Bazele contabilitatii Seminar 3 Lect.univ.dr.

Bogdan COTLET

BILANŢUL CONTABIL
ŞI MODIFICĂRILE BILANŢIERE

STUDII DE CAZ (aplicaţii propuse):

1. Daţi exemple de operaţiuni care să genereze următoarele tipuri de

modificări bilanţiere:
a. A+X1=(Cp+X2)+D;
b. A+X1=Cp+(D+X2);
c. A-X1=(Cp-X2)+D;
d. A-X1=Cp+(D-X2);
e. A+X1-X2=Cp+D;
f. A=(Cp+X1-X2)+D;
g. A= Cp+(D+X1-X2);
unde: A - activ; Cp – capitaluri proprii; D – datorii; X1, X2 – elementele care se
modifică.

2. Stabiliţi tipul de modificare bilanţieră pentru următoarele

tranzacţii economice:
 Societatea depune numerarul din casierie în contul la bancă în valoare de
12.000 lei;
 Societatea înregistrează plata dobânzii datorate pentru un credit pe termen
lung prin contul de la bancă, în valoare de 2.000 lei;
 Se restituie acţionarilor o parte capital social, ca urmare a retragerii
acestora, pe baza disponibilului din casierie, în sumă de 2.000 lei;
 Societatea cumpără materii prime de la furnizori în valoare de 15.000 lei,
urmând să plătească ulterior (pe credit comercial);
 Societatea efectuează plata datoriei fată de furnizori în valoare de 15.000
lei, utilizând disponibil din casierie;
 Se decide creşterea capitalului social prin încorporarea rezervelor în
valoare de 3.000 lei;
 Societatea contractează un credit bancar care este încasat în contul de
disponibil la bancă în valoare de 50.000 lei;

1|Page
Bazele contabilitatii Seminar 3 Lect.univ.dr. Bogdan COTLET

 Se decide anularea datoriei către un furnizor printr-o emisiune

suplimentară şi acordare de acţiuni în valoare de 5.000 lei;
 Se decide scăderea capitalului social prin rambursarea către acţionari a
sumei de 20.000 lei, plata acţionarilor urmând să se efectueze ulterior.

3. Se dau următoarele structuri de bilanţ:

1. Terenuri 50.000
2. Prime de emisiune 15.000
3. Furnizori 30.000
4. Cheltuieli de constituire 5.000
5. Clienţi 60.000
6 Rezerva legală 7.000
7. Amortizarea instalaţiilor şi maşinilor 50.000
8. Capital social (din care subscris şi nevărsat 50.000) 150.000
9. Materii prime 6.000
10. Instalaţii şi maşini 70.000
11. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni (durata este de 10 ani, rambursabil
prin rate constante) 60.000
12. Avansuri plătite salariaţilor 4.000
13. Mărfuri 15.000
14. Conturi la bănci 30.000
15. T.V.A. de plată 35.000
16. Credite primite pe termen lung 15.000
17. Construcţii 200.000
18. Rezerve din reevaluare 30.000
19. Salarii datorate personalului 90.000
20. Amortizarea construcţiilor 50.000
21. Credite primite pe termen scurt 8.000
22. Produse finite 80.000
23. Rezultatul exerciţiului(profit) 35.000
24. Casa în lei 5.000
25. Decontări cu asociaţii privind capitalul 50.000
Se cere să se întocmească bilanţul contabil .

2|Page
Bazele contabilitatii Seminar 3 Lect.univ.dr. Bogdan COTLET

4. Grupaţi elementele patrimoniale date într-un bilanţ contabil,

determinând totodată şi valoarea lui x:

capital social 9.000 furnizori (sub 1 an) 2.000

rezerve 1.000 clienţi 1.000
profit 1.000 credite bancare (peste 1 an) 5.000
mărfuri 5.000 cheltuieli de constituire 1.000
materii prime 2.000 clădiri 6.000
cont la bănci 3.000 impozit pe profit (sub 1 an) x
casa 2.000

ACTIV SUME PASIV SUME

(Cp+D)

TOTAL ACTIV TOTAL PASIV

5. Acţionarul "X" înfiinţează S.C. "ALFA" cu un capital social de 10.000

lei vărsat integral în numerar în contul bancar.
Societatea achiziţionează un teren în valoare de 3.000 lei şi o clădire în
valoare de 4.000 lei, plata acestora făcându-se ulterior din contul bancar.
Se achiziţionează materii prime în valoare de 1.000 lei.
Precizaţi tipul modificărilor bilanţiere generate de operaţiile economico-
financiare :

3|Page
Bazele contabilitatii Seminar 3 Lect.univ.dr. Bogdan COTLET

NR.
EXPLICATIE TIPUL MODIFICĂRII
CRT.
1.

2.

3.

4.

5.

6.

