Sunteți pe pagina 1din 9

1

Tema 10. Modul de prezentare a rapoartelor financiare.


10.1. Principiile de ntocmire i prezentare a rapoartelor financiare
10.2. Obiectivul rapoartelor financiare i clasificarea acestora
10.3. ntocmirea bilanului contabil al bncii
10.4. Perfectarea contului de profit sau pierderi
10.5. Coninutul i prezentarea altor rapoarte financiare
10.6. ntocmirea, transmiterea i acceptarea rapoartelor electronice
-1-
Banca ntocmete i prezint utilizatorilor rapoarte despre administrarea, operaiunile, lichiditatea, solvabilitatea,
profitabilitatea sa, att separat, ct i n mod consolidat, n scopul evalurii strii financiare a bncii n integral i a fiecrei filiale a ei.
Rapoartele financiare se ntocmesc n moneda naional a Republicii Moldova, leul moldovenesc (MDL).
Rapoartele financiare reprezint totalitatea informaiilor contabile despre activitatea financiar economic a bncii la o dat
stabilit. Obiectul rapoartelor financiare se reduce la majorarea numrului utilizatorilor infomaionali i luarea deciziilor economice
cu privire la investirea mijloacelor bneti n banc. Scopul drilor de seam este controlul, analiza activitii bncii, respectarea
normelor economice conducerea operativ a riscurilor, alocarea rezervelor pentru creterea rentabilitii i solvabilitii bncii.
Prezentarea fidel i conformitatea cu Standardele Internaionale de Contabilitate
Situaiile financiare trebuie s prezinte fidel poziia financiar, performana financiar i fluxurile de numerar ale
uneintreprinderi. Aplicarea corespunztoare a Standardelor Internaionale de Contabilitate, cu informaii suplimentare prezentate
atunci cnd este necesar, are ca rezultat, n aproape toate cazurile, situaii financiare care realizeaz o prezentare fidel.
0 banc ale crei situaii financiare sunt conforme cu Standardele Internaionale de Contabilitate trebuie s evidenieze acest
lucru. Situaiile financiare nu trebuie descrise ca fiind conforme cu Standardele Internaionale de Contabilitate, dect dac satisfac
toate cinele fiecrui Standard aplicabil i fiecrei interpretri aplicabile a Comitetului Permanent pentru Interpretri.
Tratamentele contabile neadecvate nu pot fi rectificate, nici prin evidenierea politicilor contabile utilizate, nici prin note sau
material explicativ.
n cazurile extrem de rare n care conducerea ajunge la concluzia c respectarea unei cerine dintr-un Standard ar induce n
eroare i, prin urmare, este necesar o abatere de la o cerin n scopul obinerii unei prezentri fidele, banca trebuie s prezinte
urmtoarele:
a) concluzia conducerii c situaiile financiare prezint fidel poziia financiar, performana financiar i fluxurile denumerar
ale bncii;
b) conformitatea, sub toate aspectele semnificative, cu Standardele Internaionale de Contabilitate aplicabile, cu excepia
abaterii de la un Standard pentru realizarea unei prezentri fidele;
c) Standardul de la care s-a abtut banca comercial, natura abaterii, inclusiv tratamentul cerut de Standard, motivul
pentrucare tratamentul ar induce n eroare n circumstanele respective i tratamentul adoptat;
d) impactul financiar al abaterii asupra profitului net sau pierderii nete, activelor, datoriilor, capitalurilor proprii i fluxurilor
de numerar pentru fiecare perioad prezentat.
Situaiile financiare au fost uneori descrise ca fiind bazate pe sau conforme cu cerinele semnificative ale sau
nconformitate cu cerinele contabile ale Standardelor Internaionale de Contabilitate. Adeseori nu exist alte informaii, dei este
clar c nu sunt satisfcute cerine semnificative de prezentare a informaiilor sau chiar cerine contabile. Astfel de situaii induc n
eroare, deoarece micoreaz credibilitatea i inteligibilitatea situaiile financiare. Pentru a se asigura c situaiile financiare sunt
conforme cu Standardele Internaionale de Contabilitate i c acestea ndeplinesc cerinele utilizatorilor pe plan internaional, acest
Standard include cerina general ca situaiile financiare s ofere o prezentare fidel, recomandri privind modul de respectare a
ceratei privind prezentarea fidel i recomandri suplimentare pentru determinarea cazurilor extrem de rare n care este necesar o
abatere. De asemenea, se cere o descriere foarte clar a circumstanelor care determin o abatere. Existena unor cerine naionale
conflictuale nu este suficient, n sine, pentru a justifica o abatere a situaiilor financiare ntocmite conform Standardelor
Internaionale de Contabilitate.
n aproape toate cazurile, o prezentare fidel este realizat prin conformitate cu Standardele Internaionale deContabilitate
aplicabile, sub toate aspectele semnificative. O prezentare fidel solicit:
a) alegerea i aplicarea politicilor contabile n conformitate cu paragraful 20;
b) prezentarea informaiilor, inclusiv a politicilor contabile ntr-o manier care ofer informaii relevante,
credibile,comparabile i inteligibile;
c) furnizarea de informaii suplimentare atunci cnd cerinele din Standardele Internaionale de Contabilitate sunt insuficiente
pentru a permite utilizatorilor s neleag impactul tranzaciilor i evenimentelor particulare asupra poziiei financiare i rezultatelor
financiare ale ntreprinderii.
n cazuri extrem de rare, aplicarea unei cerine specifice dintr-un Standard Internaional de Contabilitate ar putea aveadrept
consecin situaii financiare care induc n eroare. Va fi cazul numai atunci cnd tratamentul cerut de Standard este n mod clar
neadecvat i astfel nu poate fi realizat o prezentare fidel prin aplicarea Standardului sau numai prin prezentarea de informaii
suplimentare. Abaterea nu este justificat doar pentru c un alt tratament ar oferi, de asemenea, o prezentare fidel.
Atunci cnd se apreciaz necesitatea unei abateri de la o cerin specific din Standardele Internaionale de
Contabilitate,trebuie avute n vedere:
a) obiectivul cerinei respective i de ce anume obiectivul respectiv nu este realizat sau nu este relevant n circumstanele
respective;
b) modul n care circumstanele ntreprinderii difer de acelea ale altor bnci comerciale care urmeaz cerina respectiv.
Deoarece circumstanele care solicit o abatere sunt extrem de rare, iar necesitatea abaterii va fi obiectul unei dezbateri
considerabile i al unui raionament subiectiv, este important ca utilizatorii s fie contieni c ntreprinderea nu a respectat sub toate
aspectele semnificative Standardele Internaionale de Contabilitate. Este important ca acestora s li se ofere suficiente informaii
pentru a le permite s emit un, raionament, dispunnd de informaii corespunztoare asupra necesitii abaterii i s calculeze
2
ajustrile necesare pentru a respecta Standardul. IASC va monitoriza situaiile de neconformitat e care sunt aduse n atenia sa (de
bncile comerciale, de auditorii i de organele de reglementare ale acestora, de exemplu) i va lua n considerare necesitatea
clarificrii prin interpretri sau amendamente la Standarde, dup cum este cazul, pentru a se asigura c abaterile rmn necesare
numai n cazuri extrem de rare.
