricate
Indicatori Anul Anul Abaterea inclusiv sub influenţa
precedent curent (+,-) ΔNs ΔWs
A 1 2 3=2–1 4 5
1. Volumul producţiei
fabricate, lei (VPF)
2. Numărul mediu
scriptic al salariaţilor,
persoane (Ns)
3. Productivitatea
medie anuală a unui
salariat, lei (Ws)

Tabelul 2.8
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliaţi de muncă
la devierea volumului producţiei fabricate
Denumirea factorilor Metoda de calcul Calculul influenţei Rezultatul
factorilor influenţei factorilor
(+,-), lei
A 1 2 3
1. Modificarea numă-
rului mediu scriptic
al salariaţilor,
persoane
2. Modificarea
ponderii muncitorilor
în numărul total al
salariaţilor, %
3. Modificarea
numărului mediu de
zile lucrate de un
muncitor pe an, om-
zile
4. Modificarea
duratei medii a zilei
de muncă, om-ore
5. Modificarea
productivităţii medii
pe oră a unui
muncitor, lei
Concluzii:

5
 Tabelul 2.9
Aprecierea dinamicii şi structurii mijloacelor fixe
ale entității pe categorii
Tipuri de mijloace fixe La finele anului La finele anului Abaterea (+, -)
pe categorii precedent curent
suma, lei ponderea, suma, lei ponderea, Lei %
% %
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4-2
Mijloace fixe, total
din care:
Clădiri
construcţii speciale
maşini, utilaje, instalaţii
de transmisie
mijloace de transport
mijloace fixe arendate pe
termen lung
Sursa: Balanțele de verificare ale conturilor sintetice pe subconturi.
Concluzii:

Tabelul 2.10
Date iniţiale pentru calculul şi aprecierea indicatorilor, care caracterizează mişcarea şi
starea funcţională a mijloacelor fixe
(lei)
Tipuri de mijloace fixe La finele Intrate Ieşite La finele
pe categorii anului anului
precedent curent
A 1 2 3 4
Mijloace fixe, total
din care:
Clădiri
construcţii speciale
maşini, utilaje, instalaţii de transmisie
mijloace de transport
mijloace fixe arendate pe termen lung
Sursa: Balanțele de verificare ale conturilor sintetice pe subconturi.

Tabelul 2.11
Aprecierea eficienţei utilizării mijloacelor fixe
în baza indicatorilor generalizatori sintetici
Indicatori Anul Anul curent Abaterea
precedent absolută
A 1 2 3
1. Volumul producţiei fabricate, lei
2. Valoarea medie a mijloacelor fixe
de producţie, lei
inclusiv:

6
2.1. Valoarea medie a părţii active a
mijloacelor fixe (maşini, utilaje,
instalaţii de transmisie, mijloace de
transport)
3. Numărul total de muncitori în
schimbul cu durată maximă,
persoane
4. Înzestrarea muncii cu mijloace
fixe, lei [(rd.2 : rd.3)]
5. Capacitatea mijloacelor fixe,
bani [(rd.2 : rd.1) x 100]

6. Randamentul mijloacelor fixe, lei

(rd.1 : rd.2)
7. Randamentul mijloacelor fixe
active, lei (rd.1 : rd.2.1)
8. Ponderea părţii active în valoarea
medie totală a mijloacelor fixe de
producţie, %
(rd.2.1 : rd.2) x 100
Sursa: Balanțele de verificare ale conturilor sintetice pe subconturi; Cercetarea statistică
PRODMOLD-A şi 1-m Munca.
Concluzii:

Tabelul 2.12
Analiza factorială a randamentului mijloacelor fixe de producţie
Indicatori Anul Anul Abaterea inclusiv sub influenţa
precedent curent (+,-) ΔP%MFa ΔRMfa
A 1 2 3=2-1 4 5
1. Randamentul
mijloacelor fixe, lei
(RMF)
2. Ponderea părţii
active în valoarea
medie totală a
mijloacelor fixe de
producţie, % (P%MFa)
3. Randamentul
mijloacelor fixe active,
lei (RMFa)
Concluzii:

