Nume client Perioada contabilă Ref B 7/1

Sumarul evaluării riscului şi planul de eşantionare

Inerent Foarte scăzut Scăzut Mediu Ridicat Foarte ridicat

1 2 3 4 5
Specific
Foarte scăzut 5 4 3 2 1
Scăzut 4 3,25 2,5 1,75 1
Mediu 3 2,5 1,75 1,5 1
Ridicat 2 1,75 1,5 1,25 1
Foarte ridicat 1 1 1 1 1

Utilizarea matricei:
Matricea are scopul de a ajusta abordarea eşantionării în funcţie de evaluarea riscului inerent al entităţii
efectuată la B4/2 cu evaluările riscurilor individuale din fiecare domeniul al situaţiilor financiare.

1. Listaţi afirmaţia referitoare la situaţiile financiare din coloana din stânga a tebelului, apoi valoare propulţaiei
aplicabilă acelei afirmaţii.
2. Introduceţi nivelul (nivelurile) pragului de semnificaţie aferent acelei afirmaţii în coloana urmaătoare (aşa cum s-
a calculat la B5/1).
3. Determinaţi nivelul specific de risc al acelei afirmaţii şi, utilizând nivelul riscului inerent evauat la b4/2,
identificaţi factorul de risc corespunzător utilizând matericea de mai sus. Dacă este cazul, înregistraţi baza acestei
evaluări.
4. Pe baza evaluării dumneavoastră asupra riscului de control şi a documentaţiei şi testării sistemelor de
contabilitate şi control intern din secţiunea C, determinaţi factorului de risc de control aplicaţibl pentru fiecare afirmaţie.
Dacă nu va fi acordataă relevanţa sistemului de control intern, trebuie adoptat un nivel de relevanţă a riscului de control
ridicat (1). Dimensiunile eşationării de fond pot fi reduse, dacă optaţi să acordaţi relevanţă controalelor interne. Acest
lucru se realizează prin alegerea unui risc de control mai scăzut. Atunci când dimensiunile de eşantionare aferente
afirmaţiilor particulare sunt reduse în ceea ce priveşte relevanţa controalelor, ar trebui efectuate teste detaliate ale
acestor controale şi înregistrare în secţiunea C, în vederea justificării abordării.
5. Determinaţi amploarea relevanţei care va fi acordată revizuirii analitice. Atunci când procedurile analiticce pot fi
utilizate efectiv pentru obţinerea de probe privind o afirmaţie individuală, poate fi adecvată o reducere a eşantionării.
Amploarea relevanţei acordate acestor proceduri necesită raţionament profesional. Totuşi, activitatea trebuie suficient
coroborată, precum şi înregistrată în dosar, în vederea justificării unei astfel de abordări. Un factor de 3 ar trebui utilizat
pentru relevanţa totală; 2 pentru unele tipuri de relevanţă şi 1 pentru lipsa relevanţei.
6. Calculaţi dimensiunea minimă a eşantionului. Dacă un eşantion este adecvat, luaţi dimensiunea de bază a
eşantionului (populaţiei / prag de semnificaţie) şi împărţiţi-l la factorul de risc inerent / specific. Împărţiţi-l din nou,
dacă este cazul, la factorul de risc de control, împărţiţi-l din nou la factorul de relevanţă acordată revizuirii analitice.
Dacă nu se solicită niciun eşantion, întregistraţi motivele mai jos.

Atunci când evaluarea riscului tuturor afirmaţiilor de audit dintr-o componentă a situaţiilor financiare este aceeaşi, poate
fi adevată o singură variantă a planului de eşantionare. Atunci când evaluarea riscului diferă de afirmaţiile de audit, pot
fi utilizate mai multe variante separate pentru ajustarea testării. De exemplu, atunci când o acţiune este considerată cu
risc scăzut cu excepţia evaluării (care are un risc ridicat), următorul plan de eşantionare poate fi adecvat (presupunând
în acest caz un risc inerent scăzut şi nicio relevanţă acordată revizuirii analitice acordate controalelor interne). Acest
lucru presupune, de asemnea, că debitorii au risc scăzut şi ăc o anumită relevanţă poate fi acordată revizuirii analitice.

Relevanţa
Afirmaţie din Valoare Factorul de Factor de Este Dimensiunea
Pragul de acordată Motivul lipsei
situaţia aproximativă risc inerent şi risc de necesar minimă a
semnificaţie revizuirii eşantionului
financiară a populaţiei specific control eşantionul? eşantionului
analitice
1 risc
A se vedea
ridicat; 5 3 total: 1
tabelul de mai Da / Nu
risc niciuna
sus
scăzut
1 2 3 4 5 6 7 8(2:3x4x5x6) 9
Imobilizari 5.500.000 50.000
3,25 1 1 Da 33
corporale
Furnizori 1.500.000 50.000 1,75 1 1 Da 17
Clienti 4.000.000 50.000 3,25 1 2 Da 12