Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Tema:
Impactul evaziunii fiscale asupra
PIB-ului
Chiinu 2014
Introducere
Supuii statului trebuie s participe,
dup posibiliti, la ntreinerea conducerii,
adic corespunztor veniturilor pe care
le obin sub protecia statului .
(Adam Smith)
Actualitatea temei : n Republica Moldova fenomenul evaziunii fiscal este mult mediatizat n
plan economic i social necesitatea abordrii s-a desfurat n decursul a mai multor ani. Procesul
de restructurare a economiei Republicii Moldova s-a desfaurat prin trecerea de la sistemul
economiei centralizate la cel al economiei de pia ce a urmat necesiti schimbri eseniale .
Scopul lucrri: este orientat spre crearea fundamentului tiinific corespunztor
exigenelor actuale ale normelor ce stabilesc reglementarea juridic a sistemului fiscal n
Republica Moldova.Lucrarea de fa realizeaz combinarea a dou probleme care reiese din
denumirea lucrrii: una conine un studiu asupra evaziunii fiscale ca o formul ce este suplinit
permanent n cadrul existenei unei societi, este aplicabil tuturor nivelelor de relaii ce invoc
o oarecare rspundere, i a doua este descoperirea caracteristicii generale a acestora.
Metode de cercetare tiinific: conine un complex de caracteristicii generale privind
aciunea evaziunii fiscal n Republica Moldova, la general s-a utilizat metode de comparai i
metode de analize deoarece prin combinarea ambelor putem exprima date concrete i analize
specifice actualitii.
Structura i volumul lucrrii: structura lucrrii este efectuat n conformitate cu normele
impuse n ntocmirea unui referat. Lucrarea conine o introducere , subiecte de cercetare urmate
de anexe , analiz a problemei, concluziile, lista bibliografic a surselor.
Subiectul lucrrii este alctuit dup cum urmeaz:
Dispoziii generale a conceptului de evaziune fiscal;
Aspecte teoretice cu privire la evaziunea fiscal;
Caracteristicile de baz a evaziunii fiscale;
Analiza privind impactul evaziunii fiscal asupra formrii PIB-ului;
Oportuniti de mbuntire a sistemului fical ce poate mpiedica desfurrii
aciunilor privind evaziunea fiscal.
Cuvinte-chee: fiscalitate , economie , macroeconomie , produs intern brut , evaziune ,
fraud,combatere,economie tenebr,planificare fiscal agresiv.
2
ASPECTE TEORETICE CU PRIVIRE LA EVAZIUNEA FISCAL
Fenomenul de fug din calea impozitelor este la fel de vechi precum nsi impozitele ntruct
contribuabilii percep impozitul ca pe un ru necesar pe care ncearc s l evite dac au
posibilitatea economic, social i de cele mai multe ori, cadrul legislativ favorabil. Aa se face
c fenomenele de evaziune i fraud fiscal sunt larg rspndite n lume, att n rile dezvoltate,
dar mai ales n cele n curs de dezvoltare sau chiar srace.Conceptul de evaziune fiscal a existat,
exist i va exista, atta timp ct statul i impozitul vor continua s existe.
De-a lungul istoriei, formele de manifestare a acestui fenomen au evoluat odat cu
dezvoltarea economico-social. Sustragerea de la plata obligaiilor au fost o preocupare istoric a
celor care trebuiau s le plteasc.Prima definire a evaziunii fiscale a fost dat ntre cele dou
rzboaie mondiale de ctre Lerouge sau M.A. Piatier care susinea c frauda mbrac o concepie
extensiv, iar noiunea de evaziune fiscal e inclus n cea de fraud. Cel mai cunoscut sens dat
evaziunii fiscale e "arta de a evita cderea n cmpul de atracie a legii fiscale" concept care
aparine lui M.C. de Brie si P. Charpentier.
Romanul, Dan Drosu aguna definete evaziunea fiscal ca fiind "totalitatea procedeelor
licite sau ilicite cu ajutorul crora cei interesai sustrag n totalitate sau n parte materia lor
impozabil obligaiilor stabilite prin legile fiscale".
