Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Raspuns:
Conform clasificatiei veniturilor bugetului de stat (a se vedea Legea nr. 511 din
22.11.2004 pentru
aprobarea bugetului de stat pe 2004), putem clasifica veniturile de mai sus astfel:
Impozite directe
a) impozitul pe profit;
e) impozitul pe dividende de la societatile comerciale;
f) impozit pe venit;
g) impozit pe veniturile micro�ntreprinderilor.
Impozite indirecte
b) taxa pe valoarea adaugata;
c) accize;
d) taxe vamale;
Venituri nefiscale
h) taxe consulare;
i) taxe pentru eliberarea certificatului de cazier fiscal.
46. Se cunosc urmatoarele date din legile bugetului de stat al Rom�niei pe anii
2004 si 2005:
Indicator 2004 2005
Impozit pe profit 49.210,00 60.710,00
Accize 68.915,00 97.733,00
Impozit pe veniturile din salarii 59.176,00 66.435,00
Impozit pe veniturile din dividende 2.400,00 6.400,00
Impozit pe dividende de la societatile comerciale 1.980,00 2.850,00
Impozit pe veniturile realizate din activitatile de expertiza contabila 10,00 30,00
Determinati:
Raspuns:
Pentru activitatea de bar de noapte impozitul pe profit este suma maxima dintre
16%*Profitul impozabil sau
5%*Total venituri. Astfel, vom calcula impozitul pe profit �n ambele moduri, urm�nd
sa decidem ulterior care este
suma de plata.
Societatea are de recuperat impozit pe profit �n suma de 4.000 � 2.480 = 1.520 mil.
lei
Raspuns:
Organizatia non-profit va datora impozit pentru partea din profit care corespunde
cuantumului veniturilor
impozabile.
Profitul activitatilor economice = Veconomice � Ch.economice = 1000 � 700 = 300
mil. lei
Profitul aferent veniturilor impozabile = 300 * (500/1000) = 150 mil. lei
Conform Codului Fiscal, art. 21, cheltuielile de mai sus se clasifica astfel:
a) Cheltuieli deductibile:
-cheltuieli pentru formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat;
-cheltuieli de reclamasi publicitate efectuate �n scopul popularizarii firmei;
-cheltuieli cu achizitionarea ambalajelor;
-cheltuieli cu marfurile v�ndute;
b) Cheltuieli cu deductibilitate limitata:
-cheltuielile de protocol;
-cheltuielile cu provizioane;
-cheltuieli reprezent�nd tichetele de masa acordate de angajatori;
c) Cheltuieli nedeductibile:
-cheltuielile cu impozitul pe profit;
-cheltuieli cu amenzile datorate autoritatilor rom�ne;
-cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.
Chelt. Ded. = 600 mil. lei si Chelt. Neded. = 200 mil. lei.
Total cheltuieli deductibile = 30.000 + 10.000 + 484 + 2.000 + 600 = 43.084 mil.
lei
Pas 1. Determinarea profitului impozabil aferent primelor sase luni ale anului.
Venituri impozabile = 40.000 lei
53. Din veniturile enumerate mai jos selectati-le pe cele neimpozabile �n anul
2007, �n sensul impozitului pe venit:
a) venituri din dividende;
b) veniturile din pensii pentru invalizi de razboi;
c) indemnizatia pentru incapacitatea temporara de munca;
d) sumele primite sub forma de sponsorizare;
e) indemnizatia pentru cresterea copilului;
f) indemnizatia lunara a asociatului unic;
g) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate
publica;
h) venituri din cedarea folosintei bunurilor;
i) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
j) venituri din jocuri de noroc.
Raspuns:
Conform prevederilor Titlului III din Codul Fiscal, sunt venituri impozabile �n
sensul impozitului pe venit
urmatoarele:
Determinati venitul net din salarii, impozitul pe salarii aferent lunii martie, si
salariul net pe care �l primeste
angajata cunosc�ndu-se urmatoarele valori pentru deducerea personala:
Raspuns:
Pas 1. Determinarea venitului brut din salarii
detinuta este de doar 5.000 mp. Ea n-ar fi fost considerata persoana �n �ntretinere
daca suprafata de teren
detinuta depasea 10.000 mp �n zonele colinare si de ses sau 20.000 mp �n zonele
montane.
Raspuns:
56. Pentru care din veniturile de mai jos obtinute �n anul 2007 de o persoana
fizica rom�na cu domiciliul �n
Rom�nia este obligata sa depuna declaratii speciale de venit:
a) venituri din pensii;
b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
c) venituri din cedarea folosintei bunurilor;
d) venituri din salarii;
e) venituri din activitati agricole determinate �n sistem real;
f) venituri nete determinate pe baza de norme de venit.
Raspuns:
La 01 iunie 2006 persoana fizica contracteaza un �mprumut �n suma de 300 mil. lei,
rambursabil integral peste
12 luni, de la o alta persoana fizica la o rata a dob�nzii de 20% pe an. Rata
dob�nzii de referinta stabilita de
BNR este de 15% pe an
Raspuns:
Venitul brut = venituri din prestarea serviciilor + venituri din dob�nzi = 700 + 5
= 705 mil. lei
Pas 2. Determinarea cheltuielilor deductibile
15 mil. lei
10
58. O persoana fizica realizeaza �n cursul anului 2007 urmatoarele venituri din
drepturi de autor:
Luna Tipul de venit Suma (lei)
Iunie 2007 Opere literare 20.000
Septembrie 2007 Opere monumentale 50.000
Octombrie 2007 Opere literare 10.000
Raspuns:
Pentru veniturile din opere monumentale cota de cheltuieli forfetare este de 50% ..
Cheltuielile forfetare
pentru operele monumentale sunt egale cu 50.000 * 50% = 25.000 lei
Pas 3. Determinarea venitului net pe tipuri de venituri
Cum persoana fizica a realizat pe tot parcursul anului si venituri din salarii, ea
nu mai plateste nici un fel de
contributii sociale pentru venitul obtinut din drepturi de proprietate intelectuala
�
11
�n luna septembrie 2007: Impozit = 50.000 * 10% = 5.000 lei
�n luna octombrie 2007: Impozit = 10.000 * 10% = 1.000 lei
59. O societate civila de notari, �nfiintata �n luna februarie 2007, la care sunt
asociati doi notari cu cotele de
participare 50% fiecare, estimeaza realizarea �n anul 2007 a unor venituri �n suma
de 500.000 lei carora le
corespund cheltuieli deductibile �n suma de 350.000 lei. La sf�rsitul anului se
constata ca veniturile realizate sunt
�n suma de 450.000 lei, iar cheltuielile aferente realizate �n suma de 250.000 lei.
Raspuns:
Raspuns:
12
61. Care din urmatoarele venituri sunt scutite de la plata de impozit pe veniturile
obtinute de nerezidenti:
-venituri din dob�nzi la depozitele la termen constituite la institutii de credit
rom�ne;
-venituri din dob�nzi la depozitele la vedere;
-venituri din dividende la o persoana juridica rom�na;
-redevente de la un rezident;
-venituri din dob�nzi la creditele externe contractate prin emisiune de obligatiuni
garantate de Guvernul
Rom�niei.
Raspuns:
Rom�niei.
