CAPITOLUL III

CONTABILITATEA OPERAȚIUNILOR DE TREZORERIE ȘI

INTERBANCARE
3.1.Contabilitatea operaţiunilor de casă şi a altor valori
Contabilitatea operaţiunilor de casă se ţine potrivit normelor proprii, emise cu respectarea
reglementărilor Băncii Naţionale a României. Cu ajutorul conturilor din grupa 10 - Casa şi alte
valori, se asigură evidenţa existenţei şi mişcării valorilor în casă (bancnote, monede şi cecuri de
călătorie), inclusiv a numerarului aflat în ghişeele automate de bancă (ATM-uri) şi în automatele
de schimb valutar (ASV-uri).

a) Contabilitatea operaţiunilor de casă

Instituţiile de credit, cu acordul şi respectând normele Băncii Naţionale a României, îşi

organizează un sistem propriu de casierii.
Contabilitatea instituţiilor de credit trebuie să evidenţieze numerarul aflat în casieria
instituţiei (bancnote şi monede care au curs legal), precum şi mişcarea acestuia ca urmare a
încasărilor şi plăţilor efectuate.
Instituţiile de credit pot deţine în casieriile proprii numerar care trebuie să se încadreze într-
un anumit plafon valoric, aprobat de Banca Naţională a României, iar sumele ce depăşesc acest
plafon sunt depuse în conturile curente deschise la banca centrală.
Principalele documente primare care stau la baza înregistrării operaţiunilor bancare de
încasări şi plăţi în numerar sunt:
- foaia de vărsământ – chitanţă utilizată pentru depunerile efectuate de clientelă;
- cecul pentru retragerile sau plăţile făcute la ordinul clientului.
Contabilitatea operaţiunilor de casă se ţine cu ajutorul Contului 101 „Casa”, cont de activ,
care se deschide atât în contabilitatea subunităţilor instituțiilor de credit (sucursale şi agenţii) cât
şi în contabilitatea centralei instituției de credit.
În debitul acestui cont se înregistrează sumele încasate în lei sau valută, iar în credit plăţile
prin: retragerile de sume ale titularilor de conturi, depuneri în contul curent deschis la Banca
Naţională a României, alimentarea cu numerar a altor unităţi ale aceleiaşi societăţi bancare, etc:
Contul sintetic se dezvoltă în conturi analitice pe feluri de monede în lei sau valută.
Dintre principalele operaţiuni cu privire la încasările numerar, evidenţiem:
- sume depuse în numerar de către acţionari sau asociaţi, persoane fizice, ca aport la capitalul
social:
101 -Casa = 508 -Acţionari sau asociaţi
- sume încasate în numerar reprezentând depuneri în conturile curente şi cele de depozit ale
titularilor:
101 –Casa = %
2511 -Conturi curente
2531 -Depozite la vedere
2532 -Depozite la termen
2533 -Depozite colaterale
- încasări în numerar reprezentând vânzări de certificate de depozit şi depuneri pe carnete şi
librete de economii:
101 –Casa = %
 2541 -Certificate de
depozit
2542 -Carnete şi librete de
economii
- alimentări cu numerar din contul curent deschis la Banca Naţională a României sau de la alte
subunităţi ale aceleiaşi bănci:
101 -Casa = %
1111 -Cont curent la
Banca
Naţională a României
341-Decontări
intrabancare
- plăţi în numerar efectuate pentru titularii de conturi curente sau depozite:
% = 101 -Casa
2522 -Conturi curente
2531 -Depozite la vedere
2532 -Depozite la termen
2533 -Depozite colaterale
2534 -Depozite rambursabile după notificare

- plata dobânzilor aferente depozitelor constituie:

25371 -Datorii ataşate = 101 –Casa

- depuneri de numerar în contul curent deschis la Banca Naţională a României sau alimentarea cu
numerar a altor subunităţi ale aceleiaşi bănci:
% = 101 -Casa
1111 -Cont curent la Banca
Naţională a României
341 -Decontări intrabancare

b) Contabilitatea numerarului aflat în ghişeele automate ale băncii.

