AUDIT

RAPORT DE AUDIT
INTERN
Profesor coordonator:
Prof.univ.dr.
Masteranzi:
ACTIVITATEA DE AUDIT INTERN
Raportul de audit intern
Trasaturi generale ale raportului de audit intern:
a) raportul de audit intern se întocmeste anual de catre Departamentul de Audit Intern;
b) proiectul raportului de audit intern se elaboraeza pâna la sfârsitul lunii noiembrie a
anului precedent celui pentru care se elaboreaza;
c) raportul de audit intern se stabileste pe baza:
 evaluarii riscurilor asociate diferitelor structuri organizatorice, functiuni,

activitati si operatiuni;
 deficiente constatate de misiunile de audit intern anterioare sau de inspectii

efectuate de organisme externe bancii;
 solicitari ale conducerii bancii;
 numarul entitatilor subordonate;
 respectarea periodicitatii misiunilor de audit.
d) proiectul raportului de audit intern este însotit de un referat care prezinta criteriile în
functie de care s-au selectat obiectivele cuprinse în plan;
e) raportul de audit este prezentat Comitetului de Audit pentru analiza si aprobare;
f) Consiliul de Administratie analizeaza si aproba rapotul de audit intern dupa

aprobarea acestuia de catre Comitetul de Audit;
g) raportul anual de audit intern poate fi modificat la propunerea sefului
Departamentului de Audit Intern sau la initiativa Presedintelui bancii ori de câte ori
apar indicii sau circumstante privitoare la aparitia unor riscuri interne sau de sistem,
modificarea profilului de risc sau alte indicii care impun realocarea fondului de timp
pe obiectivele planului de audit intern;
h) pentru activitatile privitoare la certificarea bilantului contabil si a contului de profit si

pierdere, obiectivele cuprinse în planul de audit vor fi defalcate pe trimestre sau luni,
dupa caz;
i) raporturile de audit intern se pastreaza în arhiva Departamentului de Audit Intern

împreuna cu dosarele misiunilor de audit;
j) raportul de audit intern trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente: teme si obiectivele
misiunii, perioada supusa auditarii, unitatea auditata, perioada planificata pentru
desfasurarea misiunii.
Referatul de justificare, care însoteste propunerea planului de audit intern, trebuie sa

cuprinda pentru fiecare misiune de audit intern, rezultatele analizei riscurilor asociate, criteriile
semnal si alte elemente de fundamentare, care au fost avute în vedere la selectarea misiunii
respective.
Principii ale întocmirii raportului de audit intern
Principiul completitudinii - în aria de actiune a auditului intern se cuprind toate

activitatile desfasurate în cadrul bancii, precum si normele si procedurile interne pe baza carora
acestea se desfasoara.
Principiul prudentialitatii - periodicitatea actiunilor de audit pentru fiecare entitate,

functie, activitate se stabileste în functie de riscurile asociate acestora dar, în limita posibilitatilor,
se recomanda sa nu fie mai mare de un an.
Principiul permanentei - obictivele planului de audit intern privind entitati, functii,

activitati vor fi auditate pe întreaga perioada scursa de la ultima misiune desfasurata.
Principiul oportunitatii - obiectivele planului de audit intern vor fi stabilite în urma
evaluarii gradului de risc asociat.
Modificarea raportului de audit intern
Raportul de audit intern poate fi modificat pe parcursul derularii lui în urmatoarele

conditii:
a) misiuni de audit intern ordonate de conducerea bancii, neincluse initial în planul de
audit;
b) modificari legislative si organizatorice importante de natura sa modifice gradul de

semnificatie a riscurilor sau aparitia unor noi riscuri;
c) indicii, neregularitati si fraude depistate în cadrul unei misiuni de audit intern care
impun extinderea investigatiei prin abordarea unor noi obiective;
d) verificari tematice impuse de BNR sau Ministerul Finatelor Publice prin acte emise
de acestea;
e) necesitatea realocarii numarului de auditori si a fondului de timp disponibil pe

misiuni.
Desfasurarea misiunilor de audit intern
Misiunile de audit intern se vor desfasura în baza mandatului Consiliului de Administratie

sau al Presedintelui Bancii cu respectarea normelor interne si tehnicilor de audit elaborate precum
si a normelor de conduita.
Indiferent de natura lor, misiunile de audit intern vor fi încredintate acelor persoane cu o
pregatire si experienta corespunzatoare nivelului de complexitate a misiunii.
În functie de obiectivele misiunii, auditorii vor urmari în cadrul entitatii auditate

conformitatea cu legislatia bancara, normele si procedurile elaborate, calitatea si eficienta
activitatii desfasurate, calitatea procesului de administrare a riscurilor si a managementului,
respectarea normelor interne de functionare, respectarea politicii bancii si încadrarea în
obiectivele fixate etc.
Auditorii au acces la toate documentele si informatiile pe care le considera relevante

pentru obiectivele misiunii pe care o executa. Conducatorii entitatii auditate precum si personalul
de executie trebuie sa puna la dispozitia auditorilor documentele si informatiile solicitate precum
si conditiile necesare desfasurarii misiunii.
În cursul misiunilor, auditorii interni vor identifica toate riscurile, inclusiv cele care
exced perimetrul misiunii, în cazul în care acestea sunt semnificative.
Auditorii nu vor interveni în functionarea si conducerea entitatii auditate. Vor formula

observatii pe care le vor discuta cu conducerea unitatii auditate si vor informa seful
Departamentului de Audit Intern actionând conform instructiunilor acestuia. În cazuri speciale,
acesta va informa conducerea bancii cu privire la constatarile echipei de audit chiar pe parcursul
desfasurarii misiunii.
În situatia în care în timpul misiunilor de audit intern se constata abateri de la regulile

procedurale si metodologice, respectiv de la prevederile legale, aplicabile structurii / activitatii
/operatiunii auditate, auditorii interni trebuie sa înstiinteze conducatorul entitatii auditate.
La finalizarea misiunii, auditorii vor întocmi un raport cuprinzând observatiile,

concluziile, propunerile formulate în urma misiunii realizate si raspunsurile conducerii structurii
auditate pe marginea acestuia. Raportul va fi predat sefului Departamentului de Audit Intern care
îl va analiza si aproba si va întocmi un raport cuprinzând principalele constatari si propuneri pe
care îl va prezenta Comitetului de Audit, Consiliului de Administratie si Presedintelui Bancii.
La finalizarea misiunii, întregul dosar al misiunii se va pastra în cadrul Departamentului

de Audit Intern.
Fiecare misiune de audit va dispune de un buget determinat în functie de durata estimata a

misiunii si componenta echipei de auditori, buget care sa acopere cheltuielile de transport, cazare,
diurna - în conformitate prevederile legale precum si cu reglementarile interne ale Bancii -
precum si orice alte cheltuieli necesare bunei desfasurari a misiunii de audit.
Raportul misiunii de audit
Raportul de audit intern exprima opinia auditorului în baza constatarilor facute în

misiunea încredintata.
Deficientele constatate vor fi detaliate cu precizarea concreta a neconformitatii cu

legislatia, normele, procedurile si / sau regulamentele în domeniu si precizarea solutiilor propuse
pentru înlaturarea acestor deficiente.
Seful misiunii de audit intern prezinta raportul sefului Departamentului de Audit Intern.
Seful Departamentului de Audit Intern, pe baza constatarilor cuprinse în raportul de audit,

întocmeste un raport pe care îl prezinta conducerii bancii precum si note de informare catre sefii
directiilor / departamentelor corespunzatoare din centrala bancii prezentând deficientele
constatate si propunerile de înlaturare a acestora.
Un exemplar al raportului va fi înmânat unitatii auditate, un exemplar se înmâneaza

conducerii bancii, iar un exemplar ramâne la Departamentul de Audit Intern.
Raportul de audit trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente obligatorii:
- Scopul si obiectivele misiunii de audit;
- Date de identificare a misiunii de audit:
 numarul ordinului de misiune semnat de Presedintele bancii;
 baza legala a misiunii de audit;
 membrii echipei de audit si informatiile de identificare ale ordinelor de

serviciu ale auditorilor interni;
 entitatea auditata;
 perioada de desfasurare a misiunii de audit.

