2.

Contabilitatea mijloacelor băneşti din casierie

Indiferent de domeniul în care îşi desfăşoară activitatea entităţile realizează zilnic

numeroase operaţii cu personae fizice şi juridice prin intrmediul mijloacelor băneşti în
numerar.
Încasarea şi păstrarea numerarului, precum şi decontările în numerar se efectuează la
entitate prin casierie. Contabilitatea disponibilităţilor băneşti din casieria entităţii este
organizată în conformitate cu “Regulile privind ţinerea operaţiilor de casă în economia
naţională a Republicii Moldova”, aprobate prin Hotărârea Guvernului R.M. nr. 764 din 25
noiembrie 1992.
Operaţiile de casă sunt ţinute de către casier care este persoana cu răspundere
materială pentru păstrarea şi folosirea tuturor mijloacelor băneşti şi a hârtiilor de valoare
primite în casierie.
În casieria entităţii numerarul poate fi primit din conturile curente deschise la bancă,
din restituirea avansurilor neutilizate de către titularii de avans, din vânzările în numerar a
producţiei, mărfurilor etc.
Casierul primeşte numerarul în casierie din contul bancar în baza delegaţiei bancare,
întocmită de către contabilul - şef sau altă persoană numită de acesta. În delegaţie se indică
denumirea emitentului delegaţiei, numele şi prenumele mandatorului, suma solicitată în
litere, codul fiscal al entităţii, codul băncii, numărul contului, localitatea emiterii, data, luna,
anul. Verso-ul delegaţiei cuprinde suma divizată după destinaţie (achiziţionarea produselor,
cheltuieli gospodăreşti, etc.), semnăturile emitentului, prima - a conducatorului şi a doua-a
contabilului - şef sau a altor  persoane cu dreptul de a pune semnătura respectivă adeverite
prin ştampila întreprinderii, dateledin buletinul de identitate al persoanei care primeste
numerarul.
La intrările de mijloace băneşti se perfectează dispoziţie de încasare cu chitanţă.
Chitanţa se îndeplineşte identic cu dispoziţia, care se detaşează şi se eliberează persoanei ce a
plătit banii, ca confirmare a depunerii acestui numerar.

Dispoziţie de Este un formular tipizat de document primar fără regim special,

încasare cu întocmit la intrarea mijloacelor băneşti în casieria entităţii.
Dispoziţie de încasare şi chitanţa se perfectează de către casier
chitanţă pentru fiecare sumă depusă în parte, cu completarea obligatorie a
- document
justificativ de tuturor rechizitelor necesare.
Se perfectează intr-un exemplar şi se semnează de casier şi
înregistrare in contabil-şef.
contabilitatea intrării Chitanţa se detaşează şi se eliberează persoanei ce a depus banii în
mijloacelor băneşti casierie.
în numerar

Entităţile au dreptul să pestreze în casele lor numerar, pentru retribuirea muncii, plata
subvenţiilor de asigurare socială, burselor, pensiilor, numai  pe  un termen de cel mai mult 3
zile lucrătoare, inclusiv ziua de primire a banilor la instituţia bancară.La eliberarea
numerarului din casă pentru achitarea salariilor, premiilor şi altor plăţi salariaţilor,
avansurilor spre decontare titularilor de avans, cât şi pentru efectuarea altor cheltuieli pentru
necesităţile generale ale entităţii se întocmeşte dispoziţie de plată. Conform dispoziţiei de
plată banii se eliberează numai în ziua perfectării documentului. Dispoziţia primită de la
contabil este verificată minuţios de către casier. Persoana care primeşte banii, trebuie să
prezinte buletinul de indetitate, paşaportul sau alt document.
 Dispoziţie de plată
- document justificativ
de înregistrare in
contabilitate a eliberării
mijloacelor băneşti în
numerar
Este un formular tipizat de document primar fără
regim special, întocmit la eliberarea numerarului din
casieria entităţii.
Dispoziţie de plată se perfectează de către contabil,
cu completarea obligatorie a tuturor rechizitelor necesare.
Se perfectează intr-un exemplar şi se semnează de:
 conducător;
 contabil-şef;
 casier;
 persoana ce primeşte banii.

Achitarea salariului se efectuează perfectând lista de plată. Pentru fiecare listă de plată se
perfectează o dispoziţie de plată la suma totală a salariului achtat. În partea de sus a statului
de plată se scrie suma totală eliberată. În dreptul numelor de familie ale persoanelor, care n-
au ridicat banii, se face inscripţia: „Depunere”. Pe foaia de titlu a statului de plată, în partea
de sus se indică suma de bani pentru depunere. La această sumă se perfectează lista
deponenţilor, în baza căreia solicitanţii în cauză pot primi banii după expirarea termenului de
3-5 zile în cursul lunii.
La vărsarea mijloacelor băneşti în contul curent se perfectează avizul de depunere a
banilor în numerar, în care se indică numărul contului, suma, denumirea entităţii, numele
deponentului.
Dispoziţiile de plată şi de încasare se înregistrează în jurnalul de înregistrare a
dispoziţiilor de casa.

Jurnal de înregistrare Este un registru contabil ce se perfectează manual.

a dispoziţiilor de casă Registru trebuie:
numerotat;
- document de înregistrare în şnuruit;
sigilat.
ordinea cronologică a
dispoziţiilor de casă;
- document de atribuire a
numerelor de ordine a
dispoziţiilor de casă

La sfârşitul zilei de muncă datele documentelor de încasare şi de plată sunt înscrise de

către casier în Registrul de casă.
 Registrul de casă
- document de înregistrare
dispoziţiilor de casă într-o
perioadă de gestiune
(ziua,decada);
- document ce reprezintă
raportul casierului privind
încasările şi plăţile
mijloacelor băneşti în
casă
Fiecare entitate ţine un singur registru de casă.
Registrul trebuie:
numerotat;
şnuruit;
sigilat cu ceară roşie sau de parchet.
Numărul de foi din registru de casă se adevereşte prin
semnăturile conducătorului şi a contabilului –şef al
entităţii respective.
Se completează în două exemplare prin foaia de indigo.
Primul exemplar rămâne în registrul de casă, iar al
doilea (detaşat) serveşte în calitate de raport al
casierului.

Datele din documentele primare, după ce au fost prelucrate sunt culese şi prelucrate
în conturile contabile, unde se desăvârşesc sub forma indicatorilor economici
Pentru contabilizarea operaţiilor privind existenţa şi mişcarea mijloacelor băneşti din
casieria entităţii este destinat contul de activ 241 “Casa”.