In analiza de jos, punctul de start il reprezinta o firma care a incheiat un contract de prestari

servicii cu o persoana fizica, aceasta din urma avand calitatea de salariat intr-o alta firma. Vom
stabili astfel ce contributii trebuie sa retina firma la plata contravalorii contractului catre
persoana fizica, cu mentiunea ca impozitul pe venit de 16% se retine in momentul platii.
Mentionam ca se pot incheia contracte civile doar pentru realizarea unor obiective bine
determinate (doar pentru o prestatie unica, o activitate ocazionala, intamplatoare) pentru a nu
intra sub incidenta prevederilor de la art. 7 "Definitii ale termenilor comuni" din Codul fiscal,
alin. (1) 2.1 si 2.2:
"2.1. Orice activitate poate fi reconsiderata ca activitate dependenta daca indeplineste cel putin
unul dintre urmatoarele criterii:
a) beneficiarul de venit se afla intr-o relatie de subordonare fata de platitorul de venit, respectiv
organele de conducere ale platitorului de venit, si respecta conditiile de munca impuse de acesta,
cum ar fi: atributiile ce ii revin si modul de indeplinire a acestora, locul desfasurarii activitatii,
programul de lucru;
b) in prestarea activitatii, beneficiarul de venit foloseste exclusiv baza materiala a platitorului de
venit, respectiv spatii cu inzestrare corespunzatoare, echipament special de lucru sau de
protectie, unelte de munca sau altele asemenea si contribuie cu prestatia fizica sau cu capacitatea
intelectuala, nu si cu capitalul propriu;

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2015

Vezi detalii

Contabilitatea activitatilor agricole

Vezi detalii

Procedurile obligatorii pentru TVA asa cum ar trebui sa le explice ANAF-ul

Vezi detalii
c) platitorul de venit suporta in interesul desfasurarii activitatii cheltuielile de deplasare ale
beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizatia de delegare-detasare in tara si in strainatate,
precum si alte cheltuieli de aceasta natura;
d) platitorul de venit suporta indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia pentru
incapacitate temporara de munca, in contul beneficiarului de venit.
2.2. In cazul reconsiderarii unei activitati ca activitate dependenta, impozitul pe venit si
contributiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate si virate, fiind datorate
solidar de catre platitorul si beneficiarul de venit."
Contractele civile nu sunt legate de timp precum contractele de munca, nu se incheie nici cu timp
integral de munca de 8 ore, nici cu timp partial de lucru (de exemplu, 6 ore), nici pe perioada
determinata sau nedeterminata, ci doar pentru realizarea unui produs sau serviciu.
Baza legala a contractelor civile o reprezinta art. 1166 din noul Cod civil;

Potrivit art 52 alin (1) lit. b din Codul fiscal, platitorii persoane juridice sau alte entitati care au
obligatia de a conduce evidenta contabila au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira
impozit prin retinere la sursa, reprezentand plati anticipate, din veniturile platite pentru veniturile
din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil.
Impozitul ce trebuie retinut se stabileste dupa cum urmeaza: in cazul veniturilor prevazute
la art. 52 alin. (1) lit. a)-c), aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut din care se
deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit titlului IX^2. Impozitul ce
trebuie retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in
care a fost platit venitul. In acest caz, beneficiarul de venit va trebui sa depuna Declaratia 200
privind venitul realizat pana la data de 25 mai a anului urmator realizarii venitului si sa achite la
bugetul de stat diferenta de impozit de 6% (16-10), in termen de 60 de zile de la data emiterii
Deciziei de impunere finala de catre organul fiscal.
Contribuabilii care realizeaza venituri din activitatile mentionate la art. 52 alin. (1) lit. a) - c) pot
opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Optiunea de impunere a venitului
brut se exercita in scris in momentul incheierii fiecarui raport juridic/contract si este aplicabila
veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestuia.
Ca urmare, platitorul persoana juridica are obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe
venit in cota de 10% sau 16% in functie de optiunea exercitata in momentul incheierii
contractului, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul.
Contributii sociale obligatorii:
CAS 10.5% - conform art 296 ^21 alin. (1) si art 296^26 alin. (2) din Codul fiscal;
Potrivit art. 296^23 alin. (4) din Codul fiscal, persoanele care realizeaza venituri din salarii sau
asimilate salariilor si orice alte venituri din desfasurarea unei activitati dependente, venituri din
pensii si venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, asigurate in sistemul public de pensii,
persoanele asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale neintegrate in sistemul public de
pensii, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii, precum si persoanele care au
calitatea de pensionari ai acestor sisteme, nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru
veniturile obtinute ca urmare a incadrarii in una sau mai multe dintre situatiile prevazute la art.
296^21 alin. (1). In cazul in care persona fizica realizeaza venituri din salarii va prezenta o
adeverinta in acest sens din care rezulta ca are calitatea de salariat sau in cazul in care persoana
fizica este pensionar, va prezenta platitorului de venit talonul de pensie.
CASS 5.5% - conform art 296^21 alin. (1) si art 296^26 alin. (1) lit. b din Codul fiscal
.
Baza lunara este venitul brut.
NU se datoreaza contributia individuala la fondul pentru somaj.
Toate aceste contributii si impozit cu retinere la sursa de catre platitorul de astfel de

venituri se vor inregistra in declaratia 112.

Monografie contabila:
Inregistrare conventie civila pensionar:
621 "Cheltuieli cu colaboratorii" = 401 "Furnizori".
401 "Furnizori" = %
4314 "Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate"
444 "Impozit pe venit"
Atentie! Daca impozitul pe venit se retine in cota de de 10%, din venitul brut mai intai se deduc
contributiile sociale obligatorii retinute la sursa (in cazul dvs contributia de sanatate 5,5%) si
ulterior se aplica procentul de 10%.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Contract civil de prestari servicii incheiat cu o persoana fizica. Ce
contributii se retin?":
Rating:
Nota: 2.5 din 2 voturi

Atentie contabili!
MFP a anuntat modificari majore in 2015 in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe
Venit, TVA-ul si Accizele! Toate aceste se aplica deja, conform legii.
Cititi care dintre ele va afecteaza activitatea!
Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul "Modificari fiscal-contabile 2015"!