Contabilitatea numerarului aflat în ghişeele automate ale băncii ţine evidenţa operaţiunilor
desfăşurate prin automate de bancă (ATM-uri) şi automate de schimb valutar (ASV-uri).
Contabilitatea acestor operaţiuni se ţine cu ajutorul contului 102 „Numerar în ATM-uri şi
ASV-uri”, cont de activ. În debitul contului se înregistrează alimentarea cu numerar a ghişeelor
automate iar în credit retragerile din acestea.
Dintre principalele operaţiuni amintim:
- alimentarea cu numerar a automatelor de bancă:
102 -Numerar în ATM-uri = 101-Casa
şi ASV-uri
- retrageri de numerar de la ghişeele automate de bancă de către clientul aceleiaşi bănci:
2511 -Conturi curente = 102 -Numerar în ATM-uri
şi ASV-uri
- retragerea de către bancă a numerarului aflat în ghişeele automate ale băncii:
101-Casa = 102 -Numerar în ATM-uri
şi ASV-uri
 c) Contabilitatea altor valori

Contabilitatea altor valori evidenţiază operaţiunile cu cecurile de călătorie.

Cecurile de călătorie sunt instrumente de plată emise, de regulă, de organisme specializate,
pentru o sumă fixă şi într-o monedă determinată. Aceste instrumente au în general o valabilitate
nelimitată în timp şi sunt acceptate ca instrumente de plată sau pot fi schimbate imediat în moneda
locală.
Contabilitatea operaţiunilor cu cecurile de călătorie se ţine cu ajutorul contului 109 - Alte
valori, cont de activ, care poate fi dezvoltat în conturi analitice, pe monede în care au fost emise şi
în care se face plata.
Se debitează cu valoarea cecurilor de călătorie, în lei sau valută, cumpărate de la clientelă.
Se creditează cu valoarea cecurilor de călătorie cumpărate şi remise emitenţilor, spre
încasare clienţilor.
Reflectarea în contabilitate a principalelor operaţiuni privind cecurile de călătorie se
prezintă astfel:
- cumpărarea de la clientelă a unor cecuri de călătorie, în lei:
109 -Alte valori = %
101 -Casa
2511 -Conturi curente
- cumpărarea de la clientelă a unor cecuri de călătorie în devize;
109 -Alte valori = 3721 -Poziţie de schimb
- remiterea spre încasare a valorii cecurilor de călătorie de la emitenţi:
1611 -Valori de recuperat = 109 -Alte valori
-încasarea cecurilor de călătorie de la emitent:
1111 -Cont curent la = 1611-Valori de recuperat
Banca Naţională a României

3.2 Contabilitatea operaţiunilor de încasări şi plăţi prin contul curent

deschis la Banca Naţională a României.
Instituţiile de credit, potrivit legislaţiei în vigoare, au obligaţia să-şi deschidă conturi
curente la Banca Naţională a României, cu ajutorul cărora se ţine evidenţa operaţiunilor de
decontare cu aceasta, inclusiv a celor privind compensarea multilaterală a plăţilor interbancare.

Evidenţa contabilă a disponibilităţilor băneşti şi a decontărilor cu Banca Naţională a României se