- Perioada auditata;
- Cadrul legislativ-normativ care reglementeaza obiectivul supus auditarii;
- Modul de desfasurare a misiunii de audit intern precizîndu-se:
 caracterul misiunii de audit;
 proceduri, tehnici si metode utilizate;
 documente examinate în cadrul misiunii.
- Constatarile echipei de audit:
 se redacteaza sintetic, cu gruparea sistematica a constatarilor, facându-se

trimitere la anexele raportului de audit si prevederile cadrului legal;
 vor fi documentate pe baza de documente si vor preciza clar natura

deficintelor si cauzele care le-au determinat;
 aspectele pozitive vor fi retinute, în mod distinct, în cadrul raportului în

vederea generalizarii. Aspectele negative vor fi prezentate separat împreuna
cu precizarea cauzelor care le-au generat însotite de propuneri în vederea
eliminarii deficientelor constatate;
 constatarile care implica raspundere juridica vor fi redactate cu precizarea

explicita a actelor normative încalcate si sunt consemnate în acte constatative
bilaterale anexate raportului de audit intern. Aceste cazuri vor fi comunicate
imediat atât conducerii bancii cât si organelor cu responsabilitati în acest
domeniu.
- Concluziile si recomandarile echipei de audit:

 se formuleaza pe baza constatarilor înscrise în raportul de audit intern fiind
bine fundamentate pe baza probelor aflate în anexele la raport si a precizarii
clare a prevederilor legale sau normelor încalcate;
 trebuie sa fie pertinente, proportionate în raport cu constatarile înscrise în

raportul de audit;
 trebuie sa fie fezabile, eficiente si eficace;
 recomandarile formulate de echipa de audit trebuie sa conduca la

eliminarea deficientelor constatate, un mai bun control al riscurilor
semnificative, utilizarea mai eficienta a resurselor si îmbunatatirea
performantelor manageriale.
- Documentatia anexa a raportului de audit cuprinde:
 note explicative, întocmite în masura în care clarificarea unor probleme

justifica acest lucru. Se vor solicita angajatilor entitatii auditate potrivit
dispozitiilor Hotarârii Guvernului României nr. 720/1991. Urmaresc
obtinerea de informatii detaliate în legatura cu problemele si întrebarile
formulate de auditorii interni.
 declaratii (note de relatii) redactate de alti salariati ai entitatii auditate

care au cunostinta de împrejurarile în care s-au produs abateri constatate de
echipa de audit intern;
 fise de audit intern sunt redactate pe obiective ale activitatii de audit si
contin constatarile echipei de audit cu precizarea clara a dispozitiilor legale,
normelor interne sau regulamentelor încalcate, masurile propuse si cele luate
în timpul misiunii de audit. Sunt precizate probele care dovedesc realitatea
constatarii prin precizarea anexelor la raport care cuprind documentele
probatoare. Pentru recomandarile formulate sunt precizate termene pentru
aducerea la îndeplinire si persoanele responsabile. Fisele prezinta o structura
standard si vor servi la întocmirea raportului de audit.
Fisele de audit se semneaza de membrii echipei de audit intern care le-au
redactat si seful misiunii.
Structura fiselor de audit intern va fi adaptata permanent în functie de

modificarile aduse normelor interne de audit intern sau modificarile
legislative în domeniu.
Toate documetele anexe la raportul de audit intern se semneaza pentru

conformitate de conducatorul entitatii auditate.
Raportul de audit intern:
- este asumat si se semneaza, pe fiecare pagina, de toti membrii echipei de audit cu
marcarea distincta a semnaturii sefului misiunii;
- se verifica si aproba de seful Departamentului de Audit Intern;
- se prezinta spre analiza Comitetului de Audit;
- seful Departamentului de Audit Intern sintetizeaza în rapoarte periodice,

prezentate Consiliului de Administratie si Comitetului de Audit, constatarile
misiunilor de audit, recomandarile formulate si modul în care acestea au fost duse
la îndeplinire.
- rapoartele misiunii de audit intern se anexeaza raportului de sinteza înaintat

conducerii bancii.
- un exemplar al raportului de audit intern se înainteaza entitatii auditate care poate
raspunde constatarilor, printr-o contestatie, în termen de sapte zile.
- in cazuri deosebite, constatarile echipei de audit intern pot fi comunicate

conducerii bancii în chiar timpul derularii misiunii de audit, pentru limitarea
imediata a efectelor abaterilor constatate prin masurile dispuse de aceasta.
- un exemplar al raportului de audit intern face parte din dosarul misiunii si se
pastreaza în cadrul Departamentului de Audit Intern pe toata perioada planului de
audit în baza caruia s-a realizat.
Raportul de audit intern se pastreaza, timp de trei ani, la Departamentul de Audit Intern
formând baza documentara pentru misiuni de audit intern viitoare. Dupa aceasta perioada se
preda la arhiva bancii, cu respectarea prevederilor Legii Arhivelor Nationale nr. 16/1996 si al
procedurilor interne specifice.
Contestatia la raportul misiunii de audit
Contestatiile la raportul întocmit în urma misiunii de audit intern se formuleaza de catre

conducatorul entitatii auditate, în termen de sapte zile calendaristice de la primirea proiectului
raportului de audit.
Raspunsul la contestatii si raportul de audit în forma lui finala se întocmesc si se transmit,

în termen de 14 zile calendaristice de la data înregistrarii contestatiei, de catre seful misiunii dupa
aprobarea lui de catre seful Departamentului de Audit Intern. În anumite cazuri, pentru
solutionarea contestatiilor, se pot organiza reunuiuni de conciliere la care participa conducatorii
entitatii / structurii auditate, echipa de auditori si seful Departamentului de Audit Intern.
Raportul anual al activitatii de audit intern
Raportul anual privind activitatea de audit intern cuprinde principalele constatari,

concluzii si recomandari rezultate din activitatea de audit, progresele înregistrate prin
implementarea recomandarilor, eventualele iregularitati / prejudicii constatate în timpul
misiunilor de audit intern, precum si informatii referitoare la pregatirea profesionala a auditorilor.
Raportul anual de audit intern se întocmeste de seful Departamentului de Audit Intern,

pâna la 31 martie al anului urmator celui la care se refera, pe baza rapoartelor misiunilor de audit
efectuate.

STUDIU DE CAZ
- auditul activitatii de creditare -
Consideratii generale
Auditul intern are ca obiectiv cunoasterea tuturor procedurilor de control aplicate în

banca, exprimarea unei opinii privind eficacitatea acestora si formularea de propuneri privind
perfectionarea acestora.
Auditul intern evalueaza atât dispozitivul general de control cât si activitatea de control
intern desfasurata de departamentul de specialitate identificând punctele slabe si propunând
solutii de îmbunatatire si eficientizare a controlului intern.
Auditul intern trebuie sa cunoasca si sa evalueze sursele semnificative de informatie,

fluxurile informationale, inclusiv cele de raportare, respectarea procedurilor privind circulatia
informatiei si raportarea.
Auditul intern va identifica si evalua controalele interne specifice tuturor activitatilor

desfasurate în cadrul bancii.
Obiectivele auditului intern privind activitatea de creditare sunt, fara a se limita la acestea:
- respectarea legislatiei în domeniu si a normelor BNR privind riscul de creditare si

administratre a acestuia;
- conformitatea normelor interne cu normele BNR si practica în domeniu, modul de

respectare a normelor interne;
- acuratetea raportarilor interne si externe privind riscul de creditare si acoperirea

acestuia, conformitatea acestor raportari cu normele în vigoare;
- evaluarea modului de administrare a riscurilor privind creditarea precum si a modului
de acoperire a riscurilor;
- verificarea modului de aplicare a normelor si procedurilor interne privind întocmirea

dosarelor de credit si urmarirea derularii creditului;
- evaluarea modului de reesalonare a creditelor, necesitatea acestor reesalonari si

respectarea normelor interne în domeniu;
- evaluarea calitatii portofoliului de credite si a gestiunii acestuia;
- corecta separare a sarcinilor;
- evaluarea sistemului de delegari;
- evaluarea calitatii si fiabilitatii subsistemului informatic privind creditele;
- verificarea corectei reflectari contabile a operatiunilor legate de activitatea de

creditare si provizionare, corecta determinare a provizioanelor;
- evaluarea sistemului de contabilitate a creditelor;
- evaluarea masurii în care creditele acordate fac obiectul unei clasificari contabile
corecte în cadrul situatiilor financiare;
- calitatea activitatii serviciului de contencios.
Obiectivele auditului intern privind activitatea de creditare se vor actualiza periodic în

functie de modificarile legislative si ale normelor BNR precum si a normelor interne de creditare.

MINUTA SEDINŢEI DE DESCHIDERE
Entitatea / structura auditata: Departamentul Credite Corporative
A. Mentiuni generale
Tema misiunii de audit: Auditul activitatii de credit corporate
Perioada auditata: 01.01.2011 - 30.12.2011
Întocmit de: Emilia Pop Data : 01.12.2011
Lista partiticipantilor:
Numele Functia Departamentul /

Directia
Mihai Andrei Vicepresedinte Directia credite corporate
Marius Negrut Manager Departamentul Credite
Adriana Ispas Manager Departamentul Audit Intern
Stenograma sedintei de deschidere
seful Departamentului Audit Intern a prezentat tema misiunii de audit intern, obiectivele
si activitatile înscrise în programul misiunii de audit intern. S-a convenit ca informatiile solicitate
sa fie oferite de Dl. Ion Avram.
Semnaturile participantilor:
Mihai Andrei
Marius Negrut
Adriana Ispas
RAPORT DE AUDIT INTERN Nr. 15

Perioada auditului: 10.05 - 26.05.2012
Tipul auditului: Planificat
Misiunea de audit: Auditul activitatii de credit corporate
Componenta echipei: Adriana Ispas - sef misiune
Emilia Pop - auditor intern

Persoane contactate: Mihai Andrei - Vice-Presedinte Directia Credite
Marius Negrut - Manager Depart. Credite Corporate
Dan Popovici - analist Depart. Credite Corporate
Obiectivele stabilite pentru misiunea de audit au fost:
1. Verificarea modului de îndeplinire a recomandarilor formulate cu ocazia misiunii de

audit anterioare, desfasurata în octombrie 2011.
2. Strategia bancii privind activitatea de creditare
3. Politici si proceduri privind riscul de credit
4. Organizarea activitatii, responsabilitati si activitati desfasurate
5. Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiza, avizare, acordare,

urmarire) în activitatea curenta a sucursalelor. Mecanisme de control intern si
monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor si a departamentului.
6. Evaluarea, monitorizarea si controlul riscului de creditare
7. Concentrarea expunerilor pe contrapartide
8. Evaluarea performantei portofoliului de credite

9. Sistemul de raportare privind activitatea de creditare si monitorizarea riscului de
credit
10. Evaluarea activitatii Comitetului de Credite
Misiunea de audit acopera perioada Octombrie 2011 -Aprilie 2012.
Elemente metodologice
S-a procedat la:
- documentarea asupra legislatiei, normelor BNR si practicii în domeniu
- utilizarea metodei interviului în vederea culegerii informatiilor necesare auditului
- utilizarea de chestionare
- verificari ale documentelor întocmite în cadrul departamentului
- verificari ale dosarelor de credit
- analiza rapoartelor elaborate in cadrul departamentului
- verificari în sistem.
Documente analizate în cursul misiunii
- Strategia si politicile bancii privind activitatea de creditare
- Proceduri interne
- Norme BNR
- Dosare de credit
- Rapoarte interne

- Raportari catre BNR
- Organigrama
- Fisa posturilor
Constatari
Verificarea modului de îndeplinire a recomandarilor formulate cu ocazia misiunii de

audit anterioare, desfasurata în octombrie 2011.