Tabelul 2.13
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor generali, legaţi de asigurarea şi utilizarea
mijloacelor fixe, la devierea volumului producţiei fabricate
Indicatori Anul Anul Abaterea inclusiv sub influenţa
precedent curent (+,-) ΔMF ΔRMF
A 1 2 3=2-1 4 5
1. Volumul producţiei
fabricate, lei
2. Valoarea medie a
mijloacelor fixe de
7
 producţie, lei (MF)
3. Randamentul
mijloacelor fixe, lei
(RMF)
Tabelul 2.14
Aprecierea generală a îndeplinirii planului
de aprovizionare a entității cu resurse materiale
Feluri de materiale, unitatea Necesarul de Aprovizionările Abaterea Gradul de
de măsură aprovizionat efective (+, -) îndeplinire a
planului de
aprovizionare
%
A 1 2 3 4
Fructe, tone
Legume, tone
Struguri, tone
Sare, tone
Zahăr, tone
Sursa: Balanțele de verificare ale conturilor sintetice pe subconturi.
Concluzii:

Tabelul 2. 15
Aprecierea componenţei şi gradului de imobilizare
a stocurilor de materiale
Resurse materiale Sold la Mişcarea Sold la Sold
aflate în stoc începutul intrări ieşiri sfârşitul final în
perioadei perioadei zile de
de de consum
gestiune gestiune
A 1 2 3 4 5
Fructe, tone
Legume, tone
Struguri, tone
Sare, tone
Zahăr, tone
Concluzii:
Tabelul 2.16
Aprecierea eficienţei utilizării resurselor materiale
în baza indicatorilor generalizatori sintetici
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea
(+,-)
A 1 2
1. Volumul producţiei fabricate, lei
2. Consumul total de materiale, lei
3. Randamentul resurselor materiale
consumate (Rrm)
4. Consumul specific de materiale (Csm)
Sursa: Cercetarea statistică PRODMOLD-A; Raportul statistic 5-CI Costurile, cheltuielile
și investițiile entității.
Concluzii:

8
 Tabelul 2.17
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor generali, legaţi de asigurarea şi utilizarea
resurselor materiale, la devierea volumului producţiei fabricate
Indicatori Anul Anul Abaterea inclusiv sub influenţa
precedent curent (+,-) ΔCM ΔRrm
A 1 2 3=2-1 4 5
1. Volumul producţiei
fabricate, lei
2. Consumul total de
materiale, lei
3. Randamentul
resurselor materiale
consumate (Rrm)
Concluzii:

Tema 3: Analiza costurilor şi cheltuielilor

Tabelul 3.1
Aprecierea dinamicii şi structurii costului producţiei
Denumirea Anul precedent Anul curent Abaterea (+, Ritmulu
elementelor de -) i
costuri suma, lei ponderea suma, lei ponderea lei % creşterii,
,% ,% %
A 1 2 3 4 5 6 7
Costuri
materiale
Costuri privind
retribuirea
muncii
Costuri privind
asigurări şi
protecţia socială
Costuri indirecte
de producţie
Costul
producţiei
Sursa: Raportul statistic 5-CI Costurile, cheltuielile și investițiile entității.
Concluzii:

9
 Tabelul 3.2
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor asupra modificării
costurilor directe de materiale în costul producţiei
Volumul producţiei inclusiv din cauza
fabricate în anul Abate
Indicatorii Anul curent -rea
preced. la cost la cost (+,-) mod. mod. mod.
anului anului vol. de sortim nivel.
preced curent prod. şi de
struct consu
m
A 1 2 3 4 5 6 7
1. Costuri directe
materiale
Volumul de producţie
Sursa: Raportul statistic 5-CI Costurile, cheltuielile și investițiile entității; Cercetarea
statistică PRODMOLD-A.

Tabelul 3.3
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor asupra modificării
costurilor directe privind retribuirea muncii în costul producţiei
Volumul producţiei inclusiv din cauza
fabricate în anul Abate
Indicatorii Anul curent -rea
preced. la cost la cost (+,-) mod. mod. modif
anului anului vol. de sortim nivel. de
preced curent prod. şi consum
struct
A 1 2 3 4 5 6 7
Costuri privind
retribuirea muncii
Volumul producţiei
fabricate
Sursa: Raportul statistic 5-CI Costurile, cheltuielile și investițiile entității; Cercetarea
statistică PRODMOLD-A.
Concluzii:

10
 Tabelul 3.4
Analiza dinamicii şi structurii costurilor indirecte de producţie
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea
(+, -)
suma, lei ponderea, suma, ponderea, Lei %
% lei %
A 1 2 3 4 5 6
1.Costurile indirecte de
producţie
inclusiv:
1.1. variabile
1.2. constante
Sursa: Raportul statistic 5-CI Costurile, cheltuielile și investițiile entității.
Concluzii:

Tabelul 3.5
Date iniţiale pentru analiza factorială
a costurilor indirecte de producţie variabile
Indicatori Anul precedent Anul curent
A 1 2
1. Volumul producţiei fabricate, lei
2. Costuri indirecte de producţie variabile, lei
3. Costuri variabile la 1 leu producţie fabricată, bani
Sursa: Cercetarea statistică PRODMOLD-A; Raportul statistic 5-CI Costurile, cheltuielile
și investițiile entității.

