Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1012
3.000
1.500
1.400
100
1012
1.000
1011
1012
3.000
- subscrierea capitalului
456
=
%
32.000
1011 30.000
1042
2.000
- preluarea activelor aduse prin fuziune
%
=
456
32.000
2131
30.000
5121
2.000
- regularizarea capitalului
1011 =
1012 30.000
- ncorporarea primei de fiziune la capitalul social
1042 =
1012 2.000
Exemplul 4: Se majoreaz capitalul social prin conversia a 5.000 obligaiuni cu valoarea
nominal de 6 lei, n 4.000 aciuni cu valoare nominal de 7 lei.
161
=
%
30.000
1022 28.000
1044
2.000
b) ncorporarea primelor la capital sau rezerve
Exemplu 1: Se ncorporeaz la capital primele de fuziune i de conversie n valore de 1.000
lei, respectiv 1.500 lei
%
=
1012 2.500
1042
1.000
1044
1.500
Exemplul 2: Se ncorporeaz la alte rezerve primele de emisiune i de aport n valoare de 500
lei, respectiv 350 lei.
%
=
1068 850
1041
500
1043
350
6. Operaiuni privind contabilitatea rezervelor din reevaluare
a) Constatarea diferenei rezultate n urma reevalurii diferitelor active imobilizate
Exemplu: n exerciiul financiar 2001 se reevalueaz un utilaj la valoarea just de 9.000 lei,
inndu-se seama de gradul de uzur fizic i moral al acestuia. Valoarea de intrare a
utilajului este de 8.000 lei, iar valoarea amortizrii cumulate (expresia valoric a uzurii i
morale) este de 2.000 lei.
- valoarea contabil net: valoarea contabil amortizarea calculat = 8.000 2.000=
6.000 lei:
2131
rezerva din reevaluare: valoarea just valoarea contabil net = 9.000 6.000 =
3.000 lei
=
105
3.000
1061
40
Exemplul 2: Se constituie din profitul net al exerciiului curent, respectiv din profitul reportat
rezerve statutare n sum de 200 lei, respectiv 300 lei.
%
129
117
1063
500
200
300
1063
500
117
860 profit reportat pentru exerciiul urmtor
- regularizarea conturilor la nceputul exerciiului urmtor privind profitul repartizat la
sfritul exerciiului precedent
121
=
129
3.360
c) Utilizarea contului 117 Rezultatul reportat
Exemplu: Se acoper din profitul net al exerciiului curent pierderea de 500 lei, iar diferena
de 1.700 lei se reporteaz pentru exerciiul viitor. n anul urmtor se repartizeaz dividende
de 800 lei, iar pentru salariai 500 lei.
- repartizarea profitului din exerciiul curent
129
=
%
2.200
117
500 pierdere reportat
117
1.700 profit reportat
- acordarea de dividende i stimulente salariailor
117
=
%
1.300
457
800
424
500
9. Operaiuni privind contabilitatea subveniilor pentru investiii
a) Evidenierea primirii subveniilor de la bugetul statului
b) Evidenierea plusului constatat la inventarierea imobilizrilor
c) Evidenierea virrii la venituri a subveniei
Exemplu: O societate comercial primete n contul bancar o subvenie de 3.000 lei pentru
procurarea unui utilaj. Dup achiziionarea utilajului n valoare de 5.000 lei, plus TVA se
achit factura prin banc. Drata normal de utilizare a utilajului este de 5 ani.
- nregistrarea subveniei de primit
445
=
131
3.000
- primirea subveniei
5121 =
445
3.000
- achiziionarea utilajului
%
=
404
5.950
2131
5.000
4426
950
- plata datoriei fa de furnizorul de imobilizri
404
=
5121 5.950
- amortizarea lunar a utilajului
6811 =
2813 83,33
- trecerea la venituri a parii corespunztoare subveniei
131
=
7584 50
10
11
12
1685
%
1661
1685
5121
1.500
9.500
8.000
1.500
13
de funcionare de 6 ani. Durata contractului este de 4 ani, iar dobnda medie interbancar
stabilit este de 36% pe an. La expirarea contractului utilizatorul restituie autocamionul.
- primirea autocamionului
2133 =
167
36.000
471
8036
14
15
%
=
205
5.500
2805
1,650
6583
3.850
- ncasarea valorii facturii prin virament bancar
5121 =
461
6.545
c) Operaiuni privind deprecierea activelor necorporale
- deprecierea ireversibil (definitiv) sub forma amortizrii
6811 =
%
5.000
2801 1.000
2803 1.000
2805 1.000
2807 1.000
2808 1.000
- deprecierea reversibil sub forma provizioanelor pentru depreciere
- constituirea provizioanelor
6813 =
290
1.500
- anularea provizionului
290
=
7813 1.500
2. Operaiuni privind contabilitatea imobilizrilor corporale
a) Operaiuni privind intrarea n patrimoniu a imobilizrilor corporale
- achiziie pe baz de factur
Exemplu: Se achiziioneaz un utilaj de la un furnizor extern
2131 =
404
50.000
- obinute prin producie proprie
Exemplu: Se realizeaz cu fore proprii o cldire care se recepioneaz in anul curent n
valoare de 100.000, avnd n vedere c n exerciiile precedente s-a recepionat o valoare de
85.000 lei.
212
=
%
100.000
231
85.000
722
15.000
- primirea ca aport la capitalul social
Exemplu: Un asociat aduce ca aport la capitalul societii un camion evaluat la valoarea de
40.000 lei, pentru care primete un numr de 3.800 aciuni cu valoarea nominal de 10 lei.
- subscrierea la capital
456
=
%
40.000
1011 38.000
1043
2.000
- aportarea efectiv
2133 =
456
40.000
16
1011
- regularizarea capitalului
=
1012 38.000
17
recepia lucrrii
=
%
6.600
231
5.600
722
1.000
%
232
5121
17.850
8.000
9.850
18
19
Exemplu 2: O societate mama acord unei filiale din cadrul grupului la care se dein titluri de
participare un mprumut de 10.000 lei pe o durat de 2 ani cu o dobnd preferenial de 10%
pe an.
- acordarea mprumutului prin banc
2671 =
5121 10.000
- ncasarea dobnzii n primul an
5121 =
763
1.000
- rambursarea primei rate a mprumutului
5121 =
2671 5.000
Exemplul 3: O societate comercial vireaz prin banc o garanie la DISTRIGAZ n sum de
1.000 lei.
2678 =
5121 1.000
b) Operaiuni privind ieirea din patrimoniu a imobilizrilor financiare
Exemplul 1: O societate care a beneficiat de un mprumut de la societatea mama nu-l poate
rambursa. n contabilitatea societii mam se va nregistra:
- includerea la pierderi a dobnzii nerecuperate
663
=
2672 500
- includerea la pierderi a ratei nerecuperate
663
=
2671 5.000
Exemplul 2: Se restituie n numerar garania depus la DISTRIGAZ.
5311 =
2678 1.000
Exemplul 3: Se ncaseaz prin banc contravaloarea mprumutului i a dobnzii aferente,
acordate unui ter.
5121 =
%
6.000
2673 4.500
2674 1.500
20
DE
STOCURI
Exemplul 2 : O ntreprindere care ine evidena stocurilor la pre standard preint la nceputul
lunii urmtoarea siruaie privind materialele auxiliare :
stoc iniial de materiale, evaluate la preul standard de 2 lei/kg : 200kg ;
diferene de pre aferente stocului iniial : 20 lei ;
21
caseaz, rezultnd piese de schimb evaluate la suma de 100 lei. Evidena obiectelor de
inventar se ine la cost de achiziie.
- achiziionarea obiectelor de inventar achitate din avansul de trezorerie, conform
facturii fiscale i decontului de cheltuieli:
%
=
542
4.760
303
4.000
4426
760
- cheltuieli de transport achitate cu numerar conform facturii fiscale i chitanei din
registrul de cas:
%
=
5311 238
303
200
4426
38
- determinarea costului de achiziie unitar al unui aparat de msur: 4.200/10=420 lei
- darea n folosin a aparatelor de msur pe baz de proces verbal:
603
=
303
1.680
- evidena extrabilanier a aparatelor de msur date n folosin:
8039 =
1.680
- scoaterea din evidena extracontabil a aparatelor de msur casate:
=
8039 1.680
- recuperarea pieselor de schimb din procesul de dezmembrare:
3024 =
7588
100
Exemplul 5: Se achiziioneaz echipament de lucru cu preul de facturare de 2.000 lei plus
TVA, care se achit cu ordin de plat. Echipamentul se distribuie salariailor, care vor suporta
50% din costul de achiziie, care se va reine din salarii. Evidena materialelor de natura
obiectelor de inventar se ine la cost de efectiv.