Auditul intern a procedat la verificarea îndeplinirii planului de masuri, constatând

urmatoarele:
- finalizarea proiectului privind small business, concretizat în reorganizarea

activitatii de creditare si constituirea în acest sens a entitatilor necesare analizarii si administrarii
creditelor SME. Exista înca întârzieri în finalizarea normelor aferente creditelor SME, procesul
fiind în derulare. Activitatea s-a desfasurat pe baza normelor de creditare corporate existente în
cadrul bancii.
- proiectul privind reorganizarea activitatii la nivelul sucursalelor, vizând separarea

atributiunilor între ofiterii de marketing, analistii de credite si administratorii de credit a fost
implementat în mai multe sucursale.
- definirea grupurilor în sistemul informatic este un proces continuu, sucursalele

introducând lunar grupurile noi constituite.
- proiectul MIS este în derulare.
- in perioada scursa de la anterioara misiune de audit, au avut loc revizuiri ale
normelor de creditare.
- apreciem ca departamentul si-a îmbunatatit modul de exercitare a controlului
asupra respectarii procedurii de creditare în sucursale, aceasta apreciere a auditului intern fiind
formulata în baza verificarilor efectuate în doua sucursale, Pipera si Ilvov (conform rapoartelor
de audit 11 si 12).
Strategia bancii privind activitatea de creditare
În conformitate cu norma 17/2007 s-a elaborat si aprobat strategia bancii privind

activitatea de creditare (minuta din 21.11.2011). Principalele directii privind monitorizarea
riscului de credit sunt reprezentate de urmatoarele:
- concentrarea pe nici una dintre categoriile de activitati finantate nu poate depasi 50%
din totalul portofoliului de credite.
- se va urmari acordarea cu preponderenta a creditelor în valutele generate de

contrapartidele eligibile, astfel încât riscul valutar sa fie acoperit în mod natural, cu
respectarea reglementarilor în vigoare.
- acordarea cu preponderenta a creditelor pe termen scurt, evitând concentrarea riscului

pe termene medii sau lungi, specifice creditelor de investitii.
- banca va urmari ca profitabilitatea estimata a fiecarei tranzactii în raport cu riscul

asumat sa contribuie la atingerea targetului de rentabilitate agregat al bancii,
implementând în acest sens modele specifice de masurare si control (RAROC).
În vederea alinierii la cerintele Normei 17/2007, s-a elaborat si aprobat profilul de risc al
bancii care stabileste indicatori de monitorizare pe segmentul riscului de credit. Mentionam ca
pentru fiecare indicator utilizat în procesul de monitorizare prin profilul de risc este stabilit
nivelul maxim de expunere si pragul de alerta, încadrarea în aceste prevederi de strategie fiind
urmarita de Departamentul de Administrare a Riscurilor, rezultatul analizelor fiind prezentat
lunar Comitetului de Management al Riscurilor.
Politici si proceduri privind riscul de credit
În vederea implementarii strategiei bancii pentru activitatea de creditare, politicile elaborate

si implementate în 2011 au urmarit urmatoarele obiective:
- separarea activitatii de creditare pe cele trei coordonate: IMM, commercial,

corporate si individuals,
- asigurarea separarii atributiilor de analiza si administrare prin alocarea acestor

atributiuni unor structuri organizatorice distincte,
- monitorizarea riscurilor prin comitetele cu atributii în acest sens: Comitetul de

Credite, Comitetul de Management al Riscurilor, ALCO,
- îmbunatatirea calitatii portofoliului de credite,
- reorganizarea activitatii Departamentului Evaluatori pentru eficientizarea

activitatii.
Organizarea activitatii, responsabilitati si activitati desfasurate
Activitatea de creditare este organizata în cadrul mai multor departamente si divizii din
centrala, precum si la nivelul sucursalelor, astfel:
- în cadrul Directiei Credite exista doua departamente destinate analizei creditelor,
si anume Departamentul Credite Corporative si Departamentul Credite IMM.
- in cadrul Diviziei Operatiuni exista Departamentul Administrarea Creditelor,

acesta realizând activitatea de administrare a creditelor pentru SME si o parte a creditelor
acordate de sucursale, corporate si commercial.
- Departamentul Coordonare Credite IMM a carui principala atributiune este

promovarea ofertei bancii si atragerea clientelei pe segmentul IMM.
- Departamentul Risc si Urmarire Credite Corporative care asigura urmarirea
scadentelor creditelor si a situatiei creditelor restante, monitorizând în permanenta sucursalele,
precum si gestionarea dosarelor de credite aflate în dificultate transferate din sucursale.
- la nivelul sucursalelor se desfasoara activitatea de creditare, începând cu

activitatea de marketing prin ofiterii de marketing, analiza dosarelor si aprobarea lor în limita
competentelor, întocmirea dosarelor transmise spre analiza si aprobare în centrala, si
administrarea creditelor ramase în competenta lor.
Actuala organigrama raspunde cerintelor politicii de creditare si în acelasi timp cerintelor

de management al riscului de creditare, în sensul monitorizarii activitatii de creditare pe
segmentele de clientela particularizate prin caracteristici ale activitatii desfasurate si factori de
risc specifici.
Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiza, avizare, acordare,

urmarire) în activitatea curenta a sucursalelor. Mecanisme de control intern si monitorizare a
riscului la nivelul sucursalelor si a departamentului.
Auditul intern a procedat la auditarea urmatoarelor activitati în cadrul sucursalelor:
a. verificarea si confirmarea existentei creditelor la data auditului
b. verificarea aprobarii tragerilor din limita de credit si respectarea destinatiei initiale
a creditului
c. evaluarea creditelor si a calitatii portofoliului în scopul determinarii adecvarii

provizionului înregistrat
d. existenta garantiilor
e. verificarea acuratetei si completitudinii tranzactiilor referitoare la: trageri,

rambursari, creante atasate
f. verificarea rezonabilitatii înregistrarilor referitoare la veniturile din dobânzi si
comisioane
g. eficienta controalelor la nivelul sucursalei privitoare la constituirea dosarelor de

credite, introducerea datelor în sistem, acuratetea înregistrarilor.
Constatari
Auditul intern a retinut în esantionul supus verificarii firmele Constructii SRL, Esenta
S.A., Alb si Negru SRL, Estetica Design S.A., B&D SRL. Criteriul avut în vedere la stabilirea
esantionului a fost nivelul expunerilor pe clienti. La data de 11.04.2011, Constructii SRL
înregistra 20% din total risc înregistrat la nivelul sucursalei, Esenta S.A 12%, Alb si Negru SRL
10 %, Estetica Design S.A 7%, B&D SRL 9%..
S-a procedat în cazul Constructii SRL la verificarea a 17 utilizari aferente perioadei febr
2012 - mai 2012, inclusiv actele aditionale semnate cu clientul. Din verificarile efectuate s-a
constatat respectarea conditiilor de creditare aprobate, întocmirea actelor aditionale în
conformitate cu acestea, respectarea destinatiei creditului, retinerea comisioanelor si existenta
copiilor facturilor aferente platilor efectuate din creditul acordat. La momentul derularii misiunii
de audit procesul de constituire a garantiilor reprezentate de ipoteca asupra constructiei si
terenului aferente liniei de credit aprobate în luna mai era în curs de derulare, termenul fiind 20
mai 2012. Mentionam ca pâna la data întocmirii prezentului raport, sucursala nu a comunicat
constituirea si înregistrarea acestor garantii.
De asemenea, mentionam ca am identificat un singur caz în care nu exista stampila

clientului pe actul aditional, respectiv pe actul aditional 11/ 20.04.2012, restul actelor aditionale
verificate prezentând semnaturile persoanelor autorizate si stampila.
În opinia noastra, elementele sistemului de control la nivelul sucursalei asigura

respectarea normelor de creditare (pentru activitatile de analiza, avizare, acordare, urmarire).
Auditul intern are o singura remarca legata de modul de completare a cererilor pentru utilizarile
de credit, acestea nefiind în toate cazurile completate în toate rubricile de catre client.
Mentionam ca managerul realizeaza propria evidenta în Excel cu privire la limitele
aprobate si verificarea zilnica a utilizarilor, ceea ce dovedeste atentia acordata monitorizarii
riscurilor aferente activitatii de creditare.
Din testele efectuate asupra contractelor de credit si tragerilor aferente pentru restul
clientilor înscrisi în esantion auditul intern nu a identificat probleme deosebite legate de aplicarea
normelor de creditare
Din testele derulate, s-a constat diminuarea în timp a deficientelor legate de aplicarea
normelor de creditare datorita îmbunatatirii controlului la nivelul sucursalelor si aplicarii mult
mai atente a normelor precum si controlului exercitat la nivelul Departamentului Credite
Corporative din HO.
Nu au fost identificate neconformitati în aplicarea normelor de creditare în cadrul Depart.