Tabelul 3.6
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor asupra
modificării costurilor indirecte de producţie variabile
Indicatori Anul Anul Abaterea inclusiv sub influenţa
precedent curent (+,-) ΔVPF ΔCv
A 1 2 3=2-1 4 5
1. Volumul producţiei
fabricate, lei
2. Costuri variabile la 1
leu producţie fabricată,
bani
3. Costuri indirecte de
producţie variabile, lei
(rd.1 x rd.2):100
Concluzii:

11
 Tabelul 3.7
Analiza dinamicii şi structurii cheltuielilor entității
pe feluri de activităţi
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea (+, -)
suma, lei ponderea, suma, ponderea, lei %
% lei %
A 1 2 3 4 5 6
1. Cheltuieli ale
activităţii operaţionale -
total, inclusiv:
1.1. costul vânzărilor
1.2. cheltuieli de
distribuire
1.3. cheltuieli
administrative
1.4. alte cheltuieli ale
activității operaţionale
2. Cheltuieli din
operațiuni cu active
imobilizate
3. Cheltuieli financiare
4. Cheltuieli excepționale
5. Total cheltuieli
Sursa: Balanțele de verificare ale conturilor sintetice pe subconturi.

Tema 4: Analiza rezultatelor financiare

Tabelul 4.1
Analiza dinamicii şi structurii profitului până la impozitare
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea (+, -) Ritmul
creşterii,
%
suma, lei ponderea, suma, lei ponderea, Lei %
% %
A 1 2 3 4 5 6 7
1. Rezultatul 16129198 19958593 +3829395 123,74
din activitatea
operaţională:
profit (pierdere)
2. Rezultatul
din activitatea
de investiţii:
profit (pierdere)
3. Rezultatul
din activitatea
financiară:

12
profit (pierdere)
4. Rezultatul
excepţional:
profit (pierdere)
5. Profitul 12626758 15467560 + 2840802 122,50
(pierderea)
până la
impozitare
Sursa: Situația de profit și pierdere.
Tabelul 4.2

Analiza factorială a profitului din activitatea operaţională

Indicatori Anul Anul Abaterea Rezultatul
precedent curent (+, -) influenţei
A 1 2 3 4
1. Profitul brut (pierderea brută) 22837584 26797743 + 3960159 +3960159

2. Alte venituri operaţionale 172332 241683 + 69351 +69351

3. Cheltuieli de distribuire 2458261 2228838 -229423 +229423

4. Cheltuieli administrative 2478045 2743704 +265659 -265659

5. Alte cheltuieli ale activității 1944412 2108292 + 163880 -163880

operaţionale
6. Profitul (pierderea) din 20893172 24689451 + 3796279 X
activitatea operaţională
Sursa: Situația de profit și pierdere.

Tabelul 4.3
Aprecierea dinamicii şi structurii profitului brut
pe tipuri de activitate operaţională
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea (+, -) Ritmul
suma, ponderea suma, ponderea suma, ponderea creşterii
lei ,% lei ,% lei ,% ,%
A 1 2 3 4 5 6 7
1. Profitul
din vânzarea
produselor
finite
2. Profitul
din vânzarea
mărfurilor
3. Profitul
din prestarea
serviciilor
4. Profitul
brut
Sursa: Balanțele de verificare ale conturilor sintetice pe subconturi.
Concluzii:

13
 Tabelul 4.4
Analiza dinamicii şi structurii profitului (pierderilor)
din alte activități
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea (+, -) Ritmul
suma, ponderea suma, ponderea suma, ponderea creşterii
lei ,% lei ,% lei ,% ,%
A 1 2 3 4 5 6 7
1. Profitul
(pierderea)
din
operațiuni cu
activele
imobilizate
2. Profitul
(pierderea)
financiară
3. Rezultatul
excepţional:
profit
(pierderi)
Total profit
(pierderi) din
alte activităţi
Sursa: Situația de profit și pierdere, Balanța de verificare a conturilor sintetice pe
subconturi.
Concluzii