- achiziionarea echipamentului:
%
=
401
2.380
303
2.000
4426
380
- achitarea facturii cu ordin de plat evidena facturii cu ordin de plat evideiat n
extrasul de cont:
401
=
5121 2.380
- distribuirea echipamentului de lucru ctre salariai:
%
=
303
2.000
603
1.000
4282
1.000
- TVA aferent valorii echipamentului suportat de salariai:
4282 =
4427
190
- reinerea din salarii a creanei fa de salariai:
421
=
4282 1.190
Exemplul 5: ntreprinderea A doneaz ntreprinderii B materii prime n valoare de 200 lei.
ntreprinderea B utilizeaz bunurile primite ca materiale auxiliare.
- n contabilitatea ntreprinderii A
6582 =
301
200
23
n contabilitatea ntreprinderii B
3021 =
7582
200
Exemplul 6: La inventariere se constat un minus de materii prime n valoare de 100 lei care
se imput gestionarului la valoarea actual de 120 lei plus TVA. Suma imputat se ncaseaz
n numerar.
- nregistrarea minusului de materii prime:
601
=
301
100
- imputarea minusului de materii prime la valoarea actual:
4282 =
%
142,80
7581
120
4427
22,80
- ncasarea cu numerar a creanei fa de gesionar:
5311 =
4282
142,80
b) Reflectarea n contabilitate a operaiunilor n cazul utilizrii inventarului intermitent
Exemplul 1: O ntreprindere care ine evidena stocurilor la cost de achizi O ntreprindere
care ine evidena stocurilor la cost de achiziie, cu ajutorul inventarului intermitent,
efectueaz n cursul lunii urmtoarele operaiuni privind combustibilii:
stoc iniial de combustibili, evaluat la costul de achiziie, care se include n
cheltuieli: 250 lei;
cumprare de combustibili: 500 lei plus TVA, cu plata prin banc.
La inventarierea de la sfritul lunii se constat un sold de combustibili de 100 lei.
-
La inventarierea de la sfritul lunii se constat un stoc de materii prime de 200 litri, care se
evaluaeaz potrivit metodei costului mediu ponderat.
- stornarea soldului iniial de materii prime:
601
=
301
3.600
- recepia materiilor prime achitate dintr-un avans de trezorerie:
%
=
542
7.140
601
6.000
4426
1.140
- cheluieli de transport achitate n numerar
%
=
5311
357
601
300
4426
57
- costul efectiv unitar al materiilor prime intrate: 6.300/600=10,50 lei/litrul
- costul unitar mediu ponderat: (3.600+6.300)/1.000 litri=9,90 lei/litru
- nregistrarea stocului final de materii prime stabilit la inventariere: 200 x 9,90 =1.980
301
=
601
1.980 sau
601
=
301
1.980
2. Reflectarea n contabilitate a operaiunilor privind produsele i producia n curs de
execuie
a) Reflectarea n contabilitate a operaiunilor n cazul utilizrii inventarului permanent
- Produse (semifabricate, produse finite, produse reziduale) evaluate la cost de
producie;
- Produse (semifabricate, produse finite, produse reziduale) evaluate la cost standard
(prin reflectarea conturilor de diferene de pre aferente);
- Modaliti de intrare i ieire de produse (semifabricate, produse finite, produse
reziduale) n i din gestiunea unitii patrimoniale;
- Producia n curs de execuie evaluat la cost de producie (prin evidenierea
stocurilor de produse, lucrri i servicii n curs de execuie existente la sfritul
perioadei).
b) Reflectarea n contabilitate a operaiunilor n cazul utilizrii inventarului intermittent
Exemplul 1: O ntreprindere are la nceputul lunii un stoc de produse finite de 200 buci
nregistrate la costul de producie de 10 lei/buc. n cursul lunii s-au mai fabricat 500 de
buci, efectundu-se n acest scop urmtoarele cheltuieli:
cu materiile prime: 3.000 lei;
cu materialele auxiliare: 1.500 lei;
cu colaboratorii: 600 lei;
cu energia electric facturat de ctre furnizor: 400 lei, plus TVA achitat cu
numerar.
Se livreaz 600 de buci cu preul de vnzare de 15 lei/bucat plus TVA, creana ncasnduse prin banc. Scoaterea din eviden a produselor livrate se face folosind metoda FIFO.
A. Unitatea utilizeaz metoda inventarului permanent
- cheltuieli cu materiile prime
601
=
301
3.000
25
%
5.500
601
3.000
6021 1.500
605
400
621
600
- nchiderea contului de venituri din vnzarea produselor:
701
=
121
9.000
- nchiderea contului de vnituri din producia stocat:
RD-RC=6.400-5.500=900 lei, care reprezint sold debior, de aceea contul se nchide
precum conturile de cheltuieli
121
=
711
900
B. Unitatea utilizeaz metoda inventarului intermittent
- scoaterea din gestiune a produselor aflate n stoc la nceputul lunii:
711=
345
2.000
- vnzarea produselor
4111
=
%
10.710
701
9.000
4427 1.710
- ncasarea contravalorii produselor vndute
5121
=
4111 10.710
- stabiliea prin inventariere a stocului final de produse finite: 100 buc x 11 lei/buc
Producia obinit: SF + IEIRI SI = 100 +600 -200 = 500 buci
345
=
711
1.100
26
Exemplul 2: O firm are la nceputul lunii un stoc de produse finite de 300 kg evaluate la
preul standard de 6lei/kg, diferentele de pre aferente stocului iniial fiind de 200 lei. n
cursul lunii unitatea fabric 700 kg produse finite, efectundu-se n acest scop urmtoarele
cheltuieli:
cu materiile prime: 2.500 lei;
cu materialele auxiliare: 700 lei;
cu salariile: 1.330 lei.
Se livreaz 800 kg produse finite la preul de vnzare de 10 lei/kg plus TVA, factura
ncasndu-se prin banc.
- cheltuieli cu materiile prime
601
=
301
2.500
- cheltuilei cu materialele auxiliare
6021
=
3021
700
- chletuieli cu salariile
641
=
421
1.330
- obinerea de produse finite la preul standard de 6 lei/kg: 700x6=4.200
345
=
711
4.200
- diferenele de pre aferente produciei obinute: cost de producie-cost standard
4.530 4.200 = 330 lei
348
=
711
330
- vnzarea produselor finite: 800 kgx10 lei/kg=8.000
4111
=
%
9.520
701
8.000
4427 1.520
- scoaterea din eviden a produselor livrate la pre standard: 800 x 6 lei/kg
711=
345
4.800
- determinarea coeficientului de repartizare a diferenelor de pre
K = (Si348+Rd348)/(Si345+Rd348)=530/6.000=0,0883
- diferenele de pre aferente produciei livrate: valoarea la pre standard a produselor
livrate x K= 4.800 x 0,0883=423,84
711=
348
423,84
- ncasarea facturii
5121
=
4111 9.520
Exemplul 3: O societate comercial are la nceputul lunii un stoc de semifabricate de 100
buci evaluate la costul standard de 8 lei/bicata, diferenele de pre aferente stocului iniial
fiind de 100 lei. n cursul lunii unitatea a produs 800 de buci de semifabricate, efectunduse n acest scop urmtoarele cheltuieli:
cu materiile prime: 3.500 lei;
cu materialele auxiliare: 1.500 lei;
cu colaboratorii: 1.100 lei.
Se livreaz terilor 400 buci d semifabricate la preul de vnzare de 10 lei/bucata plus TVA,
factura ncasndu-se prin banc.
- cheltuieli cu materiile prime
27
601
=
301
3.500
- cheltuilei cu materialele auxiliare
6021
=
3021 1.500
- cheltuieli cu colaboratorii
621
=
401
1.100
- obinerea de semifabricate evaluate la preul standard: 800 buc x 8 lei/bucata
341
=
711
6.400
- diferenele de pre aferente produciei obinute: 6.100 6.400 = -300
348
=
711
300
- vnzarea semifabricatelor
4111
=
%
4.760
702
4.000
4427
760
- scoaterea din eviden a semifabricatelor livrate: 400 x 8
711=
341
3.200
- coeficientul de repartizare a diferenelor de pre: K=(Si348+Rd348)/(SI341+Rd341)=
=-200/7.200=-0,0277
- diferenele de pre aferente produciei vndute: -0,0277x3.200=-88,64
711=
348
88,64
- ncasarea facturii
5121
=
4111 4.760
Exemplul 4: Se obin semifabricate evaluate la costul de producie efectiv de 800 lei.
Ulterior, se elibereaz pentru prelucrare n alte secii, semifabricate n valoare de 700 lei.
- recepia semifabricatelor obinute din producie proprie
341
=
711
800
- eliberarea de semifabricate pentru prelucrarea acestora n alte secii
711
=
341
700
Exemplul 5: Din procesul de producie rezult materiale recuperabile (deeuri, rebuturi)
evaluate la suma de 400 lei. Ulterior, acestea se vnd cu preul de 500 lei plus TVA, ncasarea
fcndu-se n numerar.