Credite corporate.
Evaluarea, monitorizarea si controlul riscului de creditare
Evaluarea, monitorizarea si controlul riscului de creditare se desfasoara pe baza unor

norme actualizate în dec 2010.
Auditul intern recomanda analizarea oportunitatii revizuirii urmatoarelor aspecte,

identificate mai jos:
 În urma analizei continutului scoringului folosit la analiza creditelor si

monitorizarea performantei financiare a clientilor, auditul intern sugereaza urmatoarele
posibilitati de completare/ modificare:
 punctajul acordat clientului ar trebui sa includa si o evaluare a calitatii situatiilor

financiare prezentate, respectiv daca acestea sunt auditate sau nu, precum si opinia
exprimata în raportul de audit financiar.
 aprecierea îndatorarii clientului si prin utilizarea, pe langa cei doi indicatori deja
calculati la capitolul "Risc" (acoperirea dobânzii, acoperirea datoriilor financiare)
care reflecta o parte din datoria clientului, a gradului de îndatorare generala (sau
datorie totala raportata la activul net) - aratând în ce masura clientul se mai poate
împrumuta, precum si a capacitatii de rambursare a împrumutului.
 detalierea factorilor subiectivi, eventual prin intermediul unor grile de evaluare la
care trebuie sa raspunda analistul de credite, în scopul documentarii modului de
evaluare si a prezentarii clare a elementelor evaluate.
 în realizarea proiectiei fluxurilor de lichiditati, consideram necesara

documentarea clara a modului în care s-a efectuat, respectiv stabilirea ipotezelor,
proiectia fluxurilor de lichiditati - eventual si folosirea unor scenarii alternative,
determinarea solvabilitatii clientului pe baza datelor obtinute. În acest mod,
rezulatele proiectiei pot fi evaluate si incluse în scoringul final.
 propunem introducerea unor indicatori pentru evaluarea relatiei clientului cu

banca, respectiv istoricul în calitate de debitor al bancii si profitabilitatea din trecut
a clientului pentru banca pentru o periada de timp precizata (6 luni/ 1 an).
Auditul intern apreciaza ca în cadrul normelor de creditare, inclusiv în scoring, pot fi

identificate mijloace suplimentare de evaluare a riscului de credit pe fiecare client în vederea
alinierii la prevederile normei 17 conform art.52 (1)lit.a - performanta financiara previzionata a
contrapartidei, si art.52 (2) lit.e - sistemul intern de rating. O atentie deosebita ar putea fi acordata
în viitor definirii profilului de risc curent al contrapartidelor, asa cum impune art.53 (2) lit.b.
Analiza riscului de credit
Din rapoartele elaborate la sfârsitul lunii decembrie 2011, s-a retinut faptul ca politicile au
implementat strategia bancii:
 structura creditelor corporate acordate este urmatoarea: 57% credite pe termen
scurt, 40% credite pe termen mediu, 3 % credite pe termen lung.
 structura pe valute este: 42% EUR, 30% USD, 28 % RON.

 nu exista o concentrare a riscului pe ramuri ale economiei. Structura pe ramuri a
creditelor corporate este urmatoarea: comert 24%, industrie alimentara 15%,
agricultura 10%, constructii 12%, leasing 8%, textile si încaltaminte 5%,
prelucrarea lânii 5%, petrochimie 4%, masini si echipamente 4%, alte 13 %
( fiecare cu ponderi sub 3%).
 nu exista concentrari determinate de numarul clientilor titulari ai creditelor. Daca

în decembrie 2010 numarul clientilor corporate titulari de credite era de 684, în
decembrie 2011 numarul acestora a crescut la 895.
 nu exista concentrari ale expunerii la riscul de credit pe produse: 39% credite, 17
% linii de credit, credit pentru investitii 16%, overdraft 14%, L/G 11%, L/C 3.
În analiza derulata pentru perioada ianuarie - aprilie 2012 se mentin aceleasi aprecieri.
Auditul intern considera oportun ca în cadrul Departamentului Credite Corporative sa

existe o persoana în a carei atributii sa fie inclusa analiza riscului de credit aferent ariei de
responsabilitate a departamentului. La ora actuala, raportarile legate de activitatea de creditare si
implicit elementele de analiza se desfasoara atât în cadrul Departamentului Managementul
riscurilor, cât si Departamentului Marketing Corporativ.
Din analiza structurii creditelor dupa destinatia acestora la octombrie, decembrie 2011,
martie 2012, se constata ponderea mare a creditelor de exploatare fapt ce dovedeste respectarea
politicii de creditare, care fixeaza drept prioritare creditele pe termen scurt.
Fata de octombrie 2011, în martie 2012 nu se înregistreaza modificari semnificative în

structura creditelor dupa tipul acestora. Usoara tendinta de scadere a ponderii creditelor de
trezorerie este compensata de cresterea corespunzatoare a creditelor de echipament. Mai jos este
prezentata evolutia portofoliului de credite conform "Situatiei patrimoniului" întocmita de
Departamentul Control Financiar:
OPERAŢIUNI CU Octombrie Pondere în Martie 2012 Pondere

CLIENTELA 2011 total în total
- Creante comerciale 875,92 1% 11824,93 9%

- Credite de trezorerie 62190,39 71% 97227,23 74%

- Credite pentru echipament 7007,37 8% 9197,17 7%
- Credite pentru bunuri mobiliare 7883,29 9% 7883,29 6%
- Alte credite acordate clientelei 2627,76 3% 2627,76 2%
- Valori de recuperat 6131,44 7% 0%
- Creante restante 875,92 1% 1313,88 1%
- Creante atasate 0% 1313,88 1%
Total 87592,1 100% 131388,15 100%
Din verificarile efectuate, nu am putut identifica în cadrul Departamentului Credite

Corporative sau Marketing rapoarte periodice privind concentrarea riscului de credit pe arii
geografice si sucursale, aceasta sarcina ramânând exclusiv în sarcina Departamentului
Administrarea Riscurilor.
Nu exista concentrari determinate de numarul de clienti titulari ai creditelor.
Fata de sept 2011, când s-a desfasurat precedenta misiune de audit, se constata modificari
în structura portofoliului de credite pe valute în sensul concentrarii riscului de credit pe EUR.
Aceasta este si consecinta nivelului dobânzilor practicate. Banca se încadreaza în noile
reglementari BNR cu privire la nivelul creditelor acordate în valuta, dar prin politica de creditare
se urmareste promovarea creditelor în lei. Ponderea creditelor în functie de valuta creditului a
evoluat conform tabelului de mai jos:
Moneda Pondere 2011 Pondere 2012

EUR 45% 49%
RON 28% 31%
USD 27% 20%
În ceea ce priveste structura creditelor pe produse, în decembrie 2011 ponderile cele mai
mari sunt înregistrate de creditele (limita=risc) si overdraft, existând modificari structurale fata de
aceeasi perioada din 2010 când ponderea cea mai mare o înregistrau creditele, asa cum se poate
observa în tabelul urmator:
Tipul de credit Pondere 2010 Pondere 2011 Concentrarea pe ramuri si tipuri
Credit limita = risc 20% 29% de clientela
Overdraft 10% 20%
Linii de credit 47% 39%
Credit 8% 4% La decembrie 2011 se constata o
L/G 10% 6% concentrare a riscului de credit pe ramura
L/C 5% 2%
comert cu ridicata (41%), aceasta
Overdue 1.3% 1.4%
încadrându-se în limita maximala
precizata prin politica de creditare.
Din analiza efectuata la decembrie 2011, 58% din portofoliul de credite este acordat
clientilor corporate, 33% celor commercial si 9% clientilor IMM.
In perioada ianuarie - aprilie 2012 nu s-au identificat modificari semnificative ale

concentrarii riscului de credit pe ramuri.
Urmarirea calitatii portofoliului de credite

Structura creditelor la martie 2012 este urmatoarea:
- credite în categoria standard 64%
- credite în observatie 23 %
- credite substandard 5,8%
- credite îndoielnice 0.2%
- credite clasificate ca pierdere 7%.
Din analiza datelor contabile si indicatorilor de rating, au rezultat urmatoarele:

- Rrata generala de risc are rating 4 în tot cursul anului 2012, în conditiile în care
indicatorul are un trend crescator. Indicatorul dovedeste necesitatea diversificarii plasamentelor,
majoritatea activelor bancii fiind reprezentate de credite.
- totalul creditelor restante în total portofoliu la decembrie 2011 si martie 2012
prezinta rating 1, ceea ce arata o monitorizare adecvata a activitatii de creditare, atât în partea de
analiza, cât si de administrare.
- creditele si dobânzile restante si îndoielnice în total portofoliu prezinta rating 1,

ceea ce dovedeste preocuparea pentru îmbunatatirea permanenta a calitatii portofoliului de
credite. Totusi, atentionam asupra faptului ca indicele de crestere a creditelor acordate clientelei
este apropiat de indicele de crestere a creditelor restante si îndoielnice (net) ceea ce poate indica
pentru viitor o posibila afectare a indicatorul de rating, în masura în care trendul acestor indici
ramâne acelasi.
- gradul de acoperire cu provizioane a expunerii ponderate prezinta rating 1, ceea

ce indica acoperirea riscului de credit.
Urmarirea situatiei provizioanelor
Fata de martie 2011, în martie 2012 se înregistreaza o crestere cu 7% a provizioanelor