ţine cu ajutorul contului 111 - Cont curent şi depozite la Banca Naţională a României, care este
dezvoltat în următoarele conturi sintetice de gradul al doilea.
1111 -Cont curent la Banca Naţională a României
1112 -Depozite la vedere la Banca Naţională a României
1113 -Depozite la termen la Banca Naţională a României
1114 -Depozite colaterale la Banca naţională a României
1115 -Depozite la Banca Naţională a României rambursabile după notificare
Contul 1111 – Cont curent la Banca Naţională a României este un cont de activ, în debit
înregistrându-se încasările , iar în credit plățile.
 Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţi băneşti aflate în contul curent la Banca
Naţională a României.
Operaţiuni economice şi reflectarea lor în contabilitate:
- se înregistrează sumele depuse în numerar, de către instituţia de credit, la Banca Naţională a
României:.
1111-Cont curent la = 101 -Casa
Banca Naţională a României
- se înregistrează sume încasate de clientelă:
1111-Cont curent la = 2511 -Conturi curente
Banca Naţională a României
- se înregistrează primirea unui împrumut de refinanțare:
1111 -Cont curent la
Banca Naţională a României = 112 -Împrumuturi de
refinanțare de la
Banca Naţională a
României
- se înregistrează primirea unui împrumut de la altă instituție de credit:
1111 -Cont curent la
Banca Naţională a României = 142 –Împrumuturi
primite de la
instituţii de credit

- se înregistrează constituirea unor depozite de către alte instituţii de credit:

1111 -Cont curent la = 132 -Depozite ale
Banca Naţională a României instituţiilor de credit

- încasarea unor comisioane aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare:

1111 -Cont curent la = 7019 -Comisioane
Banca Naţională a României

- încasarea ratelor aferente creditelor la termen acordate instituţiilor de credit şi a dobânzilor

aferente:
1111 -Cont curent la
Banca Naţională a României
- restituirea depozitelor constituite la alte instituţii de credit şi încasarea dobânzilor aferente:
1111 -Cont curent la
Banca Naţională a României
= %
1412 -Credite la termen
acordate instituțiilor
de credit
14171 -Creanţe ataşate
= %
1312 -Depozite la termen
la instituţii de credit
14171 -Creanţe ataşate

- ridicarea unor sume în numerar din contul curent deschis la Banca Naţională a României:
101 -Casa = 1111 -Cont curent la
 Banca Națională a
României
- rambursări de împrumuturi primite de la alte instituţii de credit:
142 -Împrumuturi primite de la = 1111 -Cont curent la
instituţii de credit Banca Națională
a României
- plata dobânzilor aferente împrumuturilor interbancare:
14271 -Datorii ataşate = 1111 -Cont curent la
Banca Națională
a României
- rambursarea împrumuturilor de refinanţare şi plata dobânzilor aferente:
% = 1111-Cont curent la Banca
112 -Împrumuturi de refinanţare Naţională a României
de la Banca Naţională
a României
11721 -Datorii ataşate
-acordarea unor credite altor instituţii de credit :
141 -Credite acordate instituţiilor = 1111-Cont curent la Banca
de credit Naţională a României
- comisioane plătite aferente operaţiunilor interbancare:

6019 -Comisioane = 1111-Cont curent la Banca

Naţională a României
- restituirea unor depozite interbancare la termen şi plata dobânzilor aferente:
% = 1111-Cont curent la Banca
1322 -Depozite la termen ale Naţională a României
instituţiilor de credit
13271 -Datorii ataşate

3.3. Contabilitatea împrumuturilor de refinanţare de la Banca

Naţională a României.
Refinanţarea instituţiilor de credit este o operaţiune pe termen scurt, de regulă până la 90
zile. Împrumuturile de refinanţare se pot acorda de către Banca Naţională a României, în calitate
de împrumutător de ultimă instanţă al societăţilor bancare.
Contabilitatea împrumuturilor de refinanţare se ţine cu ajutorul contului 112 -Împrumuturi
de refinanţare de la Banca Naţională a României, cont de pasiv care este detaliat în conturi sintetice
de gradul al doilea, pe feluri de împrumuturi, după cum urmează:
1121 -Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare
1122 -Împrumuturi lombard
1123 -Alte împrumuturi
S15
Activele eligibile pentru tranzacţionare şi pentru garantare sunt titlurile de stat, certificatele
de depozit emise de Banca Naţională a României, precum şi alte categorii de active eligibile
negociabile, stabilite în baza unei hotărâri a Consiliului de administraţie al Băncii Naţionale a
României.
 Activele eligibile pentru tranzacţionare şi pentru garantare trebuie să îndeplinească
următoarele condiţii, în mod cumulativ, după caz:
- să fie în proprietatea participantului eligibil prezentator;
- să nu fie gajate sau sechestrate;
- să aibă o scadenţă ulterioară scadenţei operaţiunii efectuate;
- să aibă cupoane scadente ulterior scadenţei operaţiunii efectuate;
- să nu fie emise de participantul eligibil prezentator.
Pentru evidenţierea datoriilor reprezentând dobânzi aferente împrumuturilor de refinanţare
se utilizează contul 117 - Creanţe ataşate, datorii ataşate şi sume de amortizat, dezvoltat în
următoarele conturi sintetice de gradul al doilea:
1171 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat
11711 - Creanţe ataşate
11712 - Sume de amortizat
1172 - Datorii ataşate şi sume de amortizat
11721 - Datorii ataşate
11722 - Sume de amortizat

