Cuprins

Abrevieri ..................................................................................... XI
Introducere .............................................................................. XIII
Capitolul I. Noiunea i cauzele evaziunii fiscale ........................ 1
Seciunea 1. Noiunea de evaziune fiscal........................................... 1
1. Definiia evaziunii fiscale ................................................ 1
2. Optimizarea fiscal exemple practice ........................... 2
Seciunea a 2-a. Cauzele evaziunii fiscale ......................................... 13
1. De ce ar trebui s tim care sunt cauzele
evaziunii fiscale? .............................................................. 13
2. Factorii economici ......................................................... 14
3. Factorii psihologici ........................................................ 15
Capitolul II. Aspecte comune infraciunilor prevzute
de Legea nr. 241/2005 ............................................................... 17
Seciunea 1. Obiectul i subiectul infraciunii ................................... 17
1. Obiectul juridic i obiectul material ............................... 17
2. Subiectul activ i subiectul pasiv ................................... 19
Seciunea a 2-a. Coninutul constitutiv .............................................. 23
1. Latura obiectiv ............................................................. 23
2. Latura subiectiv ............................................................ 64
Seciunea a 3-a. Forme, modaliti, sanciuni.................................... 65
Capitolul III. Infraciuni conexe infraciunilor
de evaziune fiscal .................................................................... 67
Seciunea 1. Nerefacerea documentelor de eviden
contabil distruse (art. 3) .................................................................. 67
Seciunea a 2-a. Refuzul de a prezenta documentele
legale i bunurile din patrimoniu (art. 4)......................................... 79
Seciunea a 3-a. mpiedicarea efecturii verificrilor
financiare, fiscale sau vamale (art. 5) .............................................. 88

VIII

Evaziunea fiscal. Comentarii i exemple practice

Seciunea a 4-a. Reinerea i nevrsarea, cu intenie,

a sumelor reprezentnd impozite sau contribuii
cu reinere la surs (art. 6) .............................................................. 101
Seciunea a 5-a. Tiprirea, deinerea sau punerea n circulaie,
fr drept, a timbrelor, banderolelor sau formularelor
tipizate (art. 7) ................................................................................. 125
Seciunea a 6-a. Obinerea, fr drept, de rambursri,
restituiri sau compensri (art. 8) .................................................... 141
Capitolul IV. Infraciuni de evaziune fiscal .......................... 163
Seciunea 1. Ascunderea bunului ori a sursei impozabile
sau taxabile [art. 9 alin. (1) lit. a)].................................................. 163
Seciunea a 2-a. Omisiunea evidenierii operaiunilor
comerciale [art. 9 alin. (1) lit. b)] ................................................... 181
Seciunea a 3-a. Evidenierea unor operaiuni fictive
[art. 9 alin. (1) lit. c)] ...................................................................... 207
Seciunea a 4-a. Alterarea, distrugerea sau ascunderea
de acte contabile [art. 9 alin. (1) lit. d)] ......................................... 235
Seciunea a 5-a. Executarea de evidene contabile duble
[art. 9 alin. (1) lit. e)] ...................................................................... 243
Seciunea a 6-a. Sustragerea de la efectuarea verificrilor
financiare, fiscale sau vamale [art. 9 alin. (1) lit. f)]..................... 252
Seciunea a 7-a. Substituirea, degradarea sau nstrinarea
bunurilor sechestrate [art. 9 alin. (1) lit. g)] .................................. 276
Capitolul V. Cauze de nepedepsire i cauze de reducere
a pedepselor (art. 10) .............................................................. 285
Seciunea 1. Consideraii privind constituionalitatea textului ....... 285
1. Condiionarea reducerii limitelor de pedeaps de un
anumit moment procesual nclcarea principiului
egalitii n faa legii prevzut de art. 16 alin. (1)
din Constituie ................................................................ 286
2. Claritatea i previzibilitatea condiii eseniale
ale dreptului la un proces echitabil ................................. 287
3. Restrngerea sferei de aplicare a textului doar
la anumite infraciuni de prejudiciu tratament
inechitabil ....................................................................... 293
Seciunea a 2-a. Modalitatea de aplicare.......................................... 299

Cuprins

IX

1. Acoperirea prejudiciului doar de un singur inculpat ........ 299

2. Acoperirea prejudiciului de ctre partea
responsabil civilmente .................................................. 302
3. Acoperirea prejudiciului ndeplinirea voluntar
a obligaiei de plat ......................................................... 303
4. Cuantumul prejudiciului ce trebuie recuperat
contestarea acestuia ........................................................ 304
5. Aplicarea art. 10 n caz de concurs de infraciuni ........ 304
6. Primul termen de judecat ........................................... 307
Seciunea a 3-a. Efecte ...................................................................... 307
1. Aplicarea n cascad a cauzelor de reducere
a pedepsei ....................................................................... 307
2. Concurs ntre cauzele de agravare i cele
de atenuare a rspunderii penale ..................................... 307
Concluzii Propuneri pentru mbuntirea
cadrului normativ ................................................................... 309
Acte normative relevante.......................................................... 315
Bibliografie ................................................................................ 333
Index alfabetic ........................................................................... 335