- recepia produselor reziduale
346
=
711
400
- valorificarea produselor reziduale prin vnzare
4111
=
%
595
703
500
4427
95
- descrcarea gestiunii de produsele reziduale vndute
711
=
346
400
- ncasarea n numerar a facturii cu produsele reziduale vndute
5121
=
4111
595
Exemplul 6: La inventariere se constat un minus de produse finite de 80 lei care se imput
magazionerului la valoarea actual de 100 lei plus TVA. Suma se ncaseaz ulterior n
numerar.
28
29
- Stocuri aflate n curs de aprovizionare, fiind achitate, dar nesosite sau stocuri sosite, dar
nerecepionate
Exemplul 1: O ntreprindere de prelucrarea lemnului trimite la teri pentru fasonare lemn
rotund n valoare de 1.000 lei. Preul prelucrrii materiei prime ese de 50 lei plus TVA.
Ulterior, materiile prime prelucrate se returneaz.
- trimiterea materiilor prime pentru prelucrare pe baz de aviz de nsoire a mrfii
351
=
301
1.000
- costul prelucrrii conform facturii
%
=
401
59,50
301
50
4426
9,50
- rentoarcerea de la prelucrarea materiilor prime
301
=
351
1.000
Exemplul 2: Se achiziioneaz, conform facturii, materiale consumabile n sum de 400 lei
plus TVA, care din motive obiective nu se pot recepina imediat. Ulterior se face recepia
lotului de materiale intrate.
- sosirea materialelor
%
=
401
476
351
400
4426
76
- recepia materialelor
301
=
351
400
Exemplul 3: Se trimite la teri pentru reparare un aparat de msur n valoare de 300 lei aflat
n depozit. Ostul reparaiei achitat cu un avans de trezorerie este de 60 lei plus TVA. Dup
reparare, aparatul este adus n unitate.
- trimiterea aparatului de msur la reparat
351
=
303
300
- achitarea reparaiei
%
=
542
71,40
611
60
4426
11,40
- aducerea aparatului reparat
303
=
351
300
Exemplul 4: Datorit lipsei spaiilor de depozitare se trimit la teri pentru depozitare
temporar produse finite n valoare de 500 lei. Chiria perceput este de 20 lei plus TVA i se
achit cu numerar. Ulterior, produsele sunt aduse n unitate.
- trimiterea la teri a produselor finite
354
=
345
500
- achitarea chiriei
%
=
5311
23,80
612
20
4426
3,80
30
31
1.000 lei. Dup 12 luni, animalele sunt sacrificate, iar produsele obinute sunt trecute la
magazinul propriu de desfacere.
- obinerea de animale pentru ngrat
361
=
711
10.000
- sporul lunar de cretere n greutate
361
=
711
1.000
- trecerea produselor rezultate dup sacrificare la magazinul propriu
371
=
361
22.000
sau
711=
371
361
=
22.000
i
701
22.000
Exemplul 3: Se achiziioneaz o familie de albine la preul de 500 lei plus TVA, care se
achit din avansuri de trezorerie. n cursul lunii se obine miere la costul de producie de 25
lei, care se livreaz la preul de vnzare de 40 lei plus TVA, care se ncaseaz n numerar.
- achiziionarea albinelor
%
=
542
595
361
500
4426
95
- obinerea produselor finite
345
=
711
25
- vnzarea mierii
4111
=
%
47,60
701
40
4427
7,60
- descrcarea gestiunii d produsele vndute
711=
345
25
- ncasarea facturii
5311
=
4111
47,60
Exemplul 4: Se obin din producie proprie 4 animale pentru ngrat, nregistrate la preul
standard de 500 lei/bucata, costul efectiv fiind de 560 lei. Sporul lunar de cretere n greutate
este de 40 lei/bucata la pre standard, respectiv 50 lei/bucata la cost efectiv. Dup zece luni se
vnd 3 animale cu preul de 1.500 lei plus TVA.
- animale nou-nscute nregistrate la pre standard: 4 x 500 = 2.000
361
=
711
2.000
- diferene de pre aferente animalelor nou-nscute: 4 x 60 = 240
368
=
711
240
- sporul lunar de cretere n greutate la pre standard: 4 x 40 = 160
361
=
711
160
- diferene de pre aferente sporului lunar n greutate: (50 40) x 4 = 40
368
=
711
40
- vnzarea animalelor
4111
=
%
5.355
701
4.500
4427
855
33
361
=
25.000
i
701
25.000
34
%
=
401
371
4426
achitarea facturii
401
=
5121
livrarea mrfurilor
3.570
3.000
570
3.570
4111
-
=
%
2.380
707
2.000
4427
380
scoaterea din gestiune a mrfurilor vndute
607
=
371
1.500
ncasarea facturii
5121 =
4111 2.380
35
%
607
378
4428
371
2.142
1.421,10
378,90
342
36
37
471
100
adaosul comercial aferent mrfurilor intrate: 2.000 x 25%=500
371
=
378
500
TVA neexigibil aferent mrfurilor intrate: 2.500 x 19%=475
371
=
4428
475
achitarea primei rate:
401
=
5121
635
TVA aferent primei rate achitate, care devine exigibil
4426 =
4428
95
Trecerea la cheltuieli a dobnzii incluse n rata pltit
666
=
471
40
38
613
=
5314
140
Achitarea n valut a transportului
624
=
5314
210
Livrarea la eport a mrfurilor
Preul extern: 1.000 euro x 3,50=3.500
Asigurarea + transportul: 140+210=350
4111 =
%
3.850
707
3.500
708
350
Descrcarea gestiunii de mrfurile vndute
607
=
371
1.500
Incasarea n valut a creanei externe
5124 =
%
3.960
4111 3.850
765
110
Regularizarea contului de TVA la sfritul lunii
4424 =
4426
285
Recuperarea de la buget a TVA achitat furnizorului
5121 =
4424
285
39
4111
%
1.428
707
1.200
4427
228
- descrcarea gestiunii de mrfurile vndute
607
=
357
1.000
- ncasarea facturii privind mrfurile vndute n consignaie
5121 =
4111 1.428
b) n contabilitatea consignaiei
- primirea mrfurilor n consignaie la preul deponentului
8033 =
1.200
- vnzarea mrfurilor
5311 =
%
1.713,60
707
1.440
4427
273,60
- nregistrarea intrrii scriptice n gestiune a mrfurilor
%
=
401
1.428
371
1.200
4426
228
- evidena comisionului consignaiei
371
=
%
513,60
378
240
4428
273,60
- descrcarea gestiunii de mrfurile vndute
%
=
371
1713,60
607
1.200
378
240
4428
273,60
- scoaterea din evidena extrabilanier a mrfurilor vndute
=
8033 1.200
- achitarea n numerar a mrfurilor vndute
- 401
=
5121 1.428
Exemplul 10: Se nregistreaz o donaie de mrfuri la costul de achiziie de 200 lei, n
condiiile n care adaosul commercial practica este de 20%.
- nregistrarea n cazul unui comerciant ce ine evidena mrfurilor la cost de achiziie
6582 =
371
200
- o unitate nepltitoare de TVA, care ine evidena mrfurilor la preul cu amnuntul
%
=
371
240
6582
200
378
40
- o unitate pltitoare de TVA care ine evidena mrfurilor la preul cu amnuntul
%
=
371
285,60
6582
200
378
40
4428
45,60
40
Exemplul 11: Se nregistraz primirea sub form de donaie a unor mrfuri n valoare de 300
lei.
371
=
7582
300
Exemplul 12: O ntreprindere nregistreaz o lips de mrfuri la inventariere, evaluate la
preul de vnzare cu amnuntul de 476 lei, care se imput gestionarului la suma de 500 lei,
plus TVA. Adaosul comercial practicat de unitate este de 20% din costul de achiziie.
