Modificari in calculul majorarilor si penalitatilor de intarziere

Written by Alexandru Nemtanu Friday, 30 April 2010 08:45

Guvernul Romniei a emis Ordonan de urgen nr. 39/2010 din 21/04/2010 pentru modificar ea i completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal , Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 278 din 28/04/2010

Art. I. - Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 513 n 31 iulie 2007, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz: 1. Articolul 4 se abrog. 2. La articolul 5, dup alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu urmtorul cuprins: "(2) Comisia fiscal central constituit potrivit art. 6 din Codul fiscal are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod, a legislaiei subsecvente acestuia, precum i a legislaiei care intr n sfera de aplicare a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal." 3. La articolul 21 alineatul (2), litera b) se modific i va avea urmtorul cuprins: "b) dreptul la perceperea dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau majorrilor de ntrziere, dup caz, n condiiile legii, denumite creane fiscale accesorii." 4. La articolul 22, litera d) se modific i va avea urmtorul cuprins: "d) obligaia de a plti dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, aferente impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat, denumite obligaii de plat accesorii;". 5. La articolul 71, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(2) Obligaiile fiscale se consider a fi ndeplinite n termen, fr perceperea de dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, ori aplicarea de sanciuni prevzute de lege, dac acestea se execut n termen de 60 de zile de la ncetarea evenimentelor prevzute la alin. (1)." 6. La articolul 97, dup alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (4), cu urmtorul cuprins: "(4) n situaia n care organele de inspecie fiscal constat c evidenele contabile sau fiscale ori declaraiile contribuabilului sunt incorecte, incomplete, false, precum i n situaia n care acestea nu exist sau nu sunt puse la dispoziie, organele de inspecie vor stabili obligaia fiscal prin utilizarea metodelor indirecte de reconstituire a veniturilor sau cheltuielilor. Procedurile i metodele indirecte de reconstituire a veniturilor sau cheltuielilor se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal ."

7. La articolul 115 alineatul (1), literele a) i c) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "a) sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale

1/8

Modificari in calculul majorarilor si penalitatilor de intarziere

Written by Alexandru Nemtanu Friday, 30 April 2010 08:45

pentru care s-a aprobat o ealonare la plat, precum i dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, datorat n luna curent din grafic sau suma amnat la plat, mpreun cu dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, datorat pe perioada amnrii, n cazul n care termenul stabilit pentru plata sumelor respective se mplinete n luna curent, precum i obligaiile fiscale curente de a cror plat depinde meninerea valabilitii nlesnirii acordate; ............................................................................................... c) sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru care s-a aprobat ealonarea, pn la concurena cu suma ealonat la plat sau pn la concurena cu suma achitat, dup caz, precum i suma amnat la plat mpreun cu dobnda sau majorarea de ntrziere datorat pe perioada amnrii, dup caz;". 8. La titlul VIII, denumirea capitolului III se modific i va avea urmtorul cuprins:

"CAPITOLUL III Dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere"

9. Articolul 119 se modific i va avea urmtorul cuprins:

"ARTICOLUL 119 Dispoziii generale privind dobnzi i penaliti de ntrziere

(1) Pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat, se datoreaz dup acest termen dobnzi i penaliti de ntrziere . (2) Nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere pentru sumele datorate cu titlu de amenzi de orice fel, obligaii fiscale accesorii stabilite potrivit legii, cheltuieli de executare silit, cheltuieli judiciare, sumele confiscate, precum i sumele reprezentnd echivalentul n lei al bunurilor i sumelor confiscate care nu sunt gsite la locul faptei. (3) Dobnzile i penalitile de ntrziere se fac venit la bugetul cruia i aparine creana principal. (4) Dobnzile i penalitile de ntrziere se stabilesc prin decizii ntocmite n condiiile aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu excepia situaiei prevzute la art. 142 alin. (6)." 10. Articolul 120 se modific i va avea urmtorul cuprins:

"ARTICOLUL 120 Dobnzi

2/8

Modificari in calculul majorarilor si penalitatilor de intarziere

Written by Alexandru Nemtanu Friday, 30 April 2010 08:45

(1) Dobnzile se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv. (2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere, dobnzile se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia inclusiv. (3) n situaia n care diferenele rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite iniial, se datoreaz dobnzi pentru suma datorat dup corectare ori modificare, ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii acesteia inclusiv. (4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz: a) pentru impozitele, taxele i contribuiile stinse prin executare silit, pn la data ntocmirii procesului-verbal de distribuire inclusiv. n cazul plii preului n rate, dobnzile se calculeaz pn la data ntocmirii procesului-verbal de distribuire a avansului. Pentru suma rmas de plat, dobnzile sunt datorate de ctre cumprtor; b) pentru impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat de ctre debitorul declarat insolvabil care nu are venituri i bunuri urmribile, pn la data trecerii n evidena separat, potrivit prevederilor art. 176. (5) Modul de calcul al dobnzilor aferente sumelor reprezentnd eventuale diferene ntre impozitul pe profit pltit la data de 25 ianuarie a anului urmtor celui de impunere i impozitul pe profit datorat conform declaraiei de impunere ntocmite pe baza situaiei financiare anuale va fi reglementat prin norme metodologice aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (6) Pentru obligaiile fiscale neachitate la termenul de plat, reprezentnd impozitul pe venit, se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz: a) pentru anul fiscal de impunere, dobnzile pentru plile anticipate stabilite de organul fiscal prin decizii de pli anticipate se calculeaz pn la data plii debitului sau, dup caz, pn la data de 31 decembrie; b) dobnzile pentru sumele neachitate n anul de impunere, potrivit lit. a), se calculeaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor pn la data stingerii acestora inclusiv; c) n cazul n care impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunere anual este mai mic dect cel stabilit prin deciziile de pli anticipate, dobnzile se recalculeaz, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui de impunere, la soldul neachitat n raport cu impozitul anual stabilit prin decizia de impunere anual, urmnd a se face regularizarea dobnzilor n mod corespunztor. (7) Nivelul dobnzii de ntrziere este de 0,05% pentru fiecare zi de ntrziere i poate fi modificat prin legile bugetare anuale ." 11. Dup articolul 120 se introduce un nou articol, articolul 1201, cu urmtorul cuprins:

"ARTICOLUL 1201 Penaliti de ntrziere

3/8

Modificari in calculul majorarilor si penalitatilor de intarziere

Written by Alexandru Nemtanu Friday, 30 April 2010 08:45

(1) Plata cu ntrziere a obligaiilor fiscale se sancioneaz cu o penalitate de ntrziere datorat pentru neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale principale. (2) Nivelul penalitii de ntrziere se stabilete astfel: a) dac stingerea se realizeaz n primele 30 de zile de la scaden, nu se datoreaz i nu se calculeaz penaliti de ntrziere pentru obligaiile fiscale principale stinse ; b) dac stingerea se realizeaz n urmtoarele 60 de zile, nivelul penalitii de ntrziere este de 5% din obligaiile fiscale principale stinse ; c) dup mplinirea termenului prevzut la lit. b), nivelul penalitii de ntrziere este de 15% din obligaiile fiscale principale rmase nestinse . (3) Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de plat a dobnzilor." 12. Articolul 121 se modific i va avea urmtorul cuprins:

"ARTICOLUL 121 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor efectuate prin decontare bancar

(1) Nedecontarea de ctre unitile bancare a sumelor cuvenite bugetului general consolidat n termen de 3 zile lucrtoare de la data debitrii contului pltitorului nu l exonereaz pe pltitor de obligaia de plat a sumelor respective i atrage pentru acesta dobnzi i penaliti de ntrziere la nivelul celor prevzute la art. 120 i 1201, dup termenul de 3 zile. (2) Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului i nedecontate de unitile bancare, precum i a dobnzilor i penalitilor de ntrziere prevzute la alin. (1), pltitorul se poate ndrepta mpotriva unitii bancare respective." 13. Articolul 122 se modific i va avea urmtorul cuprins:

"ARTICOLUL 122 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul compensrii

(1) n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, dobnzile i penalitile de ntrziere se datoreaz pn la data stingerii inclusiv, astfel: a) pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare; b) pentru compensrile din oficiu, data stingerii este data nregistrrii operaiei de compensare de ctre unitatea de trezorerie teritorial, conform notei de compensare ntocmite de ctre organul competent; c) pentru compensrile efectuate ca urmare a unei cereri de restituire sau de rambursare a sumei cuvenite debitorului, data stingerii este data depunerii cererii de rambursare sau de restituire.