constituite pentru întregul portofoliu de credite (inclusiv individuals), parte din aceasta crestere
fiind explicata si prin aplicarea ultimelor norme ale BNR privind încadrarea creditelor acordate
persoanelor fizice în categorii de risc.
Urmarirea încasarilor la scadenta
Din verificarile efectuate, s-a constatat aplicarea normelor la nivelul sucursalelor, unde se
procedeaza la urmarirea riguroasa a scadentelor si încasarea sumelor datorate de clienti. Sistemul
informatic permite listarea scadentelor aferente unei perioade specificate, astfel încât
administratorii de credite/ directorii de operatiuni pot urmari situatia conturilor clientilor si
emiterea în timp a notificarilor cu privire la scadentele creditelor.
De asemenea, Departamentul Risc si Urmarire Credite Corporative urmareste lunar
situatia restantelor si a provizioanelor, mentinând contactul permanent cu sucursalele si/sau
clientii în vederea cunoasterii cauzelor restantelor înregistrate si gasirea mijloacelor de recuperare
a sumelor datorate. Departamentul asigura gestionarea dosarelor de credite pentru grupurile
Miraj SA si Euref SA, aflate în dificultate si transferate din sucursale, pentru care expunerea
înregistrata (inclusiv creante atasate) este: Miraj SA 520.000 EUR si respectiv Euref SA 320.000
EUR.
Calitatea garantiilor
Din verificarile prin sondaj efectuate în sucursale, am constat parcurgerea întregului

proces legat de constituirea garantiilor si reevaluarea periodica a acestora în vederea asigurarii
cerintelor Normei 17 cu privire la evaluarea senzitivitatii garantiilor la evolutiile economice si ale
pietei (art. 52 (1)lit.b).
Din sondajele efectuate a rezultat faptul ca din totalul garantiilor constituite, ponderea cea
mai mare o înregistreaza ipotecile, de aceea o importanta deosebita o are activitatea
Departamentului Evaluari din cadrul Directiei Credite.
Din verificarile efectuate a rezultat faptul ca se mai înregistreaza totusi, în unele cazuri,
întârzieri în evaluarea garantiilor ce urmeaza a fi constituite, cât si în evaluarile anuale, acest
lucru fiind datorat volumului mare de lucrari existente în cadrul Departamentului Evaluari.
Monitorizarea situatiei financiare a clientilor
Din verificarile desfasurate în cadrul sucursalelor si a rapoartelor oferite de

Departamentul Administrarea Riscurilor, s-au identificat unele situatii în care sucursalele nu au
obtinut în termen util situatiile financiare de la clienti si deci nu au putut derula procedurile de
reevaluare periodica a performatei financiare, ceea ce a afectat categoria de încadrare, crescând
nejustificat (nerealist) numarul clientilor corporate cu categorie E. De aceea s-a procedat la
atentionarea sucursalelor pentru urmarirea mai atenta a clientilor.
Concentrarea expunerilor pe contrapartide
Structura expunerilor mari raportate BNR au evoluat conform tabelului de mai jos:
Grupuri reprezentând un singur debitor Octombrie 2011 DEC 2011 Martie2012

Mioara SA 18,90% 18,6% 19,3%
Star invest SRL 14 % - -
Elit SA - 12,2% 11,5%
Viticola Group - 10,6% -
Sistem Com SA - - -
Compact service SA - 2,32% -
Se constata la martie 2012 fata de decembrie 2011, reducerea expunerii debitorului Elit
SA, o atentie speciala fiind necesar a fi acordata debitorului Mioara SA, pentru care expunerea
înregistrata este de 19.3%%.
Sistemul de raportare privind activitatea de creditare si monitorizarea riscului de credit
Datorita faptului ca monitorizarea riscului de credit este permanent derulata în cadrul

bancii, auditul intern apreciaza ca necesara constituirea unui steering committee care sa
reevalueze sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar presupune
în opinia noastra identificarea tuturor rapoartelor existente si a celor solicitate a fi obtinute, cu
periodicitatea necesara, precum si persoanele în a caror responsabilitate va fi obtinerea si analiza
acestora. Totodata, se vor putea identifica si punctele de control încrucisat al informatiei, ceea ce
va întari sistemul de control intern.
Evaluarea activitatii Comitetuuil de Credite
Auditul intern a procedat la verificarea proceselor verbale încheiate în sedintele

Comitetului de Credite din perioada octombrie 2011 - aprilie 2012, constatând întrunirea acestuia
de mai multe ori pe saptamâna în vederea luarii deciziilor privind propunerile de acordare a
creditelor sau a altor facilitati solicitate de clienti, analizând riscul de credit pe fiecare client
solicitant de credit.
Concluzii
- Se constata îmbunatatiri ale modului de aplicare a normelor de creditare pe

întregul parcurs al procesului de creditare, procedându-se la respectarea etapelor procedurale
desfasurate atât în sucursale, cât si în departamentele din HO, acest lucru fiind evidentiat atât de
testele derulate de auditul intern în cele doua sucursale selectate în acest scop (PIPERA si
ILFOV). Aceasta este consecinta îmbunatatirii sistemului de control la nivelul sucursalelor si
centralei:
- delimitarea mult mai clara a IMM fata de clientela corporate, prin aplicarea unui
singur criteriu si anume cifra de afaceri.
- auditul intern recomanda analizarea oportunitatii revizuirii scoringului folosit în

evaluarea clientilor.
- auditul intern considera ca fiind importanta cunoasterea în orice moment a

gradului de lichiditate a garantiilor acceptate de banca, recomandând în acest sens monitorizarea
periodica a structurii acestora.
- auditul intern apreciaza ca necesara constituirea unui steering committee care sa
reevalueze sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar presupune
în opinia noastra analizarea tuturor rapoartelor întocmite în acest moment si a celor solicitate a fi
obtinute, cu periodicitatea necesara, precum si persoanele în a caror responsabilitate va fi
obtinerea si analiza acestora. Totodata, se vor putea identifica si punctele de control încrucisat al
informatiei (Departamentul Credite Corporate si Marketing), ceea ce va întari sistemul de control
intern.
- auditul intern apreciaza ca necesara întarirea monitorizarii clientilor de catre

administratorii de credit, astfel încât indicatorii de performanta a activitatii de creditare sa se
înscrie în nivelurile stabilite prin profilul de risc.
26.05.2012
Departamentul Audit Intern Adriana Ispas, Emilia Pop, Aurel Iftimie
MINUTA SEDINŢEI DE ÎNCHIDERE
Entitatea auditata: Departamentul Credite Corporate

Mentiuni generale
Tema misiunii de audit: Auditul activitatii de credit corporate
Perioada auditata: Septembrie2011 - Martie 2012

Întocmit de: Emilia Pop
Data
Lista participantilor:
Numele Functia Directia /

Departamentul
Mihai Andrei Vicepresedinte Directia Credite
Marius Negrut Manager Deperatment Credite Corporate
Adriana Ispas Manager Departament Audit Intern

Concluzii
S-au luat la cunostinta concluziile auditorului intern înscrise in raportul misiunii de

audit intern si propunerile din planul de actiune pentru implementarea recomandarilor.
Departamentul Audit Intern va fi informat pe masura îndeplinirii planului de actiune
pentru implementarea recomandarilor.

Semnaturile paticipantilor:
Mihai Andrei
Marius Negrut
Adriana Ispas
4.1. PLANUL DE ACTIUNE PENTRU IMPLEMENTAREA
RECOMANDARILOR
Nr. Recomandarea Solutie implementare

Crt.
1 Definirea la nivel strategic a clientului IMM in Revizuirea modului de definire a
mod unic pentru a evita tratamente differentiate clientului IMM.
in procesul creditarii si afectarii informatiei
privind clientii IMM.
2 Revizuirea si aplicarea normelor de creditare Revizuirea si aplicarea normelor
specifice IMM. de creditare specifice IMM.
3 Actualizarea politicii bancii in materie de Actualizarea politicii bancii in
expuneri cu prevederile Normei 5/2010 art. 17 materie de expuneri.
4 Verificarea de catre Departamentul Realizarea unui control
Administrare Credite a conformitatii suplimentar privind
contractelor de credit intocmite de Dept. conformitatea contractelor de
Administrare Credite cu conditiile de creditarea credit incheiate cu aprobarile
aprobate si de asemenea, verificarea in sistemul precum si a acuratetei
informatic a acuratetei inregidtrarilor referitoare inregistrarilor in sistem.
la aceste contracte.
5 Maparea proceselor legate de linia de business Maparea proceselor de creditare
IMM, cu marcarea clara a controalor la nivelul IMM.
tuturor departamentelor implicate precum si a
controalelor incrucisate.
4.2. Concluzii si propuneri
În vederea detalierii modului de evaluare a factorilor subiectivi si obiectivi din cadrul

scoringului, sugeram analizarea posibilitatii de a fi efectuate analize sectoriale si ale diversilor
factori avuti în vedere, în scopul unei evaluari unitare în cadrul tuturor entitatilor bancii.
Directiile de analiza trebuie sa urmareasca cerintele politicii si strategiei bancii Aceste analize pot
fi asigurate printr-un departament distinct în cadrul bancii, care sa ofere informatii tuturor
solicitantilor.
Se considera oportun ca în cadrul Departamentului Credite Corporative sa existe o

persoana în a carei atributii sa fie inclusa analiza riscului de credit aferent ariei de responsabilitate
a departamentului. La ora actuala, raportarile legate de activitatea de creditare si implicit
elementele de analiza se desfasoara atât în cadrul Departamentului Credite Corporative, cât si
Departamentului Marketing Corporativ.
Delimitarea mult mai clara a IMM fata de clientela corporate, prin aplicarea unui singur
criteriu si anume cifra de afaceri.
Se recomanda analizarea oportunitatii revizuirii scoringului folosit în evaluarea clientilor.
Se considera ca fiind importanta cunoasterea în orice moment a gradului de lichiditate a

garantiilor acceptate de banca, recomandând în acest sens monitorizarea periodica a structurii
acestora.
Se apreciaza ca necesara constituirea unui steering committee care sa reevalueze sistemul
de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar presupune în opinia noastra
analizarea tuturor rapoartelor întocmite în acest moment si a celor solicitate a fi obtinute, cu
periodicitatea necesara, precum si persoanele în a caror responsabilitate va fi obtinerea si analiza
acestora. Totodata, se vor putea identifica si punctele de control încrucisat al informatiei
(Departamentul Credite Corporate si Marketing), ceea ce va întari sistemul de control intern.
Anexa 1
Nr. 23 Data : 20.08.2011