Atunci cnd, n concordan cu dispoziiile specifice din Standardul respectiv, un Standard Internaional de Contabilitateeste
aplicat nainte de data intrrii n vigoare, faptul acesta trebuie evideniat.
Politici contabile
20. Conducerea trebuie s aleag i s aplice politicile contabile ale unei ntreprinderi, astfel nct situaiile financiare s fie
conforme cu toate cerinele fiecrui Standard Internaional de Contabilitate aplicabil i ale fiecrei interpretri a Comitetului
Permanent pentru Interpretri. Atunci cnd nu exist cerine specifice, conducerea trebuie s adopte politicicare s asigure furnizarea
de informaii de ctre situaiile financiare, informaii care s fie:
a) relevante pentru nevoile utilizatorilor de luare a deciziilor;
b) credibile n sensul c:
- reprezint fidel rezultatele i poziia financiar a ntreprinderii;
- reflect substana economic a evenimentelor i tranzaciilor, i nu doar forma juridic;
- sunt neutre, adic neprtinitoare;
- sunt prudente;
- sunt complete sub toate aspectele semnificative.
Politicile contabile sunt principiile, bazele, conveniile, regulile i practicile specifice adoptate de o ntreprindere la
ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare.
n absena unui Standard Internaional de Contabilitate specific i a unei interpretri a Comitetului Permanent pentru
Interpretri, conducerea i folosete raionamentul profesional la dezvoltarea unei politici contabile care s ofere cele maiutile
informaii utilizatorilor situaiilor financiare ale ntreprinderii. n exercitarea acestui raionament profesional, conducerea ia n
considerare:
a) cerinele i recomandrile din Standardele Internaionale de Contabilitate care se refer la aspecte similare i conexe;
b) definiiile, criteriile de recunoatere i evaluare pentru active, datorii, venituri i cheltuieli prevzute ta Cadrul general al
IASC;
c) reglementrile altor organisme de stabilire a Standardelor i practicile acceptate n sector, numai in msura n care
acesteasunt consecvente cu literele a) i b) ale acestui paragraf.
Continuitatea activitii
La ntocmirea situaiilor financiare, conducerea trebuie s evalueze capacitatea bncii comerciale de a-i continua activitatea.
Situaiile financiare trebuie ntocmite pe baza continuitii activitii, cu excepia caului n care conducerea fie intenioneaz s
lichideze banca comercial sau s nceteze activitatea, fie nu are o alt alternativ. Atunci cnd, la efectuarea evalurii, conducerea are
cunotin de incertitudini semnificative legate de evenimente sau condiii care pot cauza ndoieli semnificative asupra capacitii
bnccii comerciale de a-i continua activitatea, incertitudinile respective trebuie evideniate. Atunci cnd situaiile financiare nu sunt,
ntocmite pe baza continuitii activitii, acest fapt trebuie evideniat, mpreun cu baza de ntocmire a situaiilorfinanciare i motivul
pentru care banca comercial nu i va mai putea continua activitatea.
Atunci cnd conducerea apreciaz dac prezumia continuitii activitii este adecvat, sunt luate n considerare toate
informaiile disponibile pentru viitorul previzibil, care trebuie s fie de cel puin 12 luni de la data bilanului, fr a fi limitat la aceast
perioad. Importana acordat depinde de fiecare caz n parte. Atunci cnd banca a avut o activitate profitabil n trecut i acces uor
la resurse financiare, se poate ajunge la concluzia c prezumia continuitii activitii esteadecvat ar o analiz detaliat. n alte
cazuri, conducerea poate fi nevoit s ia n considerare o gam larg de factori care afecteaz profitabilitatea curent i anticipat,
graficele de rambursare a datoriilor i sursele poteniale de refinanare naintede a fi sigur c prezumia continuitii activitii este
adecvat.
Cheltuielile sunt recunoscute n contul de profit i pierdere pe baza unei asocieri (corelri) directe ntre costurile suportate
i obinerea unor elemente specifice de venit. Totui, aplicarea conceptului de corelare nu permite recunoaterea elementelor n bilan
care nu satisfac definiia activelor sau a datoriilor.
Consecvena prezentrii
Modul de prezentare i clasificare a elementelor n situaiile financiare trebuie meninui de la o perioad la alta cu excepia
cazului cnd:
a) O schimbare semnificativ n natura activitii bncii sau o analiz a prezentrii situaiilor financiare demonstreaz c
schimbarea respectiv va avea ca rezultat o prezentare mai adecvat a evenimentelor i tranzaciilor;
b) o schimbare a prezentrii este cerut de un Standard Internaional de Contabilitate sau de o interpretare a Comitetului
Permanent pentru Interpretri.
O achiziie sau cedare semnificativ ori o revizuire a prezentrii situaiilor finanare poate sugera c situaiile financiare
trebuie prezentate diferit. O banc comercial trebuie s modifice prezentarea situaiilor financiare doar dac este probabil utilizarea
n continuare a acestei structuri revizuite sau beneficiul unei prezentri alternative este evident. O modificare a prezentrii n vederea
conformitii cu cerinele naionale este permis atta timp ct prezentarea revizuit este consecvent cu cerinele acestui Standard.
Prag de semnificaie i agregare
Fiecare element semnificativ trebuie prezentat separat n situaiile financiare. Valorile nesemnificative trebuie agregate cu
valorile de natur sau funcie similar i nu trebuie prezentate separat.
Situaiile financiare rezult din prelucrarea unui volum mare de tranzacii care sunt structurate prin agregare pe grupe
nfuncie de natura sau funcia lor. Etapa final a procesului de agregare i clasificare este prezentarea de date condensate i clasificate
care formeaz elemente rnduri, fie n situaiile financiare propriu-zise, fie n note. Dac un element rnd nu este n mod
individual semnificativ, atunci el este agregat cu alte elemente fie n situaiile financiare propriu-zise, fie n note. Un element care nu
este suficient de semnificativ pentru a fi prezentat separat n situaiile financiare propriu-zise poate fi, totui, suficient de semnificativ
3
nct s poat fi prezentat separat n note.
n acest context, informaia este semnificativ dac neprezentarea sa ar putea influena deciziile economice ale utilizatorilor
luate pe baza situaiilor financiare. Pragul de semnificaie depinde de mrimea i natura elementului judecat n circumstanele
particulare ale omisiunii sale. Cnd se apreciaz dac un element sau un cumul de elemente este semnificativ, sunt evaluate mpreun
natura i mrimea elementului respectiv, n funcie de circumstane, fie natura, fie mrimea elementului ar putea fi factorul
determinant. De exemplu, activele individuale de aceeai natur i funcie sunt agregate chiar dac valorile individuale sunt mari.
Totui, elementele mari care difer ca natur sau funcie sunt prezentate separat. Pragul de semnificaie implic faptul c nu trebuie
respectate cerinele specifice de prezentare ale Standardelor Internaionale de Contabilitate dac informaiile rezultate nu sunt
semnificative.
Compensare
Activele i datoriile nu trebuie compensate, cu excepia cazului n care compensarea este cerut sau permis de un alt
Standard Internaional de Contabilitate. Elementele de venituri i cheltuieli trebuie compensate atunci, i doar atunci cnd:
a) un Standard Internaional de Contabilitate cere sau permite acest lucru;
b) ctigurile, pierderile t cheltuielile aferente provenind din aceeai tranzacie sau eveniment sau din tranzacii
ievenimente similare nu sunt semnificative.