TVA neexigibil aferent mrfurilor lips: 476 x 19/119=76
Transfomarea cotei de adaos n cot de rabat: (20x100)/
(20+100)x100=16,67%
Adaosul comercial aferent mrfurilor lips: (476-76)x16,67%=66,68
Cheltuieli privind mrfurile: 400-66,68=333,32
%
=
371
476
607
333,32
378
66,68
4428
76
- imputarea pagubei vnztorului
4282 =
%
595
7581
500
4427
95
- reinerea debitului pe statul de salarii
421
=
4282
595
6. Reflectarea n contabilitate a operaiunilor privind ambalajele
n cazul utilizrii inventarului intermitent
a) Reflectarea n contabilitate a operaiunilor privind ambalajele achiziionate evaluate la
cost de achiziie i la cost standard, reflectnd diferenele de pre aferente
- ambalaje de transport care circul dup principiul restituirii, reflectate n contabilitate
furnizorului i n contabilitatea clientului
- ambalje de transport care circul dup principiul vnzrii cumprrii
- ambalaje de transport care circul n regim de consignatare (regim prin decontare),
reflectate n contabilitatea furnizorului (vnztorului) i n contabilitatea clientului
- ambalje de transport care se consignateaz unui client contra unei garanii, reflectate
n contabilitatea furnizoruilui i n contabilitatea clientului
- ambalaje specifice achiziionate care se vnd odat cu produsele finite complexe,
reflectate n contabilitatea furnizorului i n contabilitatea clientului
b) Reflectarea n contabilitate a operaiunilor privind ambalajele obinute din producie
proprie evaluate la cost de producie i la cost standard, reflectnd diferenele de pre
aferente
- ambalaje specifice obinute din producie care se vnd odat cu produsele finite
complexe reflectate n contabilitatea furnizorului i n contabilitatea clientului
c) Reflectarea n contabilitate a operaiunilor privind materialele de ambalat folosite n
desfacerea mrfurilor vndute cu amnuntul ctre consumatorul final
- materiale de ambalat al cror cost se suport de ctre unitatea patrimonial
- materiale de ambalat al cror cost se suport de ctre consumator
41
42
n conabilitatea furnizrului
- livrarea mrfurilor, mpreun cu ambalajele
4111 =
%
1.190
707
1.000
4427
190
4111
-
419
40
358
=
381
40
restituirea ambalajelor de ctre client
419
=
4111
30
381
=
358
30
facturarea ambalajelor nerestituite
419
=
708
10
4111 =
4427
1,90
scoaterea din eviden a ambalajelor nerestituite
608
=
358
10
n contabilitatea clientului
- achiziionarea mrfurilor i ambalajelor
%
=
401
1.230
371
1.000
4426
190
409
40
-
8033 =
40
restituirea ambalajelor
401
=
409
30
=
8033
30
primirea facturii privind ambalajele nerestituite
381
=
409
10
4426
401
1,90
8033
10
43
44
la sfritul anului urmtor preul materialelor a sczut n continuare la 350 lei. n urmtorul
an se dau n folosin obiectele de inventar.
- cumprarea mateialelor de natura obiectelor de inventar
%
=
5311
476
303
400
4426
76
- constituirea provizionului la finele primului an
6814 =
392
40
- Majorarea provizionului la finele anului urmtor
6814 =
392
10
- Eliberarea obiectelor de inventar din depozit pentru exploatare
603
=
303
400
- Anularea provizionului, care rmne fr obiect
392
=
7814
50
- evidena extrabilaniar a obiectelor de inventar
8039 =
400
Exemplul 3: Se cumpr alte materiale la preul de 1000 lei plus TVA, achitate din avansuri
de trezorerie. La inventarierea de la sfritul anului se constat c preul ambalajelor este de
160 lei. La sfritul anului urmtor, preul ambalajelorera de 190 lei. Ulterior ambalajele de
vnd cu numerar la preul de vnzare de 180 lei plus TVA.
- cumprarea ambalajelor
%
=
542
238
381
200
4426
38
- constituirea provizionului la sfritul primului an
6814 =
398
40
- diminuarea provizionului la sfritul anului al doilea
398
=
7814
30
- vnzarea cu ncasarea n numerar a ambalajelor
5311 =
%
214,20
708
180
4427
34,20
- descrcarea gestiunii cu ambalajele vndute
608
=
381
200
- anularea provizionului
398
=
7814
10
45
401
5.950
5.000
950
* achitarea datoriei
401
5121
5.950
%
=
404
29.750
2133
25.000
4426
4.750
* emiterea filei cec
404
=
405
29.750
* decontarea la scaden
405
=
5121 29.750
- Cumprri de bunuri i servicii pe baz de aviz de nsoire a mrfii cumprri de
bunuri pentru care nu s-a primit factura (conturile 408 i 4428)
Exemplu: ntreprinderea A livreaz ntreprinderii B, pe baz de aviz de nsoire a mrfii,
produse finite (pentru furnizor), respectiv piese de schimb (pentru client) la preul de 1.000
lei plus TVA. n luna urmtoare se ntocmete, se trimite i se decontez factura prin banc.
Preul de nregistrare al produselor finite livrate este de 650 lei.
nregistrrile din contabilitatea clientului (ntreprinderii B)
* achiziionarea pieselor de schimb pe baza avizului de nsoire a mrfii
%
=
408
1.190
3024
1.000
4428
190
* primirea facturii fiscale
408
401
4426
4428
1.190
190
* achitarea datoriei
401
5121
1.190
401
17.610
5121
3.345,90
47
5124
17.690
17.610
80
5121
2.380
5121
2.380
2.000
380
* achiziionarea combustibililor
%
3022
4426
401
5.950
5.000
950
5121
3.570
%
409
4426
2.380
2.000
380
48
Exemplu: Se livreaz mrfuri (buturi rcoritoare) n valoare de 1.000 lei, exclusiv TVA. Pe
un aviz de nsoire a mrfii se nregistraz ambalajele aferente, care circul n sistem de
restituire, n valoare de 100 lei. Clientul reine pentru sine ambalaje n valoare de 30 lei, pe
care furnizorul le factureaz ulterior.
nregistrrile n contabilitatea clientului
* achiziionarea mrfurilor i ambalajelor
%
=
401
1.190
371
1.000
4426
190
409
8033
401
100
100
* restituirea ambalajelor
401
409
70
8033
70
409
4426
401
8033
30
5,70
30
49
4111
%
701
4427
5.950
5.000
950
341
3.000
* ncasarea creanei
5121
=
-
4111
5.950
%
701
4427
5.355
4.500
855
345
2.800
4111
5.355
413
5.355
=
-
5113
5.355
50
Exemplu: Se livreaz produse finite n sum de 2.000 lei plus TVA, la pre de vnzare, care
au fost nregistrate n contabilitate la costul de producie de 1.100 lei. Ulterior creana nu se
mai poate ncasa din cauza insolvabilitii clientului.
* livrarea produselor finite pe baz de factur fiscal
4111
%
701
4427
2.380
2.000
380
345
1.100
4111
2.380
491
2.000
4118
2.380
2.000
380
=
-
7814
2.000
Livrri de bunuri i servicii pentru care nu s-au ntocmit facturi (conturile 418 i
4428)
%
701
4428
1.190
1.000
190
51
345
650
418
4428
4427
1.190
190
* ncasarea creanei
5121
=
-
4111
1.190
419
2.380
%
419
4427
2.380
2.000
380
%
707
4427
5.950
5.000
950
52
607
371
3.800
4111
3.570
4111
2.380
2.000
380
Exemplu: Se export produse finite n valoare de 10.000 euro, la cursul de 3.4960 lei/euro.
Decontarea se face la cursul de 3,5155 lei/euro. Exportatorul a nregistrat produsele livrate la
preul de 22.500 lei.
* livrarea produselor finite pe baz da factur fiscal: 10.000*3,4960
4111
701
34.960
345
22.500
%
4111
765
35.155
34.960
195
Exemplu: Se livreaz mrfuri (buturi rcoritoare) n valoare de 1.000 lei, exclusiv TVA. Pe
un aviz de nsoire a mrfii se nregistraz ambalajele aferente, care circul n sistem de
restituire, n valoare de 100 lei. Clientul reine pentru sine ambalaje n valoare de 30 lei, pe
care furnizorul le factureaz ulterior.
nregistrrile din contabilitatea furnizorului
* Livrarea mrfurilor, mpreun cu ambalajele
53
4111
%
707
4427
1.190
1.000
190
4111
419
100
358
381
100
4111
70
381
358
70
707
4111
4427
30
5,70
358
30
54
Salariul de
Mitrofan Gelu
Marian Silvia
Popovici Iuliana
Reu Mircea
TOTAL
ncadrare
500
550
450
800
2300
Sporuri
Salariul brut
CAS 9,5%
Fond de omaj 1%
CASS 6,5%
Deduceri
Venit impozabil
Impozit
Avans
Rest de
100
120
50
600
670
500
800
2570
57
64
48
76
245
5
6
5
8
24
39
44
33
52
168
250
450
350
250
1300
249
106
64
414
833
40
17
10
66
133
200
200
150
300
850
plata
259
339
254
298
1150
270
Datoriile angajailor
- CAS 9,5% - 245
- OMAJ 1% - 24
- CASS 6,5% - 168
- IMPOZIT 133
Datoriile angajatorului
- CAS 19,75% - 508 (2.570 X 19,75%)
- OMAJ 2,5% - 64 (2.570 x 2,5%)
- CASS 7% - 180 (2.570 X 7%)
- FOND DE RISC 1,145% - 29 (2.570 X 1,145%)
- FNUASS 0,75% - 19 (2.570 X 0,75%)
- COMISION ITM 0,75% - 19 (2.570 X 0,75%)
55
421
2.570
4311
508
4371
64
4313
180
447.1
19
447.2
29
447.3
19
5311
850
4312
245
4372
24
56
421
4314
168
444
133
425
850
5311
1.150
5121
1.389
508
245
180
168
64
24
133
19
29
19
Exemplu: n tabelele de mai jos sunt redate informaii despre colaboratorii unei societi
comerciale:
Numele i prenumele Drepturi bneti
Avans primit
Alte reineri
Srbu Ionel
450
200
80
Vlad Mihai
260
Statul de plat pe luna aprilie 2006 pentru colaboratori:
Nemele i Drepturi Venit CASS
Venit
Impozit Avans
Alte
Rest de
prenumele n bani
brut
6,5%
impozabil
reineri plat
Srbu Ionel
450
450
29
421
67
200
80
74
Vlad Mihai
260
260
17
243
39
204
TOTAL
710
710
46
664
106
200
80
278
57
5311
200
401
710
4313
50
4314
46
444
106
425
200
427
80
5311
278
5121
282
50
46
106
80
58
Exemplu: Se ntocmete statul de salarii pentru un salariat aflat n luna aprilie 2006 n concediu
medical pentru incapacitate temporar de munc. Concediul medical calculat este de 270 lei,
salariul de ncadrare este de 350 lei i are o persoan n ntreinere. Indemnizaia se suport 105
lei de ctre ntreprindere, iar diferena din bugetul asigurrilor sociale de sntate.
