Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
(*actualizat*)
Top
I nchide
EMITENT: GUVERNUL
Atentie! Forma prezenta este o forma consolidata a unei forme republicate COD
PR FISCALA (R) 24/12/2003 ->R3.
--------------ATENIE: Prezentul act normativ va suferi
modificri i completri la data de:
1 iulie 2013 prin LEGEA nr. 168 din 29 mai 2013 si ORDONANA DE URGENA nr.
50 din 29 mai 2013.
--------------*) Forma actualizat a acestui act normativ pn la data de 11
Iunie 2013 este realizat de ctre Departamentul juridic din cadrul
S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra-Neam prin
includerea tuturor modificrilor i completrilor aduse de
ctre ORDONANA nr. 47 din 28 august 2007; ORDONANA DE URGEN nr. 19 din 27
februarie 2008; ORDONANA DE URGEN nr. 192 din 25 noiembrie 2008 abrogat
de ORDONAN DE URGEN nr. 226 din 30 decembrie 2008; LEGEA nr. 52 din 1 aprilie
2009; ORDONANA DE URGEN nr. 34 din 11 aprilie 2009; RECTIFICAREA nr. 34 din 11
aprilie 2009; ORDONANA DE URGEN nr. 46 din 13 mai 2009; LEGEA nr. 194 din 27 mai
2009; LEGEA nr. 324 din 20 octombrie 2009;ORDONANA DE URGEN nr. 39 din 21 aprilie
2010; ORDONANA DE URGEN nr. 54 din 23 iunie 2010; ORDONANA DE URGEN nr. 88 din
29 septembrie 2010; ORDONANA DE URGEN nr. 117 din 23 decembrie 2010; LEGEA nr. 287
din 28 decembrie 2010; LEGEA nr. 46 din 4 aprilie 2011; ORDONANA DE URGEN nr. 35
din 30 martie 2011; LEGEA nr. 126 din 20 iunie 2011; DECIZIA nr. 536 din 28 aprilie
2011; ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011; ORDONANA nr. 30 din 31 august 2011; LEGEA
nr. 188 din 24 octombrie 2011; ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012; ORDONANA DE
URGEN nr. 24 din 6 iunie 2012; LEGEA nr. 126 din 12 iulie 2012; ORDONANA nr. 16
din 23 august 2012; ORDONANA DE URGEN nr. 47 din 1 septembrie 2012; LEGEA nr. 162
din 4 octombrie 2012; ORDONANA DE URGENA nr. 84 din 12 decembrie 2012; ORDONANA
nr. 8 din 23 ianuarie 2013; LEGEA nr. 100 din 12 aprilie 2013; DECIZIA nr. 101 din 28
februarie 2013; ORDONANA DE URGENA nr. 50 din 29 mai 2013.
6/03 i 7/04.
(2) Ordonatorul principal de credite vireaz lunar la bugetul
asigurrilor sociale de stat i la bugetul asigurrilor pentru omaj,
dup caz, sumele aferente drepturilor prevzute la alin. (1) din
fondurile constituite potrivit legii i prevzute n anexele la aceste
bugete.
(3) Cu sumele virate potrivit alin. (2) se majoreaz veniturile
bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetului asigurrilor
pentru omaj, precum i cheltuielile de personal i transferurile
ntre uniti ale administraiei publice, prin diminuarea n mod
corespunztor a veniturilor i cheltuielilor aprobate potrivit alin.
(1).
(4) Ministerul Finanelor Publice este autorizat, la propunerea
ordonatorului principal de credite, s introduc modificrile n
volumul i structura veniturilor i cheltuielilor bugetului
asigurrilor sociale de stat i bugetului asigurrilor pentru omaj.
(5) Ordonatorul principal de credite al bugetului asigurrilor
pentru omaj este autorizat s introduc modificrile n volumul i
structura veniturilor, precum i a cheltuielilor de personal ale
instituiilor publice subordonate finanate parial din venituri
proprii."
TITLUL I
Dispoziii generale
CAP. I
Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal
ART. 1
Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal
(1) Prezentul cod reglementeaz drepturile i obligaiile prilor
din raporturile juridice fiscale privind administrarea impozitelor i
taxelor datorate bugetului de stat i bugetelor locale, prevzute de
Codul fiscal**).
------**) Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal a fost publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie
2003.
(2) Prezentul cod se aplic i pentru administrarea drepturilor
vamale, precum i pentru administrarea creanelor provenind din
contribuii, amenzi i alte sume ce constituie venituri ale bugetului
general consolidat, potrivit legii, n msura n care prin lege nu se
prevede altfel.
(3) Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a
altor sume datorate bugetului general consolidat se nelege ansamblul
activitilor desfurate de organele fiscale n legtur cu:
a) nregistrarea fiscal;
b) declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor,
taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat;
c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative
fiscale.
(4) Prezentul cod nu se aplic pentru administrarea creanelor
datorate bugetului general consolidat rezultate din raporturi juridice
ART. 6
Exercitarea dreptului de apreciere
Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele
atribuiilor i competenelor ce i revin, relevana strilor de fapt
fiscale i s adopte soluia admis de lege, ntemeiat pe constatri
complete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n cauz.
ART. 7
Rolul activ
(1) Organul fiscal ntiineaz contribuabilul asupra drepturilor
i obligaiilor ce i revin n desfurarea procedurii potrivit legii
fiscale.
(2) Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu,
starea de fapt, s obin i s utilizeze toate informaiile i
documentele necesare pentru determinarea corect a situaiei fiscale a
contribuabilului. n analiza efectuat organul fiscal va identifica i
va avea n vedere toate circumstanele edificatoare ale fiecrui caz.
(3) Organul fiscal are obligaia s examineze n mod obiectiv
starea de fapt, precum i s ndrume contribuabilii pentru depunerea
declaraiilor i a altor documente, pentru corectarea declaraiilor
sau a documentelor, ori de cte ori este cazul.
(4) Organul fiscal decide asupra felului i volumului
examinrilor, n funcie de circumstanele fiecrui caz n parte i de
limitele prevzute de lege.
(5) Organul fiscal ndrum contribuabilul n aplicarea
prevederilor legislaiei fiscale. ndrumarea se face fie ca urmare a
solicitrii contribuabililor, fie din iniiativa organului fiscal.
ART. 8
Limba oficial n administraia fiscal
(1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn.
(2) Dac la organele fiscale se depun petiii, documente
justificative, certificate sau alte nscrisuri ntr-o limb strin,
organele fiscale vor solicita ca acestea s fie nsoite de traduceri
n limba romn certificate de traductori autorizai.
(3) Dispoziiile legale cu privire la folosirea limbii
minoritilor naionale se aplic n mod corespunztor.
ART. 9
Dreptul de a fi ascultat
(1) naintea lurii deciziei organul fiscal este obligat s
asigure contribuabilului posibilitatea de a-i exprima punctul de
vedere cu privire la faptele i mprejurrile relevante n luarea
deciziei.
(2) Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1)
cnd:
a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru
constatarea situaiei fiscale reale privind executarea obligaiilor
contribuabilului sau pentru luarea altor msuri prevzute de lege;
b) situaia de fapt prezentat urmeaz s se modifice
nesemnificativ cu privire la cuantumul creanelor fiscale;
c) se accept informaiile prezentate de contribuabil, pe care
ART. 35
Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale
Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei
publice locale sunt competente pentru administrarea impozitelor,
taxelor i altor sume datorate bugetelor locale ale unitilor
administrativ-teritoriale sau, dup caz, ale subdiviziunilor
administrativ-teritoriale ale municipiilor.
-------------Art. 35 a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast modificare intr n vigoare la 15 zile de la data
publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17 septembrie
2011, conform art. III din acelai act normativ.
ART. 36
Competena special
(1) n situaia n care contribuabilul nu are domiciliu fiscal,
competena teritorial revine organului fiscal n raza cruia se face
constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a
msurilor legale ce se impun n cazurile de dispariie a elementelor
de identificare a bazei de impunere reale, precum i n caz de
executare silit.
(3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a creanelor datorate de
contribuabilii nerezideni, care nu au pe teritoriul Romniei un sediu
permanent, competena revine organului fiscal stabilit prin ordin al
ART. 48
ndreptarea erorilor materiale din actele administrative fiscale
(1) Organul fiscal poate ndrepta erorile materiale din cuprinsul
actului administrativ fiscal, din oficiu sau la cererea
contribuabilului.
(2) Prevederile alin. (1) nu se aplic actelor administrative
fiscale pentru care s-au exercitat cile de atac prevzute de lege,
iar soluia este definitiv.
(3) Prin erori materiale, n sensul prezentului articol, se
nelege orice greeli de redactare, omisiuni sau meniuni greite din
actele administrative fiscale, cu excepia acelora care atrag
ART. 48^1
Prevederi aplicabile actelor de executare i altor acte emise de
organele fiscale
Dispoziiile art. 43 alin. (3), art. 44, 45 i 48 se aplic n mod
corespunztor i actelor de executare i altor acte emise de organele
fiscale, cu excepia cazului n care prin lege se prevede altfel.
------------Art. 48^1 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANA nr. 16 din
23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 618 din 28 august
2012.
CAP. III
Administrarea i aprecierea probelor
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
ART. 49
Mijloace de prob
(1) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n
condiiile legii, administreaz mijloace de prob, putnd proceda la:
a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea
contribuabililor i a altor persoane;
b) solicitarea de expertize;
c) folosirea nscrisurilor;
d) efectuarea de cercetri la faa locului.
(2) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se
seama de fora lor doveditoare recunoscut de lege.
ART. 50
Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului
la sediul su
(1) Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului la
sediul su pentru a da informaii i lmuriri necesare stabilirii
situaiei sale fiscale reale. Odat cu aceast solicitare, cnd este
cazul, organul fiscal va indica i documentele pe care contribuabilul
este obligat s le prezinte.
(2) Solicitarea se face n scris i cuprinde n mod obligatoriu:
a) data, ora i locul la care contribuabilul este obligat s se
prezinte;
b) baza legal a solicitrii;
c) scopul solicitrii;
d) documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.
-------------Alin. (2) al art. 50 a fost introdus de pct. 15 al art. I din
ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626
din 2 septembrie 2011. Aceast completare intr n vigoare la 15 zile
de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17
septembrie 2011, conform art. III din acelai act normativ.
ART. 51
Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale
Dac ntr-o procedur fiscal se constat fapte care prezint
importan pentru alte raporturi juridice fiscale, organele fiscale
i vor comunica reciproc informaiile deinute.
SECIUNEA a 2-a
Informaii i expertize
ART. 52
Obligaia de a furniza informaii
(1) Contribuabilul sau alt persoan mputernicit de acesta are
obligaia de a furniza organului fiscal informaiile necesare pentru
determinarea strii de fapt fiscale. n acelai scop, organul fiscal
are dreptul s solicite informaii i altor persoane cu care
contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice.
Informaiile furnizate de alte persoane se iau n considerare numai n
msura n care sunt confirmate i de alte mijloace de prob.
------------Alin. (1) al art. 52 a fost modificat de pct. 5 al art. I, Seciunea 1
din ORDONANA nr. 47 din 28 august 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
603 din 31 august 2007.
(2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris i
va specifica natura informaiilor solicitate pentru determinarea
strii de fapt fiscale i documentele care susin informaiile
furnizate.