Este important ca att activele i datoriile, ct i veniturile i cheltuielile, atunci cnd sunt semnificative, s fie raportate
separat. Compensarea, fie n contul de profit i pierdere, fie n bilan, cu excepia cazului cnd compensarea reflect substana
economic a tranzaciei sau evenimentului, micoreaz capacitatea utilizatorilor de a nelege tranzaciile. Raportarea activelor dup
reducerile de valoare, de exemplu, reducerile pentru deprecierea stocurilor i reducerile pentru creanele incerte, nu se conside r
compensare.
IAS 18, Venituri din activiti curente, definete termenul venit din activitile curente i cere ca acesta s fie evaluat la
valoarea just a contraprestaiei primite sau de primit, lund n considerare valoarea fiecrei reduceri comerciale acordate de banc. n
decursul activitilor sale curente, banca efectueaz alte tranzacii care nu genereaz venituri, dar care sunt ocazionate de principalele
activiti generatoare de venituri. Rezultatele unor astfel de tranzacii sunt prezentate, atunci cnd aceast prezentare reflect substana
economic a tranzaciei sau a evenimentului, prin compensarea veniturilor cheltuielile asociate care apar din aceeai tranzacie. De
exemplu:
a) ctigurile i pierderile din cedarea activelor imobilizate, inclusiv investiiile financiare i activele de exploatare, sunt
raportate prin deducerea, din ncasrile din cedare, a valorii contabile a activului i a cheltuielilor de vnzare aferente;
b) cheltuielile care sunt rambursate n baza unui contract cu un ter (de exemplu, un contract de subnchiriere)
suntcompensate cu rambursrile aferente;
c) elementele extraordinare pot fi prezentate dup deducerea impozitului i interesului minoritar, cu menionarea n note a
valorilor brute.
n plus, ctigurile i pierderile care apar dintr-un grup de tranzacii similare sunt raportate pe o baz net, de
exemplu,ctigurile i pierderile din diferenele de curs valutar sau ctigurile i pierderile la instrumentele financiare deinute n
scopuri de tranzacionare. Totui, astfel de ctiguri i pierderi sunt raportate separat dac mrimea, natura sau incidena lor
ndeplinesc condiiile pentru prezentarea separat cerut de IAS 8, Profitul net sau pierderea net a perioadei, erori fundamentale i
modificri ale politicilor contabile.
Informaii comparative
Cu excepia cazului n care un Standard Internaional de Contabilitate permite sau cere altfel, informaiile comparative
trebuie prezentate, n ceea ce privete perioada precedent, pentru toate informaiile numerice din situaiile financiare. Informaiile
comparative trebuie incluse n informaiile narative t descriptive atunci cnd acest lucru este relevant pentru nelegerea situaiilor
financiare ale perioadei curente.
n unele cazuri, informaiile narative furnizate de situaiile financiare pentru perioada (perioadele) anterioar continu s fie
relevante n perioada curent. De exemplu, detaliile privind un litigiu, al crui rezultat era nesigur la data ultimului bilan ntocmit i
este nc nerezolvat, sunt prezentate n perioada curent. Astfel, utilizatorii beneficiaz de informaia c exist acea incertitudine la
data ultimului bilan ntocmit i c au fost luate msuri pentru rezolvarea acesteia n cursul perioadei.
Atunci cnd prezentarea sau clasificarea elementelor din situaiile financiare se modific, sumele comparative trebuie
reclasificate, cu excepia cazului n care acest lucru este imposibil de realizat, pentru a asigura comparabilitatea cu perioada curent,
iar natura, valoarea i motivul oricrei reclasificri trebuie prezentate. n situaia n care reclasificarea sumelor comparative este
imposibil, ntreprinderea trebuie s prezinte motivul nereclasificrii i natura modificrilor care ar fi trebuit fcute dac valorile ar fi
f ost reclasificate.
Pot exista circumstane n care reclasificarea informaiilor n vederea comparabilitii cu perioada curent este nerealizabil.
De exemplu, s-ar putea ca datele s nu fi fost colectate n perioada (perioadele) anterioar ntr-o manier care s permit reclasificarea
i s-ar putea ca reconstituirea informaiilor s nu fie posibil. n astfel de cazuri, este prezentat natur a ajustrilor care ar fi fost fcute
asupra valorilor comparative. IAS 8 trateaz ajustrile necesare informaiilor comparative ca urmare a modificrii unei politici
contabile care este aplicat retrospectiv.
Bncile supuse supravegherii de ctre Banca Naional a Moldovei sunt obligate s ntocmeasc i s prezinte rapoarte
financiare n conformitate cu Instruciunea privind situaiile financiare FINREP la nivel individual, aplicabile bncilor,
Instruciunea privind modul de ntocmire i prezentare de ctre bnci a rapoartelor n scopuri prudeniale, Instruciunea privind
modul de prezentare de ctre bnci a rapoartelor n form electronic la Banca Naional a Moldovei.
Rapoartele se prezint n mod consolidat, coninnd informaie financiar autentic referitor la toate filialele bncii.Ele se
prezint pe suport hrtie i magnetic.
Toate rechizitele rapoartelor trebuie s fie completate, dac banca nu are nimic de reflectat referitor la anumite activiti din
raport, categoria respectiv trebuie s conin un zero. Nu se admit modificri i completri n rapoarte. Rapoartele tiprite trebuie s
fie scrise clar i cite.
4
Rapoartele care nu corespund cerinelor prezentei Instruciuni se restituie bncii pentru perfectarea n modul stabilit. n caz de
depistare n rapoarte a unor divergene, greeli i/sau erori semnificative, Banca Naionala a Moldovei cere prezentarea repetat a
rapoartelor cu introducerea modificrilor i corectrilor corespunztoare.
Fiecare raport se semneaz de ctre doua persoane oficiale autorizate de ctre consiliul bncii, precum i de executorul
responsabil (de exemplu de director i contabil-ef), apoi se legalizeaz cu tampil. Conductorul bncii i contabilul-ef sunt
principalele persoane care rspund despre prezentarea la timp deplintoare i calitatea informaiei prezentate n raportele financiare.
n rapoarte sumele se prezint n pri ntregi, adic nu trebuie s figureze bnui. Mijloacele n valut strin se recalculeaz n
lei moldoveneti la cursul oficial al Bncii Naionale a Moldovei la data gestionar. n rapoartele pe suport hrtie sumele cu semnul
minus se reflect n paranteze.
nainte de prezentare la Banca Naional a Moldovei, sumele din rapoarte se confrunt cu sumele din rapoartele precedente.
Dac au loc modificri sau divergene eseniale de la o perioad la alta, la raport se anexeaz o not explicativ.
Informaia din aceste rapoarte trebuie s reflecte starea financiara a bncii la sfritul zilei operaionale a perioadei gestionare
(luna, trimestru, an etc.).
Rapoartele, se prezint cel trziu la data de cincisprezece a lunii urmtoare perioadei gestionare.
Bncile trebuie s in cont de rezultatele controalelor, efectuate de ctre inspectorii Bncii Naionale.
