Republica Moldova

MINISTERUL FINANELOR

ORDIN Nr. 139

din 20.10.2010

cu privire la aprobarea Codului etic al auditorului intern i

Cartei de audit intern (Regulament - model de funcionare
a unitii de audit intern)

Publicat : 09.11.2010 n Monitorul Oficial Nr. 221-222 art Nr : 782

n scopul executrii prevederilor art. 564 din Legea nr. 847-XIII din 24 mai 1996 privind sistemul
bugetar i procesul bugetar (republicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, ediie
special), art.89 alin.(1) din Legea nr. 436-XVI din 28 decembrie 2006 privind administraia public
local (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr. 32-35, art. 116), precum i n
conformitate cu art.13 alin.(1) din Legea nr. 317-XV din 18 iulie 2003 privind actele normative ale
Guvernului i ale altor autoriti ale administraiei publice centrale i locale (Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 2003, nr. 208-210, art. 783),
ORDON:
1. Se aprob Codul etic al auditorului intern (Anexa nr.1);
2. Se aprob Carta de audit intern (Regulament - model de funcionare a unitii de audit intern)
(Anexa nr.2).
3. Se stabilete c prevederile Codului etic al auditorului intern i Cartei de audit intern
(Regulamentului - model de funcionare a unitii de audit intern) snt obligatorii pentru activitatea
auditorilor interni/angajailor din cadrul unitilor de audit intern din sectorul public.
4. Controlul asupra respectrii prevederilor Codului etic al auditorului intern i a Cartei de audit
intern de ctre auditorii interni/angajaii din cadrul unitilor de audit intern din sectorul public se
pune n sarcina Ministerului Finanelor.
5. Se abrog Codul etic al auditorului intern i Carta de audit intern (Regulament model de
efectuare a auditului intern), aprobate prin Ordinul ministrului finanelor nr. 111 din 26.12.2007.

MINISTRUL FINANELOR Veaceslav NEGRUA

Nr. 139. Chiinu, 20 octombrie 2010.

Anexa nr.2

CARTA DE AUDIT INTERN

(Regulament - model de funcionare a unitii
 de audit intern)