De asemenea, Iulian Vcrel prezint conceptul de evaziune fiscal ca fiind: "sustragerea
de la impunere a unei pri mai mari sau mai mici din materia impozabil. Ca fenomen,
evaziunea fiscal se ntlnete deopotriv att pe plan naional, ct i pe plan
internaional".Conform Legii nr. 241/2005 pentru combaterea evaziunii fiscale, evaziunea
fiscal este prezentat ca fiind: "sustragerea prin orice mijloace, n ntregime sau n parte, de la
plata impozitelor, taxelor i a altor sume datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului
asigurrilor sociale de stat i fondurilor speciale extrabugetare de ctre persoanele fizice i
persoanele juridice romne i strine, denumite contribuabili..."
n funcie de modul cum poate fi svrit, evaziunea fiscal cunoate dou forme de
manifestare:
Evaziunea fiscal realizat la adpostul legii permite sustragerea unei pri din materia
impozabil fr ca acest lucru s fie considerat contravenie sau infraciune. Ea presupune
exploatarea cadrului normativ existent, n sensul valorificrii inteligente a inconsecvenelor,
3
contradiciilor sau echivocitii unor prevederi legale, n scopul evitrii obligaiilor legale ctre
stat. n legtur cu aceasta, Adam Smith susinea n celebra sa lucrare "Avuia naiunilor" c
"fiecare om, att timp ct nu ncalc legile, are dreptul deplin de a se ocupa de propriile
sale profituri n maniera personal care i convine."
Evaziunea fiscal frauduloas se ntlnete pe o scar mult mai larg dect evaziunea
licit i se nfptuiete cu nclcarea prevederilor legale, bazndu-se pe fraud i pe rea credin.
Drept urmare, acest fenomen antisocial trebuie combtut puternic, fiindc sustrage de la bugetul
de stat un volum important de resurse financiare care ar putea fi folosit pentru acoperirea unor
cheltuieli de ordin social sau economic.
evaziunea tradiional (prin disimulare), care const n sustragerea, parial sau total,
de la plata obligaiilor fiscale, fie prin ntocmirea i depunerea de documente incorecte,
fie prin nentocmirea documentelor cerute de legislaia n vigoare.
evaziunea juridic, const n a ascunde adevrata natur a unui organism sau a unui
contract (de exemplu, cnd un contract de asociere este transformat, n mod ascuns, ntr-
un contract de munc , pentru ca beneficiarul acestuia s obin anumite avantaje din
calitatea de salariat sau invers) pentru a scpa de anumite consecine fiscale.
Un sfert din valoarea produsului intern brut al R. Moldova pe anul 2011 a fost acumulat din
activiti ascunse, ilegale sau din activitatea economic a gospodriilor casnice nenregistrate,
arat datele prezentate ieri de ctre experii IDIS Viitorul, n studiul Moldova: Prad a
economiei subterane i evaziunilor fiscale. Potrivit lor, n ultimii cinci ani, economia
neobservat a nregistrat cel mai mare nivel n anul 2011, constituind 25,5% sau 19,5 mlrd. lei,
iar cel mai redus nivel n 2007 - 21,3%, adic 9,8 mlrd. lei.n R. Moldova, economia ilegal nu
se calculeaz, dei Biroul Naional de Statistic (BNS) estimeaz aa-numita economie
neobservat, care este o component a PIB-ului. Proporiile acestui fenomen nu sunt cunoscute,
dar toi simt rezultatul lui i necesitatea de a fi estimat din punct de vedere monetar, financiar,
social i politic. Cel mai important indicator al economiei naionale, produsul intern brut, nu este
calculat real din cauzele refleciilor economiei ilegale.Practicarea muncii nedeclarate n anul
2010 a provocat o gaur n bugetul anului 2011 de aproape 5 miliarde de lei: Bugetul
Asigurrilor Sociale de Stat a suferit pierderi de aproximativ 2,1 mlrd. lei, Bugetul de Stat - 1,6
mlrd. i Fondurile Asigurrii Obligatorii de Asisten Medical - 1 mlrd. lei. Iar n urmtorii
cinci ani experii au estimat c bugetul public naional va suferi pierderi fiscale de aproximativ
6% anual, care vor atinge sume de peste 6 mlrd. lei.