(3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s
furnizeze informaii va fi, dup caz, prezentat sau consemnat n
scris.
(4) n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia
n scris este, din motive independente de voina sa, n imposibilitate
de a scrie, organul fiscal ntocmete un proces-verbal.
ART. 53
Furnizarea periodic de informaii
(1) Contribuabilii sunt obligai s furnizeze periodic organelor
fiscale informaii referitoare la activitatea desfurat.
(2) Furnizarea informaiilor prevzute la alin. (1) se face prin
completarea unei declaraii pe proprie rspundere.
(3) Natura informaiilor, periodicitatea, precum i modelul
declaraiilor se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal.
ART. 54
Obligaia bncilor de a furniza informaii
(1) Bncile sunt obligate s comunice organelor fiscale lista
titularilor persoane fizice, juridice sau orice alte entiti fr
personalitate juridic ce deschid ori nchid conturi, forma juridic
pe care acetia o au i domiciliul sau sediul acestora. Comunicarea se
va face bilunar, cu referire la conturile deschise sau nchise n
perioada anterioar acesteia i va fi adresat Ministerului Finanelor
Publice.
(2) Ministerul Finanelor Publice mpreun cu Banca Naional a
Romniei vor elabora proceduri privind transmiterea informaiilor
prevzute la alin. (1).
(3) Ministerul Finanelor Publice, la cererea justificat a
autoritilor publice centrale i locale, va transmite informaiile
deinute n baza alin. (1), n scopul ndeplinirii de ctre aceste
autoriti a atribuiilor prevzute de lege.
(4) Instituiile de credit au obligaia ca, la solicitarea
organelor fiscale ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, s
comunice toate rulajele i/sau soldurile conturilor deschise la
acestea, datele de identificare ale persoanelor care dein dreptul de
semntur, precum i dac debitorul are sau nu nchiriate casete de
valori. Solicitarea se face pentru fiecare titular n parte. Prin
excepie de la prevederile art. 11 alin. (2), informaiile astfel
obinute vor fi utilizate doar n scopul ndeplinirii atribuiilor
specifice ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
------------Alin. (4) al art. 54 a fost introdus de pct. 2 al art. XI din
ORDONANA DE URGEN nr. 54 din 23 iunie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 421 din 23 iunie 2010.
ART. 55
Expertiza
(1) Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal are dreptul
s apeleze la serviciile unui expert pentru ntocmirea unei expertize.
Organul fiscal este obligat s comunice contribuabilului numele
expertului.
(2) Contribuabilul poate s numeasc un expert pe cheltuiala
proprie.
(3) Experii au obligaia s pstreze secretul fiscal asupra
datelor i informaiilor pe care le dobndesc.
(4) Expertiza se ntocmete n scris.
(5) Onorariile stabilite pentru expertizele prevzute de prezentul
articol vor fi pltite de la bugetele organelor fiscale care au apelat
la serviciile expertului, dup caz.
acestora.
(3) Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot
furniza informaii, cu acordul persoanei despre care au fost
solicitate informaiile.
(4) n regim derogatoriu de la prevederile alin. (1)-(3), n
vederea clarificrii i stabilirii reale a situaiei fiscale a
contribuabililor, organele fiscale au competena de a solicita
informaii i documente cu relevan fiscal ori pentru identificarea
contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, dup caz, iar
notarii publici, avocaii, executorii judectoreti, organele de
poliie, organele vamale, serviciile publice comunitare regim permise
de conducere i nmatriculare a vehiculelor, serviciile publice
comunitare pentru eliberarea paapoartelor simple, serviciile publice
comunitare de eviden a persoanelor, precum i orice alt entitate
care deine informaii ori documente cu privire la bunuri impozabile
sau taxabile, dup caz, ori la persoane care au calitatea de
contribuabil au obligaia furnizrii acestora fr plat.
-------------Alin. (4) al art. 59 a fost modificat de pct. 18 al art. I din
ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626
din 2 septembrie 2011. Aceast modificare intr n vigoare la 15 zile
de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17
septembrie 2011, conform art. III din acelai act normativ.
SECIUNEA a 5-a
Colaborarea dintre autoritile publice
ART. 60
Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza
informaii i de a prezenta acte
(1) Autoritile publice, instituiile publice i de interes
public, centrale i locale, precum i serviciile deconcentrate ale
autoritilor publice centrale vor furniza informaii i acte
organelor fiscale, la cererea acestora.
(2) n realizarea scopului prezentului cod, organele fiscale pot
accesa on-line baza de date a instituiilor prevzute la alin. (1),
pentru informaiile stabilite pe baz de protocol.
------------Alin. (2) al art. 60 a fost introdus de pct. 4 al art. I din ORDONANA
DE URGEN nr. 19 din 27 februarie 2008, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
163 din 3 martie 2008.
ART. 61
Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau
de interes public
(1) Autoritile publice, instituiile publice sau de interes
public sunt obligate s colaboreze n realizarea scopului prezentului
cod.
(2) Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse
de autoritile prevzute la alin. (1), n conformitate cu atribuiile
ce le revin potrivit legii.
(3) Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru
legalitatea solicitrii, iar autoritatea solicitat rspunde pentru
datele furnizate.
ART. 62
Condiii i limite ale colaborrii
(1) Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice
sau de interes public se realizeaz n limita atribuiilor ce le revin
potrivit legii.
(2) Dac autoritatea public, instituia public sau de interes
public solicitat refuz colaborarea, autoritatea public superioar
ambelor organe va decide. Dac o asemenea autoritate nu exist,
decizia va fi luat de autoritatea superioar celei solicitate.
ART. 63
Colaborarea interstatal dintre autoritile publice
(1) n baza conveniilor internaionale, organele fiscale vor
colabora cu autoritile fiscale similare din alte state.
(2) n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot
solicita colaborarea altei autoriti fiscale din alt stat pe baz de
reciprocitate.
SECIUNEA a 6-a
Sarcina probei
ART. 64
Fora probant a documentelor justificative i evidenelor
contabile
Documentele justificative i evidenele contabile ale
contribuabilului constituie probe la stabilirea bazei de impunere. n
cazul n care exist i alte acte doveditoare, acestea vor fi luate n
considerare la stabilirea bazei de impunere.
ART. 65
Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale
(1) Contribuabilul are sarcina de a dovedi actele i faptele care
au stat la baza declaraiilor sale i a oricror cereri adresate
organului fiscal.
(2) Organul fiscal are sarcina de a motiva decizia de impunere pe
baz de probe sau constatri proprii.
(3) n vederea stabilirii scopului sau coninutului economic al
unor tranzacii, potrivit art. 11 alin. (1) din Codul fiscal, la
solicitarea organului fiscal competent, contribuabilii sunt obligai
s prezinte, n termenele stabilite de acesta, dosarul tranzaciei n
situaia n care tranzacia este ncheiat cu persoane situate n
state cu care nu exist un instrument juridic n baza cruia s se
realizeze schimbul de informaii.
---------Alin. (3) al art. 65 a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDONANA
nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30
ianuarie 2012.
(4) Coninutul dosarului tranzaciei se aprob prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.*)
---------Alin. (4) al art. 65 a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDONANA
nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30
ianuarie 2012.
----------*) NOT C.T.C.E. S.A. PIATRA-NEAM:
Potrivit alin.(2) al art. III din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012,
mod corespunztor.
------------Alin. (4^1) al art. 67 a fost introdus de pct. 1 al art. II din
ORDONANA nr. 8 din 23 ianuarie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 54
din 23 ianuarie 2013.
(5) Cuantumul obligaiilor fiscale rezultate din aplicarea
prevederilor prezentului articol sunt stabilite sub rezerva
verificrii ulterioare, cu excepia celor stabilite n cadrul unei
inspecii fiscale.
-------------Art. 67 a fost modificat de pct. 19 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast modificare intr n vigoare la 15 zile de la data
publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17 septembrie
2011, conform art. III din acelai act normativ.
ART. 67^1
Verificarea documentar
(1) Pentru stabilirea corect a situaiei fiscale a
contribuabililor, organul fiscal poate proceda la o verificare
documentar.
(2) Verificarea documentar const n efectuarea unei analize de
coeren a situaiei fiscale a contribuabilului, pe baza documentelor
existente la dosarul fiscal al contribuabilului, precum i pe baza
oricror informaii i documente transmise de teri sau deinute de
organul fiscal, care au relevan pentru determinarea situaiei
fiscale.
(3) n situaia n care, ca urmare a verificrii documentare,
organul fiscal constat diferene fa de obligaiile fiscale
declarate de contribuabili, procedeaz la notificarea acestora. Odat
cu notificarea organul fiscal solicit i documentele pe care
contribuabilul trebuie s le prezinte n vederea clarificrii
situaiei fiscale.
(4) n cazul n care documentele solicitate potrivit alin. (3) nu
au fost prezentate de contribuabil n termen de 30 de zile de la
comunicarea notificrii sau documentele prezentate nu sunt suficiente
pentru clarificarea situaiei fiscale, organul fiscal procedeaz la
stabilirea diferenelor de obligaii fiscale datorate prin emiterea
unei decizii sau dispune msurile necesare respectrii prevederilor
legale, dup caz.
(5) Decizia prevzut la alin. (4) este o decizie sub rezerva
verificrii ulterioare i poate fi contestat de ctre contribuabil n
condiiile prezentului cod.
(6) Procedura de aplicare a prezentului articol va fi aprobat
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
-------------Art. 67^1 a fost introdus de pct. 20 al art. I din ORDONANA nr. 29 din
31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast completare intr n vigoare la 15 zile de la data
publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17 septembrie
--------------Alin. (3^2) al art. 83 a fost introdus de pct. 1 al articolului unic din LEGEA
nr. 126 din 20 iunie 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 433 din 21
iunie 2011, care completeaz art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 88 din 29
septembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie
2010, cu un nou punct.
(3^3) Prin excepie de la prevederile alin. (3^1), n situaia n
care declaraia fiscal a fost depus pn la termenul legal, iar din
mesajul electronic transmis de sistemul de tranzacionare a
informaiilor rezult c aceasta nu a fost validat ca urmare a
detectrii unor erori n completarea declaraiei, data depunerii
declaraiei este data din mesajul transmis iniial n cazul n care
contribuabilul depune o declaraie valid pn n ultima zi a lunii n
care se mplinete termenul legal de depunere.
------------Alin. (3^3) al art. 83 a fost modificat de pct. 1 al art. unic din
LEGEA nr. 100 din 12 aprilie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 211
din 15 aprilie 2013, care modifica pct. 3 al art. I din ORDONANA nr. 16 din
23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 618 din 28 august
2012.
(4) Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s
procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat.
Stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face nainte
de mplinirea unui termen de 15 zile de la ntiinarea
contribuabilului privind depirea termenului legal de depunere a
declaraiei fiscale. n cazul contribuabililor care au obligaia
declarrii bunurilor sau veniturilor impozabile, stabilirea din oficiu
a obligaiei fiscale se face prin estimarea bazei de impunere,
potrivit art. 67. Pentru impozitele, taxele i contribuiile
administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal,
ntiinarea pentru nedepunerea declaraiilor i stabilirea din oficiu
a obligaiilor fiscale nu se face n cazul contribuabililor inactivi,
att timp ct se gsesc n aceast situaie.
------------Alin. (4) al art. 83 a fost modificat de pct. 6 al art. I, Cap. I din
ORDONANA DE URGEN nr. 46 din 13 mai 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 347 din 25 mai 2009.