Pn la ntocmirea rapoartelor anuale n filiale e necesar de a efectua urmtoarele lucrri:
a) de efectuat inventarierea tuturor mijloacelor bneti, valorilor, mijloacelor fixe i a materialelor. Conform rezultatelor
inventarierii se ntocmesc acte, care servesc drept baz pentru reflectarea rezultatelor n contabilitatea bncii;
b) asigurarea primirii pe toate conturile clienilor a confruntrilor n scris;
c) asigurarea primirii pe toate conturile Nostro a soldurilor confirmate;
d) compararea cu departamentul decontrilor bancare a oficiului central pe conturile decontrilor n filiale i oficiu central;
e) verificarea tuturor acumulrilor pe active i pasive.
Efectuarea acestor lucrri este necesar pentru reflectarea informaiei obiective i corecte ce caracterizeaz activitatea
financiar a bncii. Filialele bncii in contabilitatea la fel ca i oficiul central, cuprinznd toate poziiile de eviden contabil a filialei
i reprezentanei.
Bilanul soldurilor finale, bilanul pe conturile claselor a 6 i 7, alte conturi extrabilaniere sunt prezentate pe suport magnetic,
nu mai trziu de ora 10 a primei zile lucrtoare a lunii urmtoare lunar, ora 10 a zilei urmtoare zilnic.
-2-
Utilizatorii rapoartelor financiare au nevoie de informaie veridic i comparabil, care i ajut s aprecieze situaia financiar i
eficacitatea activitii bncii, necesar la adoptarea deciziilor economice. Utilizatorii au nevoie de aa informaie i n cazul cnd
banca este supraveghere i prezint organelor de reglementare informaie ce nu este totdeauna disponibil publicului. Prin urmare,
dezvluirile n rapoartele financiare ale bncilor trebuie s fie detailate n mod suficient pentru a satisface cerinele utilizatorilor i
limitele n care sunt solicitate de managementul bncii.
Utilizatorii rapoartelor financiare solicit informaia privind lichiditatea i solvabilitatea bnci, precum i riscuri referitoare la
activele i obligaiunile reflectate n bilanul contabil i articolele n afara bilanului. Prin lichiditate se nelege disponibilitatea
mijloacelor suficiente pentru asigurarea plilor depozitelor i altor obligaiuni financiare ctre plat. Prin solvabilitate se nelege
surplusul activelor asupra obligaiunilor i, prin urmare, mrimea corespunztoare capitalului bncii.
Banca este supus riscului lichiditii i riscurilor care reies din fluctuaia cursurilor valutare, dinamica ratelor dobnzii,
schimbarea preurilor de pia i falimentarea sau insovabilitatea prii opuse. Aceste riscuri pot fi reflectate n rapoarte financiare, dar
utilizatorii vor nelege pe deplin situaia, dac managementul va include note explicative la rapoarte financiare, ce descriu modul prin
care el dirijeaz i controleaz riscurile legate de activitile bncii.
Publicului se prezint informaie adecvat, care reflect situaia real a bncii i care s-i dea posibilitate s evalueze prompt
situaia financiar a bncii, rezultatele obinute, activitatea ei operaional i riscurile aferente acesteia.
Cele mai importante caracteristici ale informaiei ce contribuie la transparena activitii bncii sunt:
- informaie complet i multilateral prezentarea informaiei agregate, consolidate care poate fi evaluat reieind din
tipurile activitilor operaionale;
- informaie semnificativ i oportun prezentarea la timp i operativ a informaiei relevante pentru public n procesul
decizional;
- informaie veridic prezentarea informaiei reale, verificabile, neutre, complete, care sa reflecte esena economic a
evenimentelor i a tranzaciilor efectuate;
- informaie comparabil prezentarea informaiei pentru determinarea tendinelor n dinamic ale datelor;
- informaie material prezentarea unei astfel de informaii care ar exclude omiterea unor date eseniale, ce ar putea
conduce la schimbarea evalurii i deciziei utilizatorului sau.
Informaia (datele) publicat se autentific prin semntura conductorului bncii (iar n cazul n care se ntocmete n baza
informaiei contabile i de contabilul-ef) i prin tampila bncii. Originalele informaiei n cauz se pstreaz la sediul bncii la
executor.
n cadrul oficiilor bancare se vor afia pe panou copiile de pe originalele informaiilor (datelor).
Responsabilitatea de baz pentru perfectarea i publicarea informaiei n conformitate cu legislaia n vigoare i
Regulamentul BNM cu privire la dezvluirea de ctre bncile liceniate din Republica Moldova a informaiei despre activitatea lor
financiar o poarta conductorul bncii. n cazul publicrii de ctre banc a informaiei (datelor) denaturate i care nu corespunde
cerinelor BNM, legislaiei n vigoare, banca va publica o dezminire cu rectificarea informaiei (datelor) conform cerinelor BNM.
Informaia publicat n conformitate cu Regulamentul BNM cu privire la dezvluirea de ctre bncile liceniate din
Republica Moldova a informaiei despre activitatea lor financiar nu se supune auditului, iar n cazul n care banca decide ca aceast
informaie s fie supus auditului, atunci se public i avizul de audit.
Informaia (datele) publicate trimestrial nu interfer cu informaia publicat n conformitate cu art. 35 din Legea instituiilor
financiare.
5
Banca public trimestrial informaia cu privire la activitatea sa financiar:
- Fin 1 - bilanul,
- Fin 2 - contul de profit sau pierdere (ntocmite n conformitate cu Instruciunea privind situaiile financiare FINREP la nivel
individual, aplicabile bncilor), perfectate n dinamic perioada curent i sfritul anului precedent celui gestionar;
- mrimea capitalului normativ total al bncii, suficiena capitalului ponderat la risc, coeficienii lichiditii, active
generatoare de dobnd raportate la total active; valoarea total a expunerilor mari, suma total a expunerilor bncii fa de
persoanele afiliate i /sau grupurile de persoane care acioneaz n comun cu persoanele afiliate bncii; total credite expirate; total
credite nefavorabile; total credite raportate la total active; total credite nefavorabile raportate la total active; total credite nefavorabile
raportate la total credite, reduceri pentru pierderi la credite raportate la total credite; total depozite ale persoanelor fizice i juridice
raportate la total active; rentabilitatea activelor; rentabilitatea capitalului acionar; marja net a dobnzii; indicele eficienei.
Informaia menionat se ntocmete la data gestionar (ultima zi operaional a trimestrului) i se public n perioada lunii
urmatoare trimestrului gestionar.
Publicarea se efectueaz n pres (n ziarele de circulaie general i n ziarele din localitile n care banca are subdiviziuni
separate i oficii secundare, se afieaz pe panou n oficiile bancare i pe pagina-web oficial. Concomitent pe panou se afieaz
informaia referitor la denumirea ziarelor n care se public informaia menionata n prezentul punct.
Banca pastreaz n oficiul bancar i face accesibil publicului la cererea acestuia urmtoarea informaie pentru perioada
ultimilor trei ani precedeni celui gestionar:
- raportul anual al bncii ntocmit innd cont de prevederile standardelor de contabilitate;
- bilanul anual auditat;
- contul de profit sau pierdere auditat;
- avizul auditului;
- statutul bncii;
- informaia care va conine descrierea general a dirijrii riscurilor;
- politica de contabilitate a bncii care nsoete raportul financiar;
- informaia cu privire la direciile principale strategice ale activitii bncii.