2006
5145,80 3122,50 1,6480 34,10
2007
6321,90 4601,70 1,3738 20,21
2008
7235,70 4373,50 1,6544 34,42
2009
8506,00 4700,80 1,8095 42,27
2010
9764,60 5955,60 1,6396 33,67
2011
10521,50 6864,10 1,5328 28,26
Sursa: http://old.eco.md/index.php?option=com_content&view=article&id=8129:despre-
economia-tenebr-i-locul-ei-in-economia-unei-ri&catid=98:economie&Itemid=469
Tabelul.2
2008 2009 2010 2011
Eficiena guvernrii
36,92 35,88 37,09 35,62
Calitatea actului de
reglementare 39,05 39,29 37,13 35,11
Regula legii
33,64 35,34 34,82 34,17
Sursa:http://old.eco.md/index.php?option=com_content&view=article&id=8082:despre-
economia-tenebr-i-locul-ei-in-economia-unei-ri-iv&catid=108:opinii&Itemid=479
7
Datele prezentate n tabelul-1,2 se integreaz n diapazonul de valori pentru economia
tenebr nregistrat n Moldova obinute prin alte metode i n alte lucrri. Calculat pentru dou
cazuri ale definirii tranzacie electronic, valoarea ratei economiei tenebre n PIB a fost de
36% i 42%, respectiv.
Curba din imaginea nr.1 arat dependena dintre numrul de tranzacii electronice din cele 27
de ri membre UE i nivelul estimat al economiei tenebre. Modelul de regresie liniar construit
pe datele din spatele graficului ne ofer un coeficient de corelaie de 0,77 0,78. Dezvluind
din cele spuse n consensul economic concluzia general este univoc: cu ct sunt mai pe larg
aplicate instrumentele de circulaie a banilor electronici, implicit, de reducere a circulaiei cash
ului, cu att este mai redus nivelul economiei tenebre n ar.
Suedia, prima ar european care a introdus bancnotele n 1661, este decis s renune n
totalitate la banii n numerar. Astzi n aceast ar cu nivelul banilor n circulaie de numai 3 la
sut din PIB (pentru UE acest indicator are valoarea de 9%, iar pentru SUA de 7%) chiar i n
biserici sunt instalate dispozitive de citire a cartelelor pentru doritorii de a face donaii.
Imaginea nr.1
METODE DE CONSTRNGERE A ACTIVITII DE EVAZIUNE FISCAL
Recomandarea a doua ine de soluionarea aspectelor tehnice i juridice care fac posibil
nregistrarea planificrii fiscale agresive (ATP), potrivit creia se sugereaz modaliti de
eliminare a lacunelor/neajunsurilor legislative pe care unele companii le exploateaz
pentru a evita plata impozitelor. Astfel, statele membre ale UE sunt ncurajate s
consolideze conveniile pentru evitarea dublei impuneri, datorit crora companiile active
n mai multe ri nu trebuie s plteasc impozite n fiecare din ele, cu scopul de a
preveni sustragerea companiilor de la plata impozitelor. Dac statele membre ale UE
ncearc s abordeze pe cont propriu aceast problem, exist riscul ca ntreprinderile
vizate s se stabileasc pur i simplu n alt ar cu o legislaie mai permisiv. Iat de ce
este nevoie de o aciune la nivelul UE pentru a elimina lacunele juridice i pentru a se
asigura c nici o ar nu sufer pierderi financiare pentru c a acionat singur.
10
CONCLUZIE
11
implementarea unui sistem informatic care s furnizeze datele necesare pentru
identificarea, analiza i combaterea fenomenului evazionist ;
stabilitate n materia legislaiei fiscale, deoarece schimbarea frecvent a acesteia creeaz
posibilitatea manifistrii fenomenului evazionist;
perfectarea cadrului legal-normativ existent i armonizarea lui;
eficintizarea continu a instituiilor de combatere a evaziunii fiscale prin eliminarea
persoanelor coruptibile;
transparentizarea sistemului i rezultatelor combaterii evaziunii fiscal;
ncurajarea colaborrii agenilor oneti cu organelle de combatere a fenomenului.
