Universitatea Hyperion

Facultatea de Științe Economice

-Proiect
Control financiar-

China Denisa Anamaria

An III
Curs Învățământ cu frecvență
Contabilitate si informatică de gestiune
I. CONTROLUL FINANCIAR: CONCEPT. OBIECTIVE. FUNCȚII. TIPOLOGIE ȘI PRINCIPII

Controlul este o analiză permanentă sau periodică a unei activităţi, a unei situaţi pentru a
urmări mersul şi pentru a lua măsuri de îmbunătăţire. În acelaşi timp, el semnifică şi o
supraveghere continuă, morală sau materială, ca şi stăpânirea unei activităţii, a unei situaţii.
Indiferent pentru cine sau pentru ce scop s-ar efectua controlul, el este în acelaşi timp un
proces de cunoaştere a trecutului, de apreciere a prezentului şi de descifrare a viitorului, în
legătură cu activitatea firmei şi cu performanţele ei economico-financiare. Totodată, controlul
financiar este un proces de cunoaştere, o practică ce incită la studiu, acţiune şi reflecţie.
Controlul financiar constituie un factor de securitate şi autonomie pentru societate, apare ca un
instrument de reglare a activităţii agenţilor economici, precum şi un ghid pentru cei ce iau
hotărâri la orice nivel, ajută la sancţionarea agenţilor economici ineficienţi şi incompetenţi, dar şi
la recompensarea celor competitivi.
Controlul se prezintă sub diferite forme, care sunt determinate de domeniul în care se exercită,
de sfera de cuprindere a sectorului ce va fi luat în analiză şi de obiectivele specifice ale acestuia,
cum sunt : controlul economic, controlul financiar, controlul calităţii produselor, controlul
sanitar, controlul juridic şi altele, dar toate au un singur scop, acela al determinării stării unor
fenomene, procese sau activităţi la un moment dat, faţă de un sistem determinat de criterii.
Formele de control se deosebesc între ele prin ceea ce reflectă cu precădere din ansamblul
activităţii economico sociale, prin conţinutul şi rolul sau funcţia lor socială specifică şi anume,
aceea de reflectare şi influenţare pozitivă a dezvoltării activităţii economico-sociale, a protejării
patrimoniului, a creşterii profitului ş.a. În funcţie de criteriile generale şi specifice cum sunt
momentele efectuării verificării faţă de momentul desfăşurării activităţii controlate, structurile
desemnate să-l exercite, durata sau intensitatea acestuia, controlul se clasifică astfel:
a) După criteriul resurselor şi activităţilor controlate :
- controlul economic ;
- controlul financiar.
b) După momentul efectuării propriu-zise a activităţilor, sau al întocmirii şi utilizării
documentelor supuse verificării, controlul financiar se clasifică în :
- control financiar preventiv :
- controlul operativ curent (concomitent) ;
- controlul ulterior (retroactiv).
c) După structurile care îl exercită și modul cum este organizată activitatea de control financiar
se prezintă astfel:
-controlul organizat și exercitat de către organele propria aparținând entităților economice
-controlul organizat și exercitat prin instituțiile specializate ale statului.
 Funcţiile determină menţinerea agenţilor economici într-un cadru programat, anticipat, pentru
depistarea abaterilor şi înlăturarea consecinţelor negative, realizând funcţia de reglare a
sistemului , strâns legată de celelalte funcţii ale controlului, dintre acestea menționăm:
a) Funcţia preventivă si de perfecţionare-care constă în preîntâmpinarea producerii deficienţelor
sau pagubelor în desfăşurarea activităţii economico-financiare.
b) Funcţia de constatare şi de corectare-în cazul apariţiei unor nereguli..
c)Funcţia de cunoaştere si evaluare a situaţiei la un moment dat, a rezultatelor obţinute intr-o
perioadă de timp, a desfăşurării activităţii în condiţii de legalitate si eficienţă.
d)Funcţia educativă si stimulativă a participanţilor la realizarea procesului de management
viitoare, pe baza rezultatelor obţinute şi a valorificării acestora.
Literatura consacrată problematicii controlului financiar prezintă trei sisteme de tipologii de
control:
-controlul reglementat (birocratic)- vizează formarea unor seturi de reglementări, reguli și
proceduri care sunt puse în practică prin exercitarea autorității formale.
-control de piață- se realizează prin utilizarea informațiilor economico-financiare pentru reglarea
operațiunilor desfășurate între subunități ale aceleiași organizații ce functionează ca și centre de
profit și între care au loc decontări reciproce ale unor servicii și produse bazate pe mecanismul
formării prețurilor.
-control de grup- implică împuternicirea membrilor organizației în realizarea atribuțiilor
funcționale prin încurajarea fiecarui individ de a-și asuma răspunderea pentru acțiunile sale într-
un sistem de relații bazat pe respectul reciproc și al valorilor organizației.

