0

RECENZIE


Coordonator:
Conf. Univ. Dr. Haegan Camelia

Studenti:
Leahu Crinela- grupa 3
Maniu Ioana- grupa 3
Pop Adriana- grupa 1
An 3 CIG















TIMIOARA, 2014
1



CUPRINS

PREZENTARE TEORETIC A CHELTUIELILOR OPERATIONALE

COMPARAIE NTRE INDICATORII PRELUAI DIN SITUAIILE FINANCIARE INDIVIDUALE
CONFORME CU IFRS

ELEMENTE DIN NOTELE EXPLICATIVE PRIVIND CHELTUIELILE OPERATIONALE

COMPARATII DE STRUCTURA PRIVIND CHELTUIELILE OPERATIONALE

COMENTARII PRIVIND SITUAIA FIECREI BNCI REZULTAT N URMA ANALIZEI

BIBLIOGRAFIE

















2

PREZENTARE TEORETICA A CHELTUIELILOR OPERATIONALE



Cheltuielile bancare influeneaz invers proporional profitul bancar, de aceea analizei lor i se va
acorda o atenie sporit pentru a gsi posibiliti de micorare a volumului lor. Cheltuielile bancare se
grupeaz dup mai multe criterii:
dup sursa de provenien
cheltuieli cu dobnd (dobnda este considerabil n total cheltuieli bancare)
cheltuieli non-dobnd

dup structura bilanului
cheltuieli operaionale privind atragerea resurselor i gestiunea lor
cheltuieli privind gestiunea portofoliului hrtiilor de valoare
cheltuieli necesare pentru asigurarea funcionrii bncii
cheltuieli cu salariile
cheltuieli de amortizare a mijloacelor fixe
alte cheltuieli de gospodrire

alte cheltuieli bancare
penalitile achitate de banc
diferenele negative de curs valutar
plile pentru reelele de transmitere a informaiei

Cadrul legislative care reglementeaz activitatea instituiilor de credit , prevazut n Ordinului BNR
27/2010 Anexa nr. 1, precizeaz faptul c cheltuielile operationale se nregistreaz n conturile specifice
din Clasa 6 Cheltuieli.











3


COMPARAIE NTRE INDICATORII PRELUAI DIN SITUAIILE FINANCIARE INDIVIDUALE CONFORME CU
IFRS


Nume student si
grupa
Leahu Crinela grupa 3 Maniu Ioana grupa 3 Pop Adriana grupa 1
Banca RAIFFAISEN BANK PIRAEUS BANK CEC BANK
Anul 2012 2012 2012
Unitatea de masura mii lei mii lei mii lei
Denumire
situaie
financiar
Explicaie Sume Sume Sume
Bilant (Situaia
individual a
poziiei
financiare)
Total active 23.604.768 7.825.899 26.903.983
Total datorii 20.782.792 6.501.924 24.891.346
Total capitaluri
proprii
2.821.976 1.323.975 2.012.637
Contul de profit
si pierdere
(Situaia
rezultatului
global)
Rezultat -
profit/pierdere
-392.718 -91.940 68.092
Situaia
individual a
evoluiei
capitalurilor
proprii
Sold la 31.12.2012 -
coloana total
2.821.976 1.323.975 2.012.637
Situaia
individual a
fluxurilor de
trezorerie
Numerarul si
elemente de numerar
la sfarsitul anului
6.122.190 1.673.436 2.457.533
Note explicative
1 Entitatea raportoare Banca si operatiunile
sale
Entitatea raportoare si
bazele prezentarii
2 Bazele intocmirii Rezumatul politicilor
contabile semnificative
Metode si politici contabile
semnificative
3 Metode si politici contabile
semnificative
Managementul riscului
financiar
Managementul riscului
financiar
4 Politici de gestionare a
riscului financiar
Estimari contabile de
baza pentru aplicarea
politicilor contabile
Estimari si rationamente
contabile semnificative
5 Estimari contabile si
judecati semnificative
Venituri nete din
dobanzi
Venituri nete din dobanzi
6 Active si datorii financiare Venituri nete din
comisioane
Venituri nete comisioane
7 Venituri nete din dobanzi Castiguri/pierderi din
diferente de curs de
schimb
Alte venituri din
exploatare
4