Dintre principalele operaţiuni cu privire la împrumuturile de refinanţare şi reflectarea

acestora în contabilitate, enumerăm:
- primirea de către o societate bancară, a unui împrumut colateralizat cu active eligibile pentru
garantare, de la Banca Naţională a României:
1111 -Cont curent la Banca = 1121 –Împrumuturi
Naţională a României colateralizate cu
active eligibile
pentru garantare
- primirea de către o societate bancară, a unui împrumut lombard:
1111- Cont curent la Banca = 1122 –Împrumuturi
Naţională a României lombard
- evidenţierea dobânzilor aferente împrumuturilor de refinanţare calculate şi neajunse la
scadenţă:
6011 -Dobânzi la Banca = 11721 -Datorii ataşate
Naţională a României
- rambursarea împrumuturilor:
% = 1111-Cont curent la Banca
1121-Împrumuturi colateralizate Naţională a României
cu active eligibile pentru garantare
1122 -Împrumuturi lombard
- plata dobânzilor aferente împrumuturilor de refinanţare:
11721-Datorii ataşate = 1111-Cont curent la Banca
Naţională a României

3.4 Contabilitatea depozitelor interbancare.

Depozitele interbancare pot fi la vedere, la termen, colaterale şi rambursabile după
notificare.
 Depozitele la vedere se constituie pentru o durată iniţială de cel mult o zi lucrătoare.
Depozitele la termen sunt depozite care nu pot fi transferate în numerar înainte de un
termen fix prestabilit sau care pot fi transferate în numerar înainte de termenul convenit numai
dacă deţinătorul plăteşte penalităţi. Sunt incluse, de asemenea, depozitele de economii cu dobândă
reglementată pentru care criteriul legat de scadenţă nu este important, clasificat la intervalul de
scadenţă peste doi ani.
Depozitele la termen se clasifică, în funcţie de scadenţa iniţială, astfel:
- depozite cu scadenţa iniţială până la un an inclusiv;
- depozite cu scadenţa iniţială cuprinsă între un an şi doi ani inclusiv;
- depozite cu scadenţa iniţială mai mare de doi ani.
Depozitele colaterale sunt constituite drept garanţii sau pentru efectuarea unor operaţiuni
ulterioare, determinate.
Depozitele rambursabile după notificare sunt depozite netransferabile, fără termen care nu
pot fi transformate în numerar decât după expirarea unei perioade notificate, iar înainte expirării
perioadei notificate transformarea în numerar nu este posibilă sau este posibilă numai cu plata unor
penalităţi.
Depozitele rambursabile după notificare sunt se clasifică, în funcţie de perioada notificată,
astfel:
- depozitele rambursabile după notificare la cel mult trei luni;
- depozitele rambursabile după notificare la mai mult de trei luni şi mai puţin de doi ani de la
notificare;
- depozitele rambursabile după notificare la mai mult de doi ani de la notificare;
Prin aceste operaţiuni de constituire a depozitelor interbancare se asigură efectuare de către
băncii a unor plasamente la alte bănci, respectiv atragerea de resurse de la alte instituţii de credit.

a) Contabilitatea depozitelor la instituţiile de credit.