(4^1) Contribuabilul poate depune declaraia fiscal pentru
obligaiile fiscale ce au format obiectul deciziei de impunere prin
care au fost stabilite din oficiu obligaiile fiscale, n termen de 60
de zile de la data comunicrii deciziei. Decizia de impunere se
desfiineaz de organul fiscal la data depunerii declaraiei fiscale.
-------------Alin. (4^1) al art. 83 a fost introdus de pct. 32 al art. I din
ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626
din 2 septembrie 2011. Aceast completare intr n vigoare la 15 zile
de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17
septembrie 2011, conform art. III din acelai act normativ.
2012.
TITLUL VII
Inspecia fiscal
CAP. I
Sfera inspeciei fiscale
ART. 94
Obiectul i funciile inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal are ca obiect verificarea legalitii i
conformitii declaraiilor fiscale, corectitudinii i exactitii
ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili, respectrii
prevederilor legislaiei fiscale i contabile, verificarea sau
stabilirea, dup caz, a bazelor de impunere, stabilirea diferenelor
obligaiilor de plat i a accesoriilor aferente acestora.
------------Alin. (1) al art. 94 a fost modificat de pct. 10 al art. I, Seciunea
1 din ORDONANA nr. 47 din 28 august 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
603 din 31 august 2007.
(2) Inspecia fiscal are urmtoarele atribuii:
a) constatarea i investigarea fiscal a tuturor actelor i
faptelor rezultnd din activitatea contribuabilului supus inspeciei
sau altor persoane privind legalitatea i conformitatea declaraiilor
fiscale, corectitudinea i exactitatea ndeplinirii obligaiilor
fiscale, n vederea descoperirii de elemente noi relevante pentru
aplicarea legii fiscale;
b) analiza i evaluarea informaiilor fiscale, n vederea
confruntrii declaraiilor fiscale cu informaiile proprii sau din
alte surse;
c) sancionarea potrivit legii a faptelor constatate i dispunerea
de msuri pentru prevenirea i combaterea abaterilor de la prevederile
legislaiei fiscale.
(3) Pentru ducerea la ndeplinire a atribuiilor prevzute la
alin. (2) organul de inspecie fiscal va proceda la:
a) examinarea documentelor aflate n dosarul fiscal al
contribuabilului;
b) verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale
cu cele din evidena contabil a contribuabilului;
c) discutarea constatrilor i solicitarea de explicaii scrise de
la reprezentanii legali ai contribuabililor sau mputerniciii
acestora, dup caz;
d) solicitarea de informaii de la teri;
e) stabilirea corect a bazei de impunere, a diferenelor datorate
n plus sau n minus, dup caz, fa de creana fiscal declarat
i/sau stabilit, dup caz, la momentul nceperii inspeciei fiscale;
f) stabilirea de diferene de obligaii fiscale de plat, precum
i a obligaiilor fiscale accesorii aferente acestora;
g) verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare
de venituri impozabile;
h) dispunerea msurilor asigurtorii n condiiile legii;
i) efectuarea de investigaii fiscale potrivit alin. (2) lit. a);
j) aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor legale;
k) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens
proces-verbal.
------------Alin. (4) al art. 94 a fost abrogat de pct. 3 al art. XI din ORDONANA
DE URGEN nr. 54 din 23 iunie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 421
din 23 iunie 2010.
(5) Nu intr n atribuiile inspeciei fiscale efectuarea de
constatri tehnico-tiinifice sau orice alte verificri solicitate de
organele de urmrire penal n vederea lmuririi unor fapte ori
mprejurri ale cauzelor aflate n lucru la aceste instituii.
-------------Alin. (5) al art. 94 a fost introdus de pct. 38 al art. I din
ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626
din 2 septembrie 2011. Aceast completare intr n vigoare la 15 zile
de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17
septembrie 2011, conform art. III din acelai act normativ.
ART. 95
Persoanele supuse inspeciei fiscale
Inspecia fiscal se exercit asupra tuturor persoanelor,
indiferent de forma lor de organizare, care au obligaii de stabilire,
reinere i plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor
sume datorate bugetului general consolidat, prevzute de lege.
ART. 96
Formele i ntinderea inspeciei fiscale
(1) Formele de inspecie fiscal sunt:
a) inspecia fiscal general, care reprezint activitatea de
verificare a tuturor obligaiilor fiscale ale unui contribuabil,
pentru o perioad de timp determinat;
b) inspecia fiscal parial, care reprezint activitatea de
verificare a uneia sau mai multor obligaii fiscale, pentru o perioad
de timp determinat.
(2) Inspecia fiscal se poate extinde asupra tuturor raporturilor
relevante pentru impozitare, dac acestea prezint interes pentru
aplicarea legii fiscale.
ART. 97
Proceduri i metode de control fiscal
(1) n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica
urmtoarele proceduri de control:
a) controlul inopinat, care const n activitatea de verificare
faptic i documentar, n principal, ca urmare a unei sesizri cu
privire la existena unor fapte de nclcare a legislaiei fiscale,
fr anunarea n prealabil a contribuabilului;
b) controlul ncruciat, care const n verificarea documentelor
i operaiunilor impozabile ale contribuabilului, n corelaie cu cele
deinute de alte persoane; controlul ncruciat poate fi i inopinat.
(2) La finalizarea controlului inopinat sau ncruciat se ncheie
proces-verbal.
(3) n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica
urmtoarele metode de control:
a) controlul prin sondaj, care const n activitatea de verificare
selectiv a documentelor i operaiunilor semnificative, n care sunt
reflectate modul de calcul, de evideniere i de plat a obligaiilor
publicat n MONITORUL
inspecie fiscal
fiscal se comunic contribuabilului, n
inspeciei fiscale, astfel:
marii contribuabili;
------------Alin. (4) al art. 105 a fost abrogat de pct. 7 al art. I din ORDONANA
DE URGEN nr. 19 din 27 februarie 2008, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
163 din 3 martie 2008.
(5) Inspecia fiscal se exercit pe baza principiilor
independenei, unicitii, autonomiei, ierarhizrii, teritorialitii
i descentralizrii.
(6) Activitatea de inspecie fiscal se organizeaz i se
desfoar n baza unor programe anuale, trimestriale i lunare
aprobate n condiiile stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, respectiv prin acte ale
autoritilor administraiei publice locale, dup caz.
(7) La nceperea inspeciei fiscale, inspectorul este obligat s
prezinte contribuabilului legitimaia de inspecie i ordinul de
serviciu semnat de conductorul organului de control. nceperea
inspeciei fiscale trebuie consemnat n registrul unic de control.
(8) La finalizarea inspeciei fiscale, contribuabilul este obligat
s dea o declaraie scris, pe propria rspundere, din care s rezulte
c au fost puse la dispoziie toate documentele i informaiile
solicitate pentru inspecia fiscal. n declaraie se va meniona i
faptul c au fost restituite toate documentele solicitate i puse la
dispoziie de contribuabil.
(9) Contribuabilul are obligaia s ndeplineasc msurile
prevzute n actul ntocmit cu ocazia inspeciei fiscale, n termenele
i condiiile stabilite de organele de inspecie fiscal.
ART. 105^1
Reguli privind reverificarea
(1) Prin excepie de la prevederile art. 105 alin. (3),
conductorul inspeciei fiscale poate decide reverificarea unei
anumite perioade.
(2) Prin reverificare se nelege inspecia fiscal efectuat ca
urmare a apariiei unor date suplimentare necunoscute inspectorilor
fiscali la data efecturii verificrilor, care influeneaz
rezultatele acestora.
(3) Prin date suplimentare se nelege informaii, documente sau
alte nscrisuri obinute ca urmare a unor controale ncruciate,
inopinate ori comunicate organului fiscal de ctre organele de
urmrire penal sau de alte autoriti publice ori obinute n orice
mod de organele de inspecie, de natur s modifice rezultatele
inspeciei fiscale anterioare.
(4) La nceperea aciunii de reverificare, organul de inspecie
fiscal este obligat s comunice contribuabilului decizia de
reverificare, care poate fi contestat n condiiile prezentului cod.
Dispoziiile referitoare la coninutul i comunicarea avizului de
inspecie sunt aplicabile n mod corespunztor i deciziei de
reverificare.
-------------Art. 105^1 a fost introdus de pct. 43 al art. I din ORDONANA nr. 29 din
31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast completare intr n vigoare la 15 zile de la data
publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17 septembrie
2011, conform art. III din acelai act normativ.
ART. 106
Obligaia de colaborare a contribuabilului
(1) Contribuabilul are obligaia s colaboreze la constatarea
strilor de fapt fiscale. Acesta este obligat s dea informaii, s
ART. 109^2
Locul i durata desfurrii verificrii
(1) Verificarea se desfoar la sediul organului fiscal sau, la
cererea persoanei supuse verificrii, la domiciliul su sau la
domiciliul/sediul persoanei care i acord asisten potrivit art. 106
alin. (3).
(2) Durata efecturii verificrii este stabilit de organul fiscal
i nu poate fi mai mare de 6 luni, respectiv de 12 luni n cazul n
care sunt necesare informaii din strintate.
------------Art. 109^2 a fost modificat de pct. 4 al art. II din ORDONANA nr. 8 din
23 ianuarie 2013,
MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^6
se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013.
ART. 109^7
Definiii
n sensul prezentului titlu, termenii i expresiile de mai jos au
urmtoarea semnificaie:
a) autoritate competent a unui stat membru - autoritatea care a
fost desemnat ca atare de ctre statul membru respectiv. n cazul n
care acioneaz n temeiul prezentului titlu, un birou central de
legtur, un departament de legtur sau un funcionar autorizat este
considerat, de asemenea, autoritate competent prin delegare, potrivit
art. 109^8;
b) birou central de legtur - un birou care a fost desemnat ca
fiind responsabilul principal pentru contactele cu alte state membre
n domeniul cooperrii administrative;
c) departament de legtur - orice birou, altul dect biroul
central de legtur, care a fost astfel desemnat n vederea schimbului
direct de informaii n temeiul prezentului titlu;
d) funcionar autorizat - orice funcionar care este autorizat s
fac schimb direct de informaii n temeiul prezentului titlu;
e) autoritate solicitant - biroul central de legtur, un
departament de legtur sau orice funcionar autorizat al unui stat
membru care nainteaz o cerere de asisten n numele autoritii
competente;
f) autoritate solicitat - biroul central de legtur, un
departament de legtur sau orice funcionar autorizat al unui stat
membru care primete o cerere de asisten n numele autoritii
competente;
g) anchet administrativ - toate controalele, verificrile i
alte aciuni ntreprinse de statele membre n exercitarea atribuiilor
lor, n scopul asigurrii aplicrii corecte a legislaiei fiscale;
h) schimb de informaii la cerere - transmiterea de informaii
efectuat pe baza unei cereri adresate de statul membru solicitant
statului membru solicitat ntr-un caz specific;
i) schimb automat - comunicarea sistematic a informaiilor
predefinite ctre alt stat membru, fr cerere prealabil, la
intervale regulate prestabilite. n contextul art. 109^12,
informaiile disponibile se refer la informaii din dosarele fiscale
ale statelor membre care comunic informaiile respective, care pot fi
accesate potrivit procedurilor de colectare i procesare a
informaiilor din acel stat membru;
j) schimb spontan - comunicarea nesistematic, n orice moment i
fr o cerere prealabil, a unor informaii ctre un alt stat membru;
k) persoan - orice persoan fizic ori juridic, orice asociere
de persoane creia i este recunoscut, prin lege, capacitatea de a
ncheia acte juridice, dar care nu are statut de persoan juridic,
sau orice alt entitate, indiferent de natura ori forma acesteia, fie
c are sau nu personalitate juridic, care deine ori gestioneaz
active care, alturi de venitul generat de acestea, sunt supuse unor
taxe ori impozite care fac obiectul prezentului titlu;
l) mijloace electronice - utilizarea unui echipament electronic
pentru procesarea, inclusiv compresia digital, i stocarea datelor i
Anchete administrative
(1) Autoritatea solicitat din Romnia asigur efectuarea oricror
anchete administrative necesare pentru a obine informaiile prevzute
la art. 109^9.