Impozitul de plata = 30.000 * 16% + 85.000 * 19% = 4.800 + 16.150 = 20.950 lei
64. O societate comerciala �nregistrata �n scop de TVA realizeaza �n luna mai 2007
urmatoarele operatiuni:
-achizitioneaza 1.000 kg deseuri metale neferoase la pretul de 1,5 lei/kg fara TVA;
-achizitioneaza 2.000 kg fructe la pret de 2,0 lei/kg fara TVA;
-livreaza 1500 kg fructe la pretul de 2,5 lei/kg fara TVA.
Determinati TVA de plata sau de recuperat aferent lunii mai 2007. Toate
achizitiile/livrarile se fac pe plan
intern de la/catre persoane �nregistrate �n scop de TVA.
Raspuns:
Astfel, TVA deductibil = 1.000 * 1,5 *19% + 2.000 * 2,0 * 19% = 1.045 lei
TVA colectat = 1.000 * 1,5 *19% + 1500 * 2,5 * 19% = 997,5 lei
Cum TVA deductibil > TVA colectat .. TVA de recuperat = 1.045 � 997,5
=
= 47,5 lei
Determinati TVA aferent lunii iunie 2007. Stiind ca la sf�rsitul lunii mai 2007
societatea raportase TVA de
recuperat �n valoare de 2.500 lei, determinati care este valoarea TVA pe care
societatea o datoreaza catre bugetul
statului la sf�rsitul lunii iunie. Toate operatiunile se desfasoara pe plan intern,
furnizorii si clientii fiind persoane
�nregistrate �n scop de TVA.
14
Raspuns:
-
pentru achizitionarea de produse alcoolice si din tutun destinate activitatii de
protocol societatea nu are
dreptul de deducere a TVA .. nu se �nregistreaza TVA deductibil
Deci, TVAdeductibil = 161.500 + 47.500 + 2.250 = 211.250 lei
Pas 3. Determinarea TVA de plata sau de recuperat aferent lunii iunie 2007
TVA colectat > TVA deductibil .. TVA de plata = 393.012,61 � 211.250 = 181.762,61
lei
-
achizitii de materiale consumabile si servicii �n valoare de 190.000 lei fara TVA,
TVA 19%, din care 70%
sunt destinate activitatilor cu drept de deducere si 30% activitatilor fara drept
de deducere.
Determinati TVA de plata �n luna iulie 2007
Raspuns:
15
Pas 3. determinarea TVA de plata sau de recuperat aferent lunii iulie 2007
TVA colectat < TVA deductibil .. TVA de recuperat = 44.270 � 41.800 = 2.470 lei
67.
�n luna august 2007 o societate platitoare de TVA realizeaza urmatoarele
operatiuni:
-exporturi (�n afara Comunitatii) �n valoare de 400.000 lei;
-livrari de bunuri pe piata interna �n valoare de 250.000 lei fara TVA, TVA 19%;
-prestari de servicii pe piata interna scutite fara drept de deducere �n valoare de
200.000 lei;
-achizitii de materii prime si materiale consumabile de pe piata interna �n valoare
de 600.000 lei fara TVA,
TVA 19%, destinate realizarii activitatilor firmei;
-beneficiaza de prestari servicii de la terti �n valoare de 560.000 lei, pret cu
TVA, TVA 19%
Determinati TVA de plata catre bugetul statului �n luna august 2007.
Raspuns:
TVA colectat < TVA ce poate fi dedus .. TVA de recuperat = 155.548,98 � 47.500 =
108.048,98 lei
16
TVA colectat > TVA deductibil .. TVA de plata = 53.351 � 42.750 = 10.601 lei
TVA devine exigibila la data livrarii sau data facturarii. Astfel, TVA-ul aferent
achizitiilor este exigibil �n
luna martie, iar TVA-ul aferent livrarilor este exigibil tot �n luna martie ..
pentru luna aprilie societatea nu are de
platit sau de recuperat, �ntruc�t ea nu a desfasurat operatiuni impozabile cu
exigibilitate �n luna aprilie.
17
Rom�nia;
-achizitia din Rom�nia, de la furnizorii interni, de bunuri �n valoare de 25.000
lei, cota TVA 19%;
-primirea facturii de 1.500 lei fara TVA privind rata 15 de plata aferenta
achizitionarii unui utilaj cu plata �n
Raspuns:
72. Selectati dintre operatiunile prezentate mai jos acele operatiuni pentru care
se aplica cota redusa de TVA de
9%:
-prestari de servicii medicale;
-livrari de produse ortopedice;
-livrarile de organe, de s�nge si de lapte de provenienta umana;
-livrarea de manuale scolare;
-activitatea de �nvatam�nt;
-dreptul de intrare la muzee;
-cazarea �n cadrul sectorului hotelier;
Raspuns:
18
Raspuns:
74. Un agent economic importa din America de Sud 10.000 sticle alcool etilic
concentratie 50%, de 0,5 l/sticla la
pret extern de 100 euro/sticla, nefiind plasate �n regim suspensiv. Acciza
specifica pentru alcool etilic este de 750
euro/hl alcool pur. Cursul de schimb este 3,3 lei/euro.
Determinati valoarea accizei care trebuie platita �n vama
Raspuns:
75. O societate comerciala produce �n luna mai 2007 2.000 pachete tigari cu 10
tigari �n pachet. Acciza pentru
tigari este de 34,50 euro/1000 tigari, iar cursul de schimb este de 3,3 lei/euro.
C�t este acciza datorata la bugetul de
stat pentru productia realizata, dacatigarile sunt eliberate �n consum �n luna mai
2007?
Raspuns:
19
-produse intermediare;
-alcool etilic;
-tutun prelucrat;
-produse energetice;
-energie electrica.
78. Un agent economic importa �n 2007 din Rusia 40 bucati articole din cristal al
un pret de producator de 50
euro/bucata. Cheltuielile cu transportul extern al acestor produse au fost de 500
euro. Pentru aceste produse taxa
vamala este de 20%, comisionul vamal de 0,5%, iar acciza de 55%. Determinati
valoarea accizei ce trebuie platita
�n vama, daca cursul de schimb este 3,3 lei/euro
Raspuns:
79. Precizati care sunt scutirile generale care se acorda produselor accizabile �n
functie de destinatia lor.
Raspuns:
20
Conform Legii 117/1999 pentru eliberarea certificatelor de orice fel se percep taxe
extrajudiciare de timbru.
Raspuns:
+ 50 + 70 = 17.120 lei
Din veniturile supuse impozitului pe venit putem scadea valoarea casei de marcat.
Impozit pe venit = 2% * (17.120 � 500) = 2%*16.620 = 332 lei
Stiind ca la 31 decembrie 2006 cursul leu/euro a fost de 3,3817 lei/euro care din
societatile de mai sus se
pot �ncadra pentru anul 2007 la categoria platitor de impozit pe veniturile
micro�ntreprinderilor, av�nd �n vedere ca
nici una dintre ele nu a mai fost �ncadrata �n aceasta categorie
Raspuns:
Raspuns:
a)
Dividend brut = 200.000 * 50% = 100.000 lei
88.
�n anul 2007 o societate comerciala realizeaza un dividend brut �n valoare de
45.000 lei. Societatea are doi
actionar:
-o persoana fizica rom�na ce detine 60% din capitalul social;
-o persoana fizica nerezidenta ce detine 40% din capitalul social.
�n anul 2008 persoana fizica rom�na �si ridica integral dividendele aferente anului
2007 pe data de 15 iulie
2008, iar persoana fizica nerezidenta �si ridica dividendele �n doua transe:
jumatate �n august 2008 si jumatate �n
octombrie 2008.