Contabilitatea depozitelor constituite de către o instituţie de credit la alte instituţii de credit

se ţine cu ajutorul contului 131 -Depozite la instituţii de credit, detaliat în conturi sintetice de
gradul al doilea în funcţie de durată şi scopul constituirii, după cum urmează:
- 1311 -Depozite la vedere la instituţii de credit
- 1312 -Depozite la termen la instituţii de credit
- 1313 -Depozite colaterale la instituţii de credit
- 1314 -Depozite la instituţii de credit rambursabile după notificare
- 1317 -Creanţe ataşate şi sume de amortizat
- 13171 -Creanţe ataşate
- 13172 -Sume de amortizat
Sunt conturi de activ cu ajutorul cărora se înregistrează creanţele instituţiei de credit faţă
de alte instituţii de credit la care a efectuat plasamente prin constituirea de depozite, precum şi
dobânzile aferente.
Se debiteză cu depozitele constituite la alte instituţii de credit, respectiv dobânzile aferente,
calculate şi neajunse la scadenţă.
Se creditează cu depozitele retrase şi dobânzile încasate

Operațiuni economice și reflectarea în contabilitate:

 - constituirea unui depozit la vedere la o altă instituţie de credit, din disponibilităţile băneşti
aflate în contul curent deschis la Banca Naţională a României:
1311 -Depozite la vedere la = 1111-Cont curent la Banca
instituţii de credit Naţională a României
- constituirea unui depozit rambursabil după notificare la o altă instituţie de credit, din
disponibilităţile băneşti aflate în contul curent deschis la Banca Naţională a României:
1314 -Depozite la instituţii de = 1111-Cont curent la Banca
credit rambursabile Naţională a României
după notificare
- înregistrarea dobânzilor aferente depozitelor la vedere, constituie la alte bănci:
13171 -Creanţe ataşate = 70131 -Dobânzi de la
depozitele la vedere
- înregistrarea dobânzilor aferente depozitelor la termen constituie la alte instituţii de credit:
13171 -Creanţe ataşate = 70132 -Dobânzi de la
depozitele la termen
- înregistrarea dobânzilor aferente depozitelor colaterale constituite la alte instituţii de credit:
13171 -Creanţe ataşate = 70133 -Dobânzi de la
depozitele colaterale

- înregistrarea dobânzilor aferente depozitelor rambursabile după notificare constituite la alte

instituţii de credit:
13171 -Creanţe ataşate = 70134 -Dobânzi de la
depozitele
rambursabile după
notificare
- diminuarea sau lichidarea depozitelor la vedere, la termen şi colaterale, constituite prin
modalităţile prezentate anterior:
1111 –Cont curent la Banca = 1312 -Depozite la termen la instituţii de
Națională a României credit
- încasarea dobânzilor aferente depozitelor constituite, în contul curent deschis la Banca
Naţională a României:
1111 -Cont curent la = 13171 -Creanţe ataşate
Banca Naţională a României

b) Contabilitatea depozitelor instituţiilor de credit.

Depozitele constituite de alte instituţii de credit la instituţia de referinţă, reprezintă în esenţă

împrumuturi.
Contabilitatea depozitelor instituţiilor de credit constituite de alte instituţii de credit, la
instituţia de referinţă, se ţine cu ajutorul contului 132- Depozite ale instituţiilor de credit, cont de
pasiv, detaliat în conturi sintetice de gradul al doilea, pe durate şi scopuri ale depozitelor, precum
şi un cont pentru reflectarea dobânzilor calculate, după cum urmează:
- 1321 -Depozite la vedere ale instituţiilor de credit
- 1322 -Depozite la termen ale instituţiilor de credit
- 1323 -Depozite colaterale ale instituţiilor de credit
-1324 -Depozite ale instituţiilor de credit rambursabile după notificare
 - 1327 -Datorii ataşate şi sume de amortizat
- 13271 -Datorii ataşate
- 13272 -Sume de amortizat
Se creditează cu depozitele constituite de alte instituţii de credit la banca de referinţă,
respectiv dobânzile aferente, calculate şi neajunse la scadenţă.
Se debitează cu depozitele restituite şi dobânzile plătite.
La rândul lor conturile sintetice se detaliază în conturi analitice pe instituţii de credit
creditoare.
Operațiuni economice și reflectarea în contabilitate:

- constituirea unui depozit la termen, de către o altă bancă, prin contul de corespondent deschis
de banca de referinţă la acesta:
1111 –Cont curent la Banca Națională = 1322 -Depozite la termen
a României de credit (loro) ale instituţiilor de
credit
- constituirea unui depozit colateral, de către o altă instituţie de credit, la instituţia de referinţă,
prin virarea unei sume în contul curent al acesteia, deschis de Banca Naţională a României:
1111 -Cont curent la = 1323 -Depozite colaterale
Banca Naţională a României ale instituţiilor de
Credit
- constituirea unui depozit rambursabil după notificare, de către o altă instituţie de credit, la
instituţia de referinţă, prin virarea unei sume în contul curent al acesteia, deschis de Banca
Naţională a României:
1111 -Cont curent la = 1324 -Depozite ale
Banca Naţională a României instituţiilor de credit
rambursabile după
notificare
- nregistrarea dobânzilor aferente depozitelor la vedere, ale instituţiilor de credit:
60131 -Dobânzi la depozitele = 1317 -Creanţe ataşate
la vedere
- înregistrarea dobânzilor aferente depozitelor la termen, constituite de alte instituţii de credit:
60132 -Dobânzi la depozitele = 1317 -Creanţe ataşate
la termen
- înregistrarea dobânzilor aferente depozitelor colaterale, constituite de alte instituţii de credit:
60133 -Dobânzi la depozitele = 1317 -Creanţe ataşate
colaterale
- înregistrarea dobânzilor aferente depozitelor rambursabile după notificare, constituite de alte
instituţii de credit:
60133 -Dobânzi la depozitele = 1317 -Creanţe ataşate
rambursabile după notificare
- diminuarea sau lichidarea depozitelor la vedere, la termen, colaterale şi rambursabile după
notificare, constituite de alte instituţii de credit, prin modalităţile prezentate anterior:
1322 -Depozite la termen ale = 1111-Cont curent la Banca
instituţiilor de credit Naţională a României
1323 -Depozite colaterale ale = 1111-Cont curent la Banca
instituţiilor de credit Naţională a României
1324 -Depozite ale instituţiilor = 1111-Cont curent la Banca
de credit rambursabile Naţională a României
după notificare
- plata dobânzilor aferente depozitelor constituite de alte instituţii de credit , din contul curent
deschis la Banca Naţională a României:
1327 -Datorii ataşate = 1111 -Cont curent la
Banca Naţională a
României