II. METODOLOGIA DE EFECTUARE A CONTROLULUI FINANCIAR

Metodologic, controlul este un proces de cunoaștere și perfecționare cu următoarele momente:

-cunoașterea situației stabilite;
-cunoașterea situației reale;
-determinarea abaterilor prin confruntarea situației reale cu cea stabilită;
-concluzii, sugestii, propuneri și măsuri.
Metodologia de exercitare a controlului financiar este calea de cercetare și acțiune pentru
oglindirea realității, legalității și eficienței activității economice și financiare.
Procedeele și tehnicile de control financiar:
Studiul general prealabil stabilește dacă activitatea economică și financiară este organizată a
programelor, sarcinilor, normelor, etc. precum și a situației reale ce se controlează, începe cu
studiul general asupra organizării și desfășurării acesteia. Metodologia de control se prezintă
astfel:
a) Momentele controlului:
-cunoașterea situației prestabilite
-cunoașterea situației reale
-compararea situației prestabilite cu situația reală
-concluzii, propuneri, măsuri
b) Procedee de acțiune
1) Controlul documentar contabil utilizează următoarele modalități sau tehnici de abordare:
controlul cronologic, control invers cronologic, control sistematic sau pe probleme, controlul
reciproc, controlul încrucișat, analiza și studiul general, comparația, calculul de control, balanțele
anuale de control.
2) Controlul faptic care folosește următoarele modalități și tehnici de lucru: inventarierea,
expertiza tehnică și analiza de la laborator, observarea direct, inspecția fizică
3) Analiza economico-financiară
4) Controlul total sau prin sondaj
5) Analiza economico-financiară.
Structurată pe etape şi, în cadrul acestora, pe faze şi subfaze, metodologia de realizare a
controlului financiar se prezintă astfel:

1) Etapa programării activităţii de control financiar

- elaborarea programului de control;

- repartizarea şi transmiterea obiectivelor din program unităţilor cu atribuţii de control financiar.

2) Etapa pregătirii acţiunii de control financiar

- stabilirea temelor controlului;

- analiza generală a temelor controlului care presupune:

- stabilirea principalelor obiective ale controlului - tematica de control financiar.

3) Etapa efectuării controlului financiar

- adaptarea obiectivelor tematice la condiţiile specifice ale activităţii subiectului controlat;

- stabilirea surselor de informare necesare efectuării controlului;

- selectarea şi aplicarea procedeelor şi tehnicilor necesare realizării controlului;

- determinarea abaterilor şi a deficienţelor;

- stabilirea răspunderilor în sarcina persoanelor vinovate.

4) Etapa întocmirii actelor de control care presupune înscrierea constatărilor în actele de control.

5) Etapa valorificării constatărilor rezultate din efectuarea controlului financiar care presupune în
principal stabilirea măsurilor de intrare în legalitate şi recuperarea prejudiciilor.