Raspuns:
Imp div. pf romana = 27.000 * 16% = 4.320 lei (Cod fiscal, art. 67, alin 1)
;
Imp div pf nerezidenta = 18.000 * 16% = 2.880 lei (Cod fiscal, art. 115, alin. 1,
lit. a si art. 116, alin 2, lit. c)
;
Pentru persoana fizica rom�na, scadenta este 25 august 2008. (Cod fiscal, art. 67,
alin 1);
23
89. O persoana fizica detine ca locuinta de domiciliu un apartament �n mediul urban
�ntr-un bloc cu 4 etaje si 15
apartamente construit �n anul 1940 cu o suprafata desfasurata de 95 mp. Valoarea
impozabila a cladirii este de 669
lei/mp, iar coeficientul de corectie pozitiva determinat pe baza rangului
localitatii si zonei din cadrul localitatii este
2,40. Determinati impozitul pe cladiri ce trebuie platit de persoana fizica �n
contul anului 2007.
Raspuns:
Raspuns:
PENTRU CASA
Pas 1. Determinarea suprafetei desfasurate
Suprafata desfasurata construita = 80 * 1,2 = 96 mp
Pas 2. Determinarea valorii impozabile
Valoarea impozabila = 96 * 669 = 64.224 lei
Pas 3. Aplicarea coeficientului de corectie
Valoarea impozabila = 64.224 * 2,60 = 166.982,4 lei
Pas 4. Aplicarea reducerii datorate anului terminarii
Pentru ca vechimea casei este de numai 2 ani persoana fizica nu va beneficia de
reducerea valorii impozabile
25
de-al doilea imobil valoarea impozitului se majoreaza cu 15%, �ntruc�t este prima
cladire �n afara celei de
domiciliu. Majorarea nu se va aplica �n lunile �n care imobilul a fost dat spre
�nchiriere .. Majorarea se aplica
pentru perioada mai-iunie .. impozitul de plata = 86,97 * 2/12 * 1,15 + 86,97 *
6/12 = 16,67 + 43,49 = 60,16 =
60 lei.
93. Care sunt bonificatiile ce pot fi acordate pentru plata impozitului pe teren?
Raspuns:
26
Metodologia de calcul:
Profit brut (70.000 lei � 60.000
lei)......................................................10.000 lei
Suma maxima admisa a rezervei
legale ....................................................200 lei
Metodologia de calcul:
Profit impozabil (10.000 lei � 6.000
lei)..................................................4.000 lei
Impozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%
:
28
Metodologia de calcul:
Profit impozabil (10.000 lei � 7.500
lei)..................................................2.500 lei
Impozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%
:
Metodologia de calcul:
Profit contabil (14.000 lei � 10.000
lei)...................................................4.000 lei
Profit impozabil (4.000 lei � 2.000 lei + 100
lei).....................................2.100 lei
Impozitul pe profit (2.100 lei x
16%) .........................................................336 lei
Metodologia de calcul:
Total venituri
impozabile .......................................................................1
0.000 lei
Total
cheltuieli ........................................................................
................7.000 lei
Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile .................
3.540 lei
Metodologia de calcul:
Metodologia de calcul:
Profit contabil (700.000 lei � 600.000
lei) .......................................................100.000 lei
Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol
deductibile ...........................122.000 lei
- lei -
32
- lei -
1 ianuarie 2007 31 martie 2007
Capital propriu 100.000 120.000
Capital �mprumutat 110.000 150.000
Cheltuieli cu dob�nzile aferente
unui �mprumut de la un actionar
al societatii comerciale 0 60.000
Venituri din dob�nzi 0 22.000
Celelate venituri impozabile 0 170.000
Sa se calculeze nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dob�nzile la data de 31
martie 2007. Rata dob�nzii la care sa
contractat �mprumutul de la actionar este inferioara ratei dob�nzii de referinta
stabilite de BNR.
Metodologia de calcul:
- lei -
> 3 0 lei
Metodologia de calcul:
I. Determinarea nivelului cheltuielilor cu dob�nzile posibil deductibile
Cheltuieli cu dob�nzile posibil
deductibile ....................................................... 50.000 lei
(numai cele care se �ncadreaza �n limita data de nivelul ratei dob�nzii de
referinta stabilite de BNR ar fi posbil
deductibile. Restul de 10.000 sunt integral nedeductibile)
II. Determinarea cheltuielilor cu dob�nzile deductibile �n trim I �n functie de
gradul de �ndatorare a capitalului
Caz I. Grad de �ndatorare < 3
Cheltuieli cu dob�nzile deductibile �n trim
I. ....................................................50.000 lei
(Cheltuielile cu dob�nzile posibil de dedus vor fi integral deductibile �n trim I)
Metodologia de calcul:
Amortizarea accelerata �n primul an de functionare
(2008)...............................28.000 lei
Metodologia de calcul:
Amortizarea fiscala anuala pe baza metodei
liniare............................................50.000 lei
Metodologia de calcul:
Raspuns:
Raspuns:
35
113. �n cursul anului 2008, dupa aprobarea bilantului contabil aferent anului 2007,
la o societate comerciala avem
urmatoarea situatie:
Profit net de repartizat sub forma de
dividende ............................................ 300.000 lei
Capital social subscris si
varsat .......................................................................30.00
0 lei
Din care: Asociat �A�/Persoana juridica
rom�na ............................................25.000 lei
Metodologia de calcul:
114. �n cursul anului 2008, dupa aprobarea bilantului contabil aferent anului 2007,
la o societate comerciala avem
urmatoarea situatie:
Profit net de repartizat sub forma de
dividende ............................................ 200.000 lei
Capital social subscris si
varsat .......................................................................40.00
0 lei
Din care: Asociat �A�/Persoana fizica
rom�na ...............................................25.000 lei
36
Metodologia de calcul:
Determinarea impozitului pe
venit ............................................................. 4.000 lei
Metodologia de calcul:
37
Metodologia de calcul:
Metodologia de calcul:
38
Metodologia de calcul:
Metodologia de calcul:
39
Metodologia de calcul:
Metodologia de calcul:
Metodologia de calcul:
Valoarea �n vama a
marfurilor ..........................................................40.000 lei
Taxa vamala10% (40.000 lei x
10%) .................................................4.000 lei
Comision vamal 0,5% (40.000 lei x
0,5%) ............................................200 lei
40
Metodologia de calcul:
Valoarea �n vama a
marfurilor ..........................................................100.000 lei
Taxa vamala10% (100.000 lei x
10%) ................................................10.000 lei
Comision vamal 0,5% (100.000 lei x
0,5%) ............................................500 lei
Total .............................................................................
......................110.500 lei
Acciza 30% (110.500 lei x
30%)..........................................................33.150 lei
Total baza de impozitare
TVA...........................................................143..650 lei
TVA 19% (143.650 lei x
19%)..............................................................27.294 lei
Metodologia de calcul:
Pret de livrare al
produselor ................................................................20.000
lei
Acciza aplicabila 55% (20.000 lei x
55%)...........................................11.000 lei
Total baza de impozitare
TVA.............................................................31.000 lei
TVA 19% (31.000 lei x
19%).................................................................5.890 lei
Metodologia de calcul:
41
115.000 115.000
=
=
66,67%
115.000
+
57.500 172.500
Legislatie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare,
art. 147 (6) si (7)
Metodologia de calcul:
I. Determinarea pro-rata
Venituri obtinute din operatiuni care dau drept de deducere................115.000
lei
Venituri obtinute din operatiuni scutite fara drept de deducere............. 57.500
lei.