NOTIFICARE PRIVIND DECLANSAREA MISIUNII
DE AUDIT INTERN
Catre: Mihai Andrei
De la: Manager Audit Intern

Ref: Auditul activitatii de credit corporate
În conformitate cu Planul anual de audit intern, urmeaza ca în perioada de 01.09.2011 -

30.05.2012 sa se efectueze o misiune de audit intern cu tema "Auditul activitatii de credit
corporate". Misiunea de audit se va desfasura sub coordonarea Dlui Dimitrie Marin
Va vom contacta ulterior pentru a stabili, de comun acord, o sedinta de deschidere în
vederea discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit si anume:
- prezentarea auditorilor;
- scopul misiunii de audit;
- prezentarea obiectivelor misiunii de audit intern;
- programul misiunii de audit;
- alte aspecte.
Daca aveti întrebari privind aceasta misiune de audit sau aveti domenii care ati dori sa
faca obiectul investigatiei noastre va rog sa ma contactati.

Iftimie Aurel
Departament Audit Intern
Anexa 2
PROGRAMUL INTERVENŢIEI LA FAŢA LOCULUI

Denumirea misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Întocmit de: Emilia Pop Data: 30.08.2011
Aprobat de: Adriana Ispas Data: 30.08.2011
Obiective Tipul verificarii Locul Durata Auditorii

desfasurarii
activitatii
Verificarea modului de îndeplinire a Intervievare, Dep. Credite1 h Emilia Pop
verificarea Corporative
recomandarilor formulate cu ocazia
îndeplinirii Adriana Ispas
misiunii de audit anterioare, masurilor
desfasurata în noiembrie 2010
Strategia bancii privind activitatea de Analiza strategiei Dep. AI 4h Emilia Pop
creditare
Politici si proceduri privind riscul de Analiza proceduri Dep. AI 10 h Emilia Pop
credit Intervievare
Adriana Ispas
Organizarea activitatii, Analiza fise posturi Dep. AI 3h Emilia Pop
responsabilitati si activitati Intervievare
desfasurate
Evaluarea modului de respectare a Analiza proceduri,Suc. Pipera 96 h Adriana Ispas
rapoarte
normelor de creditare (analiza,
Suc. Ilfov
avizare, acordare, urmarire) în Verificare dosare de
credit Dep. AI
activitatea curenta a sucursalelor.
Mecanisme de control intern si Teste in sistem
monitorizare a riscului la nivelul
Intervievare
sucursalelor si a departamentului
Evaluarea, monitorizarea si controlul Analiza rapoarte Dep. Credite 55 h Emilia Pop
Corporative
riscului de creditare
Proceduri analitice
Dep. AI
Intervievare
Concentrarea expunerilor pe Analiza rapoarte Dep. Credite 25 h Emilia Pop
Corporative
contrapartide
Dep. AI
Proceduri analitice
Intervievare
Evaluarea performantei portofoliului Analiza rapoarte Dep. Credite 20 h Emilia Pop
Corporative
de credite
Proceduri analitice Adriana Ispas
Dep. AI
Intervievare
Sistemul de raportare privind Analiza rapoarte Dep. Credite 18 h Emilia Pop
Corporative
activitatea de creditare si Intervievare
Adriana Ispas
monitorizarea riscului de credit Dep. AI
Evaluarea activitatii Comitetului de Analiza minuteDep. AI 8h Emilia Pop
sedinte
Credite
Adriana Ispas

Total 240h

sef misiune,
Anexa 3
PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT INTERN
Denumirea misiunii de audit : Auditul activitatii de credit corporate
Întocmit de: Emilia Pop
Aprobat de: Adriana Ispas

Data : 01.11.2011
Obiective Activitati Perioada Locul desfasurarii

0 1 2 4
Strategia bancii privind activitatea
de creditare.
Politici si proceduri privind riscul
de credit.
Organizarea activitatii,
responsabilitati si activitati
desfasurate.
Evaluarea, monitorizarea si
controlul riscului de creditare.
Concentrarea expunerilor pe
contrapartide.
Verificarea garantiilor
Sistemul de raportare privind
activitatea de creditare si
monitorizarea riscului de credit.
Evaluarea modului de respectare a
normelor de creditare (analiza,
avizare, acordare, urmarire) în
activitatea curenta a sucursalelor.
Mecanisme de control intern si
monitorizare a riscului la nivelul
sucursalelor si a departamentului.
Evaluarea activitatii Comitetul de
Credite.
1. Întocmirea si expedierea Departament Audit
Intern
notificarii.
2. Întocmirea programului Departament Audit
Intern
misiunii de audit.
3. Documentare. Departament Audit
Intern
3. Întocmirea chestionarelor. Departament Audit
Intern
4. Întocmirea tabelei analiza Departament Audit
Intern
riscurilor.
5. sedinta de deschidere a Dep Credite
Corporate
misiunii.
Suc. Pipera
Suc. Ilfov
6. Efectuarea verificarilor si Directia Credite
Corporate
evaluarilor.
Suc Pipera
Suc Ilfov
Departament Audit
Intern
7. Elaborarea Foii de Directia Credite
Corporate
identificare si de analiza a
problemei. Suc Pipera
Suc Ilfov
8. Colectarea probelor de Directia Credite
Corporate
audit
Suc Pipera
Suc Ilfov
9. Retinerea documentelor Directia Credite
Corporate
în dosarul misiunii de audit.
/ Departamentul
Audit Intern
13. sedinta de încheiere a Directia Credite
Corporate
misiunii de audit intern
Suc Pipera
Suc Ilfov
14. Elaborarea proiectului Departamentul
Audit Intern
de raport de audit si a
planului de masuri
15. Transmiterea Departamentul
Audit Intern
proiectului de raport entitatii
auditate
16. Contestatia la proiectul Directia Credite
Corporate
de raport de audit
Suc Pipera
Suc Ilfov
17. sedinta de conciliere. Directia Credite
Corporate
Suc Pipera
Suc IlfovB
18. Întocmirea raportului de Departamentul
audit intern. Audit Intern
CHESTIONAR
Compartimentul: Departamentul Credite Calificativ final: favorabil
Conducatolul Directiei: Mihai Andrei
Manager: Marius Negrut
Data completarii: 01.09.2011
Perioada auditata: 01.09.2011-31.03.2012
Numele si prenumele auditorilor: Emilia Pop, Adriana Ispas
1. ORGANIZARE
1.1. Exista un numar corespunzator de angajati în cadrul departamentului?

DA NU
1.2. Exista o buna separare a atributiilor?
DA NU
1.3. Angajatii au pregatirea necesara?
DA NU
1.4. Sunt realizate periodic sedinte operative?
DA NU
1.5. Angajatii sunt cuprinsi în programe de training ?
DA NU

1.6. S-au realizat reorganizari în cadrul departamentului în perioada scursa de la ultima misiune
de audit?
DA NU

CALIFICATIV: 0.66
2. MONITORIZARE
2.1. Autocontrolul este eficient?
DA NU
2.2. Se exercita un control ierarhic eficient?
DA NU
2.3. Exista controale încrucisate?
DA NU
2.4. Se realizeaza o monitorizare adecvata riscului de credit la nivelul Depart. Credite Corporate?
DA NU
CALIFICATIV:1
3. CONTROL sI RAPORTĂRI
3.1. Informatiile raportate sunt adecvate în raport cu riscurile specifice ?
DA NU

3.2. Rapoartele asigura urmarirea realizarii targeturilor?
DA NU

3.3. Rapoartele asigura urmarirea încadrarii în indicatorii profilului de risc?
DA NU

3.4. Rapoartele asigura un control adecvat al riscului de credit?
DA NU

3.5. Rapoartele sunt prezentate cu periodicitatea necesara?
DA NU
3.6. Rapoartele asigura monitorizarea concentrarii riscului de credit sub toate aspectele?
DA NU Se pot aduce
îmbunatatiri
3.7. Raportarile catre BNR se realizeaza la termen ?
DA NU
CALIFICATIV:0.72
Nefavorabil: 0 - 0.3
Favorabil: 0.31 – 1
Anexa 4
CHESTIONARUL - LISTA DE VERIFICARE
Denumirea misiunii de audit : auditarea activitatii de creditare
Perioada supusa auditului: 01.09.2011-31.03.2012

Întocmit de: Adriana Ispas

ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU
0 1 2
1. Exista proceduri scrise? 1
2. Atribuirea responsabilitatilor si delegarea competentelor sunt 1
declarate în proceduri?
3. Cunosc angajatii procedurile în uz? 1
4. Procedurile în uz asigura separarea sarcinilor incompatibile? 1
5. Procedurile în uz sunt aprobate? 1
6. Procedurile în uz sunt actualizate? 1
7. Numai persoanele autorizate pot sa modifice procedurile? 1
8. Exista deficiente în aplicarea procedurilor? 1
9. Exista prevederi în proceduri privind identificarea si monitorizarea 1
riscurilor?
10. Exista activitati de monitorizare a riscurilor? 1
11. Este urmarita concentrarea riscului de credit? 1
12. Poate fi îmbunatatit sistemul de raportare interna privind riscul de 1
credit?
13. Comitetele cu responsabilitati în aceasta arie de responsabilitate se 1
întrunesc cu periodicitatea necesara?
14. Comitetele cu responsabilitati în aceasta arie de responsabilitate 1
desfasoara activitatea în conformitate cu atributiunile stabilite?
15. Exista minute ale sedintelor de comitet? 2
16. Angajatii respecta prin activitatea zilnica atributiunile din fisa 1
postului?
17. Exista preocupari pentru recuperarea debitelor restante? 1
18. Exista un bun management al resursei de personal în cadrul 1
departamentului?
19. Exista elaborata o strategie pentru activitatea de creditare? 1
20. Politicile elaborate raspund strategiei elaborate? 1
21 Se urmaresc periodic indicatorii din profilul de risc de credit? 1
Anexa 5
Entitatea /structura auditata: Departament analiza credite corporate

Tema misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Data realizarii: 01.10.2011
Data revizuire: 30.10.2011
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZĂ A PROBLEMEI
Nr. 1
1. Problema:
Necesitatea revizuirii scoringului folosit în analiza clientilor care solicita credite.

