Exemplu credite bancare pe termen scurt

Pe 15.11 exerciiul curent se contracteaz de la banc un credit de 30.000 USD pe o perioad de 60 de zile cu o dobnd de 6% pe an. La scadena rambursrii mprumutului societatea nu dispune de lichiditi pentru rambursarea mprumutului, iar creditul este trecut la restan. Pe 20.01 exerciiul urmtor se ramburseaz mprumutul i se achit dobnda de ntrziere. Evoluia cursului n lei al dolarului se prezint astfel: -15.11 3,40 lei/ USD; -30.11 3,39 lei/ USD; -31.12 3,43 lei/ USD; -14.01 3,45 lei/ USD; -20.01 3,455 lei/ USD. n contabilitatea societii finanate se nregistreaz operaiile: 1) Primirea creditului.
1. 5124 = 5191 30.000 USD x 3,40 lei/ USD = 102.000 lei 102.000 102.000

2. Dobnda datorat la sfritul lunii noiembrie.

30.000 x 6 x 15 Dobnda = Valoare credit x Rata dobanzii x Numar de zile = = 75 USD. 100 x 360 100 x 360 2. 666 = 5198 254,25 75 USD x 3,39 lei/ USD = 254,25 lei

254,25

3. Dobnda datorat la sfritul lunii decembrie.

30.000 x 6 x 31 Dobnda = Valoare credit x Rata dobanzii x Numar de zile = = 155 USD. 100 x 360 100 x 360 3. 666 = 5198 531,65 155 USD x 3,43 lei/ USD = 531,65 lei

531,65

4) Actualizarea valorii creditului la nivelul cursului de nchidere. -valoare credit la curs primire: 30.000 USD x3,40 lei/ USD = 102.000 lei; -valoare credit la curs nchidere: 30.000 USD x3,43 lei/ USD = 102.900 lei; Diferen de curs valutar nefavorabil: 900 lei.
4. 665 = 5191 900 900

5) nregistrarea diferenei de curs valutar aferent dobnzii reflectat n luna noiembrie. -valoare dobnd la curs nregistrare: 75 USD x 3,39 lei/ USD = 254,25 lei; -valoare dobnd la curs nchidere: 75 USD x 3,43 lei/ USD = 257,25 lei; Diferen de curs valutar nefavorabil: 3,00 lei.
5. 665 = 5198 3,00 3,00

6) Pe 14.01 se nregistreaz dobnda aferent lunii curente.

30.000 x 6 x 14 Dobnda = Valoare credit x Rata dobanzii x Numar de zile = =70 USD. 100 x 360 100 x 360 6. 666 = 5198 241,50 70 EUR x 3,45 lei/EUR = 241,50 lei

241,50

7) Concomitent, se transfer creditul nerambursat la scaden n categoria celor restante. -valoare credit la curs transfer: 30.000 USD x3,45 lei/ USD = 103.500 lei; -valoare credit la curs nchidere: 30.000 USD x3,43 lei/ USD = 102.900 lei; Diferen de curs valutar nefavorabil: 600 lei.
7. % 5191 = 5192 102.900 103.500

665

600

8) Rambursarea creditului restant i plata dobnzii (inclusiv dobnda de ntrziere):

30.000 x 6 x 6 Dobnda = Valoare credit x Rata dobanzii x Numar de zile = = 30 USD. 100 x 360 100 x 360 5. % = 5124 5192 103.500,00 5198 1.030,40 666 103,65 665 156,10 1- Val. pli la curs zi: 30.330 USD x3,455 lei/ USD =104.790,15 lei; 2- Val. credit la transfer: 30.000 USD x3,45 lei/ USD =103.500,00 lei; 3- Val. dob. la 31.12.N: 230 USD x3,43 lei/ USD = 788,90RON; 4- Val dob. 1.-14 ian.: 70 USD x 3,45 lei/ USD = 241,50 lei; 5- Val dob 15-20 ian.: 30 USD x3,455 lei/ USD = 103,65 lei; 6- Total dobnd la curs istoric: 1.134,05 lei 7- Val. pli la curs istoric (2+6) 104.634,05 lei; 8- Difer. de curs valutar nefavorabil (1 7) 156,10 lei.

104.790,15