Tabelul 4.5
Analiza factorială a profitului (pierderii) din operațiuni cu activele imobilizate
Indicatori Anul Anul Abaterea Rezultatul
precedent curent (+, -) influenţei
A 1 2 3 4
1. Venituri din operațiuni cu activele
imobilizate, total
inclusiv:
- din ieşirea activelor imobilizate
- din dividende
- din dobânzi
- alte venituri

14
2. Cheltuieli din operațiuni cu
activele imobilizate, total
inclusiv:
- privind ieşirea activelor imobilizate
3. Profit (pierdere) din operațiuni cu
activele imobilizate
Sursa: Balanțele de verificare ale conturilor sintetice pe subconturi.

Tabelul 4.6
Analiza factorială a profitului (pierderii) din activitatea financiară
Indicatori Anul Anul Abaterea Rezultatul
precedent curent (+, -) influenţei
A 1 2 3 4
1. Venituri financiare, total
inclusiv:
- din diferenţe de curs valutar
- alte venituri
2. Cheltuieli financiare, total
inclusiv:
- privind diferenţele de curs valutar
3. Profit (pierdere) din activitatea
financiară
Sursa: Balanțele de verificare ale conturilor sintetice pe subconturi.

Tema 5: Analiza rentabilităţii

Tabelul 5.1
Aprecierea dinamicii nivelului rentabilităţii venitului din vânzări
Indicatori Anul Anul curent Abaterea
precedent (+, -)
A 1 2 3
1. Venituri din vânzări, lei 56024565 62447870 +6423305

2. Profitul brut, lei 22837584 26797743 +3960159

3. Profitul din activitatea operaţională, lei 20893172 24689451 + 3796279

4. Profitul până la impozitare, lei 12626758 15467560 +2840802

5. Profitul net, lei 11149578 13668567 +2518989
6. Rentabilitatea veniturilor din vânzări
(%), calculată în baza:
6.1. profitului brut 40,76 42,91 +2,15
6.2. profitului din activitatea operaţională 37,29 39,54 +2,25

15
6.3. profitului până la impozitare 22,54 24,77 +2,27
6.4. profitului net 19,90 21,89 +1,99
Sursa: Situația de profit și pierdere.
Concluzii

Tabelul 5.2
Date iniţiale pentru analiza rentabilităţii activelor
Indicatori Semne Anul precedent Anul de Abaterea (+, -)
convenţionale gestiune
A 1 2 3 4
1. Profitul pînă P 12626758 15467560 +2840802
la impozitare,
lei
2. Venitul din VV 56024565 62447870 +6423305
vânzări, lei
3. Valoarea A 24386871 36246311 +11859440
activelor, lei
4. Profitabilita- Pv 22,54 24,77 +2,27
tea vânzărilor
(rd.1 : rd.2 x
100), %
5. Rata recupe- ra 2,30 1,72 -0,58
rabilităţii acti-
velor (rd.2 :
rd.3)
6. Rentabilitatea Ra 51,78 42,67 -9,11
activelor (rd.1 :
rd.3 x 100), %
Sursa: Bilanţul contabil; Situația de profit și pierdere.

Tabelul 5.3
Calculul influenţei factorilor asupra
modificării rentabilităţii activelor în dinamică
Nr. Sub- Factorii corelaţi Rentabi- Calculul Rezul Denumi
cal- stitu- Rentabili- Nr. de litatea influenţei -tatul -rea
culu ţia tatea rotaţii ale activelor, factorilor influ- factori-
-lui veni-tului activelor % enţei lor
din

16
 vânzări
1 2 3 5 6 7 8 9
1 0 22,54 2,3 51,84 x x x
2 1 24,77 2,3 56,97 56,97-51,84 +5,13 ΔPv
3 2 24,77 1,72 42,6 42,6-56,97 -14,37 Δra
Sursa: Bilanţul contabil; Situația de profit și pierdere.
Concluzii:

Tabelul 5.4
Analiza dinamicii rentabilităţii capitalului propriu
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea
(+, -)
A 1 2 3
1. Profitul până la impozitare, lei 12626758 15467560 +2840802
2. Profitul net, lei 11149578 13668567 +2518989
3. Valoarea capitalului propriu, lei 17188621 22462187 +5273566
4. Rentabilitatea capitalului propriu, 73,45 68,86 -4,59
calculată în baza profitului până la
impozitare, %
5. Rentabilitatea capitalului propriu, 64,87 60,85 -4,02
calculată în baza profitului net, %
Sursa: Bilanţul contabil; Situația de profit și pierdere.
Concluzii:

Tabelul 5.5
Date iniţiale pentru analiza factorială a rentabilităţii capitalului propriu
Indicatori Semne Anul Anul curent Abaterea
conven- precedent (+, -)
ţionale
A B 1 2 3
1. Venitul din vânzări, lei VV 56024565 62447870 +6423305

2. Profitul până la impozitare, lei PPI 12626758 15467560 +2840802

3. Profitul net, lei PN 11149578 13668567 +2518989
4. Valoarea capitalului propriu, CP 17188621 22462187 +5273566
lei
5. Valoarea activelor, lei A 24386871 36,246,311 +11859440
6. Rata pârghiei financiare, coef. Pf 1,4188 1,6137 +0,1949

17
(rd.5 : rd.4)
7. Rentabilitatea vânzărilor, % Rv 22,54 24,77 +2,27
(rd.2 : rd.1 x 100)
8. Numărul de rotaţii ale Na 2,2973 1,7229 -0,5744
activelor totale, coef.
(rd.1 : rd.5)
9. Rata corelaţiei dintre profitul Rc 88,30 88,37 +0,07
net şi profitul până la impozitare,
% (rd.3 : rd.2 x 100)
10. Rentabilitatea activelor, % Ra 51,78 42,67 -9,11
11. Rentabilitatea capitalului Rcp
propriu, calculată în baza: 64,87
- profitului net, % 73,45 60,85 -4,02
- profitului până la impozitare, 68,86 -4,59
%
Sursa: Bilanţul contabil; Situația de profit și pierdere.

Tabelul 5.6
Calculul influenţei factorilor asupra rentabilităţii capitalului propriu
Denumirea factorilor Calculul mărimii influenţei Mărimea influenţei, %
factorilor
1 2 3
Modificarea rentabilităţii 51,78 – 42,67 -9,11
activelor
Modificarea pârghiei 1,4188 – 1,6137 +0,1949
financiare
Modificarea corelaţiei dintre 88,3 - 88,37 +0,07
profitul net şi profitul până
la impozitare
Total -8,8451
Concluzii

18
 Tema 6: Analiza situaţiei financiare şi patrimoniale
Tabelul 6.1
Diagnosticul şi aprecierea structurii
patrimoniului entității la valoarea reală
Indicatori La finele anului La finele anului de Abaterea (+, -)
precedent gestiune
suma, lei ponderea, suma, lei ponderea, lei %
% %
A 1 2 3 4 5 6
I. Active
imobilizate
1.1. Imobilizări 427237 77,69 381118 71,14 -46119 -6,55
necorporale
1.2. Imobilizări 122683 22,31 154593 28,86 +31910 +6,55
corporale
1.3. Active biologice - - - - - -
imobilizate
1.4. Investiții - - - - - -
financiare pe
termen lung
1.5. Investiții - - - - - -
imobiliare
Total capitolul I 549920 100 535711 100 -14209 x
II. Active
circulante
2.1. Stocuri - - - - - -
2.2. Creanțe 967046 28,66 1406153 52,64 +439107 +23,98
comerciale și
calculate

19
2.3. Alte creanțe 65115 1,93 83726 3,13 +18611 +1,2
curente
2.4. Numerar 2243605 66,50 1065053 39,87 -1178552 -26,63

2.5. Investiții - - - - - -
financiare curente
2.6. Alte active 97942 2,91 116285 4,36 +18343 +1,45
circulante
Total capitolul II 3373708 100 2671217 100 -702491 x
Total general-activ
Concluzii

Tabelul 6.2
Calculul şi aprecierea patrimoniului net al entității
Activ La finele La finele Pasiv La finele La Patrimoniul net
anului anului anului finele La La
prece- curent prece- anului finele finele
dent dent curent anului anului
prece- curent
dent
A 1 2 C 3 4
I. TAI IV. DTL
1.1. IN 4.1. DFL x x
1.2. IC 4.2. ADL x x
1.3. ABI
1.4. IFTL
1.5. II
1.6. CATL
1.7.AAI
Total I Total IV
II. TAC V. DC
2.1. S 5.1.DFC x x
2.2. CCC 5.2.DCom x x
2.3. ACC C x x
2.4.N 5.3 DCalC
2.5. IFC 5.4. ADC
2.6. AAC
Total II Total V
Total Activ Total Datorii
Concluzii