Aceast informaie se prezint pentru familiarizare gratis, iar la cererea solicitantului se prezint copiile documentelor
respective, de asemenea informaia dat, cu excepia statutului bncii, se va publica pe pagina-web oficial.
-3-
Bilanul reprezint situaia financiara a bancii la sfritul perioadei de raportare i are menirea de a reflecta starea financiar a
bncii la data gestionar. n bilan se vor reflecta informaiile privind activele, datoriile i capitalul propriu al bncii. Instrumentele
financiare sunt prezentate pe categorii de active i datorii financiare.
La ntocmirea bilanului bncile se vor cluzi de Planul de conturi al evidenei contabile n bncile liceniate din Republica
Moldova (Monitorul Oficial al RM nr.33-34 din 22.05.1997), cu modificrile i completrile ulterioare (Plan de conturi) i de
Standardele Internaionale de Raportare Financiar (IFRS).
Seciunea 2. Active
Numerar include deinerile de bancnote i monede naionale i strine aflate n circulaie i folosite n mod obinuit pentru
a face pli.
Depozite la vedere i echivalente de numerar includ creditele interbancare acordate pe o perioada mai mic de 3 luni,
inclusiv (mijloace bneti datorate de bnci, mijloace bneti datorate de Banca Naional a Moldovei, mijloace plasate i credite
overnight, precum i partea corespunztoare de dobnd sporit), valori mobiliare de stat i valori mobiliare emise de Banca Naional
a Moldovei procurate cu o scaden mai mic de 3 luni, inclusiv i negajate, precum i rezervele obligatorii n lei moldoveneti.
Active financiare deinute n vederea tranzacionrii includ instrumentele derivate, valorile mobiliare cumprate n
vederea tranzacionrii (aciuni, valori mobiliare de stat i valori mobiliare emise de Banca Naional a Moldovei), portofolii de
credite procurate de la alte bnci n scopul revnzrii.
Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere include valori mobiliare (aciuni
sau hrtii de valoare emise de stat) i portofoliul de credite desemnate la recunoaterea iniial la valoarea just prin profit i pierdere.
Active financiare disponibile n vederea vnzrii include valori mobiliare n vederea vnzrii sau luate n posesie de banc
n schimbul unor datorii (doar aciuni sau cote de participare), i respectiv valori mobiliare cumprate n vederea vnzrii sau luate n
posesie de ctre banc n schimbul unor datorii (doar valori mobiliare de stat i valori mobiliare emise de Banca Naional a
Moldovei); portofolii de credite procurate de la alte bnci cu scopul vnzrii ulterioare.
mprumuturi i creane includ toate creditele acordate clienilor i plasrile interbancare cu o scaden mai mare de 3 luni,
cu excepia celor interbancare, incluse la Depozite la vedere i echivalente de numerar, rezervele obligatorii n valut strin.
Investiii pstrate pn la scaden includ valori mobiliare de stat, valori mobiliare emise de Banca Naional a Moldovei
i portofolii de credite, desemnate la recunoaterea iniiala ca i instrumente financiare pstrate pn la scaden, titlurile de mprumut
emise de societi comerciale sau de organe publice locale.
Instrumente derivate desemnate ca i instrumente de acoperire includ instrumentele derivate desemnate ca i instrumente
de acoperire. Contabilitatea de acoperire face legtura ntre contabilizarea instrumentului acoperit i cea a instrumentului de acoperire,
pentru a permite evidenierea efectului net al schimbrii n valoarea just sau al modificrii fluxurilor de trezorerie. Aceasta poziie
prezint valoarea instrumentelor derivate care au fost desemnate drept instrumente de acoperire, evideniind valoarea acestor
instrumente n:
a) instrumente de acoperire a valorii juste a instrumentului acoperit i
b) instrumente de acoperire a volatilitii fluxurilor de trezorerie aferente instrumentului acoperit.
Modificarile de valoare just aferente elementelor acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste a unui
portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii prezint cstigurile (n cazul n care instrumentul acoperit este un activ), respectiv
pierderile (n cazul n care instrumentul acoperit este o datorie) aferente acoperirii riscului de rat a dobnzii.
6
Imobilizri corporale includ mijloacele fixe i investiiile n active imobiliare, cu deducerea sumei deprecierii acestora i a
sumei amortizrii lor.
Imobilizri necorporale includ fondul comercial (goodwill (preul de achiziie al entitii procurate - valoarea activelor
nete ale entitii procurate) i active nemateriale, cu deducerea sumei deprecierii i a sumei amortizrii acestora.
Investiii n sucursale, entiti asociate i asocieri n participaie includ investiiile bncii n ntreprinderile fiice,
ntreprinderi asociate i n alte pri legate.
Creane privind impozitele includ creanele privind impozitul de profit curent i cel amnat.
Active ce in de contractele de asigurare i reasigurare - nu este aplicabil sistemului bancar din Republica Moldova,
deoarece legislaia n vigoare nu permite bncilor liceniate s desfoare activiti de asigurare.
Alte active includ toate celelalte active care nu au intrat n categoriile menionate mai sus. De asemenea aici se includ
activele luate n posesie, care nu se contabilizeaz conform IFRS 5.
Active imobilizate i grupuri destinate cedrii, clasificate drept deinute n vederea vnzrii includ activele imobilizate
destinate vnzrii inclusiv cele luate n posesie i care se contabilizeaz conform IFRS 5.
Sectiunea 3. Datorii
Datorii financiare deinute n vederea tranzacionrii includ instrumentele derivate, care nu sunt desemnate ca i
instrumente de acoperire, poziiile scurte (vnzarea de active financiare pe care entitatea le-a mprumutat).
Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere includ instrumentele desemnate
iniial la recunoatere la valoarea justa prin profit i pierdere.
Datorii financiare evaluate la cost amortizat include depozitele clienilor, obligaiunile emise de ctre banca, alte
mprumuturi, datorii subordonate, mprumuturi overnight, valori mobiliare vndute cu rscumprare ulterioar (REPO).
Instrumente derivate - contabilitatea de acoperire includ instrumente derivate desemnate ca i instrumente de acoperire.
Modificrile de valoare just aferente elementelor acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste a unui
portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii.
Provizioane includ provizioanele pentru restructurarea afacerii, datoriile aferente beneficiilor angajailor, provizioanele
aferente cheltuielilor cu daunele care pot rezulta din procese intentate bncii comerciale, angajamentele de finanare, alte provizioane.
Datorii privind impozitele includ datoriile bncilor att privind impozitul pe venitul curent ct i pe cel amnat. La
ntocmirea acestei poziii se va ine cont de prevederile IAS 1.54 (lit.n-o).
Angajamente n cadrul contractelor de asigurare i de reasigurare n prezent nu este aplicabil sistemului bancar din
Republica Moldova, deoarece legislaia n vigoare nu permite bncilor liceniate s desfoare activiti de asigurare.
Alte datorii toate celelalte datorii care nu au intrat n alte categorii.
Capital social rambursabil la cerere include prile sociale ale organizaiilor cooperatiste care nu ndeplinesc criteriile
IFRIC 2 pentru a fi clasificate drept capitaluri proprii. Nu este aplicabil cadrului curent existent.
Angajamentele incluse n grupurile destinate cedrii, clasificate drept deinute pentru vnzare include datoriile bncilor
privind activele imobilizate destinate vnzarii care se contabilizeaz conform IFRS 5.