2. Constatari :
În urma analizei asupra scoringului, am identificat urmatoarele:
 punctajul acordat clientului ar trebui sa includa si o evaluare a calitatii

situatiilor financiare prezentate, respectiv daca acestea sunt auditate sau
nu, precum si opinia exprimata în raportul de audit financiar.
 evaluarea factorilor subiectivi în cadrul scoringului nu poate conduce la

un numar de puncte mai mare decât în evaluarea celor obiectivi.
 detalierea factorilor subiectivi, eventual prin intermediul unor grile de

evaluare la care trebuie sa raspunda analistul de credite, în scopul
documentarii modului de evaluare si a prezentarii clare a elementelor
evaluate.
 în cadrul scoringului nu sunt evaluate informatiile obtinute din cash flow
si nici din proiectia de cash flow. Consideram necesara includerea acestora
în scoringul final.
 în realizarea proiectiei fluxurilor de lichiditati, consideram necesara

documentarea clara a modului în care s-a efectuat, respectiv stabilirea
ipotezelor, proiectia fluxurilor de lichiditati - eventual si folosirea unor
scenarii alternative, determinarea solvabilitatii clientului pe baza datelor
obtinute. În acest mod, rezulatele proiectiei pot fi evaluate si incluse în
scoringul final.
 propunem introducerea unor indicatori pentru evaluarea relatiei clientului

cu banca, respectiv istoricul în calitate de debitor al bancii si
profitabilitatea din trecut a clientului pentru banca pentru o periada de
timp precizata (6 luni/ 1 an).
3. Cauze:
Neactualizarea scoringului.
4. Consecinte:
Neluarea în considerare a unor factori, consideram noi, importanti si aplicarea unor

criterii în mod diferentiat, datorita nedetalierii continutului acestora.
5. Recomandari si solutii propuse:
Revizuirea scoringului folosit în evaluarea clientilor, inclusiv prin detalierea modului

de evaluare a factorilor subiectivi.
Întocmit de: Emilia Pop Revizuit de: Adriana Ispas
Anexa 6
Entitatea /structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Data realizarii: 01.12.2011 Data revizuire: 30.12.2011

Nr. 2
1. Problema:
Necesitatea reevaluarii sistemului de raportare pe segmentul riscului de credit

corporate.
2. Constatari :
Extinderea raportarilor lunare pentru urmarirea expunerilor pe zone geografice si

ramuri.
3. Cauze:
Nu sunt respectate cerintele normei 17/2007.

4. Consecinte:
Întocmirea unor analize incomplete si neadecvate ceea ce poate conduce la o

monitorizarea mai putin stricta a riscului de credit.
Revizuirea raportarilor periodice si urmarirea in mod distinct a extunerilor pe zone

geografice si ramuri.
Întocmit de:Emilia Pop Revizuit de: Adriana Ispas

Anexa 7

Nr.3
1. Problema:
Evidentierea unei tendinte de relaxare a costurilor creditarii cu afectarea

profitabilitatii bancii.
2. Constatari :
Din testele efectuate în sucursale, precum si în urma analizei rezulatelor bancii, am

constatat evidentierea unei tendinte de relaxare a conditiilor de creditare în defavoarea
profitabilitatii bancii.
3. Cauze:
Necesitatea atingerii cotelor de piata vizate prin obiectivele bancii.

4. Consecinte:
Influentarea rezultatului obtinut de banca.

Initierea unei analize a conditiilor de creditare oferite clientilor (dobânzi, comisioane -

în special cele referitoare la tranzactiile prin cont curent), prin compararea cu dobânzile
de referinta si respectiv, conditiile din piata.
Întocmit de: Emilia Pop Revizuit de:Adriana Ispas
Anexa 8

Nr.4
1. Problema:
Neretinerea unor comisioane la acordarea creditelor.

2. Constatari :
Din testele efectuate s-a constatat ca in cazul creditelor cu nr. 15, Nr. 34, Nr. 40
sucursala Pipera nu s-a procedat la retinerea comisionanelor conform contractului sau
retinerea cu intirziere.
3. Cauze:
Omisiune din partea administratorului, lipsa controlului din partea directorului de

sucursala.
4. Consecinte:
Neretinerea comisioanelor.
Se impune un control mai strict asupra modului de retinere a comisioanelor.

Anexa 9
Nr.5
1. Problema:
Neinregistrarea la timp la arhiva electronica a unor ipoteci.
2. Constatari :
Din testele efectuate s-a constatat ca in cazul creditelor cu nr. 15, Nr. 79, sucursala 53
nu s-a procedat la inregistrarea la timp la arhiva electronica a unor ipoteci
3. Cauze:
Nerespectarea procedurilor interne.

4. Consecinte:
Risc credit ridicat ca urmare a neinregistrarii la timp a garantiilor..

Se impune un control mai strict asupra modului de constituire si inregistrare a garantiilor.

Entitatea / structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Tema misiunii de AI: Auditul activitatii de credit corporate
Nume reviewer: Emilia Pop Nume auditor: Adriana Ispas
Data intocmire: 03.09.2011 Data revizuire: 09.09.2011
FISA DE LUCRU NR. 1
Obiectul auditat:
Strategia bancii privind activitatea de creditare
Obiectivul auditat:
Evaluarea strategiei privind activitatea de creditare
Riscuri potentiale identificate:
Nestabilirea modalitatilor de monitorizare a riscului de credit
Lipsa aprobarii Consiliului de Administratie
Inadecvarea strategiei la piata, mediul economic si capitalurile bancii
Implementarea necorespunzatoare a strategiei
Proceduri de efectuat
- analiza strategiei, identificând directiile de monitorizare a riscului de credit
Proceduri efectuate
În conformitate cu n Norma 17/2007 s-a elaborat si aprobat strategia bancii

privind activitatea de creditare, precum si profilul de risc al bancii care stabileste urmatorii
indicatori de monitorizare pe segmentul riscului de credit:
General Limita Nivel de alerta

Total credite restante si îndoielnice / total portofoliu
de credite
Expunere neajusta af. creditelor si dob în
"îndoilenic" si "pierdere" / total credite si dobânzi
clasificate (Rata de risc 1)
Expunerea neta fata de un grup (singur debitor) /
fonduri proprii
Valoarea cumulata a expunerilor mari (>10% din
fonduri proprii) / fonduri proprii
Valoarea cumulata a expunerilor fata de persoane
aflate în relatii speciale / fonduri proprii
Valoarea cumulata a expunerilor fata de personalul
propriu / fonduri proprii
Expunere principal în "standard" / total expunere
principal
Total provizioane / total expunere principal
Expunere principal în "pierdere" / total expunere
principal
Persoane juridice Corporate + Commercial

Expunere principal în "pierdere" / total expunere
principal
Expunere principal restant > 90 zile / total expunere
principal
Credite de investitii, productie si imobiliare
Linii de credit, overdraft, revolving

Încadrarea în aceste prevederi de strategie este urmarita de Departamentul de

Administrare a Riscurilor, rezultatul analizelor fiind prezentat lunar Comitetului de Management
al Riscurilor.
Concluzii
Principalele directii privind monitorizarea riscului de credit sunt reprezentate de

urmatoarele:
- concentrarea pe nici una dintre categoriile de activitati finantate nu poate depasi XX%
din totalul portofoliului de credite.
- se va urmari acordarea cu preponderenta a creditelor în valutele generate de

contrapartidele eligibile, astfel încât riscul valutar sa fie acoperit în mod natural, cu
respectarea reglementarilor în vigoare.
- acordarea cu preponderenta a creditelor pe termen scurt, evitând concentrarea riscului

pe termene medii sau lungi, specifice creditelor de investitii.
- banca va urmari ca profitabilitatea estimata a fiecarei tranzactii în raport cu riscul

asumat sa contribuie la atingerea targetului de rentabilitate agregat al bancii.
Anexa 10
Nume reviewer: Emilia Pop
Nume auditor: Adriana Ispas
FISA DE LUCRU NR. 2
Obiectul auditat:
Politici si proceduri privind riscul de credit
Obiectivul auditat:
Adecvarea politicilor si procedurilor la strategia elaborata
Politici si proceduri neadecvate la startegia de creditare
Comunicarea insuficienta a politicilor si procedurilor catre angajatii implicati în punerea

lor în aplicare
- analiza procedurilor de creditare
- intervievarea managementului diviziei de credite
Proceduri efectuate
- Analizarea organigramei
- Analizarea procedurilor si normelor interne si verificarea adecvarii lor la politicile

elaborate
- Analizarea sistemului de raportare periodica
- Evaluarea sistemului de control la nivelul departamentului. Controlul asupra

sucursalelor
Concluzii
În vederea implementarii strategiei bancii pentru activitatea de creditare, politicile elaborate

si implementate în 2011 au urmarit urmatoarele obiective:
- separarea activitatii de creditare pe cele trei coordonate: IMM, commercial,

corporate si individuals,
- asigurarea separarii atributiilor de analiza si administrare prin alocarea acestor

atributiuni unor structuri organizatorice distincte,
- monitorizarea riscurilor prin comitetele cu atributii în acest sens

