ANALIZA SISTEMULUI

FISCAL AL
DANEMARCEI
COMPARATIV CU CEL
AL ROMNIEI, EU27, EU15 I NMS12
PE PERIOADA 2000 2011

Coordonator: Studeni:
Impozitele indirecte

TVA
Reguli de baz:
- livrri de bunuri i servicii- obiectul unei cote standard >= 15%;
- cote reduse-una sau dou(nu mai puin de 5% la anumite bunuri i servicii)

Cote DK RO

Standard - 25% - 24%

Reduse -5% { 25%*(S-20%*S) } - 9%

accesul la castele, muzee,
(Timbre potale, timbre livrarea de manuale
fiscale, mrci potale, colare, cri etc)
5% (locuine sociale)
bunuri mai vechi de 100
de ani, sculpturi, statui,
tablouri originale etc)

-0% (ziare publicate min

1 dat/lun) ;
 ACCIZE alcool
Categoria de Rata Rata DK RO
produs minim U.E. minim
(EUR la HL /grad U.E.(EUR / L )
de alcool)
Vin 0 Vin (12 ) 0 1.9 EUR /HL coninut de alcool<= 34,05 EUR/HL
10% ;
199 EUR /HL coninut de alcool>
10% ;
Bere 1,87 Bere (5 ) 109 EUR /HL coninut de alcool<= 0,748 EUR/HL
0,1 10%
198 EUR / HL coninut de alcool>
10% ;
Buturi 82.36 EUR /hl 100
fermentate EUR /hl
necarbonatate
Buturi 0 0 123.41 45
fermentate EUR /hl EUR /hl
spumoase
Produse 2,5 (18 ) 0,45 123.41 EUR / hl produs inca 165
intermediare (volum alcool [15% ; l22%] ); EUR /hl
164.46 EUR / hl produs scntei
(volum alcool [15% ; l22% ] )

Alcool etilic i 5,5 (40 ) 2,2 2012 EUR/hl alcool pur 750 Eur/hl
buturi 475 EUR/hl
spirtoase (micile distilerii)
 ACCIZE tutun
Categoria de Rata minim U.E. DK RO
produs
igarete 57 % din preul de 85,39 EUR/1.000 buc 48,50(+ 22%*)
vnzare cu amnuntul
cu taxe incluse; EUR/1.000 buc

Trabucuri i 5 % din preul de 26,36 EUR/1.000 buc 64,00 EUR/1.000 buc

vnzare cu amnuntul
igri de foi cu taxe incluse sau
7 ECU/1 000 sau per
kg;
Tutun de fumat 30 % din preul de 60,7 EUR/1.000 buc 81,00 EUR/1.000 buc
vnzare cu amnuntul
fin tiat, destinat cu taxe incluse sau 20
rulrii n igarete ECU/kg

Alte tutunuri 20 % din preul de 53,99 EUR/1.000 buc 8 EUR/1.000 buc

vnzare cu amnuntul
de fumat cu taxe incluse sau 15
ECU/kg.
 ACCIZE produse energetice
Valoare Accize (EUR/1000 litri)

Produse energetice Rmin U.E. DK RO

Benzin cu plumb 421 635.29 421

Benzin fr plumb 359 547.42 359

gaz petrol 364.72 128

motorina
21 364.72 302.51
industriala
motorina uz
21 285.18 302.51
profesional
kerosen 302 411.41 375.91
kerosen pentru
0 285.18 375.91
incalzire
GPL 125 475.26 128.26
GPL pentru
0 361.77 113.5
incalzire
 Impozitul pe venitul personal
ROMANIA DANEMARCA
se aplic o cota de impozitare de 16% impozitul pe salarii
indiferent de venitul obinut

deducerea personal se calculeaz pentru

fiecare persoan fizic care obine un venit
lunar brut de pn la 1000 de lei

impozitul pentru biserica (rata medie fiind

de 0.731%)

impozitul de stat si cel municipal (rata

medie este de 25,7%)

Deducere personala 5675 EURO

Contributii sociale
ROMANIA DANEMARCA

Potrivit Ministerului de Finane cotele de Joaca un rol limitat,(aduc venituri de doar

impunere n cazul contribuiilor sociale 1% din PIB)
sunt:
Contribuabilii persoane fizice pltesc 8%
CAS : 10,5% din ctig salarial brut naintea oricrei
CASS : 5,5% deduceri.
CFS : 0,5%
Contributia pentru sanatate este de 7%.
Impozitul pe profit
ROMANIA DANEMARCA

Rata impozitului pe profit este de 16%. Rata impozitului pe profit este de 25%.