(2) Cererea prevzut la art. 109^9 poate conine solicitarea
motivat a unei anchete administrative specifice. n cazul n care
autoritatea solicitat din Romnia decide c nu este necesar nicio
anchet administrativ, aceasta comunic de ndat autoritii
solicitante din alt stat membru motivele acestei decizii.
(3) Pentru a obine informaiile solicitate sau a efectua ancheta
administrativ cerut, autoritatea solicitat din Romnia urmeaz
aceleai proceduri ca atunci cnd acioneaz din propria iniiativ
ori la cererea unei alte autoriti din Romnia.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant din alt stat membru
i solicit n mod expres, autoritatea solicitat din Romnia
transmite documente originale, cu condiia ca acest lucru s nu
contravin dispoziiilor n vigoare din Romnia.
---------Art. 109^10 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din
25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie
2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum
a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art.
109^10 se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013.
ART. 109^11
Termene pentru schimbul de informaii la cerere
(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz informaiile
prevzute la art. 109^9 n cel mai scurt timp posibil, dar nu mai mult
de 6 luni de la data primirii cererii. n cazul n care autoritatea
solicitat din Romnia deine deja informaiile cerute, transmiterea
acestora se face n termen de dou luni de la data primirii cererii.
(2) Pentru anumite cazuri speciale, autoritatea solicitant din
alt stat membru i cea solicitat din Romnia pot conveni asupra unor
termene diferite de cele prevzute la alin. (1).
(3) Autoritatea solicitat din Romnia confirm autoritii
solicitante din alt stat membru, dac este posibil prin mijloace
electronice, primirea unei cereri fr ntrziere, dar nu mai mult de
7 zile lucrtoare de la primire.
(4) n termen de o lun de la primirea cererii, autoritatea
solicitat din Romnia notific autoritii solicitante din alt stat
membru orice nereguli ale cererii, precum i nevoia unor eventuale
informaii suplimentare. ntr-un astfel de caz, termenele prevzute la
alin. (1) se calculeaz din ziua urmtoare celei n care autoritatea
solicitat din Romnia primete informaiile suplimentare necesare.
(5) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu este n
msur s rspund n termenul stabilit, aceasta notific autoritii
solicitante din alt stat membru fr ntrziere, dar nu mai mult de 3
luni de la primirea cererii, motivele nerespectrii termenului i data
la care consider c va fi n msur s ofere un rspuns.
(6) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu se afl
n posesia informaiilor solicitate i nu este n msur s rspund
Art. 109^16 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie
2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum
a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art.
109^16 se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013.
SECIUNEA a 3-a
Notificri administrative
---------Seciunea a 3-a, Capitolul III, Titlul VII^1 a fost introdus de
pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.
ART. 109^17
Cereri de notificare
(1) La cererea autoritii competente a unui stat membru,
autoritatea competent din Romnia comunic destinatarului, potrivit
art. 44, toate actele i deciziile emise de autoritile
administrative ale statului membru solicitant i care se refer la
aplicarea pe teritoriul su a legislaiei privind taxele i impozitele
reglementate de prezentul titlu.
(2) Cererile de notificare precizeaz obiectul actului sau al
deciziei care trebuie notificat() i indic numele i adresa
destinatarului, precum i orice alte informaii care pot facilita
identificarea acestuia.
(3) Autoritatea solicitat din Romnia informeaz de ndat
autoritatea solicitant din alt stat membru cu privire la rspunsul
su la cererea respectiv i i comunic, n special, data la care
actul sau decizia a fost notificat() destinatarului.
(4) Autoritatea solicitant din Romnia formuleaz o cerere de
notificare n temeiul prezentului articol numai n cazul n care nu
este n msur s efectueze notificarea potrivit normelor care
reglementeaz notificarea instrumentelor n cauz n Romnia sau n
cazul n care o astfel de notificare ar cauza dificulti
disproporionate. Autoritatea competent din Romnia poate transmite
orice document, prin scrisoare recomandat sau prin sisteme
electronice de transmitere la distan, n mod direct unei persoane
aflate pe teritoriul unui alt stat membru.
---------Art. 109^17 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din
25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie
2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum
a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art.
109^17 se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013.
SECIUNEA a 4-a
Rezultatul utilizrii informaiilor
---------Seciunea a 4-a, Capitolul III, Titlul VII^1 a fost introdus de
pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.
25 ianuarie 2012,
ART. 109^18
Condiii
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia furnizeaz
informaii n temeiul art. 109^9 sau 109^13, aceasta poate solicita
autoritii competente care primete informaiile s transmit
rezultatul utilizrii informaiilor primite. n cazul n care i se
solicit un asemenea rspuns, autoritatea competent din Romnia care
a primit informaiile transmite autoritii competente care a furnizat
informaiile rezultatul utilizrii informaiilor, fr a aduce
atingere normelor privind secretul fiscal i protecia datelor,
aplicabile n Romnia, n cel mai scurt timp posibil, dar nu mai mult
de 3 luni de la momentul n care se cunoate rezultatul utilizrii
informaiilor solicitate.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite anual celorlalte
state membre rezultatul utilizrii informaiilor ce fac obiectul
schimbului automat de informaii, potrivit msurilor practice
convenite bilateral.
---------Art. 109^18 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din
25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie
2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum
a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art.
109^18 se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013.
SECIUNEA a 5-a
Schimbul de experien i de bune practici
---------Seciunea a 5-a, Capitolul III, Titlul VII^1 a fost introdus de
pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.
ART. 109^19
Sfera de aplicare i condiii
(1) mpreun cu Comisia European i celelalte state membre,
autoritatea competent din Romnia examineaz i evalueaz cooperarea
administrativ prevzut de prezentul titlu i fac schimb de
experien n scopul mbuntirii acestei cooperri i, dac este
cazul, al elaborrii unor norme n domeniile respective.
(2) Alturi de Comisia European i celelalte state membre,
autoritatea competent din Romnia poate elabora orientri cu privire
la orice aspect considerat necesar pentru schimbul de bune practici i
schimbul de experien.
---------Art. 109^19 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din
25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie
2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum
a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art.
109^19 se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013.
CAP. IV
Condiii aplicabile cooperrii administrative
---------Art. 109^20 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din
25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie
2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum
a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art.
109^20 se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013.
ART. 109^21
Limite
(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz autoritii
solicitante dintr-un alt stat membru informaiile prevzute la art.
109^9, cu condiia ca autoritatea solicitant s fi epuizat sursele
uzuale de informaii pe care le-ar fi putut utiliza n aceast
situaie pentru a obine informaiile solicitate, fr a risca s pun
n pericol atingerea scopului urmrit. Autoritatea solicitant din
Romnia solicit informaiile prevzute la art. 109^9 autoritii
solicitate din alt stat membru numai n situaia n care au fost
epuizate sursele uzuale de informaii pe care le-ar fi putut utiliza
n aceast situaie pentru a obine informaiile solicitate, fr a
risca s pun n pericol atingerea scopului urmrit.
(2) Prezentul titlu nu impune Romniei obligaia de a efectua
anchete sau de a comunica informaii, n cazul n care efectuarea
acestor anchete sau obinerea informaiilor respective pentru
propriile scopuri ar fi contrar legislaiei din Romnia.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate refuza s furnizeze
informaii, n cazul n care statul membru solicitant nu este n
msur, din motive juridice, s furnizeze informaii similare.
(4) Furnizarea de informaii poate fi refuzat n cazul n care ar
conduce la divulgarea unui secret comercial, industrial sau
profesional ori a unui procedeu comercial sau a unor informaii a
cror divulgare ar fi contrar ordinii publice.
(5) Autoritatea solicitat din Romnia comunic autoritii
solicitante din alt stat membru motivele refuzului de a rspunde la
cererea de informaii.
---------Art. 109^21 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din
25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie
2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum
a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art.
109^21 se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013.
ART. 109^22
Obligaii
(1) n cazul n care un stat membru solicit informaii n temeiul
prezentului titlu, Romnia recurge la mecanismul su de colectare de
informaii pentru a obine informaiile solicitate, chiar dac acestea
nu i sunt necesare pentru propriile scopuri fiscale. Aceast
obligaie nu aduce atingere art. 109^21 alin. (2)-(4), ale cror
dispoziii nu pot fi n niciun caz interpretate n sensul autorizrii
Romniei s refuze furnizarea informaiilor pentru simplul motiv c
solicitant:
a) identitatea persoanei care face obiectul examinrii sau al
anchetei;
b) scopul fiscal urmrit.
(3) n msura n care se cunosc i n acord cu evoluiile
internaionale, autoritatea solicitant din Romnia poate furniza
numele i adresa oricrei persoane despre care se crede c deine
informaiile solicitate, precum i orice element care poate facilita
colectarea de informaii de ctre autoritatea solicitat din alt stat
membru.
(4) Informaiile spontane i confirmarea acestora, prevzute la
art. 109^13 i, respectiv, art. 109^14, cererile de notificri
administrative prevzute la art. 109^17 i rezultatul utilizrii
informaiilor prevzut la art. 109^18 se transmit prin intermediul
formularului-tip adoptat de Comisia European, potrivit procedurii
prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE .
(5) Schimbul automat obligatoriu de informaii prevzut la art.
109^12 se efectueaz utiliznd un format electronic standardizat
conceput pentru facilitarea unui astfel de schimb automat i bazat pe
formatul electronic existent n temeiul art. 124^8 din Codul fiscal,
care trebuie utilizat pentru toate tipurile de schimburi automate de
informaii, adoptat de Comisia European potrivit procedurii prevzute
la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE .
---------Art. 109^24 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din
25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie
2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum
a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art.
109^24 se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013.
ART. 109^25
Msuri practice
(1) Informaiile comunicate n temeiul prezentului titlu se
furnizeaz, n msura posibilului, prin mijloace electronice,
utiliznd reeaua CCN.
(2) n situaia n care Comisia European efectueaz orice
adaptare a reelei CCN, Romnia este responsabil s efectueze orice
adaptare a sistemelor sale necesar pentru a permite schimbul de
informaii de acest tip prin intermediul reelei CCN. Romnia renun
la orice cerere de rambursare a cheltuielilor ocazionate de aplicarea
prezentului titlu, exceptnd, dup caz, cheltuielile cu onorariile
pltite experilor.
