Documents - Tips Desfasurarea Procesului Bugetar La Primaria Comunei Valea Ursului

DESFASURAREA PROCESULUI
BUGETAR
LA PRIMARIA COMUNEI VALEA
URSULUI
Studenta:
Gr: 14 Finante- Banci
Anul 3
- 2009 CAP 1. Organizarea si functionarea la Primaria Valea Ursului.........................3

1.1 Scurt istoric.............................................................................................. 3
1.2. Obiect de activitate..................................................................................4
1.3 Organizarea interna.................................................................................. 5
1.4 Funcionalitatea........................................................................................ 6
1.5 Structura de personal..............................................................................16
1.6. Relaii cu exteriorul...............................................................................17
1.7 Structura si evolutia principalelor venituri/ cheltuieli realizate la
Primaria Valea Ursului in perioada 2005- 2007...........................................23
CAP 2. Elaborarea si aprobarea proiectului bugetului local............................30
2.1 Tehnici utilizate in fundamentarea indicatorilor de venituri ai bugetului
local..............................................................................................................30
2.2 Tehnici utilizate in fundamentarea indicatorilor de cheltuieli ai bugetului
local..............................................................................................................32
2.3 Fluxuri informationale generate de elaborarea si aprobarea proiectului
bugetului local..............................................................................................46
CAP 3. Executia si incheierea executiei bugetului local................................. 47
3.1. Incasarea veniturilor bugetare...............................................................48
3.2 Finantarea cheltuielilor din bugetele locale........................................... 50
3.3 Lucrari generate de incheierea executiei bugetare................................. 55
3.4 Fluxuri informationale generate de executia bugetului local 57
Bibliografie
DESFASURAREA PROCESULUI BUGETAR

LA PRIMARIA COMUNEI VALEA URSULUI
CAP 1. Organizarea si functionarea la Primaria Valea Ursului

1.1 Scurt istoric
Comuna Valea Ursului este asezata pe coasta Brladului, n bazinul superior al
acestuia.
Este o zona cu un relief variat, platforme structurale, dealuri nalte, forme marcate de
puternice eroziuni, terase si sesuri.
Comuna Valea Ursului are 5 sate componente : Valea Ursului, Bucium, Chilii,
Giurgeni, Muncelu .
Suprafata totala a comunei este de 5964 ha din care:
741 ha intravilan
5223 ha extravilan .
Principala activitate n zona si sursa de venit o constituie
- agricultura si
- cresterea animalelor .
Organizatia prezentata n aceasta monografie este Primaria comunei Valea Ursului,
judetul Neamt.
Primria comunei Valea Ursului este o autoritate local cu putere executiv avnd
ca scop satisfacerea cerinelor colectivitilor pentru care nfiineaz instituii, regii
autonome, societi comerciale i alte servicii publice care s aib un nivel calitativ
superior i costuri ct mai mici. Spre deosebire de primrii, care reprezint o autoritate
executiv, consiliile locale sunt autoriti deliberative.
Constitutia Romniei, Legea nr.69/1991 privind administratia publica locala, Legea
nr.70/1991 privind alegerile locale, modificate si completate au constituit baza juridica pe
care s-a ridicat administratia publica locala.
Practica primilor ani de aplicare a pus n evidenta existenta unor texte insuficient
fundamentate, nearmonizate cu legislatia europeana, fapt ce a condus la nenumarate
3
modificari, punctul culminant constituindu-l abrogarea Legii nr.69/1991 si aparitia Legii

nr.215/2001-Legea administratiei publice locale-act normativ ce a adus elemente de
noutate.
Regimul general al autonomiei locale, organizarea si functionarea autoritatilor
administratiei publice locale au la baza 5 principii-autonomia locala, descentralizarea
serviciilor publice, eligibilitatea autoritatilor administrtiei publice, legalitatii si al
consultarii cetatenilor n solutionarea problemelor de interes local deosebit.
La nivelul unitatilor administrativ-teritoriale autoritatile publice locale sunt
consiliul local-ca autoritate deliberativa si primarul ca autoritate executiva, doua institutii
ce au drept scop solutionarea si gestionarea treburilor publice la nivelul colectivitatilor
locale.
Desi n practica se utilizeaza notiunea de primarie se poate observa ca si n
reglementarile anterioare o carenta legislativa, un singur articol-91 din lege defineste
primaria ca o structura functionala cu activitate permanenta, constituita din primar,
viceprimar, secretar si aparatul propriu al consiliului local, ce duce la ndeplinire hotarrile
consiliului local si dispozitiile primarului, solutionnd problemele curente ale colectivitatii.
1.2. Obiect de activitate

Legea administraiei publice locale( legea 215/2001) este cea care stabilete
principalele elemente definitorii ale autonomiei locale (autonomie administrativ i
financiar exercitat pe baza i n limitele prevzute de lege) :
Primria are ca principal atribuie, gestionarea resurselor care aparin comunei. Pentru
aceasta anual se elaboreaz i se aprob bugetele de venituri i cheltuieli i se stabilesc
impozitele, taxele locale i taxele speciale;
Administraiile publice locale au dreptul ca n limitele legii s aib iniiativ n toate
domeniile cu excepia celor care sunt date n competena altor autoriti publice
Primria este instituia public care duce la ndeplinire hotrrile consiliului local i
soluioneaz problemele curente ale comunitilor umane n care funcioneaz.
Dei atribuiile autoritilor administraiei publice locale, expres prevzute n lege,
sunt diferite, au drept scop soluionarea problemelor colectivitii locale.
Aceast soluionare a problemelor colectivitii locale se realizeaz prin:
Elaborarea i aprobarea bugetelor locale la termenele stabilite;
Stabilirea, ncasarea i urmrirea impozitelor i taxelor locale;

4
Stabilirea i urmrirea modului de prestare a serviciilor publice locale;
Administrarea bunurilor din proprietate public sau privat a municipiului
Angajarea de mprumuturi pe termen scurt, mediu i lung;
Administrarea resurselor financiare;
Elaborarea, aprobarea, modificarea i urmrirea realizrii programelor de
Roman
dezvoltare
Asigurarea respectrii drepturilor i libertilor fundamentale;
Cooperarea pe plan intern i internaional.
Atribuiile, responsabilitile i competenele organismelor ce asigur funcionarea

Primriei sunt evideniate n Regulamentul de Organizare i Funcionare i n Legea
administraiei publice locale nr.215/2001.
Pentru personalul de conducere i execuie, documentele ce consemneaz sarcinile,
competenele i responsabilitile sunt fiele de post.
Primaria Valea Ursului desfasoara urmatoarele tipuri de activitati: lucrari de
secretariat, stare
civila, lucrari publice, control comercial, administratie, relatii cu
publicul, investitii, impozite
si taxe locale, autoritate tutelara si protectie sociala.
1.3 Organizarea interna

Organizarea structural a Primriei Comunei Valea Ursului este evideniat n
documentele de formalizare a structurii organizatorice, respectiv regulamentul de
organizare i funcionare, organigrama i fiele de post.
Organigrama Primriei comunei Valea Ursului este una piramidal, specific unei
structuri organizatorice de tip ierarhic-funcional.
Organigrama corespunde exigenelor metodologice i de coninut impuse de
managementul tiinific, fiind conceput i realizat plecndu-se de la tipul de structur
organizatoric ierarhic-funcional.
Principalele compartimente organizatorice ale Primriei Comunei Valea Ursului
sunt urmtoarele:
Consiliul local
Primar
Viceprimar
Autoritate tutelar, protecie social, relaii cu publicul

Consilier juridic
Auditor intern
Birou stare civil i resurse umane
Consilier juridic al consiliului local
Biroul de urbanism i agricol
Biroul buget, achiziii publice i informatizare
Protecie civil
Poliia comunitar
1.4 Funcionalitatea
Primriile sunt conduse de ctre primari alei de ceteni cu drept de vot. Principalele
atribuii ale primarilor sunt:
-
atribuii n domeniul exercitrii autoritii de stat;
atribuii de reprezentare a comunei att n ar ct i n strintate;
atribuii de gestionare i administrare a patrimoniului public;
atribuii de urbanism i amenajarea teritoriului;
atribuii de organizare intern i de personal;
atribuii de conducere, ndrumare, control a activitii, serviciilor locale.
intocmete proiectul bugetului local i contul de nchidere a exerciiului bugetar
i le supune spre aprobare Consiliului Local.

Potrivit legii 215/2001, o parte din atribuiile primarului pot fi delegate viceprimarului
ales din rndul membrilor Consiliului Local. Dintre atribuii pe care le poate exercita
viceprimarul amintim:
asigur respectarea drepturilor i libertilor fundamentale ale cetenilor, a prevederilor
Constituiei, precum i punerea n aplicare a legilor, a decretelor Preedintelui
Romniei, a hotrrilor i ordonanelor Guvernului
poate exercita funcia de ordonator principal de credite;
poate lua msuri pentru prevenirea i limitarea urmrilor calamitilor, catastrofelor,

incendiilor, epidemiilor, mpreuna cu organele specializate ale statului;
asigur ordinea public i linitea locuitorilor;

ndeplinete funcia de ofier de stare civil;
emite avizele, acordurile i autorizaiile date n competenta sa prin lege;

Schimbarea din funcie a viceprimarului se poate face de consiliul local, la propunerea
motivat a unei treimi din numrul consilierilor sau a primarului, prin hotrre adoptata cu
votul a doua treimi din numrul consilierilor n funcie.
Secretarul se bucura de stabilitate n funcie.
Secretarul ndeplinete, urmtoarele atribuii principale:
participa in mod obligatoriu la edinele primriei;
coordoneaz
compartimentele i activitile cu caracter juridic, de stare civila,
autoritate tutelar i asisten social din cadrul aparatului propriu de specialitate al

primriei;
avizeaz proiectele de hotrre ale primriei, asumndu-si rspunderea pentru

legalitatea acestora, contrasemnnd hotrrile pe care le considera legale;
avizeaz pentru legalitate dispoziiile primarului;

pregtete lucrrile supuse dezbaterii primriei;
asigura aducerea la cunotina public a hotrrilor si dispoziiilor cu caracter

normativ;
legalizeaz semnturi de pe nscrisurile prezentate de pri i confirma autenticitatea

copiilor cu actele originale, n condiiile legii.
Eliberarea din funcie, precum i sancionarea disciplinar a secretarului se fac de ctre
prefect, numai la propunerea consiliului local, adoptat cu votul a cel puin dou treimi din
numrul consilierilor n funcie, ca urmare a iniiativei primarului sau a unei treimi din
numrul consilierilor, pe baza concluziilor reieite din desfurarea unei cercetri
administrative.
Funcionarii din cadrul primriei se bucur de stabilitate n funcie.
Primaria comunei Valea Ursului este este organizate pe urmatoarele subsisteme:
1. Subsistemul organizatoric
Aceast component managerial se regsete sub forma organizrii procesuale i
structurale.
n ceea ce privete organizarea procesual semnalm existena celor 4 funciuni de
baz:cercetare-dezvoltare,
comercial,
personal,financiar-contabil
aciunilor ce le compun.
7
majoritii
Att la nivel de compartimente, ct i de posturi sunt delimitate atribuiile,

responsabilitile i competenele.
Organizarea structural este evideniat n documentele de formalizare a structurii
organizatorice, respectiv regulamentul de organizare i funcionare, organigrama i fiele
de post.
a.1.Regulamentul de organizare i funcionare este cel al Consiliului local i a
direciilor n care se prevd:normele privind constituirea consiliului local i a comisiilor pe
domenii de specialitate, edinele consiliului local i exercitarea mandatelor de consilier, iar
pentru Direcii se prevd dispoziiile generale, serviciile funcionale i conducerea direciei.
a.2.Organigrama este una piramidal, specific unei structuri organizatorice de tip
ierarhi-funcional.
a.3.Fiele de post sunt elaborate, att pentru manageri ct i pentru executani i se
prezint astfel:
Denumirea instituiei
Compartimentul
Denumirea postului
Nivelul postului
Gradul ce caracterizeaz postul
Descrierea postului:
o
Formarea profesional
Adaptabilitatea la locul de munc
Dificultatea i complexitatea operaiunilor
Responsabilitatea implicit de post
Capacitatea relaional
Numele angajatului
Punctajul acordat angajatului pentru ndeplinirea fiecrui criteriu din fia de