20
 Tabelul 6.3
Calculul şi aprecierea capacităţii de plată, solvabilităţii
şi lichidităţii bilanţului contabil în dinamică
Indicatorii La finele La finele Abaterea Mărimile
anului anului de relativă (+, - ), accesibile,
precedent gestiune puncte puncte
A 1 2 3 4
1. Rata lichidităţii 0,52 0,28 -0,24 (0,20 – 0,25)
absolute (capacităţii
de plată)
2. Rata lichidităţii 0,35 0,17 -0,18 (0,70 – 1,00)
intermediare
(solvabilităţii)
3. Rata lichidităţii 1,47 1,88 +0,41 (2,0 – 2,5)
totale (de acoperire
a bilanţului)
Concluzii

Tabelul 6.4
Analiza ratelor generalizatoare de rotaţie a activelor
Indicatori Anul precedent Anul de gestiune Abaterea absolută
1 2 3 4
1. Venitul din vân- 56024565 62447870 +6423305
zări, lei
2. Valoarea medie a
activelor, lei 23691081 30316591 6625510
3. Numărul de rotaţii 2,36 2,06 -0,3
ale activelor (rd.1 :
rd.2)
4. Rata înzestrării 0,42 0,49 +0,07
veniturilor din
vânzări cu active, lei
(rd.2 : rd.1)
5. Durata de rotaţie 152,54 174,76 +22,22
a activelor, zile
(360 : rd.3)
Concluzii

Tabelul 6.5
Analiza generală a ratelor de rotaţie
a părţilor componente ale activelor totale
Indicatori Anul precedent Anul de gestiune Abaterea absolută
1 2 3 4

21
 1. Venitul din vân- 56024565 62447870 +6423305
zări, lei
2. Valoarea medie a 16135325 20467296 +4331971
mijloacelor fixe, lei
3. Valoarea medie a 7264697 8365344 +1100647
activelor circulante,
lei
4. Numărul de rotaţii 3,47 3,05 -0,42
ale mijloacelor fixe
(rd.1 : rd.2)
5. Numărul de rotaţii 7,71 7,47 -0,24
ale activelor
circulante (rd.1 :
rd.3)
6. Durata de rotaţie 46,68 48,22 +1,54
a activelor circulante
(rd.3 x 360 : rd.1)
Concluzii

Tabelul 6.6
Date iniţiale pentru analiza factorială a duratei de rotaţie a activelor totale
Indicatori Anul precedent Anul de gestiune Abaterea absolută
1 2 3 4
1. Venituri din vânzări, 56024565 62447870 +6423305
lei
2. Valoarea activelor 24386871 36246311 +11859440
totale, lei
3. Valoarea activelor 7264697 8365344 +1100647
circulante, lei
4. Cota activelor 29,79 23,08 -6,71
circulante în activele
totale, % (rd.3 : rd.2 x
100)
5. Durata de rotaţie a 47 48 +1
activelor circulante,
zile (rd.3 x 360 : rd.1)
6. Durata de rotaţie a 157 209 +52
activelor totale, zile
(rd.2 x 360 : rd.1)

Tabelul 6.7
Calculul influenţei factorilor la modificarea duratei de rotaţie
a activelor totale
Nr. Sub- Factorii corelaţi Durata de Calculul influenţei Rezul- Denumi-
cal- stitu- Cota Durata de rotaţie a factorilor tatul rea
culu- ţia activelor rotaţie a activelor influ- factori-
22
lui circulante activelor totale, zile enţei lor
în activele circulante,
totale, % zile
1 2 3 5 6 7 8 9
1 0 29,79 47
2 1 23,08 47
3 2 23,08 48
Concluzii

Tabelul 6.8
Diagnosticul şi aprecierea structurii surselor de constituire a patrimoniului entității la
valoarea reală
Indicatori La finele anului La finele anului de Abaterea (+, -)
precedent gestiune
suma, lei ponderea, suma, lei ponderea, Lei %
% %
A 1 2 3 4 5 6
III.Capital propriu
3.1. Capital social 9427018 54,85 9427018 100 0 0
3.2. Rezerve - - - - - -
3.3. Profit nere- 7761603 45,15 - - -7761603 -45,15
partizat (pierderea
neacoperită)
3.4. Alte elemente de - - - - - -
capital propriu
Total capitolul III 17188621 100 9427018 100 -7761603 -