III. ORGANIZAREA ȘI EXERCITAREA ACTIVITĂȚII DE CONTROL FINANCIAR

Controlul financiar se organizează și se exercită în mod unitar, la următoarele unități publice:

-autorități publice și autorități administrative autonome;

-instituții publice aparținând administrației publice centrale și locale și instituțiile publice în

subordinea acestora;

-regiile autonome de interes național sau local;

-companiile sau societățile naționale;

-societățile comerciale la care statul sau o unitate administrativ-teritorială deține capital majoritar
și utilizează sau administrează fonduri publice sau patrimoniu public;

-agențiile cu sau fără personalitate juridică, care gestionează fonduri provenite din finanțări
externe, rambursabile sau nerambursabile, cum ar fi unitățile de management al proiectelor
(U.M.P.), unitățile de coordonare a proiectelor (U.C.P.), Oficiul de plăți și contractare PHARE
(O.P.C.P.), precum și alte agenții de implementare a fondurilor comunitare;

-Ministerul Finanțelor Publice, pentru operațiunile de trezorerie, datorie publică, realizarea

veniturilor statului și a contribuției României la bugetul Uniunii Europene;
-autoritățile publice executive ale administrației publice locale, pentru operațiunile de datorie
publică și realizare a veniturilor propria.

Conducătorul entităţii publice trebuie să asigure elaborarea, aprobarea, aplicarea şi

perfecţionarea structurilor organizatorice, reglementărilor metodologice, procedurilor şi
criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinţele generale şi specifice de control intern.
Persoanele desemnate pentru exercitarea controlului financiar preventiv:
- parcurg lista de control (check-list) specifică operaţiunii, primită la viză. Parcurgerea listei
primite la viză este obligatorie, dar nu şi limitativă; pot extinde controlul ori de câte ori este
necesar;
- procedează la controlul formal al documentelor. Dacă prin parcurgerea listei de control cel
puţin unul dintre elementele controlului formal nu este îndeplinit, operaţiunea nu poate fi
autorizată. Sunt elemente ale controlului formal: completarea documentelor în concordanţă cu
conţinutul acestora, existenţa semnăturilor persoanelor autorizate din cadrul compartimentelor de
specialitate, existenţa actelor justificative specifice operaţiunii prezentate la viză.
- după efectuarea controlului formal, înregistrează documentele în registrul privind operaţiunile
prezentate la viza de control financiar preventiv şi efectuează, prin parcurgerea listei de control,
controlul operaţiunii din punctul de vedere al legalităţii, regularităţii şi, după caz, al încadrării în
limitele şi destinaţia creditelor bugetare şi/sau de angajament;
- pot solicita şi alte acte justificative, precum şi avizul compartimentului de specialitate juridică,
dacă necesităţile o impun, în vederea exercitării unui control preventiv cât mai complet.
- acordă viza prin aplicarea sigiliului şi a semnăturii pe exemplarul documentului care se
arhivează la entitatea publică, dacă în urma controlului de fond operaţiunea îndeplineşte condiţii
de legalitate, regularitate şi, după caz, de încadrare în limitele şi destinaţia creditelor bugetare
şi/sau de angajament. Prin acordarea vizei se certifică implicit şi îndeplinirea condiţiilor
menţionate în listele de control;
- restituie, sub semnătură, compartimentului de specialitate emitent documentele vizate şi actele
justificative ce le-au însoţit, în vederea continuării circuitului acestora, consemnându-se acest
fapt în Registrul privind operaţiunile prezentate la viza de control financiar preventiv;
- răspund, potrivit legii, în funcţie de culpa lor, pentru legalitatea, regularitatea şi încadrarea în
limitele angajamentelor bugetare aprobate, în privinţa operaţiunilor pentru care au acordat viza
de control financiar preventiv propriu;
- pot cere avizul compartimentului de specialitate juridică ori de câte ori consideră că necesităţile
o impun;
- nu trebuie să fie implicate, prin sarcinile de serviciu, în efectuarea operaţiunii supuse
controlului financiar preventiv propriu.