evaluare a postului i punctajul total
Perioada de prob a angajatului
Atribuiile i rspunderile ce revin angajatului.
2. Subsistemul decizional
Cele mai importante aspecte referitoare la conceperea i funcionarea subsistemului

decizional au fost date de informaiile furnizate de registrele de procese verbale ale
Consiliului local precum i de fiele de post ale principalilor decideni ai Primriei
Municipiului Roman.
Cteva dintre acestea vor fi prezentate n continuare.
Lista deciziilor adoptatede ctre primarul municipiului Roman:
o Numete comisia de inventariere anual;

o Stabilete sarcinile biroului audit i centrele ce vor fi controlate pe perioade;
o Stabilete persoane care rspund de protecia muncii;
o Aprob sarcinile de serviciu i fia de evaluare;
o D dispoziie pentru sancionarea personalului pe baza referatului naintat de eful
de serviciu i a notei explicative dat de persoana sancionat;
o D dispoziii pentru ajutoarele de urgen.
Lista hotrrilor Consiliului local adoptate n edine:
o Adopt bugetul de venituri i cheltuieli pentru anul n curs;

o A aprobat verificrile de credite de la capitolul 63-Servicii i dezvoltare public i
locuinei, la capitolul 57-nvmnt;
o Aprob impozitele i taxele pentru anul urmtor;
o A aprobat utilizarea fondurilor de rulment pentru acoperirea temporar a golului de
cas i pentru investiii;
o Aprob statul de funcii al primriei;
o Stabilete c dac sponsorizarea pentru sport este mai mare ca taxa sport datorat
anual, atunci aceast tax se consider achitat de ctre persoanele juridice pltitoare.
Cu ajutorul acestor liste de decizii putem caracteriza respectivii decideni:Consiliul local
i primarul.
Caracterizarea Consiliului local e dat de atribuiile ce-i revin, prevzute n Legea
administraiei publice locale nr. 215/2001 i de Legea finanelor publice nr. 189/1998.
Dintre atribuii amintim:
Alege din rndul consilierilor preedintele i vicepreedintele consiliului local
precum i un viceprimar
Aprob statutul oraului i reglementrile de organizare i funcionare
Aprob studii, prognoze de dezvoltare economico-financiare, de organizare i

amenajare a teritoriului
La propunerea primarului, aprob organigrama, statul de funcii i numrul de
personal
Aprob bugetul local, mprumuturile, virrile de credite bugetare i modul de
utilizare a rezervei bugetare
Aprob centrul de ncheiere a exerciiului bugetar
Stabilete impozite i taxe locale
Administreaz domeniul public i privat al colectivitii
nfiineaz instituii publice, societi comerciale i servicii publice de interes
local, controleaz i analizeaz activitile acestora
Hotrte cu privire la asigurarea ordinii publice
Acioneaz pentru protecia i refacerea mediului nconjurtor
Hotrte cooperarea sau asocierea cu persoane juridice romne i strine, cu
organizaii nonguvernamentale i ali parteneri sociali n vederea finanrii i
realizrii unor lucrri, aciuni de interes public.
Un alt important decident individual, n afar de primar i secretar este Directorul
Direciei Finane i Buget Local, caracterizat mai jos prin atribuiile i rspunderile sale:
Organizeaz i rspunde pentru activitatea de ansamblu a Direciei Finane i Buget
Local
Coordoneaz i ndrum aciunile de constatare, aezare, verificare i ncasare a
impozitelor, taxelor i altor venituri ale bugetului local
Organizeaz i stabilete structura fluxurilor informaionale ntre serviciile de
impozite i taxe din cadrul direciei
Organizeaz i rspunde de activitatea de ncasare n numerar a veniturilor
bugetului local
Face propuneri primarului cu privire la statul de funcii a Direciei Finane i Buget
Local
Reprezint Primria municipiului Roman, respectiv Consiliul local n faa
instanelor judectoreti i a terilor n probleme viznd urmrirea i ncasarea
veniturilor bugetului local
Organizeaz i stabilete condiiile de desfurare a aciunilor de control fiscal
pentru materia impozabil care se ncaseaz la bugetul local
10
Asigur corelarea planurilor de control, urmrind eliminarea paralelismelor ntre

serviciile D.F.B.L. n scopul creterii eficienei acestei activiti.
3. Subsistemul informaional
Acest subsistem presupune informaii, fluxuri i circuite informaionale, mijloace de
tratare a informaiilor i documentelor specifice utilizate.
Informaia constituie materia prim de baz att a sistemului informaional ct i, n
general, a sistemului de management a instituiei, cu multiple dimensiuni.n consecin i
cerinele crora trebuie s le fac fa informaia sunt multiple pentru a asigura o percepere
realist a proceselor la care se refer.
Specific, o prim cerin o constituie asigurarea de informaii reale n sensul
reflectrii proceselor aa cum se deruleaz la nivelul primriei i n contextul socioeconomic n care-i desfoar activitatea.Realismul informaiilor condiioneaz realismul
deciziilor, n consecin aceast cerin trebuie realizat chiar i cu riscul ca informaia s
devin indezirabil pe moment unor manageri.
n tabelul urmtor vor fi prezentate 10 documente informaionale din cadrul

Departamentului Financiar Contabil:
Nr.
Document
Tipizat
Crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Not contabil
Bilan
Cont de execuie
Balan de verificare
Dispoziie bugetar
Deschidere de credite
Buget
Fi de magazie
Fia mijlocului fix
Registrul de cas
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
11
Netipizat
Pentru a se observa mai bine circuitele informaionale majore se va prezenta ntr-o

manier schematic traseul documentelor:bon de consum i stat de plat la urgen pentru
deces persoane fr venituri sau boal.
Bon consum
Referat de necesitate ntocmit de biroul administrativ
Aprobare primar
n cazul aprobrii se va contacta furnizorul
Factur la biroul administrativ
N.I.R. n fia de magazie
Bon de consum semnat de predtor-primitor
Avizare contabilitate
Gestionar(se scade
Din fia de magazie)
Contabilitate(se scade din conturile

de materiale 600.02)
12
Statul de plat la urgen

La asisten social-cerere fcut de persoana care cere ajutor
Anchet social
Dispoziie pentru plata unei sume de bani
Se ntocmete statul de plat
Biroul contabilitate pentru semnat
Casierie
Suma de bani ctre persoana ajutat
ANEXA 1(ORGANIGRAMA PRIMARIEI COMUNEI VALEA URSULUI)
13
n cadrul Primriei comunei valea Ursului exist urmtoarele compartimente

( organigrama anexa nr. 1):
biroul administraiei publice locale i compartiment juridic, subordonat secretarului
i care are n subordine urmtoarele compartimente:
-
compartiment autoritate tutelar i protecie social prin care se urmrete
rezolvarea problemelor sociale ale membrilor comunitii locale, aplicarea prevederilor

legii 416/2001 privind venitul minim garantat, ordonana 81/2003 privind ajutorul pentru
nclzire, ntocmete i aprob dosarele care beneficiaz de ajutor social, ajutor de urgen
etc.; Are relaii cu: compartimentul financiar contabil, compartimentul juridic,
compartiment resurse umane ( furnizeaz numrul de persoane beneficiare de indemnizaie
de nsoitor pentru persoane cu handicap).
-
consilier pentru romi avnd ca obiectiv soluionarea tuturor problemelor
juridice, sociale sau de alt natur ale comunitii de romi din comuna Valea Ursului
compartimentul juridic care asigur asisten juridic tuturor celorlalte compartimente
din cadrul primriei;
compartiment agricol ( subordonat secretarului) urmrete evidena terenului
intravilan i extravilan, ntocmete titlurile de proprietate n cazul motenirii, decesului
etc. , acord certificate de productor pentru persoanele productoare de produse agricole.
Relaii financiare cu compartimentul financiar contabil i urbanism.
Secretariatul (subordonat secretarului) ine evidena tuturor documentelor interne
precum i a adreselor i documentaiilor primite n numele primriei, se ocup de
coresponden;
Starea civil (subordonat secretarului) - elibereaz
certificate de natere, deces,
cstorie, oficiaz cstorii, ine evidena statistic a locuitorilor comunitilor;

Birou urbanism ( subordonat viceprimarului) acord avize pentru construcii,
certificate de urbanism etc., iar biroul comercial efectueaz controale n teren la ageni
economici de pe raza teritoriului oraului;
Compartiment impozite i taxe locale ( viceprimar) urmrete ncasarea impozitelor
i taxelor i realizarea planului de venituri pentru asigurarea necesarului de credite
bugetare;
Compartiment administrativ (subordonat viceprimarului) format din femeia de
serviciu i doi conductori auto;
14
. Piaa agroalimentar (subordonat viceprimarului) gestioneaz activitile care se

desfoar n bazar, oborul de animale i piaa; desfurarea activitii din cadrul pieei se
realizeaz cu veniturile proprii obinute din bazar, obor i pia.
Gospodria oreneasc (subordonat viceprimarului) asigur iluminat public,
salubritate, ntreinerea spaiilor verzi, activitatea de la ser prin care se asigur rsadurile
de flori, precum i alte activiti;
Compartiment resurse umane i salarizare (subordonat primarului) ine evidena
tuturor persoanelor angajate n cadrul primriei, realizarea statelor de plat, ntocmete
registrul crilor de munc, organizeaz concursuri pentru ocuparea posturilor vacante etc;
Audit intern realizeaz un control de legalitate, regularitate i juridic asupra
activitii tuturor celorlalte compartimente;
Compartimentul financiar contabil urmrete evidena contabil a veniturilor i
cheltuielilor instituiilor publice, modul de angajare a creditelor bugetare. n cadrul acestui
compartiment este organizat execuia bugetar.
Achiziii publice este compartimentul care realizeaz toate achiziiile publice din
cadrul instituiei, ncheie contracte de service, organizeaz licitaii publice etc.;
Protecia civil are relaii cu inspectoratul de protecie civil, centrul militar i toi
agenii economici de pe raza oraului;
Fluxul informaiilor ntre compartimente

Fluxul financiar al informaiilor este dat de ordinul 1792/ 2002 privind aprobarea
normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor
instituiilor publice.
COMPARTIMENT JURIDIC
15
COMPARTIMENT FINANCIAR CONTABIL
VIZA DE CONTROL FINANCIAR PREVENTIV
ORDONATOR PRINCIPAL DE CREDITE

Fig. nr 1. Fluxul informaiilor ntre compartimente
1.
Compartimentul de specialitate din cadrul unitii poate iniia un proiect de
angajament care se prezint, sub form scris i care trebuie s respecte toate prevederile
legale. Acest angajamente se prezint sub form de contracte de achiziii publice, comenzi,
convenii, contracte de munc, acte de control, acorduri de mprumut. Angajamentul
trebuie s aib viza privind realitatea, regularitatea i legalitatea prin semntura sefului de
compartiment sau responsabilului cu achiziii publice.
2.
Atestarea juridic a documentului se realizeaz de ctre compartimentul juridic prin
nsuire i avizare.
3.
Prezentarea la compartimentul financiar contabil pentru ncadrarea n prevederile
legale.
4.
Pentru a fi prezentat ordonatorului de credite, angajamentul trebuie s aib i viza
de control financiar preventiv, care presupune aprobarea angajamentului din punct de

vedere al legalitii, regularitii i ncadrarea n creditul bugetar aprobat.
5.
Prezentarea documentului spre analiz si aprobare de ctre ordonatorul principal de
credite.
1.5 Structura de personal
16
Buna desfasurare a activitatilor Primariei Valea Ursului este asigurata de cei 16

angajati, din care:
2 demnitari(primar si viceprimar)
4 functii de conducere
10 functii de executie
Acestia sunt urmatorii:
Smeria Viorel - primar
Rosu Chirila Radu Ionel - viceprimar
Zaharia Ioan - secretar
Zaharia Cornelia - contabil
Andronic Mihaela - operator rol, personal contractual
Cretu Elena - agent agricol, functionar public
Galita Ionel Corneliu - referent specialist cadastru, personal contractual
Miron Ioan - inspector specialitate agricola, functionar public
Gtu Ioan - tehnician urbanism, functionar public
Dornescu Dorin - referent agent fiscal, functionar public
Lupu Constantin - referent casier, sofer , personal contractual
Toader Ermina - referent asistent social, functionar public
Hanganu Elena - referent asistent social, personal contractual
Dornescu Costel - sef serviciu situatii urgenta, personal contractual
Grosu Elena - bibliotecar, personal contractual
Pascariu Victor muncitor VI mecanizator , personal contractaul ,
Codreanu Leon - guard, personal contractual.
1.6. Relaii cu exteriorul