Sectiunea 4. Capital
Capital social cuprinde capitalul varsat i nevrsat i include aciunile ordinare i cele prefereniale emise. Aceast poziie
este detaliat n Capital vrsat i Capital subscris nevrsat pentru a asigura delimitarea celor dou momente necesare n formarea
capitalului social subscriere, prin care acionarii sau asociaii se angajeaz contractual cu partea de aport adus, i vrsare, prin care
acetia pun la dispoziia societii partea de capital subscris.
Alte instrumente de capitaluri proprii includ toate datoriile contractuale, inclusiv cele ce provin dintr-un instrument
derivat, care vor avea sau pot avea ca rezultat livrarea viitoare a instrumentelor de capitaluri proprii ale emitentului, mpreun cu
componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente nederivate) emise de entitate; exemplele de
instrumente de capitaluri proprii includ aciunile ordinare care nu pot fi lichidate nainte de scaden i optiunile call emise care permit
deintorului s subscrie pentru sau s cumpere un numr fix de aciuni ordinare care nu pot fi lichidate nainte de scaden n entitatea
emitent, n schimbul unei sume fixe n numerar sau a unui alt activ financiar.
Rezerve include rezultatul reportat (rezerve legale, rezerve statutare etc.) mpreun cu alte rezerve, ctiguri i pierderi
actuariale, recunoscute direct n capitalul propriu i pierderile cumulate, profit (pierderi) aferent a exerciiului din perioada gestionar,
de asemenea i rezervele de acoperire a riscurilor conform normelor prudeniale ale Bncii Naionale a Moldovei.
Actiuni proprii includ instrumentele de capitaluri proprii, n sensul IAS 32, 33, care au fost rscumprate de ctre entitatea
emitent.
Periodicitatea prezentarii raportului lunar.
-4-
FIN 2 este situaia financiar care conine informaii de baz privind veniturile i cheltuielile legate de activitatea bncilor. La
ntocmirea Contului de profit sau pierdere bncile se vor cluzi de Planul de conturi al evidenei contabile n bncile liceniate din
Republica Moldova (Monitorul Oficial al RM nr.33-34 din 22.05.1997), cu modificrile i completrile ulterioare (Plan de conturi) i
de Standardele Internaionale de Raportare Financiar (IFRS).
Veniturile i cheltuielile din operaiuni continue sunt raportrile n contul de profit sau pierdere separat de activitile
ntrerupte. Elementele de venituri sau cheltuieli din operaiunile continue sunt prezentate dupa natur. Principalele poziii sunt
mprite n componente, cu referire la categoriile de instrumente financiare din bilan.
Ctigurile sau pierderile aferente activelor i datoriilor financiare sunt prezentate n seciunea principal a contului de
profit sau pierdere, pe baz net.
Veniturile sau cheltuielile din activiti ntrerupte sunt prezentate la valoare net.
Veniturile din dobnzi i cheltuielile cu dobnzile aferente instrumentelor financiare deinute n vederea tranzacionrii i
instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere vor fi raportate drept ctiguri sau
pierderi nete aferente acestor categorii de instrumente (care include dobnda acumulat).
7
Veniturile din dobnzi includ veniturile din dobnzi i comisioanele de natura dobnzii aferente creditelor acordate
clienilor, depozitelor interbancare plasate la alte bnci comerciale, la Banca Naional a Moldovei, creditelor overnight, veniturile din
dobnzi obinute din valorile mobiliare deinute pn la scaden sau cele desemnate ca fiind disponibile n vederea vnzrii.
Veniturile din dobnzi, contabilitatea de acoperire nu se aplic n prezent n Republica Moldova.
Venituri din dobnzi - alte active includ sumele reprezentnd venituri din dobnzi ce nu au fost prezentate n alte posturi,
cum ar fi veniturile din dobnzi aferente activelor imobilizate i grupurilordestinate cedrii, clasificate drept deinute n vederea
vnzrii, ctigul ateptat aferent activelor utilizate n cadrul planurilor de beneficii determinate post-angajare etc.
Cheltuieli cu dobnzile - alte datorii includ sumele reprezentnd cheltuieli cu dobnzile ce nu au fost prezentate n alte
posturi, cum ar fi cheltuieli cu dobnzile aferente datoriilor incluse n grupuri destinate cedrii, clasificate drept deinute n vederea
vnzrii, creteri ale valorii contabile a unui provizion care reflect trecerea timpului, cheltuielile cu dobnd aferente planurilor de
beneficii determinate post-angajare etc.;
Venituri din taxe i comisioane includ veniturile de natura comisioanelor.
Cheltuieli cu taxe i comisioane includ alte cheltuieli de natura comisioanelor.
Ctiguri sau pierderi privind activele i datoriile financiare deinute n vederea tranzacionrii net includ rezultatul
marcrii la pia a activelor i datoriilor financiare, clasificate ca fcnd parte din portofoliul de tranzacionare. Diferenele de valoare
just vor afecta contul de profit i pierdere pe ntreaga perioad de deinere a acestora.
Ctiguri sau pierderi privind activele i datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau
pierdere net includ marcarea la pia a activelor i datoriilor financiare, clasificate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau
pierdere net.
Diferene de curs de schimb (ctig/pierdere)- net includ ctigul/pierderea net din operaiuni cu valut.
Ctiguri (pierderi) din de-recunoaterea activelor, altele dect cele deinute n vederea vnzrii net includ
ctiguri/pierderea net la alte active dect cele descrise n categoriile de mai sus.
Alte venituri/Alte cheltuieli includ alte venituri/ cheltuieli neaferente dobnzilor.
Cheltuieli administrative va include cheltuielile privind remunerarea muncii, defalcri privind fondul de pensii, asigurarea
social, prime i alte cheltuieli administrative.
Amortizarea includ costul aferent amortizrii detaliat pentru imobilizri corporale (mijloace fixe), investiii imobiliare, alte
imobilizri necorporale.
Provizioane (reluari de provizioane) includ cheltuielile de constituire a provizioanelor sau venitul rezultat din reversarea
acestora, contabilizate conform IAS 37.
Deprecierea activelor includ cheltuielile de depreciere a activelor financiare pentru portofoliile definite n bilan, conform
prevederilor IAS 39 i deprecierea activelor nefinanciare conform prevederilor IAS 36.
Deprecierea activelor financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri necotate i instrumente derivate legate de
acestea) includ ctiguri/pierderea de la operaiuni cu active imobilizate i grupuri destinate cedrii conform IFRS 5.
Profitul sau pierderea din active imobilizate i grupuri destinate cedrii, clasificate drept deinute n vederea vnzrii, care
nu pot fi considerate activiti ntrerupte includ ctiguri/pierderea de la operaiuni cu active imobilizate i grupuri destinate cedrii
conform IFRS 5.
Cheltuieli sau venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operaiuni continue reprezint impozitul pe venit
datorat de banc.
Periodicitatea prezentrii raportului lunar.
-5-
n funcie de activitatile desfasurate i operaiunile efectuate, banca dezvluie informaia privind activitatea financiar n
conformitate cu cerinele prevzute la Regulamentul BNM cu privire la dezvluirea de ctre bncile liceniate din Republica Moldova
a informaiei despre activitatea lor financiar subpunctele 1 - 6.