(3) Cererile de cooperare, inclusiv cererile de notificare, i
documentele anexate pot fi redactate n orice limb aleas de comun
acord de autoritatea solicitat i autoritatea solicitant. Cererile
respective sunt nsoite de o traducere n limba oficial sau n una
dintre limbile oficiale ale statului membru al autoritii solicitate
numai n situaii speciale, cnd autoritatea solicitat motiveaz
cererea de traducere.
---------Art. 109^25 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din
25 ianuarie 2012,
ART. 110^1
Evidena creanelor fiscale
(1) n scopul exercitrii activitii de colectare a creanelor
fiscale, organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal organizeaz, pentru fiecare contribuabil,
evidena creanelor fiscale i modul de stingere a acestora.
(2) Contribuabilii au acces la informaiile din evidena
creanelor fiscale potrivit procedurii aprobate prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.*)
---------Art. 110^1 a fost introdus de pct. 14 al art. I din ORDONANA nr. 2 din
25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie
2012.
----------*) NOT C.T.C.E. S.A. PIATRA-NEAM:
Potrivit alin.(2) al art. III din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012, ordinele
ministrului finanelor publice i ale preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal prevzute la art. 42 alin. (5^1), art. 43
alin. (4) i (5), art. 79 alin. (2), art. 109^8 alin. (2) i art. 110^1
alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, astfel cum au fost modificate sau completate
prin prezenta ordonan, se emit n termen de 30 de zile de la data
intrrii n vigoare a prezentei ordonane, cu excepia ordinului
prevzut la art. 65 alin. (4) care se emite n termen de 60 de zile.
ART. 111*)
Termenele de plat
(1) Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor
prevzute de Codul fiscal sau de alte legi care le reglementeaz.
(2) Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru
obligaiile fiscale accesorii, stabilite potrivit legii, termenul de
plat se stabilete n funcie de data comunicrii acestora, astfel:
a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1-15 din
lun, termenul de plat este pn la data de 5 a lunii urmtoare;
b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16-31 din
lun, termenul de plat este pn la data de 20 a lunii urmtoare.
(3) Pentru obligaiile fiscale ealonate sau amnate la plat,
precum i pentru accesoriile acestora termenul de plat se stabilete
prin documentul prin care se acord nlesnirea respectiv.
(4) Pentru creanele fiscale, administrate de Ministerul
Finanelor Publice, care nu au prevzute termene de plat, acestea vor
fi stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice.
(4^1) Pentru creanele fiscale stabilite pe baza declaraiilor
fiscale crora li se aplic prevederile art. 114 alin. (2^1) i care
au termenul de plat diferit de data de 25, acesta se nlocuiete cu
data de 25 a lunii prevzute de actul normativ care le reglementeaz.
------------Alin. (4^1) al art. 111 a fost introdus de pct. 8 al art. I din
ORDONANA DE URGEN nr. 19 din 27 februarie 2008, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 163 din 3 martie 2008.
laart. 111 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
(3) n cazul prevzut la alin. (1), se desfiineaz, total sau
parial, chiar dac mpotriva acestora s-au exercitat ori nu ci de
atac, actele administrative fiscale sau titlurile executorii prin care
s-au stabilit creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale
principale, stinse potrivit alin. (1).
(4) Prevederile alin. (1)-(3) se aplic n mod corespunztor i
pentru o cot de 50% din majorrile de ntrziere, reprezentnd
componenta de penalitate a acestora, aferente obligaiilor fiscale
stinse prin plat sau compensare."
ART. 111^1
Prevederi speciale privind scadena i declararea creanelor
fiscale
Creanele fiscale pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor
legi care le reglementeaz, scadena i termenul de declarare se
mplinesc la 25 decembrie sunt scadente i se declar pn la data de
21 decembrie. n situaia n care data de 21 decembrie este zi
nelucrtoare, creanele fiscale sunt scadente i se declar pn n
ultima zi lucrtoare anterioar datei de 21 decembrie.
--------Art. 111^1 a fost introdus de art. 7 din ORDONANA DE URGENA nr. 84 din 12
decembrie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 845 din 13 decembrie
2012.
Certificatul de atestare fiscal
ART. 112
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal
competent la solicitarea contribuabililor. Certificatul se emite i
din oficiu sau la solicitarea altor autoriti publice, n cazurile i
n condiiile prevzute de reglementrile legale n vigoare.
Prevederile art. 11 se aplic n mod corespunztor.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor
cuprinse n evidena pe pltitor a organului fiscal competent i
cuprinde creanele fiscale exigibile, existente n sold n ultima zi a
lunii anterioare depunerii cererii, denumit lun de referin, i
neachitate pn la data eliberrii acestuia.
(3) n situaia n care se emit certificate de atestare fiscal n
primele 5 zile lucrtoare ale lunii, acestea vor cuprinde creanele
fiscale exigibile, existente n sold la sfritul lunii anterioare
lunii de referin i neachitate pn la data eliberrii acestora.
(4) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de 5 zile
lucrtoare de la data depunerii cererii i poate fi utilizat de
persoana interesat pe o perioad de pn la 30 de zile de la data
eliberrii. n cazul persoanelor fizice, perioada n care poate fi
utilizat este de pn la 90 de zile de la data eliberrii. Pe perioada
de utilizare, certificatul poate fi prezentat de contribuabil, n
original sau n copie legalizat, oricrui solicitant.
(4^1) Organul fiscal emitent poate nscrie n certificatul de
atestare fiscal sumele certe, lichide i exigibile pe care
Alin. (3) al art. 113 a fost modificat de art. unic din LEGEA nr. 126
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 484 din 16 iulie
2012, care modific pct. 50 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011.
(4) Pentru nstrinarea dreptului de proprietate asupra
cldirilor, terenurilor i a mijloacelor de transport, contribuabilii
trebuie s prezinte certificate de atestare fiscal prin care s se
ateste achitarea tuturor obligaiilor fiscale de plat datorate
autoritii administraiei publice locale n a crei raz se afl
nregistrat fiscal bunul ce se nstrineaz, potrivit alin. (2),
inclusiv sumele reprezentnd amenzi existente n evidena organului
fiscal. Pentru bunul care se nstrineaz, impozitul datorat este cel
recalculat pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se
aplic persoanei care nstrineaz, potrivit Codului fiscal.
(5) Actele prin care se nstrineaz cldiri, terenuri, respectiv
mijloace de transport, cu nclcarea prevederilor alin. (4), sunt nule
de drept.
(6) Prevederile alin. (4) i (5) nu sunt aplicabile n cazul
procedurii de executare silit, procedurii insolvenei i procedurilor
de lichidare.
-------------Art. 113 a fost modificat de pct. 50 al art. I din ORDONANA nr. 29 din
31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast modificare intr n vigoare la 15 zile de la data
publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17 septembrie
2011, conform art. III din acelai act normativ.
CAP. II
Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i restituire
ART. 114
Dispoziii privind efectuarea plii
(1) Plile ctre organele fiscale se efectueaz prin intermediul
bncilor, trezoreriilor i al altor instituii autorizate s deruleze
operaiuni de plat.
(2) Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori,
distinct pe fiecare impozit, tax, contribuie i alte sume datorate
bugetului general consolidat, inclusiv majorri de ntrziere.
Dispoziiile art. 1093 din Codul civil se aplic n mod
corespunztor*).
------------*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam:
Art. III din ORDONANA nr. 47 din 28 august 2007, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007, prevede:
"Art. III
(1) Prevederile art. I pct. 17 se aplic ncepnd cu data de 1
ianuarie 2008. La aceeai dat se abrog prevederile art. 114 alin. (2)
din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
republicat.
(2) Pentru contribuabilii care pltesc integral i la termenele
prevzute de lege obligaiile fiscale i care nu au alte obligaii
fiscale restante, prevederile art. I pct. 17 se aplic pentru plata
obligaiilor fiscale ncepnd cu cele aferente lunii septembrie 2007."
(2^1) Debitorii vor efectua plata impozitelor, taxelor,
din 12 iulie 2012,
decembrie 2008 de ctre art. 14 din ORDONANA DE URGEN nr. 226 din 30 decembrie
2008, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 899 din 30 decembrie 2008.
------------Alin. (14) al art. 114 a fost eliminat prin abrogarea ORDONANEI DE URGEN
nr. 192 din 25 noiembrie 2008, publicate n MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 4
decembrie 2008 de ctre art. 14 din ORDONANA DE URGEN nr. 226 din 30 decembrie
2008, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 899 din 30 decembrie 2008.
------------Alin. (15) al art. 114 a fost eliminat prin abrogarea ORDONANEI DE URGEN
nr. 192 din 25 noiembrie 2008, publicate n MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 4
decembrie 2008 de ctre art. 14 din ORDONANA DE URGEN nr. 226 din 30 decembrie
2008, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 899 din 30 decembrie 2008.
------------Alin. (16) al art. 114 a fost eliminat prin abrogarea ORDONANEI DE URGEN
nr. 192 din 25 noiembrie 2008, publicate n MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 4
decembrie 2008 de ctre art. 14 din ORDONANA DE URGEN nr. 226 din 30 decembrie
2008, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 899 din 30 decembrie 2008.
ART. 115*)
Ordinea stingerii datoriilor
(1) Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite,
taxe, contribuii i alte sume reprezentnd creane fiscale prevzute
la art. 21 alin. (2) lit. a), iar suma pltit nu este suficient
pentru a stinge toate datoriile, atunci se sting datoriile corelative
acelui tip de crean fiscal principal pe care o stabilete
contribuabilul sau care este distribuit, potrivit prevederilor art.
114, de ctre organul fiscal competent, dup caz, stingerea
efectundu-se, de drept, n urmtoarea ordine:
a) sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul
de plat a obligaiei fiscale pentru care s-a aprobat o ealonare la
plat, precum i dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz,
datorat n luna curent din grafic sau suma amnat la plat,
mpreun cu dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, datorat pe
perioada amnrii, n cazul n care termenul stabilit pentru plata
sumelor respective se mplinete n luna curent, precum i
obligaiile fiscale curente de a cror plat depinde meninerea
valabilitii nlesnirii acordate;
----------Litera a) a alin. (1) al art. 115 a fost modificat de pct. 7
al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 39 din 21 aprilie 2010, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 278 din 28 aprilie 2010.
b) toate obligaiile fiscale principale, n ordinea vechimii, i
apoi obligaiile fiscale accesorii, n ordinea vechimii. n cazul
stingerii creanelor fiscale prin dare n plat, se aplic prevederile
art. 175 alin. (4^1);
ART. 116*)
Compensarea
(1) Prin compensare se sting creanele statului sau unitilor
administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezentnd
impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general
consolidat cu creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat, de
restituit sau de plat de la buget, pn la concurena celei mai mici
sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor,
ct i pe cea de debitor, cu condiia ca respectivele creane s fie
administrate de aceeai autoritate public.
(2) Creanele fiscale ale debitorului se compenseaz cu obligaii
datorate aceluiai buget, urmnd ca din diferena rmas s fie
compensate obligaiile datorate altor bugete, n mod proporional, cu
respectarea condiiilor prevzute la alin. (1).
debitorului.
(4) Executorul fiscal poate intra n ncperile ce reprezint
domiciliul sau reedina unei persoane fizice, cu consimmntul
acesteia, iar n caz de refuz, organul de executare va cere
autorizarea instanei judectoreti competente potrivit dispoziiilor
Codului de procedur civil.