Pro-
rata...............................................................................
........................... 67%
115.000 115.000
=
=
66,67%
115.000
+
57.500 172.500
II. Determinarea TVA de
dedus........................................................................127
lei
190 lei x 67% = 127 lei TVA de dedus
190 lei x 33% = 63 lei TVA nedeductibila
Legislatie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare,
art. 147 (6) - (11)
129. Sa se determine TVA de plata, cunosc�nd urmatoarele date:
�
Venituri obtinute din operatiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei;
�
Venituri obtinute din operatiuni scutite fara drept de deducere 57.500 lei;
�
Bunuri si servicii achizitionate at�t pentru realizarea de operatiuni care dau
drept de deducere, c�t si de
operatiuni care nu dau drept de deducere 1.190 lei, din care TVA 190 lei;
�
Bunuri si servicii achizitionate destinate exclusiv realizarii de operatiuni care
dau drept de deducere
119.000 lei, din care TVA 19.000 lei;
Raspuns: 2.723 lei
Metodologia de calcul:
I. Determinarea pro-rata
Venituri obtinute din operatiuni care dau drept de deducere................115.000
lei
Venituri obtinute din operatiuni scutite fara drept de deducere............. 57.500
lei.
Pro-
rata...............................................................................
........................... 67%
115.000 115.000
=
=
66,67%
115.000
+
57.500 172.500
II. Determinarea TVA de
dedus........................................................................127
lei
190 lei x 67% = 127 lei TVA de dedus
190 lei x 33% = 63 lei TVA nedeductibila
III. Determinarea TVA de plata
42
Metodologia de calcul:
TVA
colectata .........................................................................
.........................7.460 lei
TVA
deductibilia ......................................................................
.......................2.850 lei
TVA de plata �n luna martie
2007 ...................................................................4.610 lei
TVA de rambursat (recuperat) din decontul lunii
precedente..........................3.230 lei
TVA de plata la 31 martie 2007 (4.610 lei � 3.230
lei)....................................1.380 lei
Metodologia de calcul:
Venit lunar
brut ..............................................................................
....................1.000 lei
Contributia la asigurari sociale (9,5% x 1.000
lei)....................................................95 lei
Contributia la fondul de somaj (1% x 1.000
lei).......................................................10 lei
Contributia la asigurari sociale de sanatate (6,5% x 1.000
lei).................................65 lei
Total contributii
obligatorii .......................................................................
.............170 lei
(95 lei + 10 lei + 65 lei)
Venit
net................................................................................
..................................830 lei
�
Persoana angajata cu contract individual de munca;
�
Venitu lunar brut din salarii la functia de baza (de
�ncadrare)................1.000 lei;
�
Deducere personala (are o persoana �n
�ntretinere) ....................................350 lei;
�
Cota de asigurari sociale pentru conditii normale de
munca ........................29%
;
�
Cotizatia
sindicala .........................................................................
...............10 lei;
�
Contributii la fondurile de pensii
facultative ...............................................30 lei.
(contributia la nivelul anului nu depaseste echivalentul �n lei a 200 euro)
Sa se calculeze impozitul pe venitul din salarii.
Raspuns: 70 lei
Metodologia de calcul:
Venit lunar
brut ..............................................................................
....................1.000 lei
Contributia la asigurari sociale (9,5% x 1.000
lei)....................................................95 lei
Contributia la fondul de somaj (1% x 1.000
lei).......................................................10 lei
Contributia la asigurari sociale de sanatate (6,5% x 1.000
lei).................................65 lei
Total contributii
obligatorii .......................................................................
.............170 lei
(95 lei + 10 lei + 65 lei)
Venit
net................................................................................
..................................830 lei
Metodologia de calcul:
Baza de impozitare � Venitul brut
obtinut ........................................................2.000 lei
Impozitul pe venit (16% x 2.000
lei)......................................................................320 lei
134. Care este drumul pe care trebuie sa-l parcurga produsul finit pentru a intra
�n posesia consumatorului final �n
cazul livrarii produselor accizabile prin antrepozit fiscal?
Varianta A Varianta B
44
Angrosist
Consumator Angrosist
Consumator
Sau
Detailist
Raspuns: Varianta A
135. O societate realizeaza din roductia interna bijuterii din aur, cu exceptia
verghetelor. Pretul de livrare, mai
putin accizele, al produselor este de 8.000 lei. Acciza care se aplica conform
Codului Fiscal este de 25%.
Sa se determine valoarea de facturare fara TVA a produselor, inclusiv acciza.
Raspuns: 10.000 lei
Metodologia de calcul:
Baza de impozitare � Pretul de livrare, mai putin
accizele.................................8.000 lei
Acciza aplicabila (25% x 8.000
lei).....................................................................2.000 lei
Valoarea de facturare fara TVA, inclusiv
acciza ..............................................10.000 lei
Valoarea �n vama a
produselor ..........................................................180.000 lei
Taxa vamala10% (180.000 lei x
10%) ................................................18.000 lei
Comision vamal 0,5% (180.000 lei x
0,5%) ............................................900 lei
Total .............................................................................
......................198.900 lei
Acciza 35% (198.900 lei x
35%)..........................................................69.615 lei
137. O persoana fizica a obtinut �n luna martie 2007, �n baza unui contract privind
cesiunea unor drepturi de
proprietate intelectuala, venituri �n valoare de 2.000 lei. Stabiliti valoarea
impozitului ce trebuie virat statului de
catre platitorul de venit �n luna aprilie si suma neta �ncasata de persoana fizica.
138. O persoana fizica a obtinut, �n luna martie 2007, �n baza unui contract de
munca cu perioada nedeterminata,
un salariu de �ncadrare de 1.000 lei. Cunosc�nd faptul ca angajatul este membru de
sindicat, platind lunar o
45
139. O persoana fizica detine �n proprietate, �ntr-u oras, �n anul fiscal 2007, un
apartament, situat �ntr-un imobil cu
doua etaje, fiecare etaj cu doua apartamente, construit �n anul 1990, cu peretii
din beton armat, cu instalatii de apa,
canalizare, electrice si de �ncalzire, �n suprafata construit desfasurata de 57 m2.
Localitatea unde se afla imobilul a
fost �ncadrata la rangul II, zona D, cu un coeficient de corectie de 2,10.
Stabiliti impozitul pe cladire datorat de
proprietarul apartamentului pentru annul 2007, stiind ca valoarea impozabila
unitara a fost stabilita de consiliul
local la 669 lei/m2, iar plata impozitului se face integral p�na la data de 31
martie 2007 (prin hotar�rea consiliului
local, pentru plata anticipata a impozitului pe cladiri se acorda bonificatia
maxima prevazuta �n Codul fiscal).
Impozit anual = 57 x 669 x 2,1 x 0,1% = 80 lei
Bonificatie = 80 x 10% = 8 lei
Impozit de plata = 80 � 8 = 72 lei.
46
47
impozit pe profit pentru veniturile obtinute din activitati economice, care sunt
sau urmeaza a fi utilizate pentru
�mbunatatirea utilitatilor si a eficientei cladirii, pentru �ntretinerea si
repararea proprietatii comune.
-cheltuielile totale aferente anului 2007 sunt �n suma de 5.000 lei, din care
cheltuielile efectuate pentru
b) are o valoare de intrare mai mare dec�t limita stabilita prin hotar�re a
Guvernului (1800 lei);
48
Pentru imobilizarile corporale care sunt folosite �n loturi, seturi sau care
formeaza un singur corp, lot sau set,
la determinarea amortizarii se are �n vedere valoarea �ntregului corp, lot sau set.