Declanarea aciunii de dovedire a evaziunii fiscale este nu numai pretenioas, ci i dificil,
deoarece sunt stabilite reguli foarte stricte n legtur cu ce se poate admite drept dovad, care,
de regul, trebuie susinut cu probe materiale i cu martori. Se poate afirma c far o analiz
profund i sistematic a mecanismelor interne coroborate i cu cele internaionale ale
fenomenului evazionist este greu s se pun n micare instrumente i msuri care s conduc la
combaterea i prevenirea evaziunii fiscale.n urma analizelor efectuate cu privire la evoluia
economiei subterane la nivel naional se poate constata c aceasta are un nivel destul de ridicat n
cadrul PIB-ului oficial i c influeneaz n mod diferit PIB-ul pe cap de locuitor, rata omajului
i presiunea fiscal. Dac ntre economia subteran i PIB-ul pe cap de locuitor avem o legtur
indirect, nu acelai lucru se poate spune i despre legtura dintre economia subteran i rata
omajului i cea dintre economia subteran i presiunea fiscal. Creterea economiei subterane
determin o cretere a ratei omajului prin creterea nivelului forei de munc fr forme legale
pentru evitarea ndeplinirii obligaiilor fiscale. n cazul celorlalte dou corelaii explicaia este c
actuala criz economic are o influeneaz creterea economiei subterane. Acest lucru determin
o reducere a PIB-ului oficial i determinarea contribuabilor s evite plata obligaiilor fiscale
deoarece presiunea fiscal exercitat asupra lor crete. Cu toate acestea, economia subteran nu
este n totalitate un fenomen negativ asupra economiei reale deoarece n timpul crizelor
economice o cretere a economiei subterane evit o recesiune i mai apstoare, iar banii
ctigai de indivizi i companii din activiti subterane pot fi cheltuii n cadrul economiei reale
stimulnd astfel creterea economic i monetar. Fiscalitatea excesiv constituie suportul
intensificrii evaziunii fiscale.. Sustragerea unor firme de la plata obligaiilor fiscale conduce la
nsprirea fiscalitii care, la rndul ei, determin alunecarea tot mai multor societi din zona
transparent a mediului afacerilor ctre economia subteran.
12
BIBLIOGRAFIE
l.Legea privind combaterea evaziunii fiscale din Republica Moldova nr.241 din 2005.
2.Carmen Corduneanu Sistemul fiscal n tiina finanelor, Editura Codecs, Bucureti, 1998;
3.aguna Dan Drosu Tratat de drept financiar i fiscal, Editura ALL BECK, Bucureti, 2001;
4.Vcrel Iulian, Anghelache Gabriela, Bistriceanu Gh. D., Moteanu Tatiana, Bercea Florian,
Bodnar Maria, Georgescu Florin Finane publice, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti,
2003;
5.http://www.referat.ro/referate/Combaterea_evaziunii_fiscale_02cb0.htmlru.scribd.com/doc/94
528618/Evaziunea-fiscala-Referat
6..http://ru.scribd.com/doc/71758550/2-44823757-Licenta-Evaziunea-Fiscala-in-Romania
7.http://www.fisc.md/
8.http://www.jurnaltv.md/ro/news/scheme-de-evaziune-fiscala-426207/#au-furat-statul-de-57-
milioane-de-lei-426207
9..http://old.eco.md/index.php?option=com_content&view=article&id=3779:jocurile-ascunse-
ale-economiei-dau-bti-de-cap-statisticienilor&catid=98:economie&Itemid=469
10.http://www.fisc.md/SearchResults.aspx?q=rata%20evaziunii%20fiscale
11.http://www.fisc.md/article.aspx?id=1774
12.http://www.timpul.md/articol/evaziunea-fiscala---sport-national-35829.html
13http://www.referat.ro/licenta/Evaziunea_fiscala_in_Republica_Moldova_5ea92.html
14http://eco.md/index.php/template/lorem-ipsum-ii/joomla-pages-i/search-
results?searchword=evaziunea%20fiscala&searchphrase=all
13
CUPRINS
1.Introducere.......................................................................................................................2
5.Concluzie.........................................................................................................................11
6.Bibliografie.......................................................................................................................12