6. Identificaţi tranzacţiile care au avut loc din bilanţurile succesive de mai

jos:
Bilanţ 1
ACTIV PASIV
Clienţi 5.000 Capital social 10.000
Cont curent 8.000 Rezerve 2.000
Casa 2.000 Furnizori 3.000

Explicaţie:

Bilanţ 2
ACTIV PASIV
Clienţi 4.000 Capital social 10.000
Cont curent 9.000 Rezerve 2.000
Casa 2.000 Furnizori 3.000

Explicaţie:

Bilanţ 3
ACTIV PASIV
Clienţi 4.000 Capital social 10.000

4|Page
 Bazele contabilitatii Seminar 3 Lect.univ.dr. Bogdan COTLET

Cont curent 9.000 Rezerve 2.000

Casa 1.000 Furnizori 2.000

Explicaţie:

Bilanţ 4
ACTIV PASIV
Clienţi 4.000 Capital social 11.000
Cont curent 9.000 Rezerve 1.000
Casa 1.000 Furnizori 2.000

7. Bilanţul de deschidere al unei societăţi comerciale cuprinde următoarele

posturi:
- Clădiri - 200.000 lei
- Materii prime - 50.000 lei
- Mărfuri - 20.000 lei
- Clienţi - 10.000 lei
- Casa - 15.000 lei
- Conturi la bănci - 5.000 lei
- Capital social - 250.000 lei
- Rezerve – 5.000 lei
- Furnizori - 20.000 lei
- Credite bancare pe termen scurt- 25.000 lei
La 10.01 se achită factura faţă de un furnizor în valoare de 5.000 lei printr-un
ordin de plată decontat de banca unde societatea îşi are deschis contul.
La 18.01 conform hotărârii AGA se majorează capitalul social prin
încorporarea rezervelor în valoare de 5.000 lei.
La 25.01 societatea încasează prin contul său bancar contravaloarea mărfurilor
livrate anterior unor clienţi în valoare de 6.000 lei.
La 28.01 societatea contractează un credit pe termen scurt în sumă de 10.000
lei care este încasat prin contul de la bancă.
Prezentaţi ce modificări bilanţiere au loc în cele 4 exemple enunţate
anterior şi surprindeţi aceste modificări prin întocmirea unor bilanţuri
succesive.
Bilanţ iniţial

5|Page
 Bazele contabilitatii Seminar 3 Lect.univ.dr. Bogdan COTLET

ACTIV Solduri CAPITAL Solduri

iniţiale PROPRIU+DATORII iniţiale
Clădiri Capital social
Materii prime Rezerve
Mărfuri Credite bancare
Clienţi Furnizori
Conturi la bănci
Casa

TOTAL TOTAL

Operaţiunea 1: La 10.01 se achită factura faţă de un furnizor în valoare de

5.000 lei printr-un ordin de plată decontat de banca unde societatea îşi are deschis
contul.
Analiza:

Bilanţul 1, bilanţul modificat, este obţinut pornind de la bilanţul iniţial şi

înregistrând modificările la elementele de activ determinate de operaţiunea 1.
Bilanţ nr. 1
ACTIV Solduri Modificar Solduri PASIV Solduri Solduri
Modificare
(A) iniţiale e. finale (Cp + D) Iniţiale finale

TOTAL TOTAL

Operaţiunea 2. La 18.01 conform hotărârii AGA se majorează capitalul social

prin încorporarea rezervelor în valoare de 5.000 lei.
Analiza:

6|Page
 Bazele contabilitatii Seminar 3 Lect.univ.dr. Bogdan COTLET

Bilanţul nr. 2 este întocmit pornind de la bilanţul nr. 1 şi înregistrând

modificările determinate de operaţiunea 2.
Bilanţ nr. 2
ACTIV Solduri Modificar Solduri PASIV Solduri Solduri
Modificare
(A) iniţiale e. finale (Cp + D) Iniţiale finale

TOTAL TOTAL

Operaţiunea 3. La 25.01 societatea încasează prin contul său bancar

contravaloarea mărfurilor livrate anterior unor clienţi în valoare de 6.000 lei.
Analiza:

Bilanţul nr. 3
ACTIV Solduri Modificar Solduri PASIV Solduri Solduri
Modificare
(A) iniţiale e. Finale (Cp + D) Iniţiale finale

TOTAL TOTAL
Operaţiunea 4. La 28.01 societatea contractează un credit pe termen scurt în
sumă de 10.000 lei care este încasat prin contul de la bancă.

7|Page
 Bazele contabilitatii Seminar 3 Lect.univ.dr. Bogdan COTLET

Analiza:

Bilanţul nr. 4
ACTIV Solduri Modificar Solduri PASIV Solduri Solduri
Modificare
(A) iniţiale e. Finale (Cp + D) Iniţiale finale

TOTAL TOTAL

8|Page