Pentru componentele care intra �n
structura unui activ corporal, a caror durata normala de utilizare difera de cea a
activului rezultat, amortizarea se
determina pentru fiecare componenta �n parte.
c) �n cazul oricarui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru
metoda de amortizare liniara
sau degresiva.
151. Cum se calculeaza amortizarea fiscala prin fiecare din cele 3 metode de
amortizare (liniara, degresivasi
accelerata)?
�n cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea se stabileste prin aplicarea
cotei de amortizare liniara la
valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil. Cota de amortizare liniara se
calculeaza raport�nd numarul 100 la
durata normala de utilizare a mijlocului fix.
a) 1,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este �ntre 2
si 5 ani;
b) 2,0, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este �ntre 5
si 10 ani;
c) 2,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare
de 10 ani.
49
155. Care este, din punctual de vedere al impozitului pe profit, regimul fiscal al
cheltuielilor cu sponsorizarea?
Cheltuielile cu sponsorizare sunt cheltuieli nedeductibile fiscal.
Ele se scad din impozitul pe profit datorat �n limita minimului dintre urmatoarele
159. Un agent economic obtine �n anul 2007 un profit impozabil dintr-un bar de
noapte �n valoare de 1.000 lei.
Veniturile aferente barului de noapte sunt de 9.000 lei. Sa se determine impozitul
pe profit datorat.
Impozitul �n cazul barurilor de noapte este 16% din profitul impozabil, dar nu mai
putin de 5% din venituri.
16% x 1000 = 160 lei
5% x 9000 = 450 lei
�n acest caz impozitul este 450 lei.
51
52
Contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor si plantelor
tehnice, pomiculturasi viticultura au
obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual, p�na la data de 15
februarie inclusiv a anului urmator celui
pentru care se calculeaza impozitul.
170. �n cazul caror personae juridice, legiuitorul permite optarea pentru plata
impozitului pe veniturile
micro�ntreprinderilor?
Pot opta pentru impozitarea cu impozitul pe veniturile micro�ntreprinderilor
persoanele juridice rom�ne care
�ndeplinesc cumulative urmatoarele conditii:
a) realizeaza venituri, altele dec�t cele din consultantasi management, �n
proportie de peste 50% din veniturile
totale;
b) are de la 1 p�na la 9 salariati inclusiv;
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul �n lei a 100.000 euro;
d) capitalul social al persoanei juridice este detinut de persoane, altele dec�t
statul, autoritatile locale si institutiile
publice.
172. Care este regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit �n
cazul rezervei legale?
Rezerva legala este deductibila �n limita unei cote de 5% aplicata asupra
profitului contabil, �nainte de
determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se
adauga cheltuielile aferente
acestor venituri neimpozabile, p�na ce aceasta va atinge a cincea parte din
capitalul social subscris si varsat sau din
patrimoniu, dupa caz, potrivit legilor de organizare si functionare. �n cazul �n
care aceasta este utilizata pentru
acoperirea pierderilor sau este distribuita sub orice forma, reconstituirea
ulterioara a rezervei nu mai este
deductibila la calculul profitului impozabil. Prin exceptie, rezerva constituita de
persoanele juridice care furnizeaza
utilitati societatilor comerciale care se restructureaza, se reorganizeaza sau se
privatizeaza poate fi folosita pentru
acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de actiuni obtinut �n urma
procedurii de conversie a creantelor, iar
sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul
profitului impozabil
54
scad:
Contribuabili:
a) persoanele fizice rezidente;
b) persoanele fizice nerezidente care desfasoara o activitate independenta prin
intermediul unui sediu permanent �n
Rom�nia;
c) persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente �n Rom�nia;
178. Care este sfera de cuprindere �n cazul impozitului pe venit pentru veniturile
realizate de persoanele fizice
rezidente rom�ne, cu domiciliul �n Rom�nia?
Impozitul pe venit �n cazul persoanelor fizice rezidente rom�ne, cu domiciliul �n
Rom�nia se aplica asupra
veniturilor obtinute din orice sursa, at�t din Rom�nia, c�t si din afara Rom�niei.
183. Care este regimul pierderilor fiscale externe, din punctul de vedere al
impozitului pe profit?
Orice pierdere realizata printr-un sediu permanent din strainatate este deductibila
doar din veniturile obtinute din
strainatate. Pierderile realizate printr-un sediu permanent din strainatate se
deduc numai din aceste venituri,
separat, pe fiecare sursa de venit. Pierderile neacoperite se reporteazasi se
recupereaza �n urmatorii 5 ani fiscali
consecutivi.
o perioada ne�ntrerupta de cel putin 2 ani, care se �ncheie la data platii dob�nzii
sau redeventelor;
b) 20% pentru veniturile obtinute din jocuri de noroc;
c) 16% �n cazul oricaror alte venituri impozabile obtinute din Rom�nia, cu exceptia
veniturilor din dob�nzile
obtinute de la depozitele la termen, depozitele la vedere/conturi curente
constituite, certificate de depozit si
instrumentele de economisire dob�ndite anterior datei de 1 ianuarie 2007, pentru
care se aplica cota de impozit de
la data constituirii/dob�ndirii.
Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Rom�nia
se calculeaza, se retine si se
varsa la bugetul de stat de catre platitorii de venituri.
57
Urmatoarele venituri impozabile obtinute din Rom�nia de nerezidenti sunt impozitate
conform prevederilor de la
d) veniturile unei persoane fizice nerezidente obtinute din �nchirierea sau alta
forma de cedare a dreptului de
folosinta a unei proprietati imobiliare situate �n Rom�nia sau din transferul
titlurilor de participare detinute �ntr-
o
persoana juridica rom�na � se aplica regulile de la impozitul pe veniturile
realizate de persoanele fizice.
58
b) cu 10%, pentru cladirea care are o vechime cuprinsa �ntre 30 de ani si 50 de ani
inclusiv, la data de 1
ianuarie a anului fiscal de referinta.
59
60
202. Care sunt platitorii taxei pentru afisaj �n scop de reclamasi publicitate?
Orice persoana care utilizeaza un panou, afisaj sau structura de afisaj pentru
reclamasi publicitate �ntr-un loc
public datoreaza plata taxei anuale pentru afisaj �n scop de reclamasi publicitate
catre bugetul local al autoritatii
administratiei publice locale �n raza careia este amplasat panoul, afisajul sau
structura de afisaj respectiva.
Raspuns:
204. Care este organul fiscal competent teritorial pentru administrarea impozitelor
si taxelor datorate de
contribuabili, altii dec�t marii contribuabili?
Raspuns:
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 33, alin 1, �(1) Pentru
administrarea impozitelor, taxelor,
contributiilor si a altor sume datorate bugetului general consolidat, competenta
revine acelui organ fiscal, judetean,
local sau al municipiului Bucuresti stabilit prin ordin al ministrului economiei si
finantelor, la propunerea
61
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
33, alin 1
205. �n ce conditii un alt organ fiscal dec�t cel competent teritorial, potrivit
legii, si anume cel �n raza caruia
contribuabilul �si are domiciliul fiscal, poate prelua competenta pentru
administrarea impozitelor si taxelor datorate
de respectivul contribuabil.