1) Cerine privind dezvluirea activitii de creditare. n perioada lunii urmtoare trimestrului gestionar, banca ntocmete
i face disponibil n fiecare oficiu bancar i pe pagina-web oficial informaia referitor la creditele acordate de ctre banc pe
parcursul trimestrului gestionar.
Informaia se public utiliznd modelul din anexa 2 la Regulamentul BNM cu privire la dezvluirea de ctre bncile liceniate
din Republica Moldova a informaiei despre activitatea lor financiar.
Dezvluirile vor furniza, pentru fiecare tip de credit acordat pe parcursul trimestrului, informaie, care va include, dar nu se
va limita la:
a) tipul de credite acordate;
b) numrul de credite acordate;
c) suma creditelor acordate;
d) rata medie a dobnzii.
Tipul creditelor va fi determinat conform urmtorului criteriu: ramura de activitate a debitorului conform categoriilor
specificate n Planul de conturi al evidenei contabile n bncile licentiate din Republica Moldova. Creditele care nu vor fi reflectate
conform destinaiilor date se vor reflecta ntr-un rnd separat alte credite.
2) Cerine privind dezvluirea informaiei aferente condiiilor de eliberare a creditelor.
Banca va face disponibil n fiecare oficiu bancar i pe pagina-web oficial informaie cu privire la condiiile de eliberare a
creditelor. Dezvluirea va cuprinde dar nu se va limita la urmtoarea informaie aferent condiiilor de acordare a creditelor
preconizate a fi eliberate:
a) Suma creditului (minim/maxim);
b) Termenul creditului (minim/maxim);
c) Rata dobnzii achitat de client (minim/maxim), precum i metoda de calculare a valorii absolute a ratei dobnzii;
d) Alte pli care vor fi achitate de client i care nu sunt incluse n rata dobnzii cum ar fi comisioane, taxe, penaliti etc.
(minime/maxime);
8
e) Modul (anuiti, rate, integral) i frecvena plilor;
f) Documentele necesare pentru obinerea creditului;
g) Formele de asigurare ale creditului acceptate de banc;
h) Efectele rambursrii anticipate, precum i penalitile aferente contractului de credit;
i) Condiiile n care rata dobnzii se poate modifica pn la rambursarea integral;
j) Menionarea faptului c la creditele acordate n valut strin sau n lei moldoveneti ataate la cursul valutei strine plile
se vor modifica n funcie de evoluia cursului leului moldovenesc fa de valutele strine, n cazul n care plile vor fi efectuate n lei
moldoveneti. Concomitent banca va dezvlui informaia privind modalitatea de aplicare a cursului de schimb la derularea acestor
tranzacii.
n cazul n care termenul de rambursare a creditului nu este stipulat concret, metoda de calculare a valorii absolute a dobnzii
trebuie s fie prezentat prin intermediul a cel puin dou exemple reprezentative.
Informaia destinat publicrii privind condiiile de acordare a creditelor va fi dezvluit conform anexei 3 la Regulamentul
BNM cu privire la dezvluirea de ctre bncile liceniate din Republica Moldova a informaiei despre activitatea lor financiar.
Pentru dezvaluirea informaiei privind rata dobnzii i alte pli, care vor fi achitate conform subpunctelor c) i d) din
prezentul punct, banca urmeaz s asigure existena pe pagina-web oficial a unui instrument destinat rezolvrii ecuaiilor n vederea
determinrii costului total al creditului. La utilizarea acestui instrument, pentru produsele creditoare la care sunt prestabilite grafice
concrete de achitare, banca va asigura calculul pe perioade (lunar/trimestrial) n funcie de frecvena plilor, a achitrilor aferente
creditului care urmeaz a fi efectuate de client (achitarea creditului, ratei dobnzii, comisioanelor, taxelor, etc.), soldul creditului.
Costul total al creditului se determin reieind din condiiile existente naintea ncheierii contractului de credit (suma creditului,
termenele de rambursare, rata dobnzii, comisioanele, etc.).
Costul total al creditului reprezint toate costurile, inclusiv dobnda, comisioanele, taxele i alte pli, pe care persoana
trebuie s le suporte n legtur cu contractul de credit i care sunt cunoscute de ctre banc (cu excepia taxelor notariale i altor pli
legate de garantarea creditului prin ipoteca sau printr-un drept legat de un bun imobil), precum i costurile pentru serviciile accesorii
privind contractul de credit, cum ar fi primele de asigurare, etc., n cazul n care obinerea creditului este condiionat de ncheierea
unui contract de servicii. n cazul n care costul pentru serviciul accesoriu privind contractul de credit nu poate fi determinat n
prealabil, n special o asigurare, obligaia de a ncheia un asemenea contract trebuie s fie menionat n mod clar, concis i vizibil.
3) Cerine privind dezvluirea activitii de acceptare a depozitelor. n perioada lunii urmtoare trimestrului gestionar
banca ntocmete i face disponibil n fiecare oficiu bancar i pe pagina-web oficial informaia referitor la depozitele acceptate de
ctre banc pe parcursul trimestrului gestionar. Informaia se public utiliznd modelul din anexa 4 la Regulamentul BNM cu privire
la dezvluirea de ctre bncile liceniate din Republica Moldova a informaiei despre activitatea lor financiar.
Dezvluirile vor furniza, pentru fiecare tip de depozit acceptat pe parcursul trimestrului, informaie, care va include, dar nu
se va limita la:
a) tipul de depozite atrase;
b) numrul de depozite atrase;
c) suma depozitelor atrase;
d) rata medie a dobnzii.
Tipul depozitelor atrase va fi determinat conform urmtoarelor criterii. Primul criteriu este termenul de acceptare a
depozitului (la termen, la vedere) de ctre banc. Aceste depozite vor fi reflectate cu i fr dobnd. Al doilea criteriu pentru
determinarea tipului de depozite este apartenena (depozite ale persoanelor fizice, depozite ale persoanelor juridice).
4) Cerine privind dezvluirea informaiei aferente condiiilor de acceptare a depozitelor.
Banca va face disponibil n fiecare oficiu bancar i pe pagina-web oficial informaia cu privire la condiiile de acceptare a
depozitelor. Dezvluirea va cuprinde, dar nu se va limita la urmtoarea informaie aferent condiiilor de acceptare a depozitelor:
a. suma depozitului (minim/maxim);
b. termenul de acceptare a depozitului (la termen sau la vedere);
c. moneda de acceptare a depozitului (lei moldoveneti/valut strin);
d. rata dobnzii (flotant/fix), metoda de calcul a acesteia, precum i dreptul i condiiile de modificare a ratei dobnzii;
e. modalitatea (cu sau fr capitalizare) i termenul/periodicitatea de achitare a dobnzii;
f. condiiile de reziliere a contractului de depozit nainte de termen;
g. dreptul i modalitatea de suplimentare sau retragere parial a mijloacelor bneti din contul de depozit;
h. comisioane, taxe aferente deschiderii i deservirii contului de depozit;
i. documentele necesare pentru deschiderea contului de depozit.
Banca va dezvlui metoda de calcul a valorii dobnzii care trebuie s fie prezentat prin intermediul exemplelor
reprezentative. Metoda de calcul a ratei dobnzii va fi specificat i n contractul de depozit.