RAIFFAISEN BANK PIRAEUS BANK CEC BANK
8 Venituri nete din speze si
comisioane
Castiguri/pierderi din
instrumente derivate
Cheltuieli cu personalul
9 Venit net din
tranzactionare
Alte venituri Alte cheltuieli operationale
10 Alte venituri operationale Pierderi din deprecierea
creditelor
Cheltuieli nete cu
deprecierea creditelor si
avansurilor acordate
clientele
11 Cheltuieli operationale Alte cheltuieli
operationale
Cheltuiala cu impozitul pe
profit
12 Cheltuieli salariale Cheltuiala cu impozitul
pe profit
Casa si disponibilitati la
banci central
13 Cheltuieli nete cu
provizionul pentru
deprecierea valorii
activelor financiare
Casa, disponibilitati la
banci central
Instrumente financiare
derivate
14 Impozitul pe profit Credite si avansuri
acordate altor banci
Credite si avansuri la
banci
15 Reconcilierea profitului
inainte de impozitare cu
impozitul pe profit din
contul de profit si pierdere
Credite si avansuri
acordate clientele
Active financiare
disponibile pentru vanzare
16 Numerar si disponibilitati
la Banca Centrala
Instrumente financiare
derivate
Investitii pastrate pana la
scadenta
17 Active si datorii financiare
detinute pentru
tranzactionare
Titluri de valoare Credite si avansuri
acordate clientele
18 Instrumente financiare
derivate detinute pentru
managementul riscului
Imobilizari necorporale Imobilizari corporale
19 Credite si avansuri
acordate bancilor
Imobilizari corporale Imobilizari necorporale
20 Credite si avansuri
acordate clientilor
Alte active Alte active financiare
21 Titluri de valoare Depozite ale altor banci Alte active
22 Participatii Depozite de la clienti Depozite la banci
23 Imobilizari corporale Datorii subordonate Depozite de la clienti
24 Imobilizari necorporale Active financiare
transferate
Imprumuturi de la banci
si alte institutii financiare
25 Creante si datorii privind
impozitul amanat
Alte datorii Provizioane
26 Alte active Capital social Datorii privind impozitul
amanat
27 Depozite atrase de la banci Alte rezerve Alte datorii
28 Depozite atrase de la clienti Numerar si echivalente
de numerar
Alte datorii financiare
29 Credite de la banci si alte
institutii financiare
Reclasificarea conturilor Capital social
5

RAIFFAISEN BANK PIRAEUS BANK CEC BANK
30 Provizioane Tranzactii cu partile
afiliate
Rezerve din reevaluare
31 Alte datorii Angajamente si obligatii
contingente
Rezerva pentru activele
financiare disponibile
pentru vanzare
32 Datorii subordonate Tranzactii cu parti
afiliate
Rezultatul reportat
33 Capital social Evenimente ulterioaare
datei bilantului contabil
Tranzactii cu parti afiliate
34 Alte reserve Angajamente si datorii
contingente
35 Tranzactii cu parti afiliate
in relatii speciale cu Banca
Corectari ale anului
anterior
36 Securitizari
37 Angajamente
extrabilantiere. Active si
datorii contingente

38 Analiza pe scadente a
activelor si pasivelor

39 Capital
40 Datorii din impozitul
amanat+evenimente
ulterioare datei bilantului























6

ELEMENTE DIN NOTELE EXPLICATIVE PRIVIND
CHELTUIELILE OPERATIONALE

Bancile supuse studiului sunt:
Raiffeisen Bank
Piraeus Bank
CEC Bank



Element analizat: Cheltuielile operaionale

RAIFFAISEN BANK

Elemete metodologice

Nota 3: Metode i politici contabile seminificative
Amortizarea
Amortizarea este calculat prin metoda liniara pe parcursul duratei de viat estimate pentru fiecare
element din categoria imobilizri corporale si este recunoscut in contul de profit si pierdere . Bunurile
dobandite prin leasing sunt amortizate pe perioada mai mica intre durata leasingului si durata de viata.
Terenurile nu sunt supuse amortizrii.

Beneficiile angajaiilor
Obligaiile pe termen scurt acordate angajaiilor nu se actualizeaz i sunt recunoscute ca i
cheltuial pe msur ce serviciul aferent este prestat. Beneficiile pe termen scurt ale angajaiilor include
salariile, primele si contribuiile la asigurrile sociale. Beneficiile pe termen scurt ale angajatiilor sunt
recunoscute ca si cheltuiala atunci cand serviciile sunt prestate.
Banca efectueaz pli in numele angajailor proprii catre sistemul de pensii ale statului roman, asigurrile
de sntate si fondul de somaj, in decursul derulrii activittii normale.
Constituirea altor provizioane se refera la constituirea provizioanelor pentru taxa de administrare,
penalitati nete pentru anularea prematur a contractelor de chirie, provizioane nete pentru deprecierea
imbunatatirilor cladirilor sucursalelor inchise, provizioane pentru angajamente in afara bilantului.