4/8

Modificari in calculul majorarilor si penalitatilor de intarziere

Written by Alexandru Nemtanu Friday, 30 April 2010 08:45

(2) n cazul n care n urma exercitrii controlului sau analizrii cererii de compensare s-a stabilit c suma ce urmeaz a se compensa este mai mic dect suma cuprins n cererea de compensare, dobnzile i penalitile de ntrziere se recalculeaz. (3) Pentru obligaiile fiscale stinse prin procedurile de compensare prevzute de actele normative speciale, data stingerii este data la care se efectueaz compensarea prevzut n actul normativ care o reglementeaz sau n normele metodologice de aplicare a acestuia, aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice." 14. Articolul 1221 se modific i va avea urmtorul cuprins:

"ARTICOLUL 1221 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul deschiderii procedurii insolvenei

Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolvenei nu se datoreaz i nu se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere dup data deschiderii procedurii insolvenei ." 15. Articolul 1222 se modific i va avea urmtorul cuprins:

"ARTICOLUL 1222 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul contribuabililor pentru care s-a pronunat o hotrre de dizolvare

(1) Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei nregistrrii hotrrii de dizolvare a contribuabilului la registrul comerului, ncepnd cu aceast dat nu se mai datoreaz i nu se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere . (2) n cazul n care prin hotrre judectoreasc irevocabil a fost desfiinat actul care a stat la baza nregistrrii dizolvrii, se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere ntre data nregistrrii la registrul comerului a actelor de dizolvare i data rmnerii irevocabile a hotrrii de desfiinare." 16. Articolul 123 se modific i va avea urmtorul cuprins:

"ARTICOLUL 123 Dobnzi n cazul nlesnirilor la plat

5/8

Modificari in calculul majorarilor si penalitatilor de intarziere

Written by Alexandru Nemtanu Friday, 30 April 2010 08:45

Pe perioada pentru care au fost acordate nlesniri la plata obligaiilor fiscale restante se datoreaz dobnzi pentru obligaiile fiscale ce fac obiectul nlesnirii la plat, cu excepia celor prevzute la art. 119 alin. (2)." 17. La articolul 124, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(2) Nivelul dobnzii este cel prevzut la art. 120 alin. (7) i se suport din acelai buget din care se restituie ori se ramburseaz, dup caz, sumele solicitate de pltitori." 18. Dup articolul 124 se introduce un nou articol, articolul 1241, cu urmtorul cuprins:

"ARTICOLUL 1241 Majorri de ntrziere n cazul creanelor datorate bugetelor locale

(1) Prin excepie de la prevederile art. 119 alin. (1) i art. 1201, pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat datorate bugetelor locale, se datoreaz dup acest termen majorri de ntrziere. (2) Nivelul majorrii de ntrziere este de 2% din cuantumul obligaiilor fiscale principale neachitate n termen, calculat pentru fiecare lun sau fraciune de lun, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv . (3) Prevederile art. 119-124 sunt aplicabile n mod corespunztor. (4) Pentru sumele de restituit de la bugetul local se datoreaz dobnd. Nivelul i modul de calcul al dobnzii sunt cele prevzute la alin. (2)." 19. La articolul 142, alineatele (5) i (6) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(5) Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale nscrise n titlul executoriu, inclusiv a dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau majorrilor de ntrziere, dup caz, ori a altor sume, datorate sau acordate potrivit legii prin acesta, precum i a cheltuielilor de executare. (6) n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute, dup caz, dobnzi, penaliti de ntrziere, majorri de ntrziere sau alte sume, fr s fi fost stabilit cuantumul acestora, ele vor fi calculate de ctre organul de executare i consemnate ntr-un proces-verbal care constituie titlu executoriu, care se comunic debitorului." 20. La articolul 152 alineatul (1), litera e) se modific i va avea urmtorul cuprins: "e) sumele datorate pentru a cror executare silit se aplic sechestrul, inclusiv cele reprezentnd dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, menionndu-se i cota acestora, precum i actul normativ n baza cruia a fost stabilit obligaia de plat;". 21. La articolul 165, alineatele (1), (2) i (4) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(1) n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile cumprtorii pot solicita plata preului n rate, n cel mult 12 rate lunare, cu un avans de minimum 50% din preul de adjudecare a bunului imobil i cu plata unei dobnzi sau majorri de ntrziere, dup caz, stabilite conform prezentului cod. Organul de executare va stabili condiiile i termenele de plat a preului n rate.