3.5. Contabilitatea creditelor și împrumuturilor interbancare

3.5.1. Contabilitatea creditelor interbancare
Contabilitatea creditelor interbancare se ţine cu ajutorul contului 141 „Credite acordate
instituţiilor de credit ”, cont de activ, detaliat în conturi sintetice de gradul al doilea, după cum
urmează:
1411 „Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit”
1412 „Credite la termen acordate instituţiilor de credit”
1417 „Creanţe ataşate şi sume de amortizat”
14171 „Creanţe ataşate”
14172 „Sume de amortizat”
Aceste conturi asigură înregistrarea în contabilitate a creditelor acordate unei instituţii de
credit de către o altă instituţie de credit, precum şi a creanţelor ataşate reprezentând dobânzi
aferente acestor credite.
Se debitează cu creditele acordate altor instituţii de credit precum şi cu dobânzile aferente,
calculate şi neajunse la scadenţă.
Se creditează cu creditele rambursate şi dobânzile încasate, respectiv trecerea în categoria
creanţelor restante sau îndoielnice a celor nerambursate ( neâncasate) la scadenţă.
Dintre principalele operaţiuni cu privire la creditele bancare, evidenţiem:
- acordarea de către o instituţie de credit a unui credit de pe o zi pe alta, altei instituţii de credit,
operaţiunile derulându-se prin conturile curente deschise la Banca Naţională a României:
1411 „Credite de pe o zi pe alta = 1111 „Cont curent la
acordate instituţiilor de credit” Banca Naţională a României”
- acordarea de către o instituţie de credit a unui credit interbancar la termen:
1412 „Credite la termen acordate = 1111 „Cont curent la Banca Națională
instituţiilor de credit” a României”
- înregistrarea dobânzilor calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor acordate :
14171 „Creanţe ataşate” = %
70141 „Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta”
70142 „Dobânzi de la creditele la termen”
- rambursarea creditului de pe o zi pe alta :
1111 „Cont curent la = 1411 „Credite de pe o zi pe alta acordate
Banca Naţională a României” instituţiilor de credit”
- rambursarea creditului la termen:
121 „Cont curent la Banca = 1412 “Credite la termen acordate
Națională a României instituţiilor de credit”
- încasarea dobânzilor aferente creditelor acordate:
1111 „Cont curent la Banca = 14171 „Creanţe ataşate”
Naţională a României”
- trecerea în categoria creanţelor restante a creditelor interbancare nerambursate la scadenţă:
1811 „Active financiare restante” = %
1411 „Credite de pe o zi pe alta
acordate instituţiilor de credit”
1412 “Credite la termen
acordate instituţiilor de credit”

3.5.2. Contabilitatea împrumuturilor interbancare.

Contabilitatea împrumuturilor interbancare se ţine cu ajutorul contului 142 „Împrumuturi
primite de la instituţii de credit ”, cont de pasiv, detaliat în conturi sintetice de gradul al doilea,
după cum urmează:
1421 „Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit”
1422 „Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit”
1427 „Datorii ataşate şi sume de amortizat”
14271 „Datorii ataşate”
 14272 „Sume de amortizat”
Aceste conturi asigură înregistrarea în contabilitate a împrumuturilor primite de către o
instituţie de credit, de la alte instituţii de credit, precum şi a datoriilor ataşate reprezentând dobânzi
aferente acestor împrumuturi.
Se creditează cu împrumuturile primite şi dobânzile aferente, calculate şi neajunse la
scadenţă.
Se debitează cu împrumuturile rambursate şi dobânzile plătite.
Reflectarea în contabilitate a principalelor operaţiuni privind împrumuturile
interbancare se prezintă astfel:
-contractarea de către o instituţie de credit, a unui împrumut de pe o zi pe alta, de la o altă instituţie
de credit, operaţiunile derulându-se prin contul curent deschis de instituţia de referinţă la Banca
Națională:
121 „Cont curent la Banca Națională = 1421 “Împrumuturi de pe o zi pe alta
a României” primite de la instituţii de credit”
-contractarea, de către o instituţie de credit, a unui împrumut la termen, de la o altă instituţie de
credit,:
122 „Cont curent la Banca Națională = 1422 “Împrumuturi la termen primite
a României ” de la instituţii de credit”
- înregistrarea dobânzilor calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor contractate:
60141 „Dobânzi la împrumuturile = 14271 „Datorii ataşate”
de pe o zi e alta”
60142 „Dobânzi la împrumuturile = 14271 „Datorii ataşate”
la termen”
- rambursarea împrumutului de pe o zi pe alta:
1421 „Împrumuturi de pe o zi pe = 1111 „Cont curent la Banca Națională
alta primite de la instituţii de credit” a României”

- rambursarea împrumuturilor la termen:

1422 „Împrumuturi la termen = 1111 „Cont curent la Banca Naţională
primite de la instituţii de credit” a României”
- plata dobânzilor aferente împrumuturilor:
14271 „Datorii ataşate” = %
1111 „Cont curent la Banca Națională
a României”
1111 „Cont curent la Banca Naţională
a României”