Primria Comunei Valea Ursului este subordonat Consiliului Judeean Neamt , care
este i ordonatorul principal de credite, avnd ca obiectiv analizarea modului de utilizare a
creditelor bugetare aprobate prin buget local i aprob efectuarea cheltuielilor din bugetele
proprii.
Consiliul Judeean Neamt este ordonatorul principal de credite, iar principalele relaii,
pe linie financiar, dintre CJN i primria Valea Ursului sunt urmtoarele :
17
Consiliul Judeean Neamt

1
2
Primria Valea Ursului
Fig. nr. 2. relaiile cu Consiliul Judeean Neamt
1. De la Consiliul Judeean Neamt se primesc la nceputul anului toate informaiile

privind sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat conform Legii privind
bugetul de stat pentru anul n curs.
Pentru fundamentarea veniturilor i cheltuielilor bugetare pentru anul n curs se va ine
cont de sumele repartizate de CJN sub forma:
1. Sume defalcate din impozitul pe venit, ncasat la bugetul de stat( se aloc lunar, n
termen de 5 zile lucrtoare de la finele lunii n care s-a ncasat acest impozit) pentru
echilibrarea bugetului local folosit pentru a acoperi creditele bugetare privind:
protecia social privind asigurarea ajutorului social, ajutorul pentru nclzirea
locuinei i susinerea sistemului de protecie a persoanelor cu handicap;
sume defalcate din impozit pe venit pentru echilibrarea bugetului local;
2. Sume defalcate din impozitul pe venit aflate la dispoziia Consiliului Judeean

pentru echilibrarea bugetelor locale;
3. Sume defalcate din cote TVA pentru:
cheltuieli personal nvmnt preuniversitar de stat(Scoala Valea Ursului, Scoala
Chilii, Scoala Muncel si Scoala Giurgeni)
burse colare(idem);
gradinita
centre de consultaie agricol cheltuieli de personal i materiale;
4. Transferuri de la bugetul de stat pentru realizarea diferitelor obiective privind:
dezvoltarea sistemului energetic;
actualizarea planurilor urbanistice;
reducerea riscului seismic pentru construciile cu destinaie locuin;
lucrri de cadastru imobiliar;
18
Din aceste sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, o parte sunt cu
destinaie. De exemplu: pentru contribuia de 25% din costul anual pe copil conf. HG nr.
457/2000, contribuia la Agenia de dezvoltare Nord Est; combustibil pentru licee
agricole etc.
Aceste sume sunt defalcate pe trimestre, pentru fiecare obiectiv n parte. Pe baza
informaiilor primite de la Consiliul Judeean Iai se realizeaz Bugetul de Venituri i
cheltuieli pentru anul n curs.
Primria mai are relaii cu:
Furnizorii de utiliti ( iluminat public, ap, telefon), de materiale, furnituri de birou,
obiecte de inventar, prestri servicii, executri lucrri etc;
Relaii cu membrii comunitii ( persoane beneficiare de ajutor social, ajutor de
urgen,etc;
Relaii cu debitorii contribuabili ( ageni economici, persoane fizice etc);
Relaii cu trezoreria statului este banca prin care primria i realizeaz operaiunile
bancare de ncasare a veniturilor i de plat a cheltuielilor;
Relaii cu colile care sunt ordonatori teriari de credite primria emite dispoziii
bugetare de deschidere de credite pentru cheltuieli de personal i burse ( cote defalcate din
TVA) i cheltuieli materiale servicii i de capital (venituri proprii ale bugetului local);
Agenia Romn de dezvoltare Nord est, filiala Piatra Neam cu care exist relaii
de colaborare privind proiecte de credite externe sau interne, rambursabile sau

nerambursabile pentru realizarea unor obiective publice ( retehnologizarea centralelor
termice, modernizarea strzilor din ora, modernizarea canalizrilor etc.;
19
FURNIZORII DE
UTILITI
AGENIA DE DEZVOLTARE
NORD - EST
PRIMRIA
MEMBRII
COMUNITII
COLILE
DEBITORII
TREZORERIA
Fig. nr. 3. Relaiile externe ale primriei
A) Relaiile Primriei cu organismele financiar-bancare

Prin sistemul de deschidere i modificare a conturilor de venituri se asigur urmrirea
n cadrul fiecrei trezorerii a veniturilor pe capitole i subcapitole de venituri i de pltitori.
Cheltuielile primriei se efectueaz n limita prevederilor din bugetul local cu
repartizarea pe trimestre care se acoper cu veniturile proprii i transferurile din bugetul de
stat pentru echilibrarea bugetului local respectiv.
Plile dispuse de ordonatorii de credite se efectueaz prin trezorerie numai dup
deschiderea creditelor bugetare din bugetul local.
Ordonatorii principali de credite vor stabili lunar cheltuielile ce urmeaz s se
efectueze din bugetul local, avndu-se n vedere prevederile de cheltuieli aprobate din
bugetul de stat.n limita volumului creditelor bugetare urmeaz s se efectueze pli prin
trezorerie din mijloacele bugetului local att pentru activitatea proprie ct i pentru
instituiile publice din subordine.
Organele trezoreriei i organele fiscale vor ndruma i recomanda agenilor
economici s foloseasc forma de plat prin cont a sumelor datorate bugetului, preveninduse ntrzieri n achitarea obligaiilor ctre buget.
20
Dispoziia de plat completat cu toate elementele se depune de pltitori la unitatea

bancar la care i are contul, aceasta, prin tehnica de decontare ntre bnci transmite
dispoziia de plat dup nregistrarea prelurii din cont a sumei, trezoreriei n raza creia
agentul economic i are domiciliul fiscal.
Prin primirea dispoziiei de plat de la unitatea bancar a pltitorului se confirm c
agentul economic i-a achitat obligaia fiscal fa de buget.
Efectuarea plilor prin trezorerie ale instituiei publice
Ordonatorul principal de credite, primarul, poate dispune pli din creditele bugetare sau
repartizate astfel:
n conturile lor, pentru efectuarea cheltuielilor aprobate prin bugetul propriu de

venituri i cheltuieli, cheltuieli materiale i prestri de servicii;
n conturile instituiilor din subordine pentru cheltuielile aprobate prin bugetul de

venituri i cheltuieli.
Plile din credite bugetare deschise se efectueaz din iniativa ordonatorilor de credite care
poart rspunderea asupra utilizrii mijloacelor bugetare.Plile pot fi dispuse:
n numerar, prin casieria instituiilor;
Prin decontarea din cont, n favoarea agenilor economici care au livrat mrfuri,
alimente, materiale, combustibil, au prestat servicii sau executat lucrri.
n vederea efecturii plilor prin trezorerie se folosesc urmtoarele forme:
Cecul pentru eliberarea numerarului;
Ordinul de plat prin care ordonatorul de credite dispune efectuarea de pli din
conturile sale n favoarea agenilor economici, bugetului de stat, bugetelor locale,
etc.;
Factura de dispoziie de ncasare ntocmit de furnizori pentru o instituie public,

ca urmare a livrrii mrfurilor, combustibilului, energiei electrice, prestri de
servicii i executri de lucrri.
Instituiile publice pot beneficia de garania trezoreriei, n favoarea unitilor furnizoare

care dispun de fondurile necesare pentru achitarea cheltuielilor.Plile se dispun pe
destinaiile i n limita creditelor bugetare deschise i repartizate, prevzute n bugetele de
venituri i cheltuieli pe subdiviziunile clasificaiei bugetare.
21
Documentele de pli prin trezorerie se ntocmesc i se nregistrez n conturile

deschise ale instituiilor publice, pe capitole de cheltuieli cu desfurarea pe categorii de
cheltuieli aprobate.La documentele de pli ordonatorii de credite au obligaia de a prezenta
i documentele cu privire la necesitatea i oportunitatea cheltuielilor propuse.
Organele de trezorerie execut controlul financiar preventiv asupra efecturii plilor de
ctre ordonatorii de credite pe baza documentelor prezentate, urmrind:
a) ncadrarea plilor n limita creditelor bugetare deschise i repartizate pe capitole i
categorii de cheltuieli.n acest scop se stabilete disponibilul de credite la fiecare
document de plat, pe baza contului credite deschise din bugetul de stat, din care se
scad plile nregistrate n contul cheltuieli din bugetul de stat, rezultatul fiind
comparat cu documentele de pli prezentate.
Dac unele bugete nu au acoperire n disponibilul de credite bugetare deschise sau
repartizate, documentele respective se restituie ordonatorului de credite.
b) Respectarea utilizrii creditelor bugetare prin pli potrivit destinaiei clasificaiei
bugetare.n acest scop se examineaz natura i coninutul subdiviziunilor
clasificaiei bugetare de la care se suport plile respective.
c) Respectarea dispoziiilor legale prin care se autorizeaz reefectuarea cheltuielilor.
Pentru aceasta se au n vedere:
a. Actele normative n care s fie specificat sursa din care este finanat
instituia respectiv, ca de exemplu:bugetul de stat, bugetul local, bugetul
asigurrilor sociale de stat, mijloace extrabugetare, fonduri speciale;
b. Reglementrile n vigoare prin care instituiile efectueaz unele cheltuieli n
legtur cu desfurarea unor aciuni specifice, procurarea de obiecte de
inventar, executarea de investiii, lucrri curente i capitale.
B).Relaiile primriei cu alte instituii din cadrul sistemului

n relaiile dintre autoritile administraiei publice locale i consiliul judeean, pe
de o parte, precum i ntre consiliul local i primar, pe de alt parte, nu exist raporturi de
subordonare.
22
Raporturile dintre autoritile administraiei publice locale i autoritile

administraiei publice de la nivel judeean se bazeaz pe principiile autonomiei, legalitii,
responsabilitii, cooperrii i solidaritii.
Autonomia locala confer autoritilor administraiei publice locale dreptul ca, n
limitele legii, s aib iniiative n toate domeniile, cu excepia celor care sunt date n mod
expres n competena altor autoriti publice.
Prefectul poate ataca n total sau n parte, n faa instanei de contencios
administrativ, hotrrile luate de consiliul local, precum i dispoziiile emise de primar, n
cazul n care consider c aceste acte sau prevederi din ele ca fiind ilegale.Actul sau
prevederile acestuia care au fost atacate sunt suspendate de drept.
Prefectul la rndul lui, rspunde administrativ, civil sau penal, dup caz, la cererea
autoritilor administraiei publice locale ale cror acte au fost atacate, n cazul n care
instana de contencios administrativ hotrte c actul administrativ a fost atacat n mod
abuziv.
1.7 Structura si evolutia principalelor venituri/ cheltuieli realizate la

Primaria Valea Ursului in perioada 2005- 2007
-miiRONNr.
Crt
1
Anul
2005
2006
2007
Denumire indicator
Venituri & cheltuieli totale 6088,39
8404,2929
7660,028
Tab. nr. 1 Evoluia veniturilor i cheltuielilor n perioada 2005-2007
23
In perioada analizat 2005-2007, veniturile totale ale Primariei Comunei Valea

Ursului au crescut n 2006 semnificativ cu aproximativ 2300 mii RON, ns pentru anul
2007 veniturile au foat estimate la 7660,028 mii RON, ceea ce nseamn o scdere cu
aproape 745 mii RON.
Aceeai tendin de cretere n 2005 i de scdere n 2006 o au i cheltuielile totale
n cadrul primrie Valea Ursului.
n tabelele urmtoare sunt prezentate cotele procentuale ale fiecrei clase de
venituri n veniturile totale n anul 2005, 2006, 2007:
-mii RONNr.
Capitolul venitului
Suma
Cote
crt
1
Venituri proprii
871,6
procentuale(%)
14,31
Prelevri din bugetul de stat
5178,49
85,05
Subvenii
38,3
0,64
ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate
mprumuturi
Venituri totale
6088,39
100
Tab. nr.2 Cotele procentuale ale claselor de venituri n veniturile totale n anul 2005
24
n graficul numrul 2 se observ c n anul 2005, veniturile primriei din Valea

Ursului erau n cea mai mare parte de la bugetul de stat, i anume de 85,05%, n timp ce
veniturile proprii erau doar de 14,31%.
-mii RONNr.
Capitolul venitului
Suma
Cote
crt
1
2
Venituri proprii
Sume defactale din impozitul pe venit pentru
2418,2621
1891,1544
procentuale(%)
28,77
22,5
3
4
echilibrarea bugetelor locale