Exceptii: Beneficiarii acestui impozit sunt atat

Intreprinderile mici, ce au 1-9 angajati si o autoritatea centrala cat si autoritatile
CA < 100000 Euro locale; insa acestea din urma numai in
limita unui procent de 13.41% din total
Impozit minim: 5% venituri.
Impozite si taxe locale
ROMANIA DANEMARCA

impozitul pe cldiri; Impozitul pe proprietate:

impozitul pe teren;
taxa asupra mijloacelor de transport; Proprietarii de imobile sunt supusi unui
taxa pentru eliberarea certificatelor, impozit de proprietate local bazat pe
avizelor i autorizaiilor; valoarea terenului.
taxa pentru folosirea mijloacelor de Pentru impozit se percep tarife locale
reclam i publicitate; diferite, de la 1,6% la 3,4%.
impozitul pe spectacole;
taxa hotelier;
taxe speciale;
 Evoluia TVA
% n PIB
11.0
10.5
10.0
9.5 Dk
9.0 Romania
8.5 EU27
8.0
7.5 EU15
7.0 NMS12
6.5
6.0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
0.28 % n TV
0.26 bugetare

0.24
Dk
0.22
RO
0.20
0.18
EU27
0.16 EU15
0.14 NMS12
0.12
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
 Evoluia accizelor
6.5 % n PIB

6.0

5.5 NMS12
5.0 RO
4.5 Dk
EU27
4.0
EU15
3.5

3.0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
0.13 % n TV bugetare
0.12
0.12
0.11 Dk
0.11 RO
0.10 EU27
0.10 EU15
0.09 NMS12
0.09
0.08
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Variaia accizelor n funcie de PIB
13,000 y = 0.0318x + 4641.4
R = 0.6636
12,500

12,000

11,500

11,000

10,500

10,000

9,500

9,000

8,500

8,000
140,000 160,000 180,000 200,000 220,000 240,000 260,000
 Evoluia impozitului pe salariu
90,000 Sume absolute
80,000
70,000
60,000
50,000 Dk
40,000 Romania
30,000 NMS12
20,000
10,000
0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

34.0
% n PIB
29.0

24.0 Dk
RO
19.0
EU27
14.0 EU15
NMS12
9.0

4.0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
 Evoluia impozitului pe salariu(% n TV
Bugetare)
0.60

0.50

0.40
Dk
Romania
0.30
EU27
EU15
0.20
NMS12

0.10

0.00
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
 Evoluia impozitului pe profit
4.5
% in PIB

4.0

Dk
3.5
RO
EU27
3.0 EU15
NMS12

2.5

2.0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

11.00
10.00 % in TVB
9.00
8.00 Dk
7.00 RO

6.00 EU27

5.00 EU15
NMS12
4.00
3.00
2.00
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
 Evoluia contribuiilor sociale
14.0
% n PIB
12.0
10.0 Dk
8.0 Romania
EU27
6.0
EU15
4.0
NMS12
2.0
0.0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

0.35
% n TVB
0.30

0.25
Dk
0.20 RO
EU27
0.15
EU15

0.10 NMS12

0.05

0.00
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
 Evoluia contribuiilor sociale-angajai/angajatori

6
DK-CSA
5
4.2 RO-CSA
4 3.8
3.3 3.3 3.3 DK-CSa
3 3.1 3 3 3.2
2.9 2.8 RO-CSa
3

2 1.8 1.7
1.2 1.2 1.1 1.1 1 1 1 1 1
0.9
1

0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Analiza conveniei de evitare a dublei impuneri ntre
Romnia i Danemarca
n ce privete Danemarca, dubla impunere este evitat dup cum urmeaz:

1) ca o deducere din impozitul pe venit al acelei persoane, o sum egal cu impozitul pe venit
pltit n Romnia;
2) ca o deducere din impozitul pe capital al acelei persoane, o sum egal cu impozitul pe
capital pltit n Romnia.
3) Deducerea, n fiecare caz, nu va depi totui acea parte a impozitului pe venitul sau
capitalul respectiv, aa cum a fost calculat nainte ca deducerea s fie acordat, i care este
corespunztoare, dup caz, venitului sau capitalului impozabil n Romnia.
4) Cnd un rezident al Danemarcei obine venit sau posed capital care, n conformitate cu
prevederile acestei convenii, snt impozabile numai n Romnia, Danemarca poate include acest
venit sau capital n baza de impunere, dar va acorda ca deducere din impozitul pe venit sau capital
acea parte a impozitului pe venitul sau capitalul respectiv care este corespunztoare, dup caz,
venitului obinut sau capitalului posedat n Romnia.

n ce privete Romnia, dubla impunere este evitat dup cum urmeaz:

Impozitele pltite n Danemarca de rezideni ai Romniei asupra veniturilor obinute sau
capitalurilor deinute care, n conformitate cu prevederile acestei convenii, pot fi impuse n
Danemarca, vor fi sczute din impozitele datorate statului romn.
Concluzii
Avantajele sistemului proporional de impunere cu cota unic ar fi c
promovez egalitatea ntre indivizi, reduce povara fiscal, ndemnnd
oamenii s economiseasc i s fac investiii, s muncesc mai mult i
s ctige mai mult.

Cei care se bucur cel mai tare de aceast cot unic sunt cei bogai i
clasa de mijloc, care rmn cu sume mai mari n buzunar prin aplicarea
acestei cote, fiind dezavantajai cei cu venituri mici, care sunt
impozitai la fel ca i cei bogai.