(5) Accesul executorului fiscal n locuin, n incinta de afaceri
sau n orice alt ncpere a debitorului, persoan fizic sau
juridic, se poate efectua ntre orele 6,00 - 20,00, n orice zi
lucrtoare. Executarea nceput va putea continua n aceeai zi sau n
zilele urmtoare. n cazuri temeinic justificate de pericolul
nstrinrii unor bunuri, accesul n ncperile debitorului va avea
loc i la alte ore dect cele menionate, precum i n zilele
nelucrtoare, n baza autorizaiei prevzute la alin. (4).
(6) n absena debitorului sau dac acesta refuz accesul n
oricare dintre ncperile prevzute la alin. (3), executorul fiscal
poate s ptrund n acestea n prezena unui reprezentant al poliiei
ori al jandarmeriei sau a altui agent al forei publice i a doi
martori majori, fiind aplicabile prevederile alin. (4) i (5).
ART. 139
Executarea silit mpotriva veniturilor bugetului general
consolidat
Impozitele, taxele, contribuiile i orice alte venituri ale
bugetului general consolidat nu pot fi urmrite de niciun creditor
pentru nicio categorie de creane n cadrul procedurii de executare
silit.
ART. 140
Executarea silit mpotriva unei asocieri fr personalitate
juridic
Pentru executarea silit a creanelor fiscale datorate de o
asociere fr personalitate juridic, chiar dac exist un titlu
executoriu pe numele asocierii, pot fi executate silit att bunurile
mobile i imobile ale asocierii, ct i bunurile personale ale
membrilor acesteia.
ART. 141
Titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii silite
(1) Executarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n
temeiul unui titlu executoriu emis potrivit prevederilor prezentului
cod de ctre organul de executare competent n a crui raz
teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau al unui nscris
care, potrivit legii, constituie titlu executoriu.
(1^1) n titlul executoriu emis, potrivit legii, de organul de
executare prevzut la alin. (1) se nscriu toate creanele fiscale
neachitate la scaden, reprezentnd impozite, taxe, contribuii i
alte venituri ale bugetului general consolidat, precum i accesoriile
aferente acestora, stabilite n condiiile legii. Cu excepia cazului
n care prin lege se prevede c un nscris constituie titlu
executoriu, niciun titlu executoriu nu se poate emite n absena unui
titlu de crean n baza cruia se stabilesc, n condiiile legii,
creane fiscale principale sau accesorii.
--------------
ART. 148
Suspendarea, ntreruperea sau ncetarea executrii silite
(1) Executarea silit se poate suspenda, ntrerupe sau poate
nceta n cazurile prevzute de prezentul cod.
(2) Executarea silit se suspend:
a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n
condiiile legii;
b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n
condiiile legii;
c) n cazul prevzut la art. 156;
d) pe o perioad de cel mult 6 luni, n cazuri excepionale, i
doar o singur dat pentru acelai debitor, prin hotrre a
Guvernului;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
(2^1) Executarea silit se suspend i n cazul n care, ulterior
nceperii executrii silite, se depune o cerere de
restituire/rambursare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau
mai mare dect creana fiscal pentru care s-a nceput executarea
silit. n acest caz, executarea silit se suspend la data depunerii
cererii.
----------Alin. (2^1) al art. 148 a fost introdus de pct. 5 al art. I din
ORDONANA DE URGEN nr. 88 din 29 septembrie 2010, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010.
(2^2) Pe perioada suspendrii executrii silite, actele de
executare efectuate anterior, precum i orice alte msuri de
executare, inclusiv cele de indisponibilizare a bunurilor, veniturilor
ori sumelor din conturile bancare, rmn n fiin.
-------------Alin. (2^2) al art. 148 a fost introdus de pct. 66 al art. I din
ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626
din 2 septembrie 2011. Aceast completare intr n vigoare la 15 zile
de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17
septembrie 2011, conform art. III din acelai act normativ.
(2^3) Suspendarea executrii silite prin poprire bancar are ca
efect ncetarea indisponibilizrii sumelor viitoare provenite din
ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut, ncepnd cu data
i ora comunicrii ctre instituiile de credit a adresei de
suspendare a executrii silite prin poprire.
-------------Alin. (2^3) al art. 148 a fost introdus de pct. 66 al art. I din
ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626
din 2 septembrie 2011. Aceast completare intr n vigoare la 15 zile
de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17
septembrie 2011, conform art. III din acelai act normativ.
2012.
SECIUNEA a 2-a
Executarea silit prin poprire
ART. 149
Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor (1) Sunt
supuse executrii silite prin poprire orice sume urmribile
reprezentnd venituri i disponibiliti bneti n lei i n valut,
titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale, deinute i/sau
datorate, cu orice titlu, debitorului de ctre tere persoane sau pe
care acetia le vor datora i/sau deine n viitor n temeiul unor
raporturi juridice existente.
(2) Sumele reprezentnd credite nerambursabile sau finanri
primite de la instituii sau organizaii internaionale pentru
derularea unor programe ori proiecte nu sunt supuse executrii silite
prin poprire, n cazul n care mpotriva beneficiarului acestora a
fost pornit procedura executrii silite.
(3) n cazul sumelor urmribile reprezentnd venituri i
disponibiliti n valut, bncile sunt autorizate s efectueze
convertirea n lei a sumelor n valut, fr consimmntul
titularului de cont, la cursul de schimb afiat de acestea pentru ziua
respectiv.
(4) Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan
fizic, realizate ca angajat, pensiile de orice fel, precum i
ajutoarele sau indemnizaiile cu destinaie special sunt supuse
urmririi numai n condiiile prevzute de Codul de procedur civil.
(5) Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau
persoane juridice se nfiineaz de ctre organul de executare,
printr-o adres care va fi comunicat terului poprit, dispoziiile
art. 44 cu privire la comunicarea actului administrativ fiscal
aplicndu-se n mod corespunztor. Totodat, va fi ntiinat i
debitorul despre nfiinarea popririi.
------------Alin. (5) al art. 149 a fost modificat de pct. 5 al art. XI din
ORDONANA DE URGEN nr. 54 din 23 iunie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 421 din 23 iunie 2010.
(6) Poprirea nu este supus validrii.
(7) Poprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie, devine
executorie prin comunicarea copiei certificate de pe titlul
executoriu, fcut terului poprit, i ntiinarea despre aceasta a
debitorului.
(8) Poprirea se consider nfiinat din momentul primirii adresei
de nfiinare de ctre terul poprit. n acest sens, terul poprit
este obligat s nregistreze att ziua, ct i ora primirii adresei de
nfiinare a popririi.
(9) Dup nfiinarea popririi, terul poprit este obligat:
a) s plteasc, de ndat sau dup data la care creana devine
exigibil, organului fiscal, suma reinut i cuvenit, n contul
indicat de organul de executare;
b) s indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite,
ntiinnd despre aceasta organul de executare.
(9^1) n situaia n care, la data comunicrii adresei de
plat i
care s-a
I din
nr. 71
c) vnzare direct;
d) vnzare la licitaie;
e) alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea
bunurilor prin case de licitaii, agenii imobiliare sau societi de
brokeraj, dup caz.
(4) Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse
degradrii, acestea pot fi vndute n regim de urgen. Evaluarea i
valorificarea acestor bunuri se vor face de ctre organele fiscale, la
preul pieei. Procedura de evaluare i valorificare se aprob prin
ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
------------Alin. (4) al art. 159 a fost modificat de pct. 6 al art. XI din
ORDONANA DE URGEN nr. 54 din 23 iunie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 421 din 23 iunie 2010.
(5) Dac din cauza unei contestaii sau a unei nvoieli ntre
pri data, locul sau ora vnzrii directe sau la licitaie a fost
schimbat de organul de executare, se vor face alte publicaii i
anunuri, potrivit art. 162.
(6) Vnzarea bunurilor sechestrate se face numai ctre persoane
fizice sau juridice care nu au obligaii fiscale restante.
(7) n sensul alin. (6), n categoria obligaiilor fiscale
restante nu se cuprind obligaiile fiscale pentru care s-au acordat,
potrivit legii, reduceri, amnri sau ealonri la plat.
ART. 160
Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor
(1) Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor se
realizeaz de debitorul nsui, cu acordul organului de executare,
astfel nct s se asigure o recuperare corespunztoare a creanei
fiscale. Debitorul este obligat s prezinte n scris organului de
executare propunerile ce i s-au fcut i nivelul de acoperire a
creanelor fiscale, indicnd numele i adresa potenialului
cumprtor, precum i termenul n care acesta din urm va achit
preul propus.
(2) Preul propus de cumprtor i acceptat de organul de
executare nu poate fi mai mic dect preul de evaluare.
(3) Organul de executare, dup analiza propunerilor prevzute la
alin. (1), va comunica aprobarea indicnd termenul i contul bugetar
n care preul bunului va fi virat de cumprtor.
(4) Indisponibilizarea prevzut la art. 151 alin. (9) i (10) se
ridic dup creditarea contului bugetar menionat la alin. (3).
ART. 161
Valorificarea bunurilor prin vnzare direct
(1) Valorificarea bunurilor prin vnzare direct se poate realiza
n urmtoarele cazuri:
a) pentru bunurile prevzute la art. 159 alin. (4);
b) naintea nceperii procedurii de valorificare prin licitaie,
dac se recupereaz integral creana fiscal;
c) dup finalizarea unei licitaii, dac bunul/bunurile
sechestrate nu au fost vndute i se ofer cel puin preul de
evaluare.
(2) Vnzarea direct se realizeaz prin ncheierea unui procesverbal care constituie titlu de proprietate.
(3) n cazul n care organul de executare nregistreaz n
condiiile prevzute la alin. (1) mai multe cereri, va vinde bunul
persoanei care ofer cel mai mare pre fa de preul de evaluare.
(4) Vnzarea direct a bunurilor se face chiar dac se prezint un
singur cumprtor.
-------------Alin. (4) al art. 161 a fost introdus de pct. 72 al art. I din
ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626
din 2 septembrie 2011. Aceast completare intr n vigoare la 15 zile
de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17
septembrie 2011, conform art. III din acelai act normativ.
ART. 162
Vnzarea bunurilor la licitaie
(1) Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare la
licitaie organul de executare este obligat s efectueze publicitatea
vnzrii cu cel puin 10 zile nainte de data fixat pentru
desfurarea licitaiei.
(2) Publicitatea vnzrii se realizeaz prin afiarea anunului
privind vnzarea la sediul organului de executare, al primriei n a
crei raz teritorial se afl bunurile sechestrate, la sediul i
domiciliul debitorului, la locul vnzrii, dac acesta este altul
dect cel unde se afl bunurile sechestrate, pe imobilul scos la
vnzare, n cazul vnzrii bunurilor imobile, i prin anunuri ntr-un
cotidian naional de larg circulaie, ntr-un cotidian local, n
pagina de internet sau, dup caz, n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea a IV-a, precum i prin alte modaliti prevzute de lege.
(3) Despre data, ora i locul licitaiei vor fi ntiinai i
debitorul, custodele, administratorul-sechestru, precum i titularii
drepturilor reale i ai sarcinilor care greveaz bunul urmrit.
