1.

Componenţa, caracteristica şi clasificarea mijloacelor băneşti

Mijloace băneşti sunt valori economice care îndeplinesc funcţia de bani sub forma
de bilete de bancă, de monede metalice etc.
Mijloacele băneşti reprezintă activele cele mai lichide ale entităţii. În contabilitate ele
pot fi clasificate după mai multe criterii: în dependenţă de locul păstrării şi forma de
existenţă (schema 1), în dependenţă de valuta în care sunt exprimate (schema 2), în funcţie
de posibilitatea utilizării disponibilităţilor băneşti proprii (schema 3).

Mijloace băneşti în numerar - reprezintă disponibilul bănesc în

casierie sub forma de:
bani reali proveniţi în urma primirii din contul curent;
rambursării avansurilor neutilizate de către titularii de avans.
vânzării în numerar a producţiei, mărfurilor.

În dependenţă de locul Mijloace băneşti în cont - reprezintă disponibilităţile aflate în

păstrării şi forma de
existenţă mijloace
băneşti se grupează :
conturile bancare şi circulând între aceste conturi prin operaţii de
virament sau transfer între conturi. Disponibilităţile în cont pot
proveni din depuneri sau din deschideri de credite.
Alte mijloace băneşti - reprezintă documentele băneşti, cum ar fi:
mărci poştale;
bilete de tratament;
foi de odihnă;
acreditive, mijloace pe cartele de credit şi magnetice.

Schema 1. Clasificarea mijloacelor băneşti în dependenţă de locul păstrării şi forma

de existenţă
Clasificarea mijloacelor băneşti după locul păstrării şi forma lor de existenţă
coincide cu denumirea conturilor contabile destinate pentru evidenţa mijloacelor băneşti, ce
ne permite uşor acumularea şi prezentarea informaţiilor necesare în luarea deciziilor.

În dependenţă de Mijloace băneşti în valută naţională sunt mijloace băneşti care

valuta în care sunt
exprimate mijloace
băneşti se împart
în:
reprezintă moneda utilizată pe teritoriul ţării. De exemplu, leu
moldovenesc.
Schema 2. Cl
Mijloace băneşti în valută străină

Schema 2 . Clasificarea mijloacelor băneşti în dependenţă de valuta în care sunt

exprimate
Utilizarea banilor fără numerar micşorează cheltuielile de circulaţie a banilor şi
necesitatea de bani în numerar, dă posibilitate de a concentra în bănci mijloacele băneşti
libere ale entităţii, asigură păstrarea lor mai bună.

În funcţie de posibilitatea
utilizării disponibilităţilor
băneşti proprii ele se
subdivizează în:
Mijloacele băneşti legate sunt disponibilităţile băneşti care
aparţin entităţii cu drept de proprietate, dar care nu pot fi
utilizate din cauza unor factori determinaţi. Din ele fac parte
conturile bancare sechestrate, blocate până la clarificarea
împrejurărilor respective.
Mijloacele băneşti nelegate constituie mijloacele băneşti care
aparţin entităţii şi pot fi liber utilizate.

Schema 3. Clasificarea în funcţie de posibilitatea utilizării disponibilităţilor băneşti

proprii

Clasificarea mijloacelor băneşti în legate şi nelegate este dictată de cerinţele

utilizatorilor de informaţii, pentru a putea aprecia corect solvabilitatea entităţii.
Suma mijloacelor băneşti prezintă interes pentru toţi utilizatorii informaţiei contabile
interni şi externi privind luarea deciziilor relevante.
Bilanţul contabil nu prevede posturi în care ar fi reflectată suma mijloacelor băneşti
legate. Aceste sume sunt dezvăluite în anexe la bilanţul contabil, în a căror bază se face
analiza situaţiei economico-financiare a entităţii.