IV. Datorii pe
termen lung
4.1. Datorii finan- 2,267,614 100 9,327,005 100 +7059391 -
ciare pe termen lung,
4.2. Alte datorii pe - - - - - -
termen lung
Total capitolul IV 2267614 100 9327005 100 +7059391 -
V. Datorii curente
5.1. Datorii - - - - - -
financiare curente
5.2. Datorii comer- 2204355 79,31 1742640 80,13 -461715 +0,82

23
ciale curente
5.3. Datorii calculate - - - - - -
curente
5.4. Alte datorii 575072 20,69 432213 19,87 -42859 -0,82
curente
Total capitolul V 2779427 100 2174853 100 -604574 -
Total general-pasiv
Concluzii

Tabelul 6.9

Examinarea evoluţiei şi structurii surselor de finanţare a activelor n baza sistemului de

coeficienţi
Indicatori Metoda de La finele La finele Abaterea (+, -)
calcul anului anului de
precedent gestiune
A B 1 2 3
1. Coeficientul de Rd.390 70,48 25,73 -44,75
autonomie, % Rd.590

2. Coeficientul de Rd.440+Rd580 29,52 38,03 +8,51

atragere a surselor Rd.590
împrumutate, %
3. Coeficientul Rd.440+Rd.580 41,88 61,37 +19,49
corelaţiei între Rd.390
sursele împrumutate
şi proprii, puncte
4. Rata solvabilităţii Rd.590 3,39 2,63 -0,73
generale, puncte Rd440+Rd.580
5. Rata generală de Rd.590 1,42 1,61 +0,19
acoperire a Rd.390
capitalului propriu,
puncte

Tabelul 6.10

24
 Calculul şi aprecierea fondului de rulment în dinamică
Indicatorii La finele La finele Abaterea Rezultatul
anului anului de (+, -) influenței
precedent gestiune factorilor
A 1 2 3 4
II. Active circulante
2.1. Stocuri - - - -
2.2. Creanțe comerciale și 967046 1406153 +439107 -439107
calculate
2.3. Alte creanțe curente 65115 83726 +18611 -18611

2.4. Numerar 2243605 1065053 -1178552 -1178552

2.5. Investiții financiare - - - -

curente
2.6. Alte active circulante 97942 116285 +18343 +18343

Total capitolul II 3373708 2671217 -702491 -

V. Datorii curente
5.1. Datorii financiare - - - -
curente
5.2. Datorii comerciale 2204355 1742640 -461715 +461715
curente
5.3. Datorii calculate - - - -
curente
5.4. Alte datorii curente 575072 432213 -42859 +42859

Total capitolul V 2779427 2174853 -604574 -

Fondul de rulment 594,281 496,364 -97917 -97917
Concluzii

Tabelul 6.11

Analiza ponderii creanţelor în activele entității

Indicatorii La începutul La sfârşitul Abaterea
anului anului (+, -)
1 2 3 4
1. Creanțe curente, lei
2. Active total, lei
3. Ponderea creanţelor în active, %
4. Active circulante, lei
5. Ponderea creanţelor în activele
curente, %
Concluzii

Tabelul 6.12
Analiza ponderii datoriilor curente în pasivele entității
Indicatorii La începutul La sfârşitul Abaterea
anului anului (+, -)

25
 1 2 3 4
1. Datoriile pe termen lung, lei 2267614 9327005 7059391
2. Datoriile curente, lei 4930637 4457119 -473518
3. Total mijloace atrase, lei - - -
4. Total pasive, lei 24386871 36246311 11859440
5. Ponderea datoriilor curente în pasive, % 20,22 12,30 -7,92
6. Ponderea datoriilor curente în mijloacele - - -
atrase, %
Concluzii

Tabelul 6.13

Calculul şi aprecierea coeficienţilor de rotaţie a creanţelor

şi datoriilor curente
Indicatori Anul Anul de Abaterea
precedent gestiune (+, -)
A 1 2 3
1. Venitul din vânzări, lei 56024565 62447870
2. Valoarea totală a creanțelor curente, lei 65115 83726
3. Valoarea totală a datoriilor curente, lei 4930637 4457119
4. Coeficientul de rotaţie a creanțelor curente
(rd.2 : rd.1)
5. Perioada de recuperare a creanţelor (360 :
rd.4), zile
6. Coeficientul de rotaţie a datoriilor curente
(rd.3 : rd.1)
7. Perioada de achitare a datoriilor curente
(360 : rd.6), zile
Concluzii