(4) Anunul privind vnzarea cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis;
c) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului
fiscal, potrivit legii, i tampila organului fiscal emitent;
d) numrul dosarului de executare silit;
e) bunurile care se ofer spre vnzare i descrierea lor sumar;
f) preul de evaluare ori preul de pornire a licitaiei, n cazul
vnzrii la licitaie, pentru fiecare bun oferit spre vnzare;
g) indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i a
privilegiilor care greveaz bunurile;
h) data, ora i locul vnzrii;
i) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra
bunurilor, s ntiineze despre aceasta organul de executare nainte
de data stabilit pentru vnzare;
j) invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea bunurilor s
se prezinte la termenul de vnzare la locul fixat n acest scop i
pn la acel termen s prezinte oferte de cumprare;
k) meniunea c ofertanii sunt obligai s depun n cazul
vnzrii la licitaie, pn la termenul prevzut la alin. (7), o tax
ordonane.
(1^1) n cazul creanelor fiscale stinse prin dare n plat, data
stingerii este data emiterii deciziei prevzute la alin. (3).
-------------Alin. (1^1) al art. 175 a fost introdus de pct. 77 al art. I din
ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626
din 2 septembrie 2011. Aceast completare intr n vigoare la 15 zile
de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17
septembrie 2011, conform art. III din acelai act normativ.
(1^2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i persoanelor care
devin debitori potrivit art. 25 alin. (2) lit. d). n acest caz, prin
excepie de la prevederile alin. (1), bunurile imobile oferite n
vederea stingerii prin dare n plat trebuie s nu fie supuse
executrii silite i s nu fie grevate de alte sarcini, cu excepia
ipotecii constituite n condiiile art. 25.
-------------Alin. (1^2) al art. 175 a fost introdus de pct. 3 al art. I din
ORDONANA DE URGENA nr. 50 din 29 mai 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 320 din 3 iunie 2013.
(2) n scopul prevzut la alin. (1), organul fiscal transmite
cererea, nsoit de propunerile sale, comisiei numite prin ordin al
ministrului finanelor publice sau, dup caz, prin act administrativ
emis n condiiile legii de ctre autoritile administraiei publice
locale. n aceleai condiii se stabilete i documentaia care
nsoete cererea.
-------------Alin. (2) al art. 175 a fost modificat de pct. 78 al art. I din
ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626
din 2 septembrie 2011. Aceast modificare intr n vigoare la 15 zile
de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17
septembrie 2011, conform art. III din acelai act normativ.
(3) Comisia prevzut la alin. (2) va analiza cererea numai n
condiiile existenei unor solicitri de preluare n administrare,
potrivit legii, a acestor bunuri i va hotr, prin decizie, asupra
modului de soluionare a cererii. n cazul admiterii cererii, comisia
va dispune organului fiscal competent ncheierea procesului-verbal de
trecere n proprietatea public a bunului imobil i stingerea
creanelor fiscale. Comisia poate respinge cererea n situaia n care
bunurile imobile oferite nu sunt de uz sau de interes public.
(4) Procesul-verbal de trecere n proprietatea public a bunului
imobil constituie titlu de proprietate.
(4^1) n cazul n care operaiunea de transfer al proprietii
bunurilor imobile prin dare n plat este taxabil, cu valoarea
stabilit, potrivit legii, plus taxa pe valoarea adugat, se stinge
cu prioritate taxa pe valoarea adugat aferent operaiunii de dare
n plat.
------------Alin. (4^1) al art. 175 a fost introdus de pct. 15 al art. I din
ORDONANA DE URGEN nr. 19 din 27 februarie 2008, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 163 din 3 martie 2008.
Art. 178^3 a fost introdus de pct. 80 al art. I din ORDONANA nr. 29 din
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast completare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012,
conform art. III din acelai act normativ.
ART. 178^4
Autoritatea competent din Romnia
(1) Autoritile competente din Romnia pentru aplicarea
prevederilor prezentului capitol sunt:
a) Agenia Naional de Administrare Fiscal, pentru creanele
prevzute la art. 178^2 alin. (1) lit. a) i b), cu excepia
creanelor prevzute la lit. b);
b) Autoritatea Naional a Vmilor, pentru creanele prevzute la
art. 178^2 alin. (1) lit. a) i b) care se datoreaz n cadrul
operaiunilor vamale;
c) Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur, pentru
creanele prevzute la art. 178^2 alin. (1) lit. c).
(2) Autoritile prevzute la alin. (1) sunt competente i pentru
asisten la recuperarea creanelor prevzute la art. 178^2 alin. (2),
aferente creanelor principale pentru a cror asisten la recuperare
sunt competente.
(3) Prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, se
desemneaz biroul central de legtur, care este responsabil pentru
contactele cu alte state membre n domeniul asistenei reciproce care
face obiectul prezentului capitol, precum i pentru contactele cu
Comisia European.
(4) Autoritile competente din Romnia pot desemna birouri de
legtur care s fie responsabile de contactele cu alte state membre
n materie de asisten reciproc n ceea ce privete unul sau mai
multe tipuri sau categorii specifice de taxe, impozite i drepturi
prevzute la art. 178^2.
(5) n cazul n care un birou de legtur primete o cerere de
asisten reciproc ce necesit msuri care nu in de competena ce ia fost atribuit, acesta nainteaz cererea, fr ntrziere, biroului
competent, dac este cunoscut, sau biroului central de legtur i
informeaz autoritatea solicitant n consecin.
(6) Autoritile competente din Romnia informeaz Comisia cu
privire la biroul su central de legtur i la orice birouri de
legtur pe care le-a desemnat.
(7) Toate comunicrile sunt trimise de ctre biroul central de
legtur sau n numele acestuia, de la caz la caz, cu acordul biroului
central de legtur, asigurndu-se eficiena comunicrii.
-------------Art. 178^4 a fost introdus de pct. 80 al art. I din ORDONANA nr. 29 din
31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast completare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012,
conform art. III din acelai act normativ.
SECIUNEA a 2-a
Schimbul de informaii
-------------Seciunea a 2-a din Cap. XII^1, Titlul VIII a fost introdus de
pct. 80 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n
31 august 2011,
ART. 178^13
Recuperarea creanei
(1) n scopul recuperrii creanei n statul membru solicitat,
orice crean pentru care a fost formulat o cerere de recuperare este
tratat ca i cnd ar fi o crean a statului membru solicitat, cu
excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel. Autoritatea
solicitat utilizeaz prerogativele conferite i procedurile legale
din statul membru solicitat aplicabile creanelor cu privire la
aceleai taxe, impozite sau drepturi ori, n absena acestora, cu
privire la taxe, impozite sau drepturi similare, cu excepia cazului
n care prezentul capitol prevede altfel.
(2) Dac autoritatea solicitat consider c pe teritoriul
statului su nu se colecteaz taxe, impozite sau drepturi identice ori
similare, aceasta utilizeaz prerogativele conferite i procedurile
legale din statul membru solicitat aplicabile creanelor rezultate din
impozitul pe venitul persoanelor fizice, cu excepia cazului n care
prezentul capitol prevede altfel.
(3) Statul membru solicitat nu este obligat s acorde creanelor
altor state membre preferinele acordate pentru creane similare
aprute n respectivul stat membru, cu excepia cazurilor n care
statele membre vizate convin altfel sau exist dispoziii contrare n
legislaia statului membru solicitat. Un stat membru care acord
preferine pentru creane altui stat membru nu poate refuza acordarea
acelorai faciliti pentru aceleai creane sau pentru creane
similare altor state membre, n aceleai condiii.
(4) Statul membru solicitat recupereaz creana n moneda sa
naional.
(5) Autoritatea solicitat informeaz cu diligena necesar
autoritatea solicitant cu privire la orice aciune ntreprins cu
privire la cererea de recuperare.
(6) ncepnd cu data la care este primit cererea de recuperare,
autoritatea solicitat percepe dobnzi pentru plata cu ntrziere,
potrivit legislaiei n vigoare n statul membru solicitat. n cazul
Romniei sunt aplicabile prevederile art. 120.
(7) Autoritatea solicitat poate, n cazul n care legislaia n
vigoare n statul membru solicitat permite acest lucru, s acorde
debitorului un termen de plat sau s acorde pentru aceste creane
ealonarea la plat i s perceap dobnd n acest sens. Autoritatea
solicitat informeaz ulterior autoritatea solicitant cu privire la
orice astfel de decizie.
(8) Fr a aduce atingere art. 178^20 alin. (1), autoritatea
solicitat i transfer autoritii solicitante sumele recuperate
aferente creanei, precum i dobnzile prevzute la alin. (6) i (7).
-------------Art. 178^13 a fost introdus de pct. 80 al art. I din ORDONANA nr. 29
din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2
septembrie 2011. Aceast completare intr n vigoare la data de 1
ianuarie 2012, conform art. III din acelai act normativ.
ART. 178^14
Litigii
(1) Litigiile cu privire la crean, la titlul iniial care
permite executarea n statul membru solicitant sau la titlul uniform
art. 178^5 alin. (1), art. 178^8, art. 178^10, art. 178^12 alin. (1)
i (2), art. 178^13 alin. (5)-(8), art. 178^15, art. 178^16 alin. (1)
i ale art. 178^21 alin. (1)-(4) sunt normele aprobate de Comisie.
-------------Art. 178^25 a fost introdus de pct. 80 al art. I din ORDONANA nr. 29
din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2
septembrie 2011. Aceast completare intr n vigoare la data de 1
ianuarie 2012, conform art. III din acelai act normativ.
ART. 178^26
Raportare
(1) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur,
informeaz Comisia anual, cel trziu pn la 31 martie, cu privire la
urmtoarele:
a) numrul de cereri de informaii, de comunicare i de recuperare
sau de msuri asigurtorii transmise fiecrui stat membru solicitat i
primite de la fiecare stat membru solicitant n fiecare an;
b) valoarea creanelor pentru care se solicit asisten pentru
recuperare i sumele recuperate.
(2) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, poate
furniza, de asemenea, orice alte informaii care ar putea fi
folositoare pentru a evalua asistena reciproc oferit n temeiul
prezentului capitol.
-------------Art. 178^26 a fost introdus de pct. 80 al art. I din ORDONANA nr. 29
din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2
septembrie 2011. Aceast completare intr n vigoare la data de 1
ianuarie 2012, conform art. III din acelai act normativ.
-------------Cap. XIII din Titlul VIII a fost abrogat de pct. 81 al art. I din
ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626
din 2 septembrie 2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1
ianuarie 2012, conform art. III din acelai act normativ.
-------------Seciunea 1 din Cap. XIII, Titlul VIII a fost abrogat de pct. 81
al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast abrogare intr n
vigoare la data de 1 ianuarie 2012, conform art. III din acelai act
normativ.
-------------Art. 179 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012,
conform art. III din acelai act normativ.
-------------Art. 180 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012,
-------------Art. 188 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012,
conform art. III din acelai act normativ.
-------------Art. 189 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012,
conform art. III din acelai act normativ.
-------------Seciunea a 3-a din Cap. XIII, Titlul VIII a fost abrogat de pct.
81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast abrogare intr n
vigoare la data de 1 ianuarie 2012, conform art. III din acelai act
normativ.
-------------Art. 190 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012,
conform art. III din acelai act normativ.
-------------Art. 191 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012,
conform art. III din acelai act normativ.
-------------Art. 192 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012,
conform art. III din acelai act normativ.
-------------Art. 193 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012,
conform art. III din acelai act normativ.
-------------Art. 194 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012,
conform art. III din acelai act normativ.
-------------Art. 195 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012,
conform art. III din acelai act normativ.
-------------Art. 196 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012,
conform art. III din acelai act normativ.