7

Elemente practice

Nota 11 : Cheltuieli operaionale

Alte informaii




Elemente - anul 2012 Sume (mii lei)
Salarii 505.736
Cheltuieli cu spatiu de birouri 179.215
Depreciere si amortizare. 92.829
Reparatii si mentenant IT 66.894
Cheltuieli cu securitatea 66.705
Posta si telecomunicatii 44.659
Cheltuieli cu fondul de garantare a depozitelor 39.052
Publicitate 33.089
Consultanta legala 27.724
Birotica 26.969
Alte costuri operationale 21.427
Constituirea altor provizioane 18.721
Cheltuieli cu deplasarea 12.651
Alte cheltuieli administrative 12.050
Amenzi 8.148
Cheltuieli cu instruirea angajatiilor 6.632
Cheltuieli cu mijloacele de transport 6.160
Alte taxe 2.300
TOTAL 1.170.961
8





















43%
15%
8%
3%
4%
27%
Reprezentare grafic- cheltuieli operaionale
RAIFFAISEN BANK

Salarii
Cheltuieli cu chiriile
Depreciere si amortizare
Cheltuieli cu fondul de garantare
a depozitelor
Posta si telecomunicatii
Altele
9

PIRAEUS BANK

Aspecte teoretice

Nota 11. Cheltuieli operationale

Elemente - anul 2012 Sume
Salarii 91.672
Contributii sociale si alte contributii 25.976
Chirii 59.104
Asigurari 64.400
Amortizare 57.850
Cheltuieli cu publicitatea 8.052
Servicii prestate de terti 3.065
Telecomunicatii 11.287
Cheltuieli cu securitatea 4.465
Colectarea imprumuturilor si creantelor restante 4
Consumabile 4.545
Cheltuieli de transport 965
Contributii la fondul de garantare a depozitelor 9.189
Intretinerea mijloacelor fixe 5.367
Reparatii 2.089
Utilitati 6.055
Operatiuni cu carduri 6.043
Alte provizioane 56.153
Alte cheltuieli operationale 18.488
Total 434.769


10




























21%
14%
13%
2% 3%
47%
Reprezentare grafic- cheltuieli operaionale
PIRAEUS BANK

Salarii
Cheltuieli cu chiriile
Depreciere si amortizare
Cheltuieli cu fondul de garantare
a depozitelor
Posta si telecomunicatii
Altele
11

CEC BANK


Aspecte teoretice

Salarii Beneficiile pe termen scurt ale angajatilor include salarii, bonusuri si contributii la
asigurarile sociale. Beneficiile pe termen scurt sunt recunoscute drept cheltuieli pe masura ce serviciile
sunt prestate. Banca include in beneficiile pe termen scurt participarea angajatilor la profitul anului current
care va fi platita in termen de douasprezece luni de la sfarsitul perioadei de raportare.

Aspecte practice

Elemente anul 2012 Sume (mii lei)
Salarii 351.263
Cheltuieli cu servicii prestate de terti 33.215
Reclama si publicitate 9.220
Materiale si obiecte de inventar 12.469
Alte taxe 10.620
Provizion pentru angajamente de credit 245
Alte cheltuieli operationale 507
Cheltuiala cu chiriile 19.285
Cheltuieli cu deplasarea si transport valori 12.003
Cheltuieli cu fondul de garantare al depozitelor 51.350
Alte cheltuieli cu intretinerea cladirilor si echipamentelor 56.173
Cheltuieli cu posta si telecomunicatiile 27.113
Pierdere din vanzarea mijloacelor fixe 1.102
Cheltuieli nete cu pierderi din deprecierea altor active 4.035
TOTAL 588.600

12



55%
3%
9%
8%
4%
21%
Reprezentare grafic- cheltuieli operaionale
CEC BANK
Salarii
Cheltuieli cu chiriile
Depreciere si amortizare
Cheltuieli cu fondul de garantare
a depozitelor
Posta si telecomunicatii
Altele
13

COMPARAII DE STRUCTUR PRIVIND CHELTUIELILE
OPERAIONALE

Elemente
Raiffeisen Bank
SA
PIRAEUS Bank
SA
CEC BANK
SA
Sume (procent din
totalul cheltuielilor
operaionale)
Sume (procent din
totalul cheltuielilor
operaionale)
Sume (procent din
totalul
cheltuielilor
operaionale)
Salarii

505.736 (43%)


91.675(60%



351.263 (21%)
Cheltuieli cu chiriile

179.215 ( 15%)