- procupare pentru îmbunatatirea calitatii portofoliului de credite,
Anexa 11
FISA DE LUCRU NR. 3
Obiectul auditat:
Organizarea activitatii, responsabilitati si activitati desfasurate
Obiectivul auditat:
 Adecvarea fisei posturilor la continutul activitatii desfasurate
 Evaluarea eficientei utilizarii resursei de personal

Necorelarea activitatiilor desfasurate cu fisa posturilor.
Nerespectarea principiului segregarii functiilor incompatibile.
Inadecvarea activitatilor desfasurate comparativ cu resursele existente.
- analiza organigramei si a fiselor posturilor
Proceduri efectuate
- a fost analizata ultima organigrama aprobata a bancii
- a fost intervievata conducerea operativa a departamentelor implicate în procesul de

creditare corporate
Concluzii
Activitatea de creditare este organizata în cadrul mai multor departamente si divizii din
centrala, precum si la nivelul sucursalelor, astfel:
- Prezinti organizarea din HO
- La nivelul sucursalelor se desfasoara activitatea de creditare, începând cu

activitatea de marketing prin ofiterii de marketing, analiza dosarelor si aprobarea
lor în limita competentelor, întocmirea dosarelor transmise spre analiza si aprobare
în centrala, si administrarea creditelor ramase în competenta lor.
Actuala organigrama raspunde cerintelor politicii de creditare si în acelasi timp cerintelor

de management al riscului de creditare, în sensul monitorizarii activitatii de creditare pe
segmentele de clientela particularizate prin caracteristici ale activitatii desfasurate si factori de
risc specifici.
Se procedeaza la aprobarea si administrarea separata a creditelor pentru IMM.
Entitatea / structura auditata: Departamentul Analiza credite corporate
Data intocmire: 01.12.2011
Data revizuire: 30.12011
FISA DE LUCRU NR. 4
Obiectul auditat:
Sistemul de raportare privind activitatea de creditare si monitorizarea riscului de credit.
Obiectivul auditat:
Acuratetea si completitudinea raportarilor
Frecventa raportarilor si beneficiarii acestora

Raportari incomplete sau neadecvate
Frecventa necorespunzatoare
Alocare necorespunzatoare a drepturilor de consultare în sistem
- Evaluarea procesului de raportare
Proceduri efectuate
- Verificarea raportarilor destinate BNR
- Evaluarea adecvarii raportarilor interne
Concluzii
Activitatea de raportare pe segmentul creditare corporate asigura atât cerintele de raportare BNR
cât si cerintele interne de raaportare. Rapoartele sunt furnizate de catre Depart. Credite Corporate,
raportari, Marketing corporate, managementul Riscurilor. Se asigura astfel controlul încrucisat si
urmarirea modului de atingere a target-urilor, nivelul expunerilor pe clienti, calitatea portofoliului
de clienti, încadrarea în profilul de risc definit.
Auditul intern apreciaza ca necesara extinderea setului de raportari pentru monitorizarea lunara a
concentrarii pe ramuri si zone geografice.
Anexa 12
Entitatea / structura auditata: Departamentul Analiza credite corporate
Data intocmire:05.11.2011
Data revizuire: 10.11.2011
FISA DE LUCRU NR. 5

Obiectul auditat:
Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiza, avizare, acordare,

urmarire) în activitatea curenta a sucursalelor. Mecanisme de control intern si monitorizare
a riscului la nivelul sucursalelor si a departamentului.
Obiectivul auditat:
 Verificarea si confirmarea existentei creditelor la data auditului
 Verificarea aprobarii tragerilor din limita de credit si respectarea destinatiei initiale
a creditului
 Evaluarea creditelor si a calitatii portofoliului în scopul determinarii adecvarii

provizionului înregistrat
 Evaluarea garantiilor
 Verificarea acuratetei si completitudinii tranzactiilor referitoare la: trageri,

rambursari, creante atasate
 Verificarea rezonabilitatii înregistrarilor referitoare la veniturile din dobânzi si

comisioane
 Eficienta controalelor la nivelul departamentului

- Iregularitati privind respectarea normelor
- Neretinerea comisioanelor
- Iregularitati în înregistrarea în sistem a creditelor si garantiilor
- Neadecvarea controalelor la nivelul departamentului
- Verificari la nivelul sucursalelor privind respectarea normelor de crediatre
- Verificari la nivelul Depart. Credite Corporate a respectarii normelor de creditare
Proceduri efectuate
- Verificarea prin sondaj a dosarelor de credit

- Teste privind completitudinea si acuratetea datelor în sistem
- Evaluarea controalelor derulate în sucursale
- Evaluarea controalelor derulate în HO

AUDIT

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

AUDIT

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

RAPORT DE AUDIT

Raportul de audit intern

Trasaturi generale ale raportului de audit intern:

c) raportul de audit intern se stabileste pe baza:

 evaluarii riscurilor asociate diferitelor structuri organizatorice, functiuni,

 deficiente constatate de misiunile de audit intern anterioare sau de inspectii

 solicitari ale conducerii bancii;

 numarul entitatilor subordonate;

 respectarea periodicitatii misiunilor de audit.

f) Consiliul de Administratie analizeaza si aproba rapotul de audit intern dupa

h) pentru activitatile privitoare la certificarea bilantului contabil si a contului de profit si

i) raporturile de audit intern se pastreaza în arhiva Departamentului de Audit Intern

Referatul de justificare, care însoteste propunerea planului de audit intern, trebuie sa

Principii ale întocmirii raportului de audit intern

Principiul completitudinii - în aria de actiune a auditului intern se cuprind toate

Principiul prudentialitatii - periodicitatea actiunilor de audit pentru fiecare entitate,

Principiul permanentei - obictivele planului de audit intern privind entitati, functii,

Modificarea raportului de audit intern

Raportul de audit intern poate fi modificat pe parcursul derularii lui în urmatoarele

b) modificari legislative si organizatorice importante de natura sa modifice gradul de

e) necesitatea realocarii numarului de auditori si a fondului de timp disponibil pe

Desfasurarea misiunilor de audit intern

Misiunile de audit intern se vor desfasura în baza mandatului Consiliului de Administratie

În functie de obiectivele misiunii, auditorii vor urmari în cadrul entitatii auditate

Auditorii au acces la toate documentele si informatiile pe care le considera relevante

Auditorii nu vor interveni în functionarea si conducerea entitatii auditate. Vor formula

În situatia în care în timpul misiunilor de audit intern se constata abateri de la regulile

La finalizarea misiunii, auditorii vor întocmi un raport cuprinzând observatiile,

La finalizarea misiunii, întregul dosar al misiunii se va pastra în cadrul Departamentului

Fiecare misiune de audit va dispune de un buget determinat în functie de durata estimata a

Raportul de audit intern exprima opinia auditorului în baza constatarilor facute în

Deficientele constatate vor fi detaliate cu precizarea concreta a neconformitatii cu

Seful Departamentului de Audit Intern, pe baza constatarilor cuprinse în raportul de audit,

Un exemplar al raportului va fi înmânat unitatii auditate, un exemplar se înmâneaza

Raportul de audit trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente obligatorii:

- Scopul si obiectivele misiunii de audit;

- Date de identificare a misiunii de audit:

 numarul ordinului de misiune semnat de Presedintele bancii;

 baza legala a misiunii de audit;

 membrii echipei de audit si informatiile de identificare ale ordinelor de

 entitatea auditata;

 perioada de desfasurare a misiunii de audit.

- Cadrul legislativ-normativ care reglementeaza obiectivul supus auditarii;

- Modul de desfasurare a misiunii de audit intern precizîndu-se:

 caracterul misiunii de audit;

 proceduri, tehnici si metode utilizate;

 documente examinate în cadrul misiunii.

- Constatarile echipei de audit:

 se redacteaza sintetic, cu gruparea sistematica a constatarilor, facându-se

 vor fi documentate pe baza de documente si vor preciza clar natura

 aspectele pozitive vor fi retinute, în mod distinct, în cadrul raportului în

 constatarile care implica raspundere juridica vor fi redactate cu precizarea

- Concluziile si recomandarile echipei de audit:

 trebuie sa fie pertinente, proportionate în raport cu constatarile înscrise în

 trebuie sa fie fezabile, eficiente si eficace;

 recomandarile formulate de echipa de audit trebuie sa conduca la

- Documentatia anexa a raportului de audit cuprinde:

 note explicative, întocmite în masura în care clarificarea unor probleme

 declaratii (note de relatii) redactate de alti salariati ai entitatii auditate

Structura fiselor de audit intern va fi adaptata permanent în functie de

Toate documetele anexe la raportul de audit intern se semneaza pentru

Raportul de audit intern:

- se verifica si aproba de seful Departamentului de Audit Intern;

- se prezinta spre analiza Comitetului de Audit;