Sume defaclate din TVA
Subvenii
3712,1824
362,244
44,31
4,31
5
Donaii i sponsorizri
9,45
0,11
6
0
0
7
Venituri totale
8404,2929
100
25
Din graficul 3 reiese c principala surs de venit al primriei n anul 2006 provine
din sumele defalcate din TVA i anume 44%, urmnd veniturile proprii cu un procent de
29%.
n anul 2007 veniturile Primriei Valea Ursului sunt alctuite n mare parte din
sume defalcate din TVA, cu un procent de 47,76%, veniturile proprii avnd un procent de
28,75%.
-mii RONNr.
Capitolul venitului
Suma
Cote
crt
1
2
Venituri proprii
Sume defactale din impozitul pe venit pentru
2288,1720
905,12
procentuale(%)
28,75
11,37
889,5
11,17
crbuni i combustibili petrolieri

Sume defalcate din TVA pentru bugetele locale
3801,917
47,76
5
6
7
Subventii
Donaii i sponsorizri
64,319
11,00
0
0,81
0,14
0
susinerea sistemului de protecie a persoanelor cu

handicap, cultur, culte i echilibrarea bugetelor
3
locale
Sume defaclate din impozitul de venit pentru ajutor
social i pentru ajutor pentru nclzire cu lemne,
26
Venituri totale
7960,028
100
n acest an veniturile totale ale primriei au sczut fa de anul 2006 cu aproximativ

440 mii RON. Dei sumele defalcate din TVA au crescut (cu 4 % ), veniturile totale au
sczut datorit veniturilor proprii care au rmas aproape aceleai.
Pentru a vedea mai bine repartizarea cheltuielilor le voi reprezenta n urmtoarele

tabele i grafice pentru fiecare an n parte.
-mii RONNr
Denumire indicatori
Suma
crt
Cota procentual
%
27
Servicii publice generale
956,6
12,01
Cheltuieli social-culturale
5551,109
69,74
Servicii i dezvoltare publica i locuine
475,6982
5,98
Mediu i ape
142,7
1,79
Aciuni economice
526,3128
6,61
Alte aciuni
111
1,41
Fonduri de garantare i redistribuire
Transferuri
4,15
0,05
mprumuturi acordate
10
Pli de dobnzi i alte cheltuieli
81
1,01
11
Rambursri de mprumuturi
111,458
1,4
12
Fonduri de rezerv
13
Total
7960,028
100
Tab. nr.5 Cotele procentuale ale claselor de cheltuieli n cheltuielile totale n anul 2007
Aa cum se observa i din tabelul de mai sus n anul 2007 cea mai mare parte a
cheltuielilor o reprezint cheltuielile social-culturale, pe locul 2 este servicii publice
generale.
n anul 2006, cheltuielile totale au fost de 8404,2929 mai mare dect n 2005 cu
aproximativ 445 RON. n continuare voi reprezenta repartizarea acestor cheltuieli pe
indicatori:
-mii RONNr
Denumire indicatori
Suma
28
Cota procentual
crt
1
833,8748
%
9,92
5638,0220
67,08
Servicii i dezvoltare publica i locuine,
1271,3368
15,13
mediu i ape
Aciuni economice
482,5419
5,74
Alte aciuni
117
1,39
Transferuri
40,869
0,48
8
9
mprumuturi acordate
0,86
11,3602
0,01
0,14
10
11
Fonduri de rezerv
9,2882
0
0,11
0
12
Total
8404,2929
100
Ca i n 2007, cea mai mare parte a cheltuielilor sunt repartizate pentru cheltuielile socialculturale cu aproximativ 70% din total.
Repartizarea cheltuielilor pe anul 2005 este prezentat n tabel urmtor:

-mii RONNr
Denumire indicatori
Suma
Cota procentual
crt
1
687,5536
%
11,29
4112,5512
67,55
Servicii i dezvoltare publica i locuine,
997,2285
16,38
29
mediu i ape
Aciuni economice
17,9567
0,29
Alte aciuni
71,5
1,17
Transferuri
mprumuturi acordate
10
11
Cheltuieli cu destinaie special
201,6
3,32
12
Total
6088,39
100
Ca i n anii precedeni procentul cel mai mare este n dreptul cheltuielilor socialculturale aproximativ 68%., urmate de cheltuielile pentru servicii publice generale cu
11,3%.
CAP 2. Elaborarea si aprobarea proiectului bugetului local

2.1 Tehnici utilizate in fundamentarea indicatorilor de venituri ai
bugetului local
Principalele elemente ale fundamentrii indicatorilor financiari sunt legea nr 500 din
2002 privind finanele publice, ordonana de urgen nr 45 din 2003 privind finantele
30
publice locale, ordonana de urgen nr 92 din 2004 privind reglementriledrepturile

salariale i a altor drepturi ale funcionarilor publici pentru anul 2005.
Conform legii 500/2002 veniturile bugetare reprezint resurse bneti care se cuvin
diferitelor bugete, n baza unor prevederi legale, formate din impozite, texe, contribuii, alte
vrsminte.alte venituri, cote defaclate din unele veituri ale bugetului de stat.
Veniturile bugetelor locale se constituie din:
a) venituri proprii formate din: impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte
venituri i cote defalcate din impozitul pe venit;
b) sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat;
c) subvenii primite de la bugetul de stat i alte bugete;
d) donaii i sponsorizri.
Veniturile proprii ale instituiilor publice se ncaseaz, se administreaz, se
utilizeaz i se contabilizeaz de ctre acestea, potrivit dispoziiilor legale. Veniturile
proprii ale instituiilor publice, provin din chirii, organizri de manifestri culturale i
sportive, concursuri artistice, publicaii, prestaii editoriale, studii, proiecte, valorificri de
produse din activiti proprii sau anexe, prestri de servicii i alte asemenea.
Instituiile publice mai pot folosi pentru desfurarea activitii lor bunuri materiale
si fonduri bneti primite de la persoane juridice i fizice, sub forma de donaii i
sponsorizri, cu respectarea dispoziiilor legale.
Fondurile bneti acordate de persoanele juridice i fizice, sub form de donaii i
sponsorizri n situaia instituiilor publice, finanate integral de la buget, sunt vrsate
direct la bugetul local din care se finaneaz acestea. Cu aceste sume se majoreaz
veniturile i cheltuielile bugetului local, iar fondurile se vor utiliza cu respectarea
destinaiilor stabilite de transmitor.
Cu fondurile bneti acordate de persoanele juridice si fizice in, n situaia
instituiilor publice, se vor majora bugetele de venituri si cheltuieli ale acestora. Aceste
instituii au obligaia de a prezenta, n anexa la contul de execuie bugetar trimestrial i
anual, situaia privind sumele primite i utilizate n aceste condiii i cu care a fost majorat
bugetul de venituri i cheltuieli.
Bunurile materiale primite de instituiile publice n regim de subvenii i
sponsorizri se nregistreaz n contabilitatea acestora.
Fundamentarea veniturilor bugetelor locale se bazeaz pe constatarea i evaluarea
materiei impozabile i a bazei de impozitare n funcie de care se calculeaz impozitele i
31
taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate i a veniturilor obinute din acestea, precum i
pe alte elemente specifice, inclusiv pe serii de date, n scopul evalurii corecte a veniturilor.
Veniturile proprii ale primariei pe anul 2007 n valoare total de 2288.1720 mii RON
se mpart n:
1. Venituri curente 1198.4 mii RON;
- venituri fiscale - 1025.9 mii RON;
a) impozite directe n valoare de 913.5 mii RON care cuprind:
impozite i taxe de la populaie n valoare de 432 mii RON;
impozit pe cldiri i terenuri de la persoane juridice n valoare de 450 mii
RON;
alte impozite directe n valoare de 31.5 mii RON;
b) impozite indirecte n valoare de 112.4 mii RON care cuprind:
impozit pe spectacole n valoare de 0.25 mii RON;
alte impozite indirecte n valoare de 112.15 mii RON;
- venituri nefiscale 172.5 mii RON
a) vrsminte de la instituiile publice n valoare de 70 mii RON;
b) diverse venituri n valoare de 102.5 mii RON.
2. Venituri din capital la Primaria Comunei Valea ursului sunt n valoare de 8.372 mii
RON rezultate doar din valorificarea unor bunuri ale statului mai exact din vnzarea
locuinelor construite din fondurile statului.
3. Prelevri din bugetul de stat n valoare de 6677.9370 mii RON din care:
cote i sume defalcate din impozitul pe venit n valoare de 2876.02 mii RON;
sume defalcate din taxa pe valoarea adugat pentru bugetele locale n valoare
de 3801.917 mii RON;
4. Subvenii n valoare de 64,319 mii RON din care:
n anul 2005 Primria Comunei Valea Ursului nu a primit subvenii de la bugetul de
stat;
Subvenii primite de la alte bugete n valoare de 64.319 mii RON;
Donaii i sponsorizri n valoare de 11 mii RON;
2.2 Tehnici utilizate in fundamentarea indicatorilor de cheltuieli ai

bugetului local
32
Conceptul de cheltuial public este utilizat cu mai multe sensuri, dintre care se
disting cel juridic i cel economic.
Din punct de vedere juridic, noiunea de cheltuial public semnific o plat legat
de funcionarea instituiilor publice i, n general de nfptuirea activitilor cu caracter
public, inclusiv a ntreprinderilor cu caracter de stat.1
Din punct de vedere economic, noiunea de cheltuial public, exprim procese
economice de repartiie a produsului intern brut, concretizate prin alocarea i utilizarea
resurselor bneti, pentru realizarea de aciuni considerate de interes public, la nivel
naional sau al colectivitilor locale etc.2
n raport cu modul de finanare al cheltuielilor de interes public la care se refer,
sistemul cheltuielilor publice cuprinde urmtoarele componente majore: cheltuieli
bugetare; cheltuieli extrabugetare; cheltuieli speciale; cheltuieli ale ntreprinderilor cu
capital de stat.
Cheltuielile bugetare sunt acelea nscrise n bugetul public i care se finaneaz din
fondul bugetar, adic din resursele bneti administrate de autoritile publice centrale sau
locale, n cadrul bugetului public naional.3 La rndul lor cheltuielile bugetare, care
reprezint principalul subsistem al cheltuielilor publice, se structureaz n funcie de
componentele bugetului public naional i de autoritile publice la nivelul crora se
administreaz resursele pentru finanarea acestora, pe urmtoarele categorii:
Cheltuieli finanate din bugetul administraiei de stat centrale;
Cheltuieli finanate din bugetul administraiei locale;
Cheltuieli finanate din bugetul asigurrilor sociale de stat.
Cheltuielile extrabugetare sunt acelea care se realizeaz din resursele acumulate i
utilizate direct de ctre instituiile publice n cadrul propriei activiti, fr a mai fi nscrise
i vehiculate prin intermediul bugetului de stat.
Cheltuielile speciale vizeaz realizarea anumitor obiective sau aciuni de interes
public i sunt finanate din resurse publice ce se constituie n fonduri speciale, distincte,
administrate direct de ctre anumite ministere sau alte organe de stat.
Filip Gh., Voinea GH., Mihescu S, Lungu N, Zugravu B. Finane, Ed. Sedcom Libris, Iai, 2001, pag.
134;
2
Idem ;
Filip Gh., Voinea GH., Mihescu S, Lungu N, Zugravu B. Finane, Ed. Sedcom Libris, Iai, 2001, pag
137;
33
Cheltuielile ntreprinderilor cu capital de stat, fac parte de asemenea din sistemul

cheltuielilor publice, dar, In principiu nu se reflect n bugetul de stat i deci nu sunt
cheltuieli bugetare.
Dac avem n vedere autoritile publice care pot angaja diferite cheltuieli publice,
acestea se compun din:
Cheltuieli ale administraiei centrale de stat, finanate din fonduri bugetare,
extrabugetare i speciale, inclusiv din fondul asigurrilor sociale de stat
Cheltuieli ale administraiei locale, regionale etc, finanate din fondurile bugetare
ale entitilor administrativ teritoriale
Cheltuieli ale ntreprinderilor cu capital de stat.
Fundamentarea, dimensionarea i repartizarea cheltuielilor bugetelor locale, pe
ordonatori de credite, pe destinaii, respectiv pe aciuni, activiti, programe, proiecte,
obiective, se efectueaz n concordan cu atribuiile care revin autoritilor administraiei
publice locale, cu prioritile stabilite de acestea, n vederea funcionrii lor i n interesul
colectivitilor locale respective.
Fundamentarea i aprobarea cheltuielilor bugetelor locale se efectueaz n strict
corelare cu posibilitile reale de ncasare a veniturilor bugetelor locale, estimate a se
realiza. Cheltuielile bugetare au destinaie precis i limitat i sunt determinate de
autorizrile coninute n legi specifice i n legile bugetare anuale.
Nici o cheltuial nu poate fi nscris n buget i nici angajat dac nu exist baza
legal pentru respectiva cheltuial.
n cazul n care se dorete o majorare a veniturilor bugetare, iniiatorii trebuie s
prevad i mijloacele necesare pentru acoperirea creterii cheltuielilor. n acest scop
iniiatorii trebuie s elaboreze cu sprijinul Ministerului Finanelor Publice sau al altor
instituii implicate, nota de fundamentare care nsoete expunerea de motive. n aceast
not de fundamentare, se nscriu efectele financiare asupra bugetului general consolidat,
care trebuie s aib n vedere:
Schimbrile anticipate n cheltuielile bugetare pentru urmtorii 5 ani;
Ealonarea anual a creditelor bugetare, n cazul aciunilor multianuale;
Propuneri realiste n vederea acoperirii majorrii cheltuielilor;
Fundamentarea cheltuielilor publice se face innd cont de:
Serviciile publice generale;
34
Cheltuieli social culturale;