Raspuns:
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 33, alin 3, �(3) Pentru
administrarea de catre organele fiscale
din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala a creantelor fiscale
datorate de marii contribuabili,
inclusiv de sediile secundare ale acestora, competenta poate fi stabilita �n
sarcina altor organe fiscale dec�t cele
prevazute la alin. (1), prin ordin al ministrului economiei si finantelor, la
propunerea presedintelui Agentiei
Nationale de Administrare Fiscala.�
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
33, alin 3
206. Un contribuabil persoana fizica, pentru care venitul net anual din activitati
independente se stabileste pe baza
normelor de venit, �si desfasoara activitatea pe raza altui organ fiscal dec�t cel
�n care �si are domiciliul fiscal.
Conform Codului Fiscal, normele de venit se stabilesc si se publica anual de catre
Directiile generale ale finantelor
publice teritoriale, fiind deci valabile pe raza lor teritorialasi pentru anul
fiscal la care se refera.
La determinarea impozitului pe venit se va tine cont de norma de venit stabilita de
catre organul fiscal teritorial pe
raza caruia �si desfasoara activitatea contribuabilul, ori de pe cel pe raza caruia
contribuabilul �si are domiciliul
fiscal?
Raspuns
Conform Codului de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 89, alin 1, �
Bazele de impunere se stabilesc
separat, prin decizie referitoare la bazele de impunere, �n urmatoarele situatii:
a) c�nd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia va cuprinde
si repartizarea venitului
impozabil pe fiecare persoana care a participat la realizarea venitului;
b) c�nd sursa venitului impozabil se afla pe raza altui organ fiscal dec�t cel
competent teritorial. �n acest caz
competenta de a stabili baza de impunere o detine organul fiscal pe raza caruia se
afla sursa venitului.�
Astfel ar rezulta ca normele de venit valabile sunt cele stabilite de catre organul
fiscal teritorial pe raza caruia �si
desfasoara activitatea contribuabilul.
Pe de alta parte, conform Codului de procedura fiscal, republicat iulie 2007, art
31, alin 1, domiciliul fiscal este
�b) pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice �n mod
independent sau exercita profesii libere,
sediul activitatii sau locul unde se desfasoara efectiv activitatea principala;
�
62
207. Care este termenul si momentul de la care acesta �ncepe sa curga, �n cazul
prescriptiei dreptului
contribuabililor de a cere restituirea impozitelor si taxelor platite �n plus fata
de cele legal datorate?
Raspuns:
208. Societatea �X� SRL a depus la data de 25 Aprilie 2007 decontul de taxa pe
valoarea adaugata aferent
trimestrului I 2007, solicit�nd totodatasi rambursarea sumei negative �nscrisa �n
decontul respectiv, de 10.000 lei
Pentru solutionarea cererii de rambursare, organul fiscal efectueaza o inspectie
fiscala pe parcursul careia decide si
verificarea impozitului pe salariu
Inspectia fiscala se finalizeaza �n data de 10 iunie 2007 si are ca rezultat
stabilirea unei diferente suplimentare la
impozitul pe salariu fata de cel datorat si declarat la 25 ianuarie, de 5.000 lei.
Organul fiscal competent emite nota
de compensare a TVA de rambursat cu diferenta datorata la impozitul pe salariu �n
data de 20 iunie 2007.
Sa se calculeze cuantumul majorarilor de �nt�rziere datorat de contribuabil pentru
diferenta suplemntara de impozit
pe salariu, stiut fiind ca legea prevede un nivel al majorarilor de �nt�rziere de
0,1% pe zi.
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1, �(1) Majorarile
de �nt�rziere se calculeaza pentru
fiecare zi de �nt�rziere, �ncep�nd cu ziua imediat urmatoare termenului de
scadentasi p�na la data stingerii sumei
datorate, inclusiv. �
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b �b)
pentru compensarile din oficiu, data
stingerii este data �nregistrarii operatiei de compensare de catre unitatea de
trezorerie teritoriala, conform notei de
compensare �ntocmite de catre organul competent; �
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
120, alin 1 si art. 122, alin 1, lit. b
210. Societatea �A� SRL �si schimba, �ncep�nd cu data de 29 Martie 2007, sediul
social, care este si domiciliu
fiscal, din sectorul 4 �n sectorul 1. La data schimbarii sediului social societatea
avea de plata restante la impozitul
pe veniturile micro�ntreprinderilor �n suma de 1.000 lei. Debitul este achitat �n
cursul luni mai (10 mai) �n contul
Trezoreriei Sectorului 1. Dosarul fiscal este transferat noului organ fiscal la
data de 20 mai 2007.
63
Plata a fost facuta �n mod corect �n contul Trezoreriei Sectorului 1? Cine are
competenta emiterii deciziei de
stabilire a majorarilor de �nt�rziere datorate p�na la data stingerii sumei
restante? Explicati.
Raspuns
a) pentru persoanele fizice, adresa unde �si au domiciliul, potrivit legii, sau
adresa unde locuiesc efectiv, �n cazul
�n care aceasta este diferita de domiciliu;
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
33, alin 1 lit. a si b
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
33, alin 1 lit. b
Raspuns:
64
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
81, alin 3
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
77, alin 1
.
Trimestrul II 2006: 1.500, scadente la 25 iulie 2006;
.
Trimestrul III 2006: 200, scadente la 25 octombrie 2006;
.
Trimestrul IV 2006: 1.700, scadente la 25 ianuarie 2007. b) Creante rezultate din
inspectia fiscala, cu
termen de plata, conform deciziei de impunere comunicata �n data de 20 ianuarie
2007:
.
Diferenta trimestrul I 2006: 400;
.
Accesoriu aferent diferentei de 400 calculat p�na la 15 ianuarie 2007 (data
finalizarii controlului): 100;
.
Diferenta trimestrul III 2006: 500;
.
Accesoriu aferent diferentei de 800 calculat p�na la 15 ianuarie 2007 (data
finalizarii controlului): 60;
.
Total:
o
Principal: 900;
o
Accesoriu: 160.
.
Comunicata la data de 10 iulie 2006: 200;
.
Comunicata la data de 10 ianuarie 2007: 300.
Raspuns:
Data (vechimea
obligatiei)
Suma datorata Suma acoperita prin
plata din 10 martie
2007
Ramas de plata la
10 martie 2007
25 Aprilie 2006 principal: 1.000 1.000 0
10 iulie 2006 accesoriu 200 200 0
25 iulie 2006 principal 1.500 1.500 0
25 octombrie 2006 principal 200 200 0
10 ianuarie 2007 accesoriu 300 300 0
20 ianuarie 2007 principal 900 300 600
accesorii 160 0 160
25 ianuarie 2007 principal 1.700 0 1.700
TOTAL 5.960 3.500 2.460
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
115, alin 2 si 3
65
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
115, alin 3
217. Care este termenul legal �n care organul fiscal trebuie sa solutioneze o
cerere a unui contribuabil �n cazul �n
care pentru aceasta sunt necesare informatii suplimentare?
Raspuns:
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
70, alin 1 si 2
Raspuns:
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1, �(1) Majorarile
de �nt�rziere se calculeaza pentru
fiecare zi de �nt�rziere, �ncep�nd cu ziua imediat urmatoare termenului de
scadentasi p�na la data stingerii sumei
datorate, inclusiv. �
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 3 �(3) �n situatia
�n care diferentele rezultate din
corectarea declaratiilor sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative �n
raport cu sumele stabilite initial,
se datoreaza majorari de �nt�rziere pentru suma datorata dupa corectare ori
modificare, �ncep�nd cu ziua imediat
urmatoare scadentei si p�na la data stingerii acesteia inclusiv.