Nume
i
prenume
Martin Andreea
Salariu
ncadrare
de
Indemnizaii
350
270
Venit
Brut
270
CAS
9,5%
31
Somaj
1%
CASS
6,5%
4
Deduceri
0
350
Venit
Impozabil
0
Impozit
0
Rest de
plat
235
423
105
423
165
4312
31
4372
5311
235
5121
35
31
4
Exemplu: Adunarea general a asociailor hotrte acordarea celor trei salariai a unor premii
de cte 500 lei, avnd ca surs profitul net.
Statul de plat privind premiile acordate
Nr. crt Numele
Venit brut
Impozitul 16%
Rest de plat
1.
Miron Cornelia
500
80
420
2.
Iosif Lidia
500
80
420
3.
Marcu Marius
500
80
420
TOTAL
1.500
240
1.260
59
117
1.500
424
1.500
* impozitul reinut
424
444
240
5311
1.260
5121
240
426
350
5311
350
7588
350
421
2.000
60
701
2.000
* TVA aferent
635
4427
380
345
1.400
%
706
4427
357
300
57
4282
357
4282
357
- Operaii privind alte datorii i creane sociale (conturile 4281, 4381, 4382)
Exemplu: La sfritul exerciiului N se nregistreaz indemnizaii pentru concedii de odihn
neefectuate n sum de 1.500 lei.
n exerciiul N se nregistreaz:
* indemnizaii pentru concedii de odihn neefectuate
641
4281
1.500
61
%
6451
6452
6453
635
4381
468
296
38
105
28
421
1.500
%
4311
4371
4313
447
468
296
38
105
38
Exemplu: Se constat c n exerciiul precedent s-au vrsat n plus contribuii ale unitii la
fondul de asigurri de sntate n sum de 500 lei.
* nregistrarea creanelor privind contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate
4382
7588
500
4372
500
62
441
719
5121
719
441
300
=
-
5121
300
Operaii privind taxa pe valoare adugat (reflectarea conturilor 4423, 4424, 4426,
4427, 4428)
%
701
4427
3.570
3.000
570
345
2.100
63
%
4426
4423
570
190
380
5121
380
401
595
500
95
%
704
4427
357
300
57
4426
95
57
38
4424
38
5311
22
64
401
4426
4428
1.190
190
* achitarea datoriei
401
5121
1.190
Exemplu: Se import materii peime n valoare de 5.000 euro, la cursul de 3,5220 lei/euro.
Decontarea se face la cursul de 3,5380 lei/euro. TVA se achit prin virament bancar.
* achiziionarea materiilor prime: 5.000 euro*3,5220
301
401
17.610
5121
3.345,90
5124
17.690
17.610
80
741
4.000
* ncasarea creanei
65
5121
=
-
445
4.000
Operaii privind datoriile din alte impozite, taxe i vrsminte asimilate (impozitul
pe dividende, accizele, imozitele i taxele locale contul 446)
* se nregistreaz n contabilitate accize n valoare de 500 lei, care intr n costul de achiziie al
materiilor prime importate
301
446
500
5121
500
446
200
5311
200
Exemplu: Pe baza procesului verbal ntocmit n urma unui control al organelor fiscale se
nregistreaz majorri n sum de 100 lei pentru neplata la termen a impozitului pe profit i
diminuri de penaliti n sum de 60 lei privind TVA de plat, care au fost calculate i vrsate
n anul precedent.
* majorri de ntrziere pentru neplata la termen a impozitului pe profit
6581
4481
100
7581
60
Exemplu: Societatea mam acord unei filiale din cadrul grupului un ajutor financiar pe 6 luni
n sum de 10.000 lei, cu o dobnd lunar de 1%, care se deconteaz n exerciiul financiar
urmtor.
66
5121
10.000
766
600
%
10.600
4511 10.000
4518
600
n contabilitatea filialei
* primirea ajutorului financiar
5121
4511
10.000
4518
600
5121
10.600
10.000
600
5121
5.000
766
400
* ncasarea dobnzilor
67
5121
4528
400
4521
5.000
n contabilitatea societii B
* primirea ajutorului financiar
5121
4521
5.000
4528
400
* achitarea dobnzilor
4528
5121
400
=
-
1012
5.000
Exemplu: Un asociat mprumut societatea cu un numerar de 4.000 lei pentru efectuarea unor
pli ctre furnizori. Dup 6 luni asociatului i se restituie suma n numerar, mpreun cu
dobnda de 300 lei.
* sume depuse de asociat i lsate temporar la dispoziia unitii
5311
4551
4.000
4558
300
5311
4.300
4.000
300
68
1011
3.000
456
3.000
1.500
1.500
* regularizarea capitalului
1011
1012
3.000
5311
500
456
500
Exemplu: Se repartizeaz la dividende profitul reportat din anii precedeni n sum de 1.000
lei. Dup reinerea i virarea impozitului pe dividende cu ordin de plat, dividendele nete se
las temporar de ctre asociat la dispoziia unitii.
* repartizarea rezultatului reportat la dividende
117
457
1.000
446
50
5121
50
4551
950
69
Exemplu: Dou ntreprinderi se asociaz pentru cumprarea i desfacerea n comun a unui lot
de marf. Cota de participare a fiecrui asociat este de 50%. Fiecare participant achit prin
banc asociaiei suma de 3.000 lei. Se achiziioneaz mrfuri n valoare de 6.000 lei, plus TVA,
care se achit cu ordin de plat. Mrfurile se livreaz la valoarea de 8.000 lei plus TVA,
ncasarea fcndu-se cu ordin de plat. Asociaia transmite asociailoe pe baz de decont cotaparte din veniturile i cheltuielile aferente afacerii. Asociaia restituie asociailor prin banc
sumele ncasate iniial i achit profitul brut.
n contabilitatea asociaiei
* ncasarea sumelor de la asociai
5121
%
6.000
4581/A 3.000
4581/B 3.000
* achiziionarea mrfurilor
%
371
4426
401
7.140
6.000
1.140
* plata furnizorului
401
5121
7.140
* livrarea mrfurilor
4111
%
707
4427
9.520
8.000
1.520
371
6.000
* ncasarea creanei
5121
4111
9.520
607
6.000
3.000
3.000
70
%
8.000
4581/A 4.000
4581/B 4.000
5121
8.000
4.000
4.000
n contabilitatea asociatului A
* achitarea sumelor ctre asociaie
4582
5121
3.000
4582
3.000
707
4.000
4582
4.000
462
200
5121
200
* vnzarea aciunilor
71
461
%
503
7642
250
200
50
461
250
5311
130,80
120
10,80
=
-
471
10
n contabilitatea redaciei:3
* ncasarea abonamentului
5311
%
472
4427
130,80
120
10,80
=
-
701
10
Exemplu: Se constat o lips de materii prime n valoare de 100 lei din motive nc
neclarificate. Ulterior se stabilete c rspunderea pentru aceast lips revine unei societi de
72
transport, creia i se imput valoarea actual a metriilor prime de 110 lei plus TVA. Creana se
ncaseaz n numerar.
* lipsuri de materii prime din cauze neclarificate
473
301
100
473
100
%
7581
4427
130,90
110
20,90
461
130,90
Exemplu: Se ncaseaz n mod eronat n contul bancar suma de 400 lei. Ulterior, suma se
restituie destinatarului.
* ncasarea din eroare a sumei n contul banca
5121
473
400
* restituirea sumei
473
5121
400
%
3024
5121
250
50
200
* ncasarea sumei
73
5311
481
100
n contabilitatea subunitii
* primirea valorilor materiale i bneti
%
3024
5121
481
250
50
200
* achitarea numerarului
481
=
-
5311
250
%
371
5311
410
320
90
* ncasarea sumei
5121
482
350
n contabilitatea subunitii B
* primirea valorilor materiale i bneti
%
371
5311
482
410
320
90
* achitarea sumei
482
5121
350
74
Exemplu: O societate comercial livreaz produse finite la preul de vnzare de 600 lei plus
TVA, preul de nregistrare al acestora fiind de 400 lei. O hotrre judectoreasc declar starea
de faliment a clientului. n urma hotrrii judectoreti definitive care atest imposibilitatea
ncasrii creanei, aceasta este scoas din activ. Ulterior se recupereaz n numerar 25% din
valoarea creanei.