Tabelul 6.14
Evoluţia fluxurilor de numerar
Tipuri de activitate Perioada Perioada Abaterea (+, -)
precedentă raportată
A 1 2 3
Activitatea operaţională 11844846 11560726 -284120
Activitatea investiţională -2949648 -12128947 -9179299
Activitatea financiară -10632281 -669506 -9962775
Încasări (plăţi) excepţionale - - -
Fluxul net total -1737083 -1237727 -499356
Concluzii

Tabelul 6.15
Analiza separată a structurii încasărilor şi plăţilor de numerar
Nr. Fluxurile de numerar Perioada precedentă Perioada raportată
suma, lei ponderea, % suma, lei ponderea, %
A B 1 2 3 4
Încasări băneşti
1. Încasări din vânzări 65,827,766 97,06 68,956,624 88,97

26
 2. Alte încasări operaţi- 44,469 0,07 139,491 0,18
onale
3. Dobânzi încasate - - - -
4. Dividende încasate - - - -
5. Încasări sub formă de 1,573,948 2,32 8,360,671.67 10.79
credite și
împrumuturi
6. Alte încasări de 374,241 0,55 52,727 0,06
numerar
Total încasări de 67,820,424 100 77,509,513.67 100
numerar
Plăţi de numerar
1. Plăţi pentru stocuri și 30,473,152 34,092,356 43,27
servicii procurate 43,80
2. Plăţi către angajați și 7,747,005 9,628,038 12,22
organe de asigurare
socială și medicală 11,13
3. Plata dobânzilor 164,321 0,24 165,569 0,21
4. Plata impozitului pe 1,729,704 1,833,333 2,33
venit 2,49

5. Alte plăţi operaţionale 13,913,208 20,00 11,816,092 15,00

6. Plăţi aferente 2,966,315 4,26 12,164,831 15,44
intrărilor de active
imobilizate
7. Plăţi aferente 1,034,137 1,49 1,191,605 1,51
rambursării
creditelor și
împrumuturilor
8. Plata dividendelor 11,546,333 16,59 7,891,300 10,02
Total plăţi de 69,574,175 100 78,783,124 100
numerar
Concluzii

Tabelul 6.16
Calculul influenţei factorilor asupra fluxului net de numerar
Fluxurile de numerar Perioada Perioada Abaterea (+, Influenţa
pe tipuri de activităţi precedentă raportată -) asupra
fluxului
net
1 2 3 4 5
Activitatea operaţională
Încasări din vânzări 65,827,766 68,956,624 +3,128,858
Alte încasări operaţionale 44,469 139,491 +95,022
Plăţi pentru stocuri și servicii 30,473,152 34,092,356 +3,619,204
procurate
Plăţi către angajați și organe de 7,747,005 9,628,038 +1,881,033
asigurare socială și medicală
Plata dobânzilor 164,321 165,569 +1,248
Plata impozitului pe venit 1,729,704 1,833,333 +103,629
Alte plăţi operaţionale 44,469 139,491 +95,022

27
Fluxul net de numerar din 11,844,846 11,560,726 -284,120
activitatea operaţională
Activitatea de investiţii
Încasări din vânzarea activelor 16,667 35,883 +19,216
imobilizate
Plăţi aferente intrărilor de 2,966,315 12,164,831
+9,198,516
active imobilizate
Dobânzi încasate - - -
Dividende încasate - - -
13,913,208 11,816,092 -2097116
Alte încasări (plăți)
Fluxul net de numerar din -2,949,648 -12,128,947 -9,179,299
activitatea de investiţii
Activitatea financiară
Încasări sub formă de credite și
împrumuturi 1,573,948 8,360,671.67 +6,786,723.67
Plăți aferente rambursării 1,191,605
1,034,137
creditelor și împrumuturilor +157,468
Plata dividendelor 11,546,333 7,891,300 -3,655,033
Încasări din operațiuni de - - -
capital - - -
Alte încasări (plăți)
Fluxul net de numerar din -10,632,281 -669,506 +9,962,775
activitatea financiară
Fluxul net de numerar total -1,737,083 -1,237,727 +499,356
Concluzii

28