59.104(3%)



19.285 (14%)
Cheltuieli cu
deprecierea si
amortizarea
92.829 (8%)

57.850(1%)

60.208 (9%)
Cheltuieli cu fondul
de garantare a
depozitelor
39.052(3%)

9.189(9%)
51.350 (2%)
Pota si
telecomunicaiile
44.659 (4%)

11.287 (4%)


27.113 (3%)


Altele
309.470 (27%)

205.664 (47%)

135.554 (47%)
TOTAL CHELTUIELI
OPERAIONALE
1.170.961 434.769 588.600

COMENTARII:

Analiznd componena cheltuielilor operaionale totale pe fiecare din cele 3 bnci, se pot
constata urmtoarele:
Raiffeisen Bank
SA
Din totalul cheltuielilor operationale, 43 % sunt reprezentate de cheltuieli cu
salariile
14

PIRAEUS
Bank
SA
Din totalul cheltuielilor cu dobnzile, cheltuielile aferente depozitelor i atrase
de la bnci sunt 29.98 %, cheltuielile provenite din alte cheltuieli sunt
reprezentate 32.10 %, cheltuielile cu dobnzile provenite din depozite i
conturi curente ale clienilor 37.92 %.
CEC BANK
SA
Din totalul cheltuielilor cu dobnzile, cheltuielile provenite din depozite atrase
de la bnci au o pondere de 6.20 %, cheltuielile cu dobnzile provenite din
depozite i conturi curente ale clienilor 93.80 %.

Comparand analizele facute anterior se constata urmatoarele:

- Cu referire la cheltuielile aferente cu operatiuni interbancare cele mai mici sunt inregistrate
de catre Marfin Bank (27%), urmata de UniCredit Tiriac (51%), iar cheltuielile cele mai
mari privind operatiunile interbancare sunt inregistrate de catre Raiffeisen (83%).
- A doua categorie de cheltuieli care se regasesc in structura celor 4 banci sunt angajamente
de garantii. Se poate observa ca cheltuielile cele mai mici privind angajamentele de granatii
apartin in proportie egala atat bancii Marfin cat si UniCredit Tiriac (11%), fiind urmata de
banca Raiffeisen (15%).
- A treia categorie fiind reprezentata sub denumirea de alte cheltuieli, cheltuielile cele mai
mici inregistrate de catre banca Raiffeisen (2%), urmata de banca UniCredit Tiriac (38%),
banca Marfin (62%), iar banca Eximbank inregistrand in aceasta categorie cele mai mari
cheltuieli (100%).














15

COMENTARII PRIVIND SITUATIE FIECAREI BANCI
REZULTATA IN URMA ANALIZEI


Elemente
Raiffeisen
Bank SA
PIRAEUS
Bank
SA
CEC BANK
SA
Total cheltuieli
operaionale
1170961 434.769 588.600


Reprezentare grafic- cheltuieli operationale



Analizand comparatia realizat intre cele 3 banci, putem concluziona c Raiffaisen Bank
a inregistrat cele mai mari cheltuieli , in sum de 1.170.961 mii lei, urmat de CEC Bank cu
588.600 mii lei, iar pe ultimul loc se afl Piraeus Bank cu 434.769 mii lei,



Raiffeisen Bank Piraeus Bank CEC Bank
1,170,961
434,769
588,600
Cheltuieli operationale
16

COMPARATII DE STRUCTURA PRIVIND PONDEREA
CHELTUIELILOR OPERAIONALE IN TOTALUL
CHELTUIELILOR

Elemente
Raiffeisen Bank
SA
PIRAEUS Bank
SA
CEC BANK
SA
Cheltuieli
operationale
1170961 434.769 588.600
Total cheltuieli 9.961.528 1.088.285 2.273.123
Ponderea
cheltuielilor
operationale in
total cheltuieli
11,75% 29, 14% 21,85%


11%
89%

RAIFFAISEN BANK

Cheltuieli operationale
Total cheltuieli
17




Analizand comparatia realizat anterior putem constata ca Piraeus Bank realizeaz cele
mai multe cheltuieli operationale din total cheltuieli, in pondere de 29%, urmat de CEC Bank
cu 21%, iar ultimul loc este ocupat de ctre Raiffaisen Bank cu o pondere de 11% .

29%
71%

PIRAEUS Bank

Cheltuieli operationale
Total cheltuieli
21%
79%

CEC BANK

Cheltuieli operationale
Total cheltuieli
18

BIBLIOGRAFIE


Ordinul BNR nr.27/2010 Anexa nr.1
www.raiffeisen.ro