-------------Art. 197 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012,
conform art. III din acelai act normativ.
-------------Seciunea a 4-a din Cap. XIII, Titlul VIII a fost abrogat de pct.
81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast abrogare intr n
vigoare la data de 1 ianuarie 2012, conform art. III din acelai act
normativ.
-------------Art. 198 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012,
conform art. III din acelai act normativ.
-------------Art. 199 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012,
conform art. III din acelai act normativ.
-------------Art. 200 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012,
conform art. III din acelai act normativ.
-------------Art. 201 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012,
conform art. III din acelai act normativ.
-------------Art. 202 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012,
conform art. III din acelai act normativ.
-------------Art. 203 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012,
conform art. III din acelai act normativ.
-------------Art. 204 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie
2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012,
conform art. III din acelai act normativ.
TITLUL IX
Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor
administrative fiscale
CAP. I
Dreptul la contestaie
ART. 205
Posibilitatea de contestare
(1) mpotriva titlului de crean, precum i mpotriva altor acte
administrative fiscale se poate formula contestaie potrivit legii.
Contestaia este o cale administrativ de atac i nu nltur dreptul
la aciune al celui care se consider lezat n drepturile sale printrun act administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia, n condiiile
legii.
(2) Este ndreptit la contestaie numai cel care consider c a
fost lezat n drepturile sale printr-un act administrativ fiscal sau
prin lipsa acestuia.
(3) Baza de impunere i impozitul, taxa sau contribuia stabilite
prin decizie de impunere se contest numai mpreun.
(4) Pot fi contestate n condiiile alin. (3) i deciziile de
impunere prin care nu sunt stabilite impozite, taxe, contribuii sau
alte sume datorate bugetului general consolidat.
(5) n cazul deciziilor referitoare la baza de impunere,
reglementate potrivit art. 89 alin. (1), contestaia se poate depune
de orice persoan care particip la realizarea venitului.
(6) Bazele de impunere constatate separat ntr-o decizie
referitoare la baza de impunere pot fi atacate numai prin contestarea
acestei decizii.
ART. 206
Forma i coninutul contestaiei
(1) Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde:
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt i de drept;
ART. 215
Suspendarea executrii actului administrativ fiscal
(1) Introducerea contestaiei pe calea administrativ de atac nu
suspend executarea actului administrativ fiscal.
(2) Dispoziiile prezentului articol nu aduc atingere dreptului
contribuabilului de a cere suspendarea executrii actului
administrativ fiscal, n temeiul Legii contenciosului administrativ nr.
554/2004, cu modificrile ulterioare. Instana competent poate suspenda
executarea, dac se depune o cauiune de pn la 20% din cuantumul
sumei contestate, iar n cazul cererilor al cror obiect nu este
evaluabil n bani, o cauiune de pn la 2.000 lei.
(3) n cazul suspendrii executrii actului administrativ fiscal,
dispus de instanele de judecat n baza prevederilor Legii nr. 554/2004,
cu modificrile i completrile ulterioare, toate efectele actului
administrativ fiscal sunt suspendate pn la ncetarea acesteia.
-------------Alin. (3) al art. 215 a fost introdus de pct. 85 al art. I din
ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626
din 2 septembrie 2011. Aceast completare intr n vigoare la 15 zile
de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17
septembrie 2011, conform art. III din acelai act normativ.
CAP. IV
Soluii asupra contestaiei
ART. 216
Soluii asupra contestaiei
(1) Prin decizie contestaia va putea fi admis, n totalitate sau
n parte, ori respins.
(2) n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz, anularea
total sau parial a actului atacat.
(3) Prin decizie se poate desfiina total sau parial actul
administrativ atacat, situaie n care urmeaz s se ncheie un nou
act administrativ fiscal care va avea n vedere strict considerentele
deciziei de soluionare.
(3^1) Soluia de desfiinare este pus n executare n termen de
30 de zile de la data comunicrii deciziei, iar noul act administrativ
fiscal emis vizeaz strict aceeai perioad i acelai obiect al
contestaiei pentru care s-a pronunat soluia de desfiinare.
-------------Alin. (3^1) al art. 216 a fost introdus de pct. 86 al art. I din
ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626
din 2 septembrie 2011. Aceast completare intr n vigoare la 15 zile
de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17
septembrie 2011, conform art. III din acelai act normativ.
(4) Prin decizie se poate suspenda soluionarea cauzei, n
condiiile prevzute de art. 214.
ART. 217
Respingerea contestaiei pentru nendeplinirea condiiilor
procedurale
(1) Dac organul de soluionare competent constat nendeplinirea
unei condiii procedurale, contestaia va fi respins fr a se
juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n)r), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt de pn la 50.000
lei inclusiv;
f) cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru persoanele
fizice, i cu amend de la 12.000 lei la 14.000 lei, pentru persoanele
juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n)r), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt cuprinse ntre
50.000 lei i 100.000 lei inclusiv;
g) cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru persoanele
fizice, i cu amend de la 25.000 lei la 27.000 lei, pentru persoanele
juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n)r), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt mai mari de
100.000 lei;
------------Lit. h) a alin. (2) al art. 219 a fost abrogat de pct. 13 al art.
I, Cap. I din ORDONANA DE URGEN nr. 46 din 13 mai 2009, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 347 din 25 mai 2009.
i) cu amend de la 10.000 lei la 50.000 lei n cazul svririi
faptei prevzute la alin. (1) lit. s).
------------Lit. i) a alin. (2) al art. 219 a fost introdus de pct. 10 al art.
II din ORDONANA nr. 8 din 23 ianuarie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 54 din 23 ianuarie 2013.
------------Alin. (2) al art. 219 a fost modificat de pct. 36 al art. I, Seciunea
1 din ORDONANA nr. 47 din 28 august 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
603 din 31 august 2007.
------------*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam:
Conform alin. (1) al art. II din ORDONANA nr. 47 din 28 august 2007,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007, articolul I
intr n vigoare la 3 zile de la data publicrii prezentei ordonane,
cu excepia pct. 34-36, care intr n vigoare la 30 de zile de la data
publicrii, i a pct. 38, care intr n vigoare la 1 ianuarie 2008.
(3) n cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevzute
de lege a declaraiilor de venit constituie contravenie i se
sancioneaz cu amend de la 50 lei la 500 lei.
-------------Alin. (3) al art. 219 a fost modificat de pct. 88 al art. I din
ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626
din 2 septembrie 2011. Aceast modificare intr n vigoare la 15 zile
de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17
septembrie 2011, conform art. III din acelai act normativ.
(4) n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate
juridic, contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz cu
amenda prevzut pentru persoanele fizice.
(5) Nedepunerea la termen a declaraiilor fiscale pentru
obligaiile datorate bugetelor locale se sancioneaz potrivit Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare.
aprilie 2006.
l) cap. III "Contravenii i sanciuni" din Legea nr. 87/1994 pentru
combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, cu modificrile
ulterioare*3).
___________
*3) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003,
a fost abrogat prin Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea
evaziunii fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea
I, nr. 672 din 27 iulie 2005.
NOT:
Reproducem mai jos dispoziiile tranzitorii i finale ale actelor
normative modificatoare ale Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul
de procedur fiscal, republicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 863 din 26 septembrie 2005, precum i nota de
transpunere a directivelor, care nu sunt ncorporate n textul
republicat al acesteia.
1. Art. II din Legea nr. 158/2006 privind aprobarea Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 165/2005 pentru modificarea Ordonanei Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 444 din 23 mai 2006:
"Art. II. - (1) Dispoziiile prezentei legi intr n vigoare la 30
de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea
I, i se aplic actelor de procedur ndeplinite ncepnd cu aceast
dat. Prin excepie, dispoziiile art. 109^1 din Ordonana Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare*1), se aplic de la data de nti a lunii
urmtoare celei n care a intrat n vigoare prezenta lege.
___________
*1) Art. 109^1 a devenit n forma republicat art. 112.
(2) Suspendarea executrii actului administrativ fiscal dispus de
organul de soluionare a contestaiei nainte de intrarea n vigoare a
prezentei legi continu s i produc efectele pn la soluionarea
contestaiei."
2. Art. III i IV din Ordonana Guvernului nr. 35/2006 pentru modificarea i
completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675
din 7 august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 742 din 31 august 2006, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 505/2006, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 1.054 din 30 decembrie 2006.
"Art. III. - Prezenta ordonan intr n vigoare la 30 de zile de
la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu
urmtoarele excepii:
a) dispoziiile art. 174^19 i 174^24 de la pct. 36 al art. I*2),
care intr n vigoare la 3 zile de la data publicrii n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I;
__________
*2) Art. 174^19 i 174^24 au devenit n forma republicat art. 197
i art. 202.
b) pct. 2-4*3), 9*4), 12*5) i 36*6), cu excepiile prevzute la
lit. a), ale art. I, care intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2007.
__________
*3) Pct. 2 se refer la art. 31 alin. (1) lit. a1) devenit n
forma republicat art. 31 alin. (1) lit. b); pct. 3 se refer la art.
31 alin. (1) lit. c) devenit n forma republicat art. 31 alin. (1)
lit. d); pct. 3^1 se refer la art. 33 alin. (2); pct. 4 se refer la
art. 36 alin. (3).
*4) Pct. 9 se refer la art. 69 alin. (1) lit. e) devenit n forma
republicat art. 72 alin. (1) lit. e).
*5) Pct. 12 se refer la art. 109 alin. (7) i (8) devenit n
forma republicat art. 111 alin. (7) i (8).
*6) Pct. 36 se refer la art. 174^1-174^26 devenite n forma
republicat art. 179-204.
Art. IV. - (1) Pe data intrrii n vigoare a prezentei ordonane
se abrog dispoziiile art. 261 alin. (3) din Legea nr. 95/2006 privind
reforma n domeniul sntii, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 372 din 28 aprilie 2006.
(2) Pe data de 1 ianuarie 2007 se abrog:
a) dispoziiile art. 70 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul
de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
b) dispoziiile art. 9 alin. (2) i ale art. 12 alin. (2) din Legea nr.
359/2004 privind simplificarea formalitilor la nregistrarea n
registrul comerului a persoanelor fizice, asociaiilor familiale i
persoanelor juridice, nregistrarea fiscal a acestora, precum i la
autorizarea funcionrii persoanelor juridice, cu modificrile i
completrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 839 din 13 septembrie 2004;
c) dispoziiile art. 171^1 alin. (4) teza a doua*7) din Ordonana Guvernului
nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin
prezenta ordonan".
___________
*7) Art. 171^1 alin. (4) a devenit n forma republicat art. 175
alin. (4).
3. Nota de transpunere a directivelor din cuprinsul Ordonanei
Guvernului nr. 35/2006 pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului
nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august 2006, rectificat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 742 din 31 august
2006, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 505/2006,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1054 din 30
decembrie 2006:
"Art. I pct. 36*8) din prezenta ordonan transpune Directiva
Consiliului 76/308/CEE privind asistena mutual n materie de
recuperare a creanelor privind anumite cotizaii, drepturi, taxe i
alte msuri, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene
nr. L 073 din 19 martie 1976, amendat prin: Directiva Consiliului
79/1071/CEE i Directiva Consiliului 2001/44/CE .
____________
*8) Pct. 36 se refer la art. 174^1-174^26 devenite n forma
republicat art. 179-204.