* livrarea produselor finite
4111
%
701
4427
714
600
114
345
400
4111
714
491
600
4118
714
600
114
7814
714
714
75
461
%
754
4427
178,50
150
28,50
461
178,50
8034
178,50
Exemplu: Societatea mam acord unei filiale din cadrul grupului un ajutor financiar n sum
de 5.000 lei. Din cauza insolvabilitii filialei, creana se afl n situaia probabil de a nu mai
putea fi ncasat. Ulterior, situaia financiar a filialei se redreseaz, iar creana este ncasat.
Decontrile se fac prin banc.
* acordarea mprumutului
4511
5121
5.000
495
5.000
* ncasarea creanei
5121
4511
5.000
* anularea provizionului
495
=
-
7864
5.000
Exemplu: Se vinde un depozit cu preul de 40.000 lei, exclusiv TVA. Valoarea contabil a
depozitului este de 30.000 lei, iar amortizarea cumulat este de 15.000 lei. Creana devine
incert din cauza situaiei financiare precare a debitorului. O instan judectoreasc declar
76
%
7583
4427
47.600
40.000
7.600
212
30.000
15.000
15.000
496
40.000
461
47.600
40.000
7.600
7814
40.000
47.600
* rectivarea creanei
461
%
754
4427
47.600
40.000
7.600
* ncasarea creanei
5121
461
47.600
8034
47.600
77
V. CONTABILITATEA TREZORERIEI
1. Operaii privind contabilitatea investiiilor pe termen scurt
-
Operaii privind titlurile de plasament (conturile 501, 502, 503, 505, 506, 508, 509)
509
1.000
* achitarea aciunilor
509
5121
1.000
%
501
7642
1.000
800
200
501
200
180
20
78
5121
1.000
5121
10
502
1.000
900
100
%
502
768
1.100
1.000
100
5311
5.000
%
503
7642
1.200
1.000
200
503
500
450
50
461
1.650
79
* subscrierea mprumutului
461
161
6.000
461
6.000
5311
6.000
505
6.000
%
5311
509
3.000
1.000
2.000
5121
2.000
762
200
* ncasarea dobnzii
5311
5088
200
%
506
7642
1.800
1.500
300
80
%
5311
6642
506
500
400
100
%
704
4427
2.380
2.000
380
4111
2.380
* ncasarea cecului
5121
5112
2.380
Exemplul 2: O ntreprindere livreaz produse finite la preul de 5.000 lei plus TVA, pe baz de
factur. Furnizorul accept ca decontarea s se fac pe baza unui bilet la ordin ntocmit de
client. Dup primirea efectului comercial, furnizorul l depune la banc i se ncaseaz la
scaden. Preul de nregistrare la furnizor al produselor finite livrate este de 3.500 lei.
* livrarea produselor finite pe baz de factur
81
4111
%
701
4427
5.950
5.000
950
345
3.500
4111
5.950
413
5.950
5113
5.950
Exemplul 3: O societate deine un bilet la ordin n valoare de 1.500 lei cu o scaden de 30zile.
Societatea opteaz pentru scontarea efectului de comer contra unei taxe de scont de 30 lei.
* remiterea biletului la ordin spre scontare
5114
5113
1.500
5114
1.500
1.470
30
Exemplul 1: Se export produse finite n valoare de 10.000 USD la cursul de 2,9510 lei/USD.
Decontarea se face la cursul de 2,9635 lei/USD. Exportatorul a nregistrat produsele livrate la
preul de 23.000 lei. La sfritul lunii n care s-a ncasat factura, cursul era de 2.9750 lei, cnd
82
se calculeaz diferenele de curs valutar. Se consider aceleai date i n cazul unui importator
de materii prime.
n contabilitatea exportatorului
* livrarea produselor finite
4111
704
29.510
345
23.000
%
4111
765
29.635
29.510
125
* diferenele de curs valutar la sfritul lunii: 10.000 USD x (2,9750 2,9635) = 115
5124
765
115
n contabilitatea importatorului
* achiziionarea materiilor prime
301
401
29.510
5121
5.606,90
5124
29.635
29.510
125
Exemplul 2: O societate comercial expediaz prin pot mrfuri n valoare de 1.000 lei, plus
TVA, costul de achiziie al acestora fiind de 750 lei. Se primete mandatul potal care atest
decontarea creanei, ns suma nu a intrat n contul bancar. Ulterior suma este consemnat n
extrasul de cont.
* livrarea mrfurilor
4111 =
%
1.190
707 1.000
4427
190
83
371
750
4111
1.190
5125
1.190
Exemplul 3: Se vireaz suma de 1.500 lei ntr-un cont distinct n vederea cumprrii de euro.
Se cumpr 400 euro la cursul de 3,5520 lei/euro, comisionul achitat fiind de 25 lei. Suma
rmas se transfer n contul de disponibil n lei. La sfritul lunii cursul era de 3,5850 lei/euro,
cnd se nregistraz diferene de curs valutar.
* virarea sumei ntr-un cont distinct
5125
5121
1.500
5125
1.420,80
* achitarea comisionului
627
5121
25
5125
79,20
* diferene de curs valutar la sfritul lunii: 400 EUR x (3,5850 3,5520) = 13,20
5124
765
13,20
5121
100
5186
50
84
5121
50
766
50
* dobnzi de ncasat aferente lunii curente n sum de 20 lei, neaprute n extrasul de cont pn
la sfritul lunii
5187
766
20
5187
20
5191
9.000
5121
150
5121
4.500
5198
75
85
5191
5192
4.500
5121
4.575
75
4.500
702
3.535
345
2.650
4111
3.535
3.511
24
581
3.511
n contabilitatea importatorului
* achiziionarea mrfurilor
371
401
3.535
86
5311
30
* utilizarea timbrelor
626
5321
30
Exemplul 2: Se achiziioneaz bonuri de combustibili n valoare de 100 lei, plus TVA, achitate
cu numerar. Bonurile se utilizeaz pentru cumprarea de combustibili, care ulterior se d n
consum.
* achiziionarea bonurilor de combustibil
%
5328
4426
5311
119
100
19
5328
100
* consumul combustibililor
6022
3022
100
5322
300
87
401
559,50
500
50
9,50
* decontarea facturii
401
5121
559,50
5328
500
7588
30
5328
30
461
30
88
Exemplul 1: O societate comercial deschide un acreditiv n sum de 1.000 lei, din care se fac
pli ctre furnizori n valoare de 950 lei. Acreditivul neutilizat se vireaz n contul de
disponibil.
* deschiderea acreditivului
581
5121
1.000
5411
581
1.000
5411
950
5411
50
5121
581
50
5124
7.112
5412
581
7.112
401
7.022
446
702,20
5121
2.169,80
1.467,60 (7.022 + 702,20) x 19%
702,20
89
%
401
665
5412
7.122
7.022
100
765
Exemplul 1: Se acord un avans de trezorerie unui salariat n sum de 250 lei, din care se
achit urmtoarele:
- materiale consumabile: 100 lei, plus TVA
- bilete CFR: 35,70 lei, TVA inclus
- cheltuieli cu cazarea: 50 lei plus TVA
- cheltuieli cu diurna: 10 lei.
* acordarea avansului
542
5311
250
542
119
100
19
542
35,70
30
5,70
* achitarea cazrii
%
625
4426
542
59,50
50
9,50
* cheltuieli cu diurna
625
542
10
90
542
25,80
Operaii privind sumele virate dintr-un cont de trezorerie n alt cont de trezorerie
Operaii privind sumele intrate ntr-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie
REGISTRUL DE CAS
581
5311
5121
100
581
100
REGISTRUL DE CAS
5121
581
581
500
5311
500
581
5411
5121
10.000
581
10.000
5121
581
581
500
5411
500
91
Valori
intrare
de Valori actuale
Minusuri
valoare
de
2.500
1.500
1.000
3.500
6.000
7.500
3.000
3.000
4.500
7.400
2.800
500
1.500
100
200
* constituirea provizioanelor
6864
%
591
592
593
595
596
3.300
1.000
500
1.500
100
200
501
2.500
1.800
700
591
7864
1.000
502
592
7864
3.500
500
92
* se vnd prin banc aciunile emise de ctre teri la suma de 6.500 lei i se anuleaz
provizionul pentru deprecierea aciunilor
5121
%
503
7642
6.500
6.000
500
593
7864
1.500
505
595
7864
7.500
100
* la sfritul exerciiului financiar N+1 valoarea de pia a obligaiunilor emise de ctre teri i
pstrate n portofoliul unitii este de 3.500 lei, ocazie cu care se anuleaz provizionul aferent
acestor obligaiuni.