Pentru dezvluirea informaiei privind rata dobnzii i alte pli, care vor fi achitate de banc, banca urmeaz s asigure
existena pe pagina-web oficial a unui instrument destinat rezolvrii ecuaiilor n vederea determinrii sumelor totale ce urmeaz a fi
pltite conform contractului respectiv de depozit. La utilizarea acestui instrument, banca va asigura calculul pe perioade
(lunar/trimestrial), n funcie de periodicitatea plilor aferente depozitului care urmeaz a fi efectuate de banc. Costul depozitului se
determin reieind din condiiile existente naintea ncheierii contractului de depozit (suma depozitului, termenul depozitului, rata
dobnzii etc.).
5) Cerine privind dezvluirea informaiei privind termenul de scaden a activelor i obligaiunilor financiare
sensibile la rata dobnzii. n perioada lunii urmtoare trimestrului gestionar banca ntocmete i face disponibil n fiecare oficiu
bancar i pe pagina-web oficial informaia privind analiza diferenei scadenelor. Informaia se public utiliznd modelul Fin 27 -
Expunerea la riscul ratei dobnzii din Instruciunea privind situaiile financiare FINREP la nivel individual, aplicabile bncilor.
6) Cerine privind dezvluirea informaiei aferente cardurilor bancare. Banca va face disponibil n fiecare oficiu
bancar i pe pagina-web oficial informaia cu privire la condiiile de emitere i deservire a cardurilor bancare. Dezvluirea va
cuprinde cel puin urmtoarea informaie:
9
a) documentele necesare pentru emiterea cardului, termenul de eliberare i perioada de valabilitate a acestuia;
b) comisioanele i condiiile de emitere a cardului (depunerea minim iniial, soldul minim n cont, restriciile aferente
utilizrii cardului, taxa de emitere, deservirea anual, precum i alte taxe percepute n cazul prelungirii termenului de valabilitate,
modificarea numelui/prenumelui, pierderea/furtul/deteriorarea cardului, modificarea PIN-ului i altele);
c) comisioanele aferente efecturii operaiunilor i serviciilor prestate (alimentarea contului, retragerea numerarului,
achitarea bunurilor/serviciilor precum i efectuarea transferurilor de ctre client, vizualizarea soldului, eliberarea mini
extrasului/extrasului de cont, investigarea litigiilor privind operaiunile efectuate etc.);
d) dac este cazul, dobnda, formula de calcul i periodicitatea acordrii acesteia de ctre banc, pentru mijloacele deinute n
cont;
e) cursul valutar aplicat la efectuarea operaiunilor cu carduri, stabilit de banc sau dup caz, metoda de determinare a
acestuia (de exemplu, cursul valutar stabilit de sistemele de pli internaionale) - n cazul n care moneda operaiunii difer de
moneda contului de card.
n cazul cardului de credit, suplimentar la informaia menionat mai sus, banca va dezvlui i urmtoarele:
a) suma minim/maxim a creditului/overdraftului sancionat.
b) termenul minim/maxim de rambursare a creditului.
c) formele de asigurare a creditului.
d) rata dobnzii achitat de client, metoda de calcul, modul de rambursare i periodicitatea plilor.
e) alte pli ce nu sunt incluse n rata dobnzii (care sunt i suma acestora).
f) mrimea penalitilor pentru overdraft nesancionat/depirea termenului de rambursare a creditului.
g) rata dobnzii achitat de client pentru creditul restant, metoda de calcul i modul de rambursare a sumelor restante.
h) documentele necesare pentru obinerea creditului.
i) cerinele minime fa de client pentru eliberarea creditului.
De asemenea, banca va face disponibil n fiecare oficiu bancar i pe pagina-web oficial informaia cu privire la
comisioanele stabilite pentru comerciani la prestarea serviciilor de acceptare a cardurilor bancare.
-6-
Raport electronic informaie n form electronic, creat, prelucrat i perfectat de ctre banc conform prevederilor
actelor normative ale BNM, structurat conform formatului stabilit n Normele tehnice privind modul de prezentare a rapoartelor
electronice la BNM i nsoit de semntura digital aplicat n conformitate cu legislaia n vigoare. Acest raport se consider
autentic, original i produce efecte juridice.
Bncile sunt responsabile de corectitudinea, veridicitatea i actualitatea informaiei prezentate prin intermediul rapoartelor
electronice la BNM.
Rapoartele electronice se ntomesc i se transmit la BNM n termenul i cu periodicitatea stabilit de actele normative ale
BNM de ctre persoana autorizat a bncii.
n scopul delegrii unei persoane autorizate cu dreptul de a transmite rapoarte electronice, banca va ntreprinde urmtoarele:
- va desemna prin ordin/dispoziie persoana autorizat de a transmite rapoarte electronice la BNM;
- va prezenta la BNM o cerere privind nregistrarea persoanei autorizate de a transmite rapoarte electronice la BNM. Banca
va primi o ntiinare de la BNM privind nregistrarea persoanei autorizate i codul de identificare atribuit persoanei autorizate;
- va genera cheia privat i cheia public a persoanei autorizate utiliznd mijoacele semnturii digitale i va certificacheia
public;
- va transmite certificatul cheii publice a persoanei autorizate la BNM.
Orice modificare n lista persoanelor autorizate de a transmite rapoarte electronice va fi prezentat la BNM prin scrisoare
oficial n termen de 2 zile lurtoare din momentul apariiei modificrii respective.
Pentru a ntocmi i transmite un raport electronic banca ntreprinde urmtoarele msuri:
a) subdiviziunile responsabile din cadrul bncii vor pregti informaia pentru raportul electronic, efectund controlul
aritmetic i logic al datelor;
b) reprezentarea (redarea) pe suport htzie a informaiei din raportul electronic conform specimenului raportului din actul
normativ respectiv al BNM, va fi semnat i autenficat prin semntura conductorului bncii i a persoanei responsabile.
c) persoana autorizat se va asigura c informaia din raportul electronic corespunde informaiei din copia raportului
electronic autentificat i va aplica viza sa pentru a confirma acest fapt;
d) pesoana autirizat va semna raportul electronic cu semntura digital utiliznd mijlocul de aplicare a semnturii digitale
i-l va transmite la BNM prin intermediul componentei de transport;
e) copia raportului electronic cu semnturile de rigoare va conine meniunea c este copie a raportului electronic i se va
pstra la banc pentru termenul prevzut de actele normative.
Raportul electronic recepionat de BNM este acceptat n cazul n care corespunde urmtoarelor cerine:
Semntura digital a raportului electronic aparine persoanei autorizate a bncii i este aplicat n conformitate cu prevederile
legale n vigoare;
Raportul electronic este ntocmit n conformitate cu Normele tehnice privind modul de prezentare a rapoartelor electronice la
BNM i corespunde perioadei de raportare;
Indicatorii prezentai n cadrul raportului electronic corespund regulilor de validare logic a datelor.
Dac raportul electronic corespunde cerinelor menionate mai sus atunci banca va primi un mesaj privind acceptarea
raportului, iar n caz contrar va primi un mesaj privind respingerea raportului electronic, cu descrierea erorilor constatate.
Banca este obligat s corecteze att erorile generate de sistem, ct i orice alte erori constatate ulterior i s retransmit
raportul electronic respectnd termenele de raportare prevzute de actele normative.