Servicii de dezvoltare public, locuin, mediu i ap;
Aciuni economice;
Alte aciuni;
Fonduri de garantare i redistribuire;
Transferuri;
mprumuturi acordate.
Dup natura i aportul cheltuielilor la crearea condiiilor privind activitatea
entitilor publice acestea se grupeaz n: cheltuieli de funcionare sau curente; cheltuieli de
transfer; cheltuieli de investiii.
n primria comunei Valea Ursului exist urmtoarele tipuri de cheltuieli:
Cheltuieli curente;
Cheltuieli de capital;
Operaiuni financiare.
Fundamentarea cheltuielilor de personal

n categoria cheltuielilor de personal sunt incluse plile privind salariile i
asimilate lor, pensiile, ajutoarele de omaj, indemnizaiile acordate personalului angajat n
sectorul de stat etc.
n cadrul Primriei Tg. Frumos, fundamentarea cheltuielilor de personal se face pe
articole i aliniate de cheltuieli care sunt n Titlul I din clasificaia economic, potrivit
Ordinului 1394 din 1 august 1995 privind aprobarea clasificaiei indicatorilor privind
finanele publice:
Art. 10 Cheltuieli cu salariile:
10.01 Fond aferent salariilor de baz;
10.02 Salarii de merit;
10.03 Indemnizaii de conducere;
10.04 Spor de vechime;
10.05 Sporuri pentru condiii de munc;
10.06 Alte sporuri;
10.07 Ore suplimentare;
10.08 Fond de premii;
35
10.09 Prima de vacan;

10.10 Fond pentru posturi ocupate prin cumul;
10.11 Fond aferent plii cu ora;
10.12 Fond pentru convenii civile;
10.13 Indemnizaii pltite unor persoane din afara unitii;
10.14 Alte drepturi salariale.
Art.11 Contribuii pentru asigurri sociale de stat;
Art. 12 Contribuia pentru asigurrile de omaj;
Art. 13 Contribuii pentru asigurrile sociale de sntate;
Art.14 Deplasri, detari, transferuri;
14.1
Deplasri , detari, transferuri n ar;
14.2
Deplasri n strintate;
Art. 15 Tichete de mas;

Art. 16 Contribuii pentru asigurrile de accidente de munc i boli profesionale.
Clasificaia economic reprezint gruparea cheltuielilor dup natura i efectul lor
economic.
Cheltuielile de personal aprobate nu pot fi majorate pe durat exerciiului bugetar.
Fundamentarea cheltuielilor cu salariile se face inndu-se cont de statele de
funcii care cuprind: numrul de personal ( inclusiv posturile vacante), salariul de baz i
alte sporuri pentru fiecare persoan n parte. Statele de funcii, stau la baza fundamentrii
cheltuielilor de personal pentru anul n curs. De asemenea la fundamentarea cheltuielilor de
personal se mai ine cont de:
premiile de 2% pentru personalul contractual;
premiile de 10% pentru funcionarii publici;
premiul anual;
ore suplimentare.
Fondul aferent salariilor de baz se stabilete conform legislaiei n vigoare
( OG nr. 92/2004 privind reglementarea drepturilor salariale i a altor drepturi ale
fucionarilor publici pentru anul 2005).
Salariul de merit reprezint 15% din personalul unitii. De exemplu: numr
personal = 16 salariai; salariul de merit = 16 * 15% = 2.4 deci se vor acorda 2 de salarii
de merit, iar pentru 0.5 trebuie cerut acordul Consiliului Local. Salariul de merit reprezint
15% din salariul de baz.
36
Indemnizaia de conducere se acord persoanelor din conducere, n funcie de

complexitatea muncii. Procentul ntre care se poate acorda este de 20 40%.
Sporul de vechime se acord astfel:
3 5 ani --------- 5%;
5 10 ani ----------10%;
10 15 ani ---------15%;
15 20 ani ---------20%;
peste 20 ani ---------25%
Procentul se aplic la salariul de ncadrare la care se adun celelalte sporuri.
Sporuri pentru condiii de munc. Este de 10% i se acord salariatului care
asigur curenia comunei
Ore suplimentare
Fondul de premii se acord lunar cu aprobarea ordonatorului principal de
credite, i este cuprins ntre 0 10%.
Salariile se pltesc o dat pe lun, n perioada 5 15 a fiecrei luni, pentru luna
precedent. Ealonarea plilor pe zile, pentru ordonatorii principali de credite i instituiile
i serviciile publice din subordinea acestora, se face de ctre Direcia General a Finanelor
publice, la propunerea ordonatorilor principali de credite.
Exemplu de calcul:
Pentru inspectorul I, grad principal,cu treapta de salarizare 1, salariul de baz este
de 1315.8 lei noi care se adaug un spor de vechime de 25%:
spor de vechime = 1315.8* 25% = 328.95 lei noi
total drepturi salariale = 1315.8 + 328.95 = 1644.75 lei noi
Cu aprobarea ordonatorului principal de credite, lunar se aprob un premiu lunar
cuprins ntre 0% 10% din total drepturi. n cazul nostru lum un premiu de 10%
rezultnd urmtoarele drepturi salariale:
1644.75* 10% = 164.475
1644.75 + 164.475 = 1809.225
Obligaiile angajatului sunt:
-
1% fond de omaj; 1809.225 * 1% = 180.9225
9.5% CAS; 1809.225 * 9.5% = 171.876
6.5% CASS 1809.225 * 6.5% = 117.599

37
- opional alte reineri cum sunt:

garania material (10% * 1315.8 = 131.58);
rate;
mprumuturi;
alte debite.
1809.225 omaj - CAS CASS Garania material = venitul brut
1809.225 180.92 171.876 117.599 131.58 = 1207.25lei
Din aceast sum se deduce:
deducerea de baz = 200 lei;
cheltuieli profesionale = 15% * 200 = 30 lei
deducerea suplimentar pentru persoanele aflate n ntreinere de 50% din deducerea de
baz. n cazul nostru avem 200 * 50% = 100 lei; 1207.25 200 30 100 = 877.25 lei
Impozitul = 877.25 * 16% = 140.36 lei
Venitul net = 1809.225 140.36 =1668.865lei
FLUX INFORMAIONAL AL CHELTUIELILOR DE PERSONAL
COMPARTIMENT
PERSONAL
1
TREZORERIE
STATE DE PLAT
2
CIRCUMSCRIPIA
FISCAL
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
ORDIN DE PLAT
3
5
CONTROL FINANCIAR
PREVENTIV
PRIMAR
Fig. Nr. 4. Fluxul informaional al cheltuielilor de personal

1 Compartimentul personal ntocmete statele de plat;
2 Statele de plat merg mai departe la compartimentul contabilitate spre vizare;
38
3 De la compartimentul contabilitate, statele de plat sunt trimise controlului financiar

preventiv pentru legalitate, conformitate i regularitate;
4 De la control financiar preventiv statele de plat merg mai departe la primar spre
aprobare;
5 Statele de plat aprobate se ntorc ctre compartimentul de contabilitate
6 Compartimentul de contabilitate ntocmete ordinul de plat i situaiile recapitulative;
7 Ordinul de plat i situaiile recapitulative sunt trimise la trezorerie pentru control i
avizare;
8 Exemplarul verde din ordinul de plat i situaiile recapitulative vizate se ntors la
compartimentul contabilitate;
9 Se ntocmete declaraia 100 privind obligaiile ctre bugetul asigurrii asigurrii
sociale, bugetul asigurrii sociale de sntate etc, care se depune pn la data de 25 a lunii
urmtoare pe luna n curs la Circumscripia Fiscal.
Fundamentarea cheltuielilor materiale i de servicii
n categoria cheltuielilor materiale sunt cuprinse cele ocazionate de achiziionarea
materiilor prime i materialelor, obiectelor de inventar, combustibilului, energiei,
instalaiilor, mijloacelor de transport .a. necesare consumului curent sau nzestrrii cu
active fixe corporale a ntreprinderilor sau instituiilor de stat.
Cheltuielile materiale i de servicii sunt, n principal, cheltuieli de ntreinere i
gospodrire a spaiilor i seciilor unde i desfoar activitatea Primria Comunei Valea
Ursului. Sunt aici cuprinse cheltuieli care privesc: nclzirea, iluminatul, apa, canal,
salubritate, pot, telefon, televizor, telefon, fax, furnituri de birou, materiale pentru
curenie, alte materiale i prestri servicii necesare primriei.
Alocaiile pentru instituiile publice ale cror cheltuieli materiale i prestri servicii
se asigur, potrivit legii, din venituri funcie de programul de activitate al acestora,
analizndu-se oportunitatea i eficiena fiecrei cheltuieli asigurndu-se condiiile normale
de funcionare pentru fiecare instituie.
Conform metodologiei, fundamentarea acestor cheltuieli se va face n raport cu
indicatorii specifici fiecrei aciuni, utilizndu-se i de aceast dat formularele ntocmite
de Ministerul Finanelor Publice.
n cadrul Primriei comunei Valea Ursului , fundamentarea cheltuielilor materiale i
servicii se face pe articole i aliniate de cheltuieli, care sunt cuprinse n Titlul II din
39
clasificaia economic, potrivit Ordinului 1394 din 1 august 1995 privind aprobarea
clasificaiei indicatorilor privind finanele publice:
Art. 21 Drepturi cu caracter social:
21.01 Rechizite colare;
21.02 Transport elevi, studeni, omeri, asistai, bolnavi, invalizi i nsoitorii lor;
21.03 Drepturi pentru elevi i studeni pe perioada concursurilor i campionatelor;
21.04 Drepturi pentru donatorii de snge;
21.05 Alte drepturi stabilite de dispoziiile legale;
21.06 Drepturi n natur pentru elevi;
Art. 22 Hran
22.01 Hran pentru oameni;
22.02 Hran pentru alimente
Art. 23 Medicamente i materiale sanitare:
23.01 Medicamente;
23.02 Materiale sanitare;
Art. 24 Cheltuieli pentru ntreinere i gospodrire:
24.01 nclzit;
24.02 Iluminat i for motric;
24.03 Ap, canal, salubritate
24.04 Pot, telefon, telex, radio, televizor, telefax;
24.05 Furnituri de birou;
24.06 Materiale pentru curenie;
24.07 Alte materiale i prestri de servicii;
Art. 25 Materiale i prestri de servicii cu caracter funcional
Art. 26 Obiecte de inventar de mic valoare sau scurt durat i echipament;
26.01 Lenjerie i accesorie de pat;
26.02 Echipament;
26.03 alte obiecte inventar de mic valoare i scurt durat;
Art. 27 Reparaii curente;
Art. 28 Reparaii capitale;
Art. 29 Cri i publicaii;
Art. 30 Alte cheltuieli:
30.01 Calificarea, perfecionarea i specializarea profesional a salariailor;
30.02 Protocol;
40
30.03 Protecia muncii;