596
7864
200
93
VENITURILOR
200,00
662,00
1102,00
55,00
37,00
13,00
829,93
33.099,07
1,50
- 5.199,75
30.799,75
n data de 30.12.2005 asociatul unic retrage din mprumutul adus suma de 3.000
lei;
n data de 30.12.2005 se factureaz ctre un client lacuri n valoare de 2.060 plus
TVA i transport de 2.000 lei, plus TVA;
n data de 31.12.2005 se primete extrasul de cont de la banc i se nregistreaz
dobnda i comisionul;
se nregistreaz amortizarea aferent mijlocului de transport deinut de firm;
se analizeaz cheltuielile cu asigurarea i se constat c sunt aferente exerciiului
urmtor;
se nchid conturile de venituri i cheltuieli;
se regularizez TVA;
se calculeaz i se nregistreaz impozitul pe veniturile microntreprinderilor.
SC MARA SRL
(UNITATEA)
REGISTRUL JURNAL
Nr.
crt.
Data
nregistrrii
Document
(fel, nr., dat)
1.
02.12.2005
Fact. 7122602
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
03.12.2005
06.12.2005
19.12.2005
20.12.2005
21.12.2005
22.12.2005
23.12.2005
Chit. 7402701
Chit. 27527
Chit. 3605052
DP nr. 17
Fact. 7122603
Chit. 7402702
Chit. 2854
9.
23.12.2005
Stat de salarii
10.
11.
12.
13.
23.12.2005
23.12.2005
23.12.2005
23.12.2005
Stat de salarii
Stat de salarii
Stat de salarii
Stat de salarii
Explicaii
Simbol conturi
Debitoare
Vnzare
mrfuri
4111
ncasare
Plat comis.
Plat datorii
salariale
5311
4473
%
4311
4312
4313
4314
4371
4372
444
4471
421
4111
Salariu Nov
Vnzare
mrfuri
+
transport
ncasare
Taxa mijloc
transport i
penaliti
Drepturi
salariale
CAS 22%
CASS 7%
SOMAJ 3%
Impozit salrii
5311
%
635
6581
641
6451
6453
6452
421
95
Creditoare
%
707
4427
4111
5311
5311
5311
%
707
704
4427
4111
5311
Sume
Debitoare
Creditoare
1885,08
1885,08
3,00
17,00
7,00
5,00
5,00
2,00
1,00
10,00
1,00
55,00
2199,69
2199,69
1584,10
300,98
1885,08
3,00
48,00
55,00
1798,06
50,42
351,21
2199,69
96,00
421
86,20
9,80
78,00
78,00
4311
4313
4371
444
17,00
5,00
2,00
10,00
17,00
5,00
2,00
10,00
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
23.12.2005
23.12.2005
23.12.2005
23.12.2006
23.12.2005
28.12.2005
29.12.2005
30.12.2005
30.12.2005
30.12.2005
31.12.2005
31.12.2005
31.12.2005
Stat de salarii
Stat de salarii
Stat de salarii
Stat de salarii
Stat de salarii
Chit. 7888604
Fact. 4711600
Chit. 2623333
DP nr. 18
Fact. 7122609
Extras de cont
Extras de cont
Nota contabil
27.
28.
31.12.2005
31.12.2005
Nota contabil
Nota contabil
29.
31.12.2005
Nota contabil
30.
31.12.2005
Nota contabil
31.
31.12.2005
Nota contabil
32.
31.12.2005
Nota contabil
33.
31.12.2005
Nota contabil
34.
31.12.2005
Nota contabil
CASS 6,5%
CAS 9,5%
Somaj 1%
Comision
Fond risc
RCA
Cumprare
mrfuri
Achitare
Retras aport
Vnzare
mrfuri
i
transport
Dobnda
Comision
Descrcare
gestiune
Amortizare
Regularizare
cheltuieli
Regularizare
TVA
421
421
421
622
635
613
%
371
4426
401
4551
4111
5121
627
%
607
378
4428
6811
471
4427
Regularizare
473
nchidere
conturi chelt
473
nchidere
conturi
venituri
%
704
707
758
766
698
Impozit
microntrepri
nderi
nchidere
cont 698
121
121
De reportat
96
4314
4312
4372
4473
4471
5311
401
5311
5311
%
707
704
4427
766
5121
371
2813
613
5,00
7,00
1,00
1,00
1,00
267,84
184,88
35,13
220,01
3000,00
4831,40
0,03
3,69
3266,40
1102,00
829,93
331,00
2638,74
%
4426
4423
4424
7588
1423,59
%
607
613
622
627
635
641
6451
6452
6453
6581
6811
121
1430,19
1,50
5,00
7,00
1,00
1,00
1,00
267,84
220,01
220,01
3000,00
2060,00
2000,00
771,40
0,03
3,69
5198,33
331,00
2638,74
35,13
560,68
828,08
1,50
3266,40
-2370,90
1,00
3,69
87,20
78,00
17,00
2,00
5,00
9,80
331,00
7494.11
441
2050,42
5442,16
1,50
0,03
225,00
225,00
698
225,00
225,00
34198,32
34198,3
D
Si
401
2050,42
5442,16
1,50
0,03
2813 Amortizare
Si
6811
7494,11
184,88
SFD
662,00
331,00
331,00
SFC
371 Mrfuri
5198,33
184,88 378
4428
607
1102,00
829,93
3266,40
371
5198,33
184,88
993,00
1102,00
0,00
97
0,00
D
5311
D
4312
4314
4372
444
5311
SFC
401 Furnizori
220,01 371
4426
184,88
35,13
220,01
0,00
220,01
0,00
4427
704
707
1423,59 5311
2050,42
5442,16
8916,17
SFD
78
55,00
4111 Clieni
D
5311
78
SFC
98
17,00
17,00
4084,77
4084,77
4831,40
17,00
17,00
17,00
C
7,00
7,00
7,00
7,00
7,00
SFC
D
4423
4426
D
4424
SFC
C
1388,46 4111
35,13
1423,59
1423,59
0,00
1423,59
0,00
D
SI
4111
828,08
560,38
1388,46
99
1388,46
220,01
55,00
17,00
7,00
5,00
5,00
2,00
1,00
10,00
1,00
3,00
3000,00
267,87
86,20
9,80
3689,85
413,23
SC MARA SRL
BALANA DE VERIFICARE 31.12.2005
Simbol cont
Denumire cont
1012
121
201
2133
2813
371
378
401
4111
421
4311
4312
4313
4314
4371
4372
441
4423
4424
4426
4427
4428
444
4471
4473
4551
471
473
5121
5311
Capital vrsat
Profit i pierdere
Cheltuieli de constit.
Mijloace de transp.
Amortizarea
Mrfuri
Dif. pre la mrfuri
Furnizori
Clieni
Personal-salarii dat.