66
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
120, alin 1 si 2
219. Societatea �X� SRL depune, la data de 25 Aprilie 2007 decontul de taxa pe
valoarea adaugata aferent
trimestrului I 2007, solicit�nd totodatasi rambursarea sumei negative �nscrise �n
decontul respectiv de 8.000 lei. La
aceeasi data, societatea depune si declaratia 100 �n care declara impozit pe profit
datorat bugetului de stat �n suma
de 6.000 lei, precum si contributia de asigurari sociale de stat retinuta de la
angajati �n suma de 3.000 lei si
contributia de asigurari sociale de stat datorata de societate de 7.000 lei. Tot la
data de 25 Aprilie 2007, prin cerere
�nregistrata societatea solicita compensarea soldului negativ al taxei pe valoarea
adaugata cu suma datorata �n
contul contributiei de asigurari sociale de stat retinute de angajati �n suma de
3.000 lei, iar diferenta de p�na la
8.000 lei sa stinga partial debitul reprezent�nd contributia de asigurari sociale
de stat datorata de societate, de 7.000
lei.
�n situatia admiterii �n totalitate a sumei solicitate la rambursare, poate organul
fiscal sa respinga cererea de
compensare asa cum aceasta a fost formulata de contribuabil, efectu�nd compensarea
din oficiu mai �nt�i a sumelor
datorate bugetului de stat? Explicati.
Raspuns:
Pe de alta parte, Codul de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 116, alin
5 spune ca �compensarea
creantelor debitorului se va efectua cu obligatii datorate aceluiasi buget, urm�nd
ca din diferenta ramasa sa fie
compensate obligatiile datorate altor bugete, �n urmatoarea ordine:
a) bugetul de stat;
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
116, alin 5
220. Care este termenul �n care debitorii pot solicita organului fiscal corectarea
erorilor din documentele de plata a
impozitelor si taxelor?
Raspuns: Un an de la data platii
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
114, alin 6
221. Este posibila corectarea de catre contribuabil a unei declaratii fiscale dupa
efectuarea inspectiei fiscale asupra
creantei �nscrise �n declaratia fiscala ce se doreste a fi corectata?
Raspuns: NU
222. Care este termenul �n care actul administrativ fiscal este considerat
comunicat �n cazul comunicarii lui prin
publicitate?
Raspuns: 15 zile de la data afisarii anuntului.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
44, alin 3
67
Raspuns:
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 34
si art. 74 si OMFP 1329/2004
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
23,
art. 91 si art. 98
225. Societatea �X� SRL face obiectul unei inspectii fiscale generale care �ncepe
pe data de 10 Aprilie 2007 si se
finalizeaza la data de 30 iunie 2007, data la care are loc discutia finala cu
contribuabilul asupra constatarilor
incluse �n Raportul de inspectie fiscala.
�n cursul discutiilor, reprezentantul legal al societatii invoca prescriptia
dreptului organului fiscal de a stabili
diferenta de 50.000 lei aferenta impozitului pe profit pentru trimestrul I 2002,
declarat de societate la data de 25
Aprilie 2002. Invocarea are ca motivare �n drept prevederile legale aplicabile
conform carora prescriptia se
�mplineste ��n termen de 5 ani de la data la care a expirat termenul de depunere a
declaratiei pentru perioada
respectiva�.
Cum va proceda organul fiscal? Va emite sau nu decizia de impunere pentru diferenta
de 5.000 lei? Explicati.
68
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 91
226. Societatea �X� SRL depune la data de 25 aprilie 2007 declaratia privind
obligatiile la bugetul de stat �n care
declara un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeasi data societatea
depune si decontul cu suma negativa
de taxa pe valoarea adaugata �n suma de 50.000 lei, solicit�nd si rambursarea.
La data de 30 Aprilie 2007 societatea �nregistreaza la organul fiscal cererea de
compensare a celor doua obligatii
reciproce.
Raspuns:
Pentru suma de 20.000 lei admisa la compensare majorarile se calculeaza pe perioada
26 � 30 Aprilie 2007
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1 si 2 �(1)
Majorarile de �nt�rziere se calculeaza
pentru fiecare zi de �nt�rziere, �ncep�nd cu ziua imediat urmatoare termenului de
scadentasi p�na la data stingerii
sumei datorate, inclusiv. (2) Pentru diferentele suplimentare de creante fiscale
rezultate din corectarea declaratiilor
sau modificarea unei decizii de impunere, majorarile de �nt�rziere se datoreaza
�ncep�nd cu ziua imediat urmatoare
scadentei creantei fiscale pentru care s-a stabilit diferenta si p�na la data
stingerii acesteia inclusiv.�
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b �a)
pentru compensarile la cerere, data
stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare; �
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
120, alin 1 si 2 si art. 122, alin 1, lit.
b
227. Societatea �X� SRL depune la data de 25 aprilie 2007 declaratia privind
obligatiile la bugetul de stat �n care
declara un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeasi data societatea
depune si decontul cu suma negativa
de taxa pe valoarea adaugata �n suma de 50.000 lei, solicit�nd si rambursarea.
La data de 25 Aprilie 2007 societatea �nregistreaza la organul fiscal cererea de
compensare a celor doua obligatii
reciproce.
69
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1 si 2 �(1)
Majorarile de �nt�rziere se calculeaza
pentru fiecare zi de �nt�rziere, �ncep�nd cu ziua imediat urmatoare termenului de
scadentasi p�na la data stingerii
sumei datorate, inclusiv. (2) Pentru diferentele suplimentare de creante fiscale
rezultate din corectarea declaratiilor
sau modificarea unei decizii de impunere, majorarile de �nt�rziere se datoreaza
�ncep�nd cu ziua imediat urmatoare
scadentei creantei fiscale pentru care s-a stabilit diferenta si p�na la data
stingerii acesteia inclusiv.�
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b �a)
pentru compensarile la cerere, data
stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare; �
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
120, alin 1 si 2 si art. 122, alin 1, lit.
b
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
78, alin 1 lit. b
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
97, alin 2
230. Societatea �X� SRL depune la data de 25 Aprilie 2007 decontul cu suma negativa
de taxa pe valoarea
adaugata �n suma de 40.000 lei, fara a solicita si rambursarea acestei sume. La
aceeasi data, societatea mai depune
si declaratia privind obligatiile la bugetul de stat �n care declara un impozit pe
profit datorat de 30.000 lei, dar pe
care nu-l achita.
70
Poate organul fiscal sa efectueze din oficiu compensarea celor doua creante
reciproce?
Raspuns:
NU
Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de c�te ori constata
existenta unor creante reciproce, cu
exceptia sumelor negative din deconturile de taxa pe valoarea adaugata fara optiune
de rambursare.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
116, alin 4
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
42, alin 1
45 de zile de la �nregistrare
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
70, alin 1
233. Societatea �X� SA are datorii restante la bugetul de stat, pentru care
organele fiscale au pornit executarea
silita prin poprire, at�t asupra disponibilitatilor banesti din conturile bancare,
c�t si asupra sumelor pe care alte
societati le datoreaza soicetatii �X�. Societatea se confrunta cu dificultati
financiare si, pe fondul lipsei de
disponibilitati �n conturile bancare, este �n imposibilitate de a achita salariile.