6/8

Modificari in calculul majorarilor si penalitatilor de intarziere

Written by Alexandru Nemtanu Friday, 30 April 2010 08:45

(2) Cumprtorul nu va putea nstrina bunul imobil dect dup plata preului n ntregime i a dobnzii sau majorrii de ntrziere stabilite. ................................................................................... (4) Suma reprezentnd dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, nu stinge creanele fiscale pentru care s-a nceput executarea silit i constituie venit al bugetului corespunztor creanei principale." 22. La articolul 166, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(1) n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare va ncheia procesul-verbal de adjudecare, n termen de cel mult 5 zile de la plata n ntregime a preului sau a avansului prevzut la art. 165 alin. (1), dac bunul a fost vndut cu plata n rate. Procesul-verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate, transferul dreptului de proprietate opernd la data ncheierii acestuia. Un exemplar al procesului-verbal de adjudecare a bunului imobil va fi trimis, n cazul vnzrii cu plata n rate, biroului de carte funciar pentru a nscrie interdicia de nstrinare i grevare a bunului pn la plata integral a preului i a dobnzii sau majorrii de ntrziere, dup caz, stabilite pentru imobilul transmis, pe baza cruia se face nscrierea n cartea funciar." 23. La articolul 175, alineatul (10) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(10) n situaiile prevzute la alin. (8) i (9), pentru perioada cuprins ntre data trecerii n proprietatea public i data la care au renscut creanele fiscale, respectiv data revocrii deciziei prin care s-a aprobat darea n plat, nu se datoreaz dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz." 24. Articolul 1751 se abrog. 25. La articolul 185, alineatul (4) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(4) Pentru creana nscris n titlul executoriu, debitorul datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere, ncepnd cu ziua urmtoare datei comunicrii titlului executoriu ctre debitor i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv. Dispoziiile prezentului cod privind stabilirea i calculul dobnzilor i penalitilor de ntrziere sunt aplicabile n mod corespunztor. Dobnzile i penalitile de ntrziere recuperate de autoritatea competent din Romnia se transfer autoritii solicitante, n condiiile alin. (3)." 26. La articolul 209, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(1) Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de impunere, a actelor administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere, deciziilor pentru regularizarea situaiei emise n conformitate cu legislaia n materie vamal, a msurii de diminuare a pierderii fiscale stabilite prin dispoziie de msuri, se soluioneaz de ctre: a) structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor generale ale finanelor publice judeene sau a municipiului Bucureti, dup caz, n a cror raz teritorial i au domiciliul fiscal contestatarii, pentru contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, accesorii ale acestora, precum i msura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de pn la 3 milioane lei; b) structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciei generale a finanelor publice judeene sau a municipiului Bucureti, dup caz, competent conform art. 36 alin. (3) pentru administrarea contribuabililor nerezideni care nu au pe teritoriul Romniei un sediu permanent, pentru contestaiile formulate de acetia, ce au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, accesorii ale acestora, precum i msura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de pn la 3 milioane lei; c) Direcia general de soluionare a contestaiilor din cadrul Ageniei Naionale de

7/8

Modificari in calculul majorarilor si penalitatilor de intarziere

Written by Alexandru Nemtanu Friday, 30 April 2010 08:45

Administrare Fiscal, pentru contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, accesoriile acestora, precum i msura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de 3 milioane lei sau mai mare, pentru contestaiile formulate de marii contribuabili, precum i cele formulate mpotriva actelor enumerate n prezentul articol, emise de organele centrale cu atribuii de inspecie fiscal, indiferent de cuantum." 27. La articolul 220, dup alineatul (21) se introduce un nou alineat, alineatul (22), cu urmtorul cuprins: "(22) Fapta prevzut la art. 20669 alin. (7) din Codul fiscal se sancioneaz cu amend de la 20.000 lei la 50.000 lei, confiscarea sumelor rezultate din vnzare i revocarea atestatului." Art. II. - (1) Dispoziiile art. I pct. 26 se aplic i contestaiilor aflate n curs de soluionare la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen. (2) Pentru creanele fiscale care au scadena anterior intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, ncepnd cu data intrrii n vigoare a acesteia se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere. n acest caz, termenele n funcie de care se stabilete nivelul penalitii de ntrziere prevzute la art. 1201 ncep s curg de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen. (3) n toate actele normative n care se face trimitere/referire la prevederile Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, iar sumele respective constituie venit al bugetului de stat, pentru neachitarea la termenul de scaden a obligaiilor de plat se datoreaz dobnzi i/sau penaliti de ntrziere. (4) Cu excepia cazului prevzut la art. 1241 din Codul de procedur fiscal, n toate actele normative n care se face trimitere/referire la noiunea de majorri de ntrziere n sensul Ordonanei Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, aceast noiune se nlocuiete cu noiunile de dobnzi i/sau penaliti de ntrziere. Art. III. - (1) Prin excepie de la prevederile art. 3 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, prezenta ordonan de urgen intr n vigoare la data de 1 iulie 2010, cu urmtoarele excepii: a) prevederile art. I pct. 1, 2, 6, 24 i 26, care intr n vigoare la data publicrii; b) prevederile art. I pct. 27, care intr n vigoare n termen de 10 zile de la data publicrii. (2) La data publicrii prezentei ordonane de urgen se desfiineaz Comisia de proceduri fiscale.

8/8