30.07 Alte cheltuieli autorizate prin dispoziii legale.
A) Cheltuielile de ntreinere i gospodrire cuprind:
a) Iluminat i for motric, cuprind cheltuielile care se vor efectua pentru plata energiei
electrice, evaluate conform devizului inndu-se cont de urmtorii indicatori:
- numr ore de iluminat i funcionare aparatur;
- numr corpuri de iluminat;
- consum de energie electric;
- tarif pentru 1 KW;
Actul normativ care st la baza acestui tip de cheltuial este Hotrrea Guvernului
nr. 386/1999 pentru modificarea art. 1 al H.G. nr.239/1997 privind stabilirea nivelului
maxim al preului la care energia termic poate fi livrat populaiei.
Relaia de calcul pentru cheltuielile privind costul curentului electric pentru
iluminat i for motric este:
Cheltuielile pentru iluminat = consum energie
* tarif KW i for motric
electric
b) Ap, canal, salubritate cuprinde fondurile bneti necesare pentru plat furnizorilor de
ap rece menajer, achitarea taxelor de canalizare i gunoi potrivit devizului.
Pentru dimensionarea cheltuielilor pentru ap, canal, salubritate se vor lua n calcul
urmtorii indicatori:
-
consum ap potabil (mc);
consum de ap cald (mc);
tarif pentru un mc de ap cald i pentru ap rece;
tarif pentru servicii de canalizare;
tarif pentru servicii de salubritate;

Astfel vom avea:
ap rece menajer: mc * tarif/mc;
canal: mc;
gunoi: tone;
Cantitatea exact consumat de ctre instituie se ia de la furnizorii acestor utiliti i se

nmulete cu tariful n vigoare, corectat eventual cu indicele de inflaie.
Relaia de calcul a acestui tip de cheltuial este urmtoarea:
41
Cheltuieli ap, canal, salubritate = consum ap(mc) * tarif/mc * tarif canalizare + tarif
servicii salubritate
c) Pot, telefon, telex, radio cuprinde cheltuielile pentru plata serviciilor potale, a
abonamentelor telefonice, radio, televizor, a convorbirilor telefonice, telex. Pentru
fundamentarea acestor cheltuieli se va ine cont de urmtorii indicatori:
- cheltuieli cu corespondena intern i extern;
- numr impulsuri convorbiri telefonice i alte servicii telefonice;
- tariful pentru abonament servii telefonice, telex, fax, alte servicii;
- tarif pentru abonament radio i TV;
Cheltuieli telefon = abonament * numr luni * numr impulsuri * tarif/impuls
Cheltuieli potale = pi * qi unde:
Pi = preul unei scrisori;
Qi = numrul mediu de scrisori expediate;
d) Furnituri de birou cuprinde fondurile bneti necesare achiziionrii rechizitelor de
birou i se evalueaz conform borderoului. Astfel n dimensionarea acestor cheltuieli se va
ine seama de:
- numrul de persoane care folosesc rechizite de birou i imprimate tipizate;
- cheltuial medie pe persoan cu furniturile de birou;
Baza de calcul o reprezint execuia anului precedent.
Formula de calcul a cheltuielilor cu furnituri de birou este:
Cheltuieli cu furnituri de birou = numr pers.*cheltuiala medie/persoan/lun * numr de
luni
e). Materiale pentru curenie cuprinde fondurile bneti necesare achiziionrii de
materiale de curenie. Pentru fundamentarea acestei tip de cheltuieli se au n vedere
urmtorii indicatori:
- numr de birouri;
- suprafaa de curat;
- tipul de materiale de curenie necesare ( spun, detergeni, dezinfectani, materiale
igienico sanitare, perii glei etc);
- cantitate;
- pre unitar;
Relaia de calcul este urmtoarea:
Cheltuieli materiale pentru curenie = cantitate din tipul de material * pre/ material
42
f). Alte materiale i prestri servicii cuprinde costul serviciilor de deratizare i

dezinsecie, materiale pentru prevenirea incendiilor, materiale pentru ntreinerea i
amenajarea spaiilor verzi, servicii prestate de gardieni publici i alte cheltuieli de
ntreinere a mainilor de calcul de birou, cheltuieli de transport privind materialele,
combustibili, obiecte de inventar, etc.
Asemenea cheltuieli se apreciaz n funcie de execuia bugetar a anului precedent.
B) Cheltuieli materiale i prestri de servicii cu caracter funcional ( art. 25) se refer
la cheltuielile cu procurarea materialelor, precum i la alte cheltuieli cu caracter funcional,
specifice fiecrui domeniu de activitate, care asigur funcionarea n bune condiii a
activitii primriei Oraului Trgu Frumos. n aceast categorie sunt incluse:
C) Cheltuieli cu obiecte de inventar de mic valoare sau scurt durat i echipament
vizeaz fondurile bneti necesare pentru achiziionarea de obiecte cu caracter funcional
sau de uz administrativ gospodresc: lenjerie i accesorii de pat, fee de mas ( n cadrul
creei care se afl n subordinea primriei); echipament ( sector echipament de protecie);
etc.
Aceste cheltuieli se estimeaz n funcie de necesarul de obiecte de inventar,
echipamente de lucru, de cantitate i preul unitar al acestora.
Relaia de calcul pentru acest tip de cheltuial:
Cheltuieli cu obiecte de inventar = cantitate * pre unitar
D) Cheltuieli cu reparaii curente cuprind costul materialelor procurate pentru lucrri de
ntreinere i reparaii curente executate n regie proprie la cldiri (zugrveli interioare i
exterioare, revopsirea tmplriei, reparaii la zidrie, acoperi, pardoseli etc), instalaii
utilaje, mobilier; costul lucrrilor de reparaii executate de teri la cldire, instalaii, utilaje,
mobilier, inclusiv costul devizelor.
E) Cheltuieli cu cri i publicaii vizeaz urmtoarele cheltuieli:
- plile fcute n scopul procurrii de cri pentru bibliotec, ce se afl n subordinea
primriei;
- costul abonamentelor la publicaii ( ziare, reviste de specialitate periodice, din ar sau
strintate);
- costul abonamentelor la Monitorul Oficial, Colecia de acte normative utilizate n
activitatea primriei;
43
Indicatorii utilizai pentru fundamentarea cheltuielilor sunt provenii din evaluarea ce are la
baz:
-
cantitatea;
preul unitar;
Cheltuieli cu cri i publicaii = numr de abonamente * valoarea abonamentului

Exemplu de calcul:
Cri cu cri i publicaii = 11 abonamente * 1.49,8 = 1 647,8
Suma prevzut n buget pentru anul 2007 pentru cheltuielile materiale i de
servicii este de 1260.0,750 mii RON.
Fluxul informaional al cheltuielilor materiale i de servicii

11
Compartiment de
specialitate
Bon consum
Factur
Referat de necesitate
2
Primar / Viceprimar
3
8
6
Responsabil achiziii
publice
4
Furnizor
14
Compartiment
financiar
Magazin
12
Ordin de plat
10
N.I.R.
13
Trezorerie
Fig. Nr. 5. Fluxul informaional al cheltuielilor materiale i servicii

44
1 Compartimentul de specialitate face un referat de necesitate prin care solicit

materiale/obiecte de inventar;
2 Referatul de necesitate este naintat spre avizare primarului sau viceprimarului;
3 Primarul repartizeaz referatul responsabilului cu achiziii publice;
4 Responsabilul cu achiziii publice trebuie s obin viza compartimentului financiar,
care trebuie s confirme existena creditelor necesare pentru acoperirea achiziiei;
5 Referatul de necesitate se ntoarce la responsabilul cu achiziii publice;
6 Responsabilul cu achiziii publice face demersurile ctre furnizor;
7 Mrfurile sunt livrate ctre magazie;
8 Furnizorul emite factur care este trimis la compartimentul financiar;
9 Gestionarul ntocmete nota de intrare recepie
10 N.I.R ul este depus la compartimentul financiar contabil, anex la factur;
11 Se ntocmete bonul de consum/dare de consum;
12 Compartimentul financiar contabil ntocmete ordinul de plat ;
13 Ordinul de plat este prezentat trezoreriei;
14 Trezoreria efectueaz plata.
Subvenii
n cadrul Primriei Comunei Valea Ursului, fundamentarea subveniilor se face pe
articole i aliniate de cheltuieli, care sunt cuprinse n titlul trei din clasificaia economic:
Art. 35. Subvenii:
35.01 Subvenii de la buget pentru instituii publice;
35.02 Subvenii pe produse i activiti;
35.03 subvenii pentru acoperirea diferenelor de pre i tarif;
1. Subvenii de la buget pentru instituii publice sunt subvenii acordate
instituiilor publice, ale cror venituri proprii nu sunt suficiente pentru a acoperi totalitatea
cheltuielilor. Acestea se acord din veniturile proprii ale bugetului local.
45
2.3 Fluxuri informationale generate de elaborarea si aprobarea

proiectului bugetului local
Guvernul are raspunderea juridica a elaborarii proiectelor de bugete ale statului,
insa actiunea efectiva de realizare a acestora revine in sarcina ministerului Finantelor
Publice.
Printr-o sedinta speciala afectata problematicii bugetare, Guvernul decide asupra
documentelor din domeniu pentru anul financiar urmator.in acest sens, capata contur final
proietele de legi bugetere ale statului la acre se adauga contul genera de incheiere a
exercitiului bugetar privind anul anterior expirat.
Inainte de a fi transmise Parlamentului, documentele bugetare sunt structurate in
doua forme juridice distincte:proiecte de legi si proecte de bugete.Proiectele de legi
stabilesc cadrul principal de abordare a problematicii avand o constructie proprie actelor
normative date publicitatii.Proiectele de bugete cuprind structura veniturilor si cheltuielilor
pe capitole si subcapitole ale clasificatiei precum si pe titulari (ministere si institutii
centrale).
Documentele bugetare in cele doua variante sunt transmise comisiilor de
specialitate ale Parlamentului pana la data de 15 octombrie a fiecariu an, impreuna cu un
raport asupra situatiei economice pe anul bugetar si urmatorii trei ani.
Aprobarea documentelor bugetare revine ca raspundere institutiilor puterii
legislative, respectic Parlamentului, la nivel central, si Consiliilor locale, in profil
teritorial.Aceasta etapa a procesului bugetar se derleaza in doua faze: aprobarea bugetului
statului si aprobarea bugetelor locale.
Aprobarea prin Parlament poate fi prezentata , la randul ei, prin alte momente
procedurale distincte si anume: analiza si avizarea documentelor bugetare de catre
comisiile de specialitate ale acestuia; prezentarea lor in plenul Parlamentului;dezbaterea
acelorasi documente de catre Parlament si, comcomitent, aprobarea pe fiecare articol si
alineat de lege prin corelare cu subdiviziunile clasificatiei.; adoptarea pe ansamblu a
bugetelor, ca legi.
Dupa adoptarea bugetului de stat , urmeaza definitivarea aprobarii bgetelor locale in
doua trepte succcesive.Mai intai, se ezbat gubetele centralizate ale judetelor si municipiului
Bucuresti in conditiile aprobarii transferurilor consolidate si a sumelor defalcate din unele
venituri ale bugetului de stat, pentru nivelul teritorial respectiv.rezultatul dezbaterilor din
Consiliile judetene si din Consiliul general al minicipiului bucuresti se consemneaza juridic
46
prin hotarari ale acestora (de adoptare a bugetelor respective) , care includ si repartizarile
de sume pentru echilibrarea bugetara la localutatile componente.
Definitivarea aprobarii bugetare, in profil teritorial , este continuata pe urmatoarele
trepte administrative- teritoriale(municipii, orase, sectoare, comune) prin dezbaterea
celorlalte bugete locale si adoptarea de hotarari specifice ale consiliilor locale respective.
Dupa aprobarea de catre Parlament si consiliile locale , documentele bugetare se
transmit ca raspundere executorie institutiilor din administratia publica centrala si locala.
PARLAMENT
CONSILIUL JUDETEAN
NEAMT
PRIMARIA
VALEA
URSULUI
Fig. Nr. Flux informational al aprobarii bugetelor publice
12-
Parlamentul aproba bugetul de stat si bugetele publice, pe care le transmite

consiliilor judetene
Consiliul judetean transmite documentele bugetare Primariei comunei Valea Ursului
CAP 3. Executia si incheierea executiei bugetului local