Contrib. unit la asig
CAS personal
CASS unitate
CASS personal
Somaj unitate
Somaj personal
Impozit micro
TVA de plat
TVA de recuperat
TVA deductibil
TVA colectat
TVA neexigibil
Impozit pe salarii
Fond de risc
Comision ITM
Asociai ct. curent
Chelt. nreg avans
Decontri din oper
Conturi la bnci lei
Casa n lei
Rulaje precedente
Debitoare
Creditoare
0,00
5200,97
800,56
23799,07
0,00
5198,33
0,00
5217,80
0,00
819,09
174,50
73,99
53,89
51,47
22,52
9,35
0,00
0,00
828,08
828,08
0,00
0,00
104,49
9,66
7,48
0,00
0,00
1,09
4101,22
5400,00
200,00
1,22
0,00
0,00
662,00
0,00
1102,00
5217,80
0,00
874,09
191,50
80,99
58,89
56,47
24,52
10,35
0,00
0,00
0,00
828,08
0,00
829,93
114,49
10,66
9,48
33099,07
0,00
2,59
3945,82
5381,69
Rulaje curente
Debitoare
Creditoare
0,00
1655,19
0,00
0,00
0,00
184,88
1102,00
220,01
8916,17
78,00
17,00
7,00
5,00
5,00
2,00
1,00
0,00
828,08
0,00
35,13
1423,59
829,93
10,00
1,00
3,00
3000,00
2638,74
1,50
0,03
4084,77
100
0,00
7494,11
0,00
0,00
331,00
5198,33
0,00
220,01
4084,77
78,00
17,00
7,00
5,00
5,00
2,00
1,00
225,00
1388,46
828,08
35,13
1423,59
0,00
10,00
1,00
1,00
0,00
0,00
0,00
3,69
3689,85
Total sume
Debitoare
Creditoare
200,00
6856,16
800,56
23799,07
0,00
5383,21
1102,00
5437,81
8916,17
897,09
191,50
80,99
58,89
56,47
24,52
10,35
0,00
828,08
828,08
863,21
1423,59
829,93
114,49
10,66
10,48
3000,00
2638,74
2,59
4101,25
9484,77
200,00
7495,33
0,00
0,00
993,00
5198,33
0,00
5437,81
4084,77
952,09
208,50
87,99
63,89
61,47
26,52
11,35
225,00
1388,46
828,08
863,21
1423,59
829,93
124,49
11,66
10,48
33099,07
0,00
2,59
3949,51
9071,54
Solduri finale
Debitoare
Creditoare
0,00
0,00
800,56
23799,07
0,00
184,88
0,00
0,00
4831,40
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
2638,74
0,00
151,74
413,23
200,00
639,17
0,00
0,00
993,00
0,00
0,00
0,00
0,00
55,00
17,00
7,00
5,00
5,00
2,00
1,00
225,00
560,38
0,00
0,00
0,00
0,00
10,00
1,00
0,00
30099,07
0,00
0,00
0,00
0,00
5314
Casa n devize
604
Chelt mat nestocate
607
Chelt mrfuri
613
Chelt prime asigurar
622
Chelt comisioane
623
Chelt protocol
626
Chelt potale
627
Chelt serv bancare
628
Alte chelt serv
635
Chelt alte impozite
641
Chelt salarii persona
6451
Contrib unit asig soc
6452
Contib unit somaj
6453
Contrib angaj sanat
6581
Despag, amenzi
6811
Chelt amortizare
698
Alte chelt cu impoz
704
Ven servicii prestate
707
Ven vnzare mf
7588
Alte ven expl
755
Ven din dobnzi
TOTAL GENERAL
23799,07
25,32
0,00
2370,90
8,63
42,80
266,15
58,79
369,69
246,69
874,09
191,50
24,52
58,89
1,00
662,00
0,00
0,00
0,00
0,00
1,22
105501,97
23799,07
25,32
0,00
2370,90
8,63
42,80
266,15
58,79
369,69
246,69
874,09
191,50
24,52
58,89
1,00
662,00
0,00
0,00
0,00
0,00
1,22
105501,97
0,00
0,00
3266,40
-2370,90
1,00
0,00
0,00
3,69
0,00
87,20
78,00
17,00
2,00
5,00
9,80
331,00
225,00
2050,42
5442,16
1,50
0,03
34198,32
DIRECTOR,
FLOREA MARA
0,00
0,00
3266,40
-2370,90
1,00
0,00
0,00
3,69
0,00
87,20
78,00
17,00
2,00
5,00
9,80
331,00
225,00
2050,42
5442,16
1,50
0,03
34198,32
23799,07
25,32
3266,40
0,00
9,63
42,80
266,15
62,48
369,69
333,89
952,09
208,50
26,52
63,89
10,80
993,00
225,00
2050,42
5442,16
1,50
1,25
139700,29
23799,07
25,32
3266,40
0,00
9,63
42,80
266,15
62,48
369,69
333,89
952,09
208,50
26,52
63,89
10,80
993,00
225,00
2050,42
5442,16
1,50
1,25
139700,29
CONTABIL EF,
SANDU VIORICA
101
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
32819,62
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
32819,62
Judetul: 33--SUCEAVA
Persoana juridica: SC MARA SRL
Adresa: localitatea VOLOVAT, str. SAT VOLOVAT, nr. 209A, tel. 527494
Numar din registrul comertului: J33/1088/2004
Forma de proprietate: 35--Societati comerciale cu raspundere limitata
Activitatea preponderenta (cod si denumire clasa CAEN): 6024--Transporturi rutiere de
marfuri
Cod de identificare
Microintreprindere
fiscala:
16788901
Tipul
sit.financiare:
MI
BILANT
la data de 31.12.2005
Formularul 10
- lei ______________________________________________________________________________________
|
Denumirea indicatorului
|Nr.|
SOLD LA
|
|
|rd.|_______________________________|
|
|
| 01.01.2005
| 31.12.2005
|
|__________________________________________________|___|_______________________________|
|
A
| B |
1
|
2
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|A. ACTIVE IMOBILIZATE
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|I. IMOBILIZARI NECORPORALE
| 01|
0|
800|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|II. IMOBILIZARI CORPORALE
| 02|
0|
22806|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|III.IMOBILIZARI FINANCIARE
| 03|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 01 la 03)
| 04|
0|
23606|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|B. ACTIVE CIRCULANTE
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|I. STOCURI
| 05|
0|
185|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|II. CREANTE
| 06|
0|
4831|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|III.INVESTITII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
| 07|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|IV. CASA SI CONTURI LA BANCI
| 08|
0|
565|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 05 la 08)
| 09|
0|
5581|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|C. CHELTUIELI IN AVANS
| 10|
0|
2639|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|D. DATORII CE TREBUIE PLATITE
| 11|
0|
30987|
|INTR-O PERIOADA DE PANA LA UN AN
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV
| 12|
0|
-22767|
|DATORII CURENTE NETE (rd. 09+10-11-18)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE
| 13|
0|
839|
|(rd. 04+12-17)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|G. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O
| 14|
0|
0|
|PERIOADA MAI MARE DE UN AN
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI
| 15|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|I. VENITURI IN AVANS (rd. 17+18), din care:
| 16|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- subventii pentru investitii
| 17|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- venituri inregistrate in avans
| 18|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|J. CAPITAL SI REZERVE
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|I. CAPITAL (rd. 20 la 22), din care:
| 19|
0|
200|
102
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- capital subscris nevarsat
| 20|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- capital subscris varsat
| 21|
0|
200|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- patrimoniul regiei
| 22|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|II. PRIME DE CAPITAL
| 23|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|III.REZERVE DIN REEVALUARE ------- Sold C
| 24|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
------- Sold D
| 25|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|IV. REZERVE
| 26|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|V. REZULTATUL REPORTAT
------- Sold C
| 27|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
------- Sold D
| 28|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|VI.REZULTATUL EXERCITIULUI ------- Sold C
| 29|
0|
639|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
FINANCIAR
------- Sold D
| 30|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|Repartizarea profitului
| 31|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|CAPITALURI PROPRII - TOTAL
| 32|
0|
839|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|Patrimoniul public
| 33|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|CAPITALURI - TOTAL (rd. 32+33)
| 34|
0|
839|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
ADMINISTRATOR,
Numele si prenumele
FLOREA MARA
INTOCMIT,
Numele si prenumele (calitatea)
FLOREA MARA
(3--raspunderea administratorului)
Semnatura
Semnatura
Stampila unitatii
103
104
|
8.3. Cheltuieli cu despagubiri, donatii si
| 26|
0|
11|
|activele cedate
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|Ajustari privind provizioanele pentru riscuri si | 27|
0|
0|
|cheltuieli (rd. 28-29)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Cheltuieli
| 28|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Venituri
| 29|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL
| 30|
0|
6631|
|(rd. 10 la 14+17+20+23+27)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|REZULTATUL DIN EXPLOATARE - Profit
(rd. 09-30) | 31|
0|
863|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Pierdere (rd. 30-09) | 32|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|9. Venituri din interese de participare
| 33|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- din care, in cadrul grupului
| 34|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|10. Venituri din alte investitii financiare si
| 35|
0|
0|
|creante care fac parte din activele imobilizate
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- din care, in cadrul grupului
| 36|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|11. Venituri din dobanzi
| 37|
0|
1|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- din care, in cadrul grupului
| 38|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|Alte venituri financiare
| 39|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd. 33+35+37+39)
| 40|
0|
1|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|12. Ajustarea valorii imobilizarilor financiare
| 41|
0|
0|
|si a investitiilor financiare detinute ca active |
|
|
|
|circulante (rd. 42-43)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Cheltuieli
| 42|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Venituri
| 43|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|13. Cheltuieli privind dobanzile
| 44|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- din care, in cadrul grupului
| 45|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|Alte cheltuieli financiare
| 46|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL (rd. 41+44+46)
| 47|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|REZULTATUL FINANCIAR - Profit
(rd. 40-47)
| 48|
0|
1|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Pierdere (rd. 47-40)
| 49|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|14. REZULTATUL CURENT - Profit
(rd. 09+40-30-47)| 50|
0|
864|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Pierdere (rd. 30+47-09-40)| 51|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|15. Venituri extraordinare
| 52|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|16. Cheltuieli extraordinare
| 53|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|17. REZULTATUL EXTRAORDINAR - Profit
(rd. 52-53)| 54|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Pierdere (rd. 53-52)| 55|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|VENITURI TOTALE (rd. 09+40+52)
| 56|
0|
7495|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|CHELTUIELI TOTALE (rd. 30+47+53)
| 57|
0|
6631|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|18. REZULTATUL BRUT - Profit
(rd. 56-57)
| 58|
0|
864|
105
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Pierdere (rd. 57-56)
| 59|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|19. IMPOZITUL PE PROFIT
| 60|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|20. Alte cheltuieli cu impozite care nu apar in
| 61|
0|
225|
|elementele de mai sus
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|21. REZULTATUL NET AL EXERCITIULUI FINANCIAR
|
|
|
|
|
- Profit
(rd. 58-59-60-61)
| 62|
0|
639|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Pierdere (rd. 59+60+61-58)
| 63|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
ADMINISTRATOR,
Numele si prenumele
FLOREA MARA
INTOCMIT,
Numele si prenumele (calitatea)
FLOREA MARA
(3--raspunderea administratorului)
Semnatura
Semnatura
Stampila unitatii
106
107