I. DISPOZIII GENERALE
1. Carta de audit intern reprezint un model al regulamentului tip de funcionare al unitii de
audit intern din cadrul entitii publice.
2. Carta de audit intern definete sfera de activitate a unitii de audit intern, stabilete poziia
acesteia n structura organizaional a entitii publice, stipuleaz drepturile i obligaiile angajailor
unitii de audit intern, autorizeaz accesul la personal, documente i bunuri fizice, necesare
ndeplinirii corespunztoare a activitii de audit intern.
3. Carta unitii de audit intern se elaboreaz n conformitate cu prezenta Cart, Standardele
Naionale de Audit Intern, Codul etic al auditorului intern i cadrul normativ relevant.
II. MISIUNEA UNITII DE AUDIT INTERN
4. Misiunea unitii de audit intern este de a acorda consultan i asigurri obiective privind
eficacitatea sistemului de management financiar i control, contribuind la obinerea plusvalorii i
oferind recomandri pentru mbuntirea acestuia.
5. ntru realizarea misiunii unitii de audit intern, auditorul intern/angajatul din cadrul unitii de
audit intern are acces la toate activitile entitii pentru a evalua dac sistemul de management
financiar i control este adecvat i funcioneaz ntr-un mod care asigur:
a) realizarea obiectivelor entitii publice;
b) identificarea, evaluarea, gestionarea, monitorizarea i controlul corespunztor al riscurilor;
c) interaciunea adecvat cu/ntre managerii entitii publice;
d) corectitudinea, sigurana i oportunitatea informaiilor;
e) conformitatea activitii angajailor cu politicile, procedurile, regulamentele entitii i
directivele conducerii;
f) economicitatea, eficiena i sigurana resurselor;
g) realizarea programelor, planurilor i obiectivelor;
h) perfecionarea sistemului de management financiar i control al entitii;
i) aplicarea adecvat a cadrului legal.
III. STATUTUL: INDEPENDEN I AUTORITATE
6. Unitatea de audit intern este instituit n subordinea direct a conductorului entitii publice i
raporteaz direct acestuia.
7. Angajaii unitii de audit intern snt subordonai i raporteaz conductorului unitii de audit
intern.
8. Unitatea de audit intern este n drept s realizeze misiuni de audit intern i n cadrul entitilor
subordonate entitii publice.
IV. ATRIBUIILE ANGAJAILOR DIN CADRUL
UNITII DE AUDIT INTERN
9. Conductorul unitii de audit intern are urmtoarele atribuii:
a) elaboreaz i nainteaz spre aprobare conductorului entitii proiectele Cartei de audit intern
i, n caz de necesitate, a instruciunilor proprii de aplicare a Normelor metodologice pentru
implementarea auditului intern n sectorul public, innd cont de specificul activitii entitii;
b) elaboreaz i nainteaz spre aprobare conductorului entitii planul strategic i planul anual al
activitii de audit intern;
c) remite Direciei de armonizare a sistemului de control financiar public intern din cadrul
Ministerului Finanelor copiile planului strategic i planului anual al activitii de audit intern;
d) organizeaz activitatea unitii de audit intern;
e) informeaz periodic, minim trimestrial, conductorul entitii publice privind rezultatele
activitii de audit;
f) elaboreaz i prezint rapoarte privind rezultatele activitii de audit intern Direciei de
armonizare a sistemului de control financiar public intern din cadrul Ministerului Finanelor;
g) informeaz conducerea entitii despre cele mai recente tendine i practici de succes n
domeniul auditului intern i propune msuri de aliniere la acestea;
h) se expune privind ncadrarea n activitatea unitii de audit intern a angajailor, care dispun de
cunotine, aptitudini i experiene n domeniu;
i) asigur meninerea unui nalt nivel al disciplinei de munc de ctre angajaii unitii de audit
intern;
j) determin atribuiile de serviciu ale angajailor unitii de audit intern, stabilete termenele de
realizare a activitilor preconizate, monitorizeaz ndeplinirea acestor activiti;
k) stabilete obiectivele misiunii de audit intern de comun acord cu conductorul entitii publice
i determin aria de aplicabilitate a acesteia;
l) revizuiete i aprob programul de lucru al misiunii de audit intern;
m) examineaz proiectele rapoartelor de audit intern i documentele de lucru;
n) instituie un mecanism de urmrire a implementrii recomandrilor;
o) stabilete reguli privind protejarea i pstrarea dosarelor misiunilor de audit intern, ct i
transmiterea acestora ctre utilizatorii interni sau externi;
p) informeaz imediat, printr-o not informativ, conductorul entitii publice despre suspiciuni
privind fraudele;
q) elaboreaz i remite Direciei de armonizare a sistemului de control financiar public intern din
cadrul Ministerului Finanelor propuneri de modificare a cadrului normativ n domeniul auditului
intern public.
10. Personalul unitii de audit intern are urmtoarele atribuii:
a) efectueaz misiuni de audit intern pentru evaluarea sistemului de management financiar i
control al unitii auditate i aplic tehnicile necesare pentru a atinge obiectivele misiunii de audit;
b) monitorizeaz implementarea recomandrilor de ctre conductorul unitii auditate;
c) informeaz imediat, printr-o not informativ, conductorul unitii de audit intern despre
suspiciuni privind fraudele;
d) elaboreaz rapoarte de audit intern i le prezint spre examinare conductorului unitii de
audit intern;
e) comunic i convine cu conductorul unitii auditate asupra constatrilor i recomandrilor de
audit;
f) solicit ntocmirea de ctre unitile auditate a planului de aciuni privind implementarea
recomandrilor.
11. Conductorul i personalul unitii de audit intern snt n drept:
a) s dispun de acces liber la bunuri, persoane relevante, informaii utile i probante (inclusiv
cele n format electronic), pe care le consider necesare n atingerea scopului i ndeplinirea
obiectivelor misiunii de audit intern;
b) s obin asistena necesar din partea personalului entitii publice, precum i servicii
specializate din cadrul sau din afara acesteia.
12. Conductorul i personalul unitii de audit intern nu au dreptul:
a) s realizeze sarcini operaionale ale entitii, cum ar fi: avizarea angajamentelor, aprobarea
tranzaciilor i a operaiunilor contabile sau elaborarea procedurilor de control intern;
b) s efectueze inspecii (revizii) financiare;
c) s investigheze fraude.
V. INTERACIUNEA CU AUDITORII EXTERNI
 13. Conductorul unitii de audit intern colaboreaz cu auditorii externi pentru a se asigura c ei
snt informai adecvat despre activitatea realizat de ctre unitatea de audit intern. n acest context,
unitile de audit intern remit Curii de Conturi copiile:
a) planului anual al activitii de audit intern;
b) raportului anual al activitii de audit intern.
VI. CADRUL NORMATIV APLICABIL
14. n activitatea sa, auditorii interni/angajaii din cadrul unitilor de audit intern se cluzesc de
urmtoarele acte normative:
a) Legea privind controlul financiar public intern;
b) Standardele Naionale de Audit Intern;
c) Codul etic al auditorului intern;
d) Normele metodologice pentru implementarea auditului intern n sectorul public;
e) instruciunile proprii de aplicare a Normelor metodologice pentru implementarea auditului
intern n sectorul public, n cazul necesitii acestora, innd cont de specificul entitii;
f) alte acte normative n domeniu.
VII. DISPOZIII FINALE
15. Prevederile Cartei de audit intern snt obligatorii pentru auditorii interni/angajaii din cadrul
unitii de audit intern.
16. Auditorii interni/angajaii din cadrul unitilor de audit intern poart rspundere conform
legislaiei n vigoare pentru nerespectarea prevederilor Cartei de audit intern.