47
3.1. Incasarea veniturilor bugetare

Veniturile bugetelor locale se constituie din:
e) venituri proprii formate din: impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte
venituri i cote defalcate din impozitul pe venit;
f) sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat;
g) subvenii primite de la bugetul de stat i alte bugete;
h) donaii i sponsorizri.
Veniturile proprii ale instituiilor publice se ncaseaz, se administreaz, se
utilizeaz i se contabilizeaz de ctre acestea, potrivit dispoziiilor legale. Veniturile
proprii ale instituiilor publice, provin din chirii, organizri de manifestri culturale
sportive, concursuri artistice, publicaii, prestaii editoriale, studii, proiecte, valorificri de
produse din activiti proprii sau anexe, prestri de servicii i alte asemenea.
Instituiile publice mai pot folosi pentru desfurarea activitii lor bunuri materiale
si fonduri bneti primite de la persoane juridice i fizice, sub forma de donaii i
sponsorizri, cu respectarea dispoziiilor legale.
Fondurile bneti acordate de persoanele juridice i fizice, sub form de donaii i
sponsorizri n situaia instituiilor publice, finanate integral de la buget, sunt vrsate
direct la bugetul local din care se finaneaz acestea. Cu aceste sume se majoreaz
veniturile i cheltuielile bugetului local, iar fondurile se vor utiliza cu respectarea
destinaiilor stabilite de transmitor.
Cu fondurile bneti acordate de persoanele juridice si fizice in, n situaia
instituiilor publice, se vor majora bugetele de venituri si cheltuieli ale acestora. Aceste
instituii au obligaia de a prezenta, n anexa la contul de execuie bugetar trimestrial i
anual, situaia privind sumele primite i utilizate n aceste condiii i cu care a fost majorat
bugetul de venituri i cheltuieli.
Bunurile materiale primite de instituiile publice n regim de subvenii i
sponsorizri se nregistreaz n contabilitatea acestora.
Fundamentarea veniturilor bugetelor locale se bazeaz pe constatarea i evaluarea
materiei impozabile i a bazei de impozitare n funcie de care se calculeaz impozitele i
taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate i a veniturilor obinute din acestea, precum i
pe alte elemente specifice, inclusiv pe serii de date, n scopul evalurii corecte a veniturilor.
48
Sursele de finanare ale Primriei comunei Valea Ursului sunt:
venituri proprii n valoare de 2288,1720 mii lei noi;
prelevri din bugetul de stat n valoare de 6677,9370 mii lei noi;
subvenii n valoare de 64,3190 mii lei noi;
donaii i sponsorizri n valoare de 11 mii lei noi;
Totalul bugetului pe anul 2007 este de 7960,028 mii lei noi.

1.Venituri curente 1198.4 mii RON;
- venituri fiscale - 1025.9 mii RON;
a) impozite directe n valoare de 913.5 mii RON care cuprind:
impozite i taxe de la populaie n valoare de 432 mii RON;
impozit pe cldiri i terenuri de la persoane juridice n valoare de 450 mii
RON;
alte impozite directe n valoare de 31.5 mii RON;
b) impozite indirecte n valoare de 112.4 mii RON care cuprind:
impozit pe spectacole n valoare de 0.25 mii RON;
alte impozite indirecte n valoare de 112.15 mii RON;
- venituri nefiscale 172.5 mii RON
a) vrsminte de la instituiile publice n valoare de 70 mii RON;
b) diverse venituri n valoare de 102.5 mii RON.
2. Venituri din capital la Primria Comunei Valea Ursului sunt n valoare de 8.372 mii
RON rezultate doar din valorificarea unor bunuri ale statului mai exact din vnzarea
locuinelor construite din fondurile statului.
1.
Prelevri din bugetul de stat n valoare de 6677.9370 mii RON din care:
cote i sume defalcate din impozitul pe venit n valoare de 2876.02 mii RON;
sume defalcate din taxa pe valoarea adugat pentru bugetele locale n valoare
de 3801.917 mii RON;

2.
Subvenii n valoare de 64,319 mii RON din care:

n anul 2007 Primria comunei Valea Ursului nu a primit subvenii de la bugetul de
stat;
Subvenii primite de la alte bugete n valoare de 64.319 mii RON;
Donaii i sponsorizri n valoare de 11 mii RON;
49
3.2 Finantarea cheltuielilor din bugetele locale

Finanarea din cote defalcate din impozitul pe venit se realizeaz prin urmtoarele
modaliti:
Din impozitul pe venit, ncasat la bugetul de stat la nivelul fiecrei uniti
administrativ-teritoriale, se aloc lunar, n termen de 5 zile lucrtoare de la finele lunii n

care s-a ncasat acest impozit, o cot de 36% la bugetele locale ale comunelor, oraelor i
municipiilor, pe teritoriul crora i desfoar activitatea pltitorii de impozite, 10% la
bugetul propriu al judeului i 17% ntr-un cont distinct, deschis pe seama consiliului
judeean pentru echilibrarea bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor i
judeului.
n execuie, cota de 17% se aloca de ctre direciile de specialitate din aparatul
propriu al consiliilor judeene, n termen de 5 zile lucrtoare de la ncasare, pentru

echilibrarea bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor i judeului, proporional
cu sumele repartizate i aprobate n acest scop n bugetele respective
n situaii deosebite, prin legea bugetului de stat, cotele defalcate din impozitul pe
venit pot fi majorate.
Operaiunile de virare a cotelor cuvenite din impozitul pe venit se efectueaz de
Ministerul Finanelor Publice prin direciile generale ale finanelor publice.
Pltitorii de impozite i taxe care au organizate puncte de lucru stabile cu minimum
5 angajai sunt obligai s solicite nregistrarea fiscal a acestora, ca pltitori de impozit pe
venituri din salarii, la organul fiscal n a crui raza teritorial se afla punctul de lucru.
Solicitarea se face n termen de 15 zile de la data nfiinrii, pentru punctele de lucru nounfiinate. Pltitorii de impozite i taxe prevzui la acest alineat au obligaia s organizeze
evidena contabil corespunztoare pentru determinarea impozitului pe venitul din salarii
calculat, reinut i vrsat.
Finanarea din sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat.
Pentru finanarea cheltuielilor publice, precum i pentru echilibrarea bugetelor locale
ale unitilor administrativ-teritoriale, prin legea bugetului de stat se aprob sume defalcate
din unele venituri ale bugetului de stat pe ansamblul judeului, respectiv al municipiului
Bucureti;
Sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, destinate echilibrrii
bugetelor locale, vor fi repartizate pe judee, n funcie de urmtoarele criterii:
50
a) capacitatea financiara calculata n funcie de impozitul pe venit ncasat pe locuitor, n

proporie de 70% din sumele defalcate;
b) suprafaa judeului, n proporie de 30% din sumele defalcate.
Din sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat pentru echilibrarea
bugetelor locale, aprobate anual prin legea bugetului de stat, i din cota de 17% o cota de
25% se aloc bugetului propriu al judeului, iar diferena se repartizeaz pe comune, orae
i municipii prin hotrre a consiliului judeean, dup consultarea primarilor i cu asistena
tehnic de specialitate a direciei generale a finanelor publice, n funcie de urmtoarele
criterii:
a) capacitatea financiara calculata n baza impozitului pe venit ncasat pe locuitor, n
proporie de 30%;
b) suprafaa unitii administrativ-teritoriale, n proporie de 30%;
c) populaia unitii administrativ-teritoriale, n proporie de 25%;
d) alte criterii stabilite prin hotrre a consiliului judeean, n proporie de 15%, care s
asigure cu prioritate susinerea programelor cu finanare extern, care necesit cofinanare
local.
Consultarea primarilor se face de ctre o comisie constituit la nivelul fiecrui
jude, format din:
a) preedintele consiliului judeean, n calitate de reprezentant al Uniunii Naionale a
Consiliilor Judeene din Romnia;
b) prefectul judeului;
c) reprezentantul din judeul respectiv, desemnat de Asociaia Municipiilor din Romnia;
d) reprezentantul din judeul respectiv, desemnat de Asociaia Oraelor din Romnia;
e) reprezentantul din judeul respectiv, desemnat de Asociaia Comunelor din Romnia;
f) directorul general al direciei generale a finanelor publice judeene.
51
Ordonatorul principal
de credite bugetareprimarul
Compartimentul
financiar-contabil
Ordonator teriar de
credite
Cont buget
local
Cont
ordonator
principal
Cont
ordonator
teriar
T
R
E
Z
O
R
E
R
I
E
Figura nr. 8 : Flux informaional privind finanarea din bugetele locale

1. Solicitare de fonduri;
2. comunicare de deschidere de credite;
3. Informare asupra deschiderii creditului bugetar;
4. Dispoziii bugetare de repartizare;
5. Informare.
Utilizarea creditelor bugetare

Creditul bugetar este suma aprobat prin buget, reprezentnd limita maxim pn la
care se pot ordonana i efectua pli n cursul anului bugetar pentru angajamentele
contractate n cursul exerciiului bugetar i/sau din exerciii anterioare pentru aciuni
multianuale, respectiv se pot angaja, ordonana i efectua pli din buget pentru celelalte
aciuni;4
Deschiderea de credite este aprobarea comunicat ordonatorului principal de
credite de ctre Ministerul Finanelor Publice prin trezoreria statului, n limita creia se pot
efectua repartizri de credite bugetare i de pli.
Creditele bugetare aprobate prin bugetele locale pot fi folosite prin deschideri de
credite efectuate de ctre ordonatorii principali de credite ai acestora, n limita sumelor
aprobate, potrivit destinaiei stabilite i cu respectarea dispoziiilor legale care
reglementeaz efectuarea cheltuielilor respective.
O.G. nr. 45 privind finanele publice locale, art. 2, aliniatul 19;
52
Deschiderile de credite bugetare pentru transferurile de la bugetul de stat sau de la

alte bugete ctre bugetele locale, n cadrul limitelor prevzute n bugetele respective, se
efectueaz de ctre Ministerul Finanelor Publice, prin direciile generale ale finanelor
publice, la cererea ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale, n funcie de
necesitile execuiei bugetare, cu respectarea destinaiei, sau de ctre ceilali ordonatori
principali de credite, pentru transferuri.5
Efectuarea cheltuielilor bugetare se face numai pe baza de documente justificative,
care sa confirme angajamentele contractuale sau din convenii, primirea bunurilor
materiale, prestarea serviciilor, executarea de lucrri, plata salariilor i a altor drepturi
bneti, plata obligaiilor bugetare, precum i a altor obligaii.
Deschiderea trimestrial de credite se face pe baza unui formular. Pe baza acestei
deschideri se face alimentarea contului la trezorerie.
Fluxul informaional al deschiderii de fonduri
5
Compartiment contabilitate
Trezoreria
1
4
Deschidere bugetar
2
Extrase de cont
Control financiar preventiv

3
Primar
Fig. Nr. 1. Fluxul informaional al deschiderii de credite
1 Compartimentul contabilitate face deschiderea bugetar pe baz de buget;
2 Deschiderea bugetar este transmis la compartimentul de control financiar preventiv
pentru verificarea privind realitatea, regularitatea i legalitatea;
3 Compartimentul de control financiar preventiv trimite deschiderea bugetar primarului
pentru aprobare;
5
O.G. nr. 45 privind finanele publice locale, art.47, alin. 1;
53
4 - Aprobat, deschiderea bugetar este trimis ctre compartimentul de contabilitate;

5 Compartimentul de contabilitate depune deschiderea bugetar la Trezorerie
7, 8 Trezoreria emite extrase de cont care sunt trimise compartimentului de contabilitate;
Ctre unitile din subordine ( coli, case de cultur, sal de sport etc), alimentarea
conturilor se face n baza unei dispoziii bugetare.
Flux informaional pentru alimentarea fondurilor la unitile din subordine(Scoala Chilii)
coala Chilii
1
Dispoziie bugetar
Propunere angajare
cheltuieli
2
Compartiment
contabilitate
3
10
Trezorerie
11
Control financiar
preventiv
4
coala Chilii
8
Primar
Fig. Nr. 2. Fluxul informaional al alimentrii cu fonduri

