FISCALITATE

STAGIU ANUL II SEM II 2014

1. Cheltuiala cu sponsorizarea, in cazul persoanelor juridice platitoare de impozit pe profit, are
urmatorul regim fiscal:
a.deductibila la nivelul a minim intre 3%o din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit
datorat
b. deductibila la nivelul a 5% din cifra de afaceri
c. nedeductibila integral dar se scade din impozitul pe profit datorat in limita a
minim intre 3%o din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat
2. Prima de fuziune se calculeaz:
a) ca diferent ntre valoarea nominal a aciunilor i valoarea contabil a acestora
b) - ca diferent ntre capitalul propriu i cel social
c) - ca diferent ntre valoarea contabil a aciunilor i valoarea nominal a acestora.
3. SRL inregistrat ca platitor de impozit pe veniturile microintreprinderii inregistreaza la
31.03.2014 urmatoarele date:
Venituri totale 15000 lei
Cheltuieli totale 12000lei
Cheltuieli de protocol de 120 lei.
Ce declara in declaratia 100 ca impozit pe veniturile microintreprinderii la 31.03.2014?
Impozit pe veniturile microintreprinderii 450 LEI
4. O societate comercial realizeaz urmtoarele venituri i cheltuieli aferente trimestrului I 2013:
- venituri din vnzarea mrfurilor: 50.000 . lei;
- venituri din prestri servicii: 20.000 . lei;
- venituri din dividende primite de la o societate comercial romn 1.000 lei;
- cheltuieli cu mrfurile vndute: 30.000 lei;
- cheltuieli cu serviciile de la teri: 10.000 lei;
- cheltuieli de protocol: 1.000 lei;
- cheltuieli salariale: 2.000 lei
- cheltuieli cu amenzile datorate autoritilor romne: 3.000 lei
- cheltuieli cu tichetele de mas: 800 . lei, din care 200 lei peste limita legal
Determinai impozitul pe profit datorat de societatea comercial.
Rspuns:
Determinarea veniturilor impozabile
Venituri impozabile = Venituri din vnzarea mrfurilor + venituri din prestri servicii = 50.000 +
20.000 = 70.000 lei
2.Determinarea cheltuielilor deductibile
Pentru determinarea sumei cheltuielilor deductibile vom analiza fiecare tip de cheltuial n parte:
- cheltuielile cu mrfurile vndute sunt integral deductibile Chelt. Ded. = 30.000 lei
- cheltuielile cu serviciile de la teri sunt integral deductibile Chelt. Ded. = 10.000 lei
- cheltuielile cu protocolul sunt deductibile limitat
Limita = 2% x (Venituri impozabile Cheltuieli aferente veniturilor impozabile altele
dect cele cu impozitul pe profit i protocolul)
= 2% x (70.000 30.000 10.000 2.000 3.000 800) = 24.200 lei x 2%= 484 lei

i chelt neded = 516 lei.

- cheltuielile salariale sunt integral deductibile Chelt. Ded. = 2.000 lei
- cheltuielile cu amenzile sunt integral nedeductibile Chelt. Neded. = 3.000 lei
- cheltuielile cu tichetele de mas sunt deductibile n limita prevederilor legale
Chelt. Ded. = 600 lei i Chelt. Neded. = 200 mil. Lei.
Total cheltuieli deductibile = 30.000 + 10.000 + 484 + 2.000 + 600 = 43.084 lei
Determinarea profitului impozabil
Profit impozabil = 70.000 43.084 = 26.916 lei
Determinarea impozitului pe profit
Impozitul pe profit = 26.916 x 16% = 4.307 lei.
De la 1 ianuarie 2014, firmele care obtin venituri din dividende vor plati impozit pe profit pentru
acestea, in cazul in care nu sunt indeplinite doua criterii care vizeaza perioada de detinere a
capitalului social si ponderea participatiei. Inainte de aceasta data, veniturile din dividende obtinute
de persoane juridice nu se impozitau.
Astfel, impozitul pe dividende nu se va plati in cazul in care firma detine, pe o perioada
neintrerupta de un an, minim 10% din capitalul social al persoanei juridice care distribuie
dividendele.
Daca aceste conditii nu sunt indeplinite, societatea care primeste dividendele va fi impozitata cu
16% pentru aceste sume, modificarile privind impozitarea veniturilor din dividende la persoane
juridice sunt cuprinse in OUG nr. 102/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2013
privind Codul Fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, care a fost publicata in
Monitorul Oficial, Partea I, nr. 703 din data de 15 noiembrie 2013, ale carei prevederi se aplica
incepand cu data de 1 ianuarie 2014.
5. O societate comercial A produce o cantitate de 2.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticl la
un pre de producie de 8 lei/sticl. Societatea A vinde ctre societatea B cele 2.000 de sticle n
luna aprilie 2013. Valoarea accizei specifice pentru vinul spumos este de 34,05 euro/hl. produs,
iar cursul de schimb este de 4,4 lei/euro.
Determinai valoarea accizei i a TVA aferente lunii aprilie pe care trebuie s le declare
societatea B la administraia financiar, dac B nu mai realizeaz nici o alt operaiune n luna
aprilie 2013.
Societatea B este comerciant, nu productor, ca urmare ea nu are obligaii declarative n ceea
ce privete accizele.
Pentru determinarea TVA-ului de declarat trebuie s determinm preul fr TVA la care B
va cumpra de la A. Acest pre = Pre de producie + Acciza
Pre de achiziie fr TVA = (2.000 x 8) + (34,05 x 4,2688 x 2.000 x 0,75 / 100) = 16.000 +
2247,3 = 18.247,3 lei
TVA deductibil = 18.247,3 x 24% = 4.379,35 lei
Deci societatea trebuie s declare un TVA de recuperat de 4.379,35 lei