1,2 coala Chilii depune propunerea de angajare a cheltuielilor la compartimentul de
contabilitate;
3 Compartimentul contabilitate trimite propunerea de angajare a cheltuielilor la
compartimentul de control financiar preventiv pentru verificarea privind legalitatea,
realitatea i regularitatea acesteia;
4 Propunerea de angajare a cheltuielilor este trimis mai departe primarului pentru
aprobare;
5 Dup aprobare, propunerea de angajare a cheltuielilor este trimis compartimentului de
contabilitate;
54
6 Compartimentul de contabilitate emite dispoziia bugetar pentru sum aprobat n

propunerea de angajare;
7 Dispoziia bugetar este trimis compartimentului de control financiar preventiv pentru
verificare;
8 - Dispoziia bugetar este trimis primarului pentru aprobare;
9 Dup aprobare dispoziia bugetar este trimis compartimentului de contabilitate;
10 Compartimentul de contabilitate trimite dispoziia bugetar trezoreriei;
11 Trezoreria alimenteaz contul de cheltuieli cu personalul al colii.
Acest tip de alimentare este folosit pentru:
cheltuieli materiale, cheltuieli de personal, burse pentru coli;
cheltuieli materiale, cheltuieli de personal cantin ajutor social;
pentru sala de sport i casa de cultur alimentarea contului se realizeaz cu ordin de
plat;
Cheltuielile de capital pentru aceste instituii sunt realizate de Primria comunei
Valea Ursului ( ex: reparaii capitale, corpuri noi etc).
Utilizarea creditelor bugetare sunt autorizate doar pe parcursul anului bugetar.
Creditele bugetare aprobate pentru un ordonator principal de credite nu pot fi virate i
utilizate pentru finanarea altui ordonator principal de credite. De asemenea creditele
aprobate la un capitol nu pot fi utilizate pentru finanarea altui capitol.
3.3 Lucrari generate de incheierea executiei bugetare
Finalitatea executiei bugetare se regaseste in documente care consemneaza

realizarea indicatorilor de venituri si cheltuieli, mai intai la contribuabili , precum si la
ordonatotii de credite bugetare, apoi la institutiile erarhic superioare.in acelasi sens , mai
apar oferte si documente intocmite la institutiile finantelor publice in teritoriu , raportaie
executiei de casa ale unitatilor de trezorerie pana la trezoreria centrala.
In plan juridic, legislatia finantelor publice stipuleaza unele prevederi despre:
masurile si operatiunile presupuse de incheierea exercitiului financiar(cum sunt principiile
incheierii executiei bugetare axctre finele anului calendaristic si regimul creditelor bugetare
neutilizate de ordonatorii de credite bugetare); contul general anual de executie; structura
conturilor anulae de executie a bugetului; contul general de executie a datoriei publice;
excedentul sau deficitul bugetar; executia de casa a bugetelor publice.
55
Executia bugetara se incheie la data de 31 decembrie a fiecariu an, fapt care

conduce la anumite reguli in ce priveste problematica gestiunii fiscal- bugetare. Astfel,
orice venit neincasat si orice cheltuiala angajata , lichidata si ordonantata , in cadrul
prevederilor bugetare, dar neplatita se trec, in contul bugetului pe anul urmator.In acelasi
timp, creditele bugetare neutilizate pana la incheierea anului se anuleaza de
drept.Disponibilitatile din fondurile externe nerambursabile si cele din fondurile publice
destinate cofinantarii contributiei financiare a Comunitatii Europene , ramase la finele
exercitiului bugetar in conturile structurilor de implementare, se reporteaza in anul urmator.
Incheierea exercitiului bugetar reprezinta un ansamblu de masuri, operatiuni,
proceduri si atitudini care, potrivit legislatiei finantelor publice , aumenirea sa contureze
cu exactitate nivelul realizarii indicatorilor de venituri si cheltuieli la toti participantii la
relatiile bugetare.
Ministeru finanteor Publice stabileste prin norme ori instructiuni , pentru cei
implicati in realatiile bugetare , o serie de masuri in legatura cu inchiderea executiei
bugetare si anume:
-
realizarea veniturilor pe total, in structura , si pe titulari concomitent cu orientarea

controlului fiscal in acest sens;
utilizarea cu maxiam eicienta si in regim sever de ceonomii a fondurilor bugetare;
efectuarea operatiunilor de tehnica bugetara privind incheierea exercitiului bugetar.
In luna decembrie se au in vedere actiuni mai precise in legatura cu incheierea

exercitiului bugetar , in sensul intensificari incasarii si efectuarii cheltuielilor.Dintre
acestea remarcam:
-
identificarea imobilizarilor de credite bugetare schise sei repartizate respectiv a

disponibilitatilor in conturi si retragerea lor in vederea redistribuirii pentru
acoperirea unor eventuale suplimentari solicitate de unele activitati sau actiuni.
Intreprinderea demersurilor necesare pentru incasarea debitelor
Transmiterea in timopp util a instructiunilor metodologice si formularelor pentru

realizarea lucrarilor dee incheiere a exerctiului bugetar;
Pregatirea operatiunilor de inventariere la toate nivelurilor.

Incheierea propriu zisa a exercitiului bugetar presupune si actiuni concrete de
genul: retragerea mijloacelor banesti neutilizate si anularea creditelor bugetare deschise si

repartizate; prelungirea termenelor de decontare a unor lucrari de investitii ; intocmirea de
dari seama asupra exercitiului financiare.
56
Conturile anuale de executie ale bugetelor publice , inclusiv cele ale ordonatorilor
de credite bugetare au in structura lor unrmatoarele:
-
la venituri: prevederi bugetare initiale; proceduri bugetare definitive; incasarile

realizate;
la cheltuieli: credite bugetare initiale; credite bugetare definitive; plati efectuate.
Incheierea exercitiului financiar bugetar consta, in sensul implicarii trezoreriei

Finantelor Publice , pe urmatoarele cooordonate de actiune:masuri ce se iau de catre
ordonatorii de credite bugetare; masuri aplicate de trezorerie; operatii contabile privind
incheierea exercitiului bugetului de stat; operatii contabile privind incheierea exercitiului
bugetului asigurarilor sociale de stat; operatii finale ale incheierii conturilor.
3.4 Fluxuri informationale generate de executia bugetului local
Incheierea executiei bugetelor locale este axata pe doua categorii de operatiuni: de

regularizare a soldului si de inregistrare in contabilitate.
Regularizarea soldului bugetelor locale presupune ca operatiuni urmatoarele:
ramburasarea imprumutului temporar din fondul de tezaur al consiliului judetean, precum
si a imprumutului din fondul de rulment, regularizarea cu bugetul de stat a subventiilor
primite pentru asigurarea protectiei sociale a pupulatiei pentru energia termica, precum si a
celor pentru investii; intocmirea in primele zile ale lunii ianuarie a anului urmator, a
situatiei privind executarea fiecarui buget local, pe baza soldului creditului de venituri si a
contului de cheltuieli din contabilitatea trezoreriei.Contul de executie astfel intocmit
cuprinde: venituri proprii pe capitole si subcapitole; sumele dealcate din impozitul pe
salarii; subventii primite de la bugetul de stat; cheltuielile pe capitole si titluri; soldul
fiecariu buget local reprezentand differente intre incasari si plati la care se regularizeaza
potrivit precizarilor din instructiunilor Ministerului Finantelor Publice. Dupa eectuarea
operatiunilor de regularizare a bugetului de stat, precum, si in cazul bugetelor locale care
si-au acoperit cheltuielile din venituri proprii si din sume defalcate in impozitul pe salarii,
se procedeaza la incheierea executiei iecarui buget local. In contabilitate , incheierea
executiei bugetelor locale presupune: incheierea contului de venituri(prin contul soldul
bugetului local) ; incheierea contului de cheltuieli(prin soldul bugetului local); repartizarea
soldului excendentar al bugetelor locale (daca exista) intre fondul de tezaur al consiliului
judetean si fondul de rulment al fiecarui buget local aferent anului financiar incheiat.
57
BIBLIOGRAFIE
1. GABRIEL A. STEFURA, PROCES BUGETAR PUBLIC, EDITIA A II- A ,

REVAZUTA, ED. UNIVERSITATII A.I. CUCA, IASI 2008
2. FILIP GHEORGHE, FINANTE ED. JUNIMEA, IASI 2002
3. MIHAESCU SORIN, CONTROLUL FISCAL , ED. SEDCOM LIBRIS, IASI,
2002
4. GABRIEL STEFURA, BUGETE PUBLICE SI FISCALITATE , ED. UNIV.
A.I.CUZA, IASI, 2007
5. VACAREL IULIAN, POLITICI ISCALE SI BUGETARE IN ROMANIA19902000, ED.EXPERT, BUCURESTI 2001
6. LEGEA NR. 500/2002 A FINANTELOR PUBLICE
7. ORDONANTA DE URGENTA NR.45 DIN 5 IUNIE 2003 PRIVIND FINANTELE
PUBLICE LOCALE
8. www. valeaursului.ro
9.
www.mfinante.ro
58

Documents - Tips Desfasurarea Procesului Bugetar La Primaria Comunei Valea Ursului

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Documents - Tips Desfasurarea Procesului Bugetar La Primaria Comunei Valea Ursului

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

DESFASURAREA PROCESULUI

- 2009 CAP 1. Organizarea si functionarea la Primaria Valea Ursului.........................3

DESFASURAREA PROCESULUI BUGETAR

CAP 1. Organizarea si functionarea la Primaria Valea Ursului

modificari, punctul culminant constituindu-l abrogarea Legii nr.69/1991 si aparitia Legii

1.2. Obiect de activitate

Elaborarea i aprobarea bugetelor locale la termenele stabilite;

Stabilirea, ncasarea i urmrirea impozitelor i taxelor locale;

Stabilirea i urmrirea modului de prestare a serviciilor publice locale;

Administrarea bunurilor din proprietate public sau privat a municipiului

Angajarea de mprumuturi pe termen scurt, mediu i lung;

Administrarea resurselor financiare;

Elaborarea, aprobarea, modificarea i urmrirea realizrii programelor de

Asigurarea respectrii drepturilor i libertilor fundamentale;

Cooperarea pe plan intern i internaional.

Atribuiile, responsabilitile i competenele organismelor ce asigur funcionarea

civila, lucrari publice, control comercial, administratie, relatii cu

publicul, investitii, impozite

si taxe locale, autoritate tutelara si protectie sociala.

1.3 Organizarea interna

Autoritate tutelar, protecie social, relaii cu publicul

atribuii n domeniul exercitrii autoritii de stat;

atribuii de reprezentare a comunei att n ar ct i n strintate;

atribuii de gestionare i administrare a patrimoniului public;

atribuii de urbanism i amenajarea teritoriului;

atribuii de organizare intern i de personal;

atribuii de conducere, ndrumare, control a activitii, serviciilor locale.

intocmete proiectul bugetului local i contul de nchidere a exerciiului bugetar

i le supune spre aprobare Consiliului Local.

poate lua msuri pentru prevenirea i limitarea urmrilor calamitilor, catastrofelor,

asigur ordinea public i linitea locuitorilor;

emite avizele, acordurile i autorizaiile date n competenta sa prin lege;

compartimentele i activitile cu caracter juridic, de stare civila,

autoritate tutelar i asisten social din cadrul aparatului propriu de specialitate al

avizeaz proiectele de hotrre ale primriei, asumndu-si rspunderea pentru

avizeaz pentru legalitate dispoziiile primarului;

asigura aducerea la cunotina public a hotrrilor si dispoziiilor cu caracter

legalizeaz semnturi de pe nscrisurile prezentate de pri i confirma autenticitatea

Att la nivel de compartimente, ct i de posturi sunt delimitate atribuiile,

Gradul ce caracterizeaz postul

Adaptabilitatea la locul de munc

Dificultatea i complexitatea operaiunilor

Responsabilitatea implicit de post

Punctajul acordat angajatului pentru ndeplinirea fiecrui criteriu din fia de

Perioada de prob a angajatului

Atribuiile i rspunderile ce revin angajatului.

Cele mai importante aspecte referitoare la conceperea i funcionarea subsistemului

Lista deciziilor adoptatede ctre primarul municipiului Roman:

o Numete comisia de inventariere anual;

Lista hotrrilor Consiliului local adoptate n edine:

o Adopt bugetul de venituri i cheltuieli pentru anul n curs;

Aprob studii, prognoze de dezvoltare economico-financiare, de organizare i

Asigur corelarea planurilor de control, urmrind eliminarea paralelismelor ntre

n tabelul urmtor vor fi prezentate 10 documente informaionale din cadrul

Pentru a se observa mai bine circuitele informaionale majore se va prezenta ntr-o

n cazul aprobrii se va contacta furnizorul

Factur la biroul administrativ

N.I.R. n fia de magazie

Bon de consum semnat de predtor-primitor

Contabilitate(se scade din conturile

Statul de plat la urgen

Dispoziie pentru plata unei sume de bani

Se ntocmete statul de plat