Pentru depasirea situatiei, societatea
solicita aplicarea prevederilor din Codul de procedura fiscala care prevad
urmatoarele: � (12) �n masura �n care
este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizarii bancii, potrivit
alin. (11), sumele existente, precum si
cele viitoare provenite din �ncasarile zilnice �n conturile �n lei si �n valuta
sunt indisponibilizate. Din momentul
indisponibilizarii, respectiv de la data si ora primirii adresei de �nfiintare a
popririi asupra disponibilitatilor banesti,
bancile nu vor proceda la decontarea documentelor de plata primite, respectiv la
debitarea conturilor debitorilor, si
nu vor accepta alte plati din conturile acestora p�na la achitarea integrala a
obligatiilor fiscale �nscrise �n adresa de
�nfiintare a popririi, cu exceptia sumelor necesare platii drepturilor salariale. �
Raspuns:
Nu. Tertul poprit nu poate elibera sume �n favoarea debitorului, chiar si numai
pentru plata drepturilor salariale ci
poate onora numai documentele de plata emise de debitor �n vederea platii
drpeturilor salariale.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
149, alin 12
234. Este permis, conform Codului de procedura fiscala ca plata datoriei fiscale sa
fie efectuata de alta persoana
dec�t debitorul?
Raspuns: DA
71
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
114, alin 2 si Cod Civil, Art. 1093
235. Care este, potrivit Codului de procedura fiscala, momentul de la care �ncepe
sa curga termenul de prescriptie a
dreptului organului fiscal de a stabili impozite si taxe si c�t este acest termen?
Raspuns: �Dreptul organului fiscal de a stabili obligatii fiscale se prescrie �n
termen de 5 ani, cu exceptia cazului
�n care legea dispune altfel.
Termenul de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili obligatii fiscale
�ncepe sa curga de la data de
1
ianuarie a anului urmator celui �n care s-a nascut creanta fiscala�
.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 91
236. Societatea �X� SRL depune la data de 25 Iulie 2007 o declaratie rectificativa
prin care corecteaza impozitul
pe profit aferent trimestrului I 2005. Conform declaratiei rectificative, depusa cu
respectarea prevederilor legale �n
materie de corectare a declaratiilor, rezulta ca societatea a calculat si declarat
initial un impozit mai mare, diferenta
negativa fiind de 10.000 lei.
Stiind ca societatea a achitat suma �nscrisa �n declaratia initiala sa se precizeze
p�na la ce data contribuabilul poate
solicita restituirea impozitului pe profit achitat �n plus fata de cel datorat
conform legii, �n suma de 10.000 lei.
237. Precizati cazurile �n care inspectia fiscala se poate efectua fara ca organul
fiscal sa fie obligat sa comunice
contribuabilului avizul de inspectie fiscala.
Raspuns:
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
102, alin. 2
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
112, alin. 4
239. Care este primul act de executare silita �n cazul creantelor fiscale?
Raspuns:
Somatia
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
145
240. Care este termenul de depunere a unei contestatii �mpotriva unui act de
executare silita al organului fiscal?
Raspuns:
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
173, alin. 1 si 2
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
149, alin 12
Raspuns:
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
120, alin 6
Raspuns:
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
120, alin 6
74
Raspuns:
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
120, alin
6
Raspuns:
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
120, alin
6
75
Raspuns:
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
120, alin 6
Raspuns:
Majorari calculate �n anul 2007: 1.000 x 365 x 0,1% + 1.000 x 100 x 0,1% = 365 +
100 = 465 lei
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
120, alin
6
Raspuns:
76
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
120, alin 6
Raspuns:
Administratia finantelor publice nu poate comunica sotiei aceste date, datorita
secretului fiscal. Astfel, aceste
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
11, alin 2
Raspuns:
Sotiei i s-ar putea transmite datele numai �n baza unei procuri din parte sotului.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
11, alin 2
251. Societatea �X� SRL, care nu este mare contribuabil, primeste un aviz de
inspectie fiscala �n care se precizeaza
ca perioada supusa inspectiei fiscale este cea din cadrul termenului de
prescriptie. Societatea a depus �n toata
aceasta perioada declaratiile fiscale cu respectarea termenelor legale, a efectuat
plata impozitelor datorate la
termen. De asemenea, �n ce priveste societatea, nu exista informatii din care sa
rezulte indicii de diminuare a
impozitelor.
Este corecta precizarea organului fiscal cu privire la perioada supusa inspectiei
fiscale. Explicati.
Raspuns:
77
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
98, alin 3
252. Ce obligatii are functionarul din cadrul organului fiscal care se afla �ntr-
una din situatiile de conflict de
interese prevazute de Codul de procedura fiscla?
Raspuns:
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
40, alin 1 si 2
253. Societatea �X� SRL a facut obiectul unei inspectii fiscale �n urma careia au
fost stabilite sume suplimentare de
plata �n cuantum de 50.000 lei. Societatea nu este de acord si contesta la organul
fiscal competent suma de 30.000
lei. Totodata, societatea se adreseazasi instantei competente de contencios
administrativ, solicit�nd suspendarea
executarii deciziei de impunere prin care au fost stabilite diferentele de plata.
Care este suma cautiunii pe care societatea trebuie sa o plateasca pentru
solutionarea cererii de suspendare a
executarii deciziei?
Raspuns:
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
215, alin 2
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
215, alin 2
255. Este obligat organul fiscal sa dea curs unei solicitari din parte unui
contribuabil de a efectua, la acest
contribuabil, o inspectie fiscala?
78
Raspuns:
NU
Selectarea contribuabililor ce urmeaza a fi supusi inspectiei fiscale este
efectuata de catre organul fiscal competent.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
100, alin
1
256. Societatea �X� SRL a adresat ANAF o cerere pentru emiterea unei solutii
fiscale individuale anticipate
referitoare la o tranzactie pe care intentioneaza a o derula �n perioada urmatoare.
ANAF emite solutia si o
comunica societatii. Analiz�nd solutia. Societatea apreciaza ca ea nu este cea
corecta.
Este societatea obligata sa aplice solutia fiscala individuala anticipata asa cum a
fost ea emisa de ANAF? Explicati.
Raspuns:
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
42, alin 4
257. Societatea �X� SRL persoana juridica rom�na, contribuabil mare, av�nd sediul
social �n municipiul �C�,
judetul �C�, �nfiinteaza un sediu secundar �n municipiul �T�, judetul �T�. Acest
sediu secundar, av�nd trei salariati,
nu �ndplineste conditiile prevazute de lege pentru a fi platitor de impozit pe
salarii.
Care este organul fiscal competent pentru declararea si plata impozitului pe
venitul din salarii retinut de la cei trei
salariati ai sediului secundar? Explicati
Raspuns:
258. Societatea �X� SRL, filiala a societatii �Y� SA este supusa unei inspectii
fiscale. Perioada controlata este anul
fiscal 2006. Pe parcursul derularii inspectiei societatea este informata ca nu a
aplicat corect legea fiscala la una din
tranzactiile derulate �n perioada fiscala controlata. Societatea invoca aplicarea
unei solutii fiscale individuale
anticipate emise de ANAF la o tranzactie similara derulata de o alta societate, de
asemenea filiala a societatii �Y�
SA.
Este obligat inspectorul fiscal sa aplice solutia fiscala individuala anticipata la
situatia fiscala a societatii �X� SRL?
Explicati.
Raspuns. NU.
Solutia fiscala individuala anticipata sau acordul de pret �n avans se comunica
numai contribuabilului caruia �i sunt
destinate.
Solutia fiscala individuala anticipatasi acordul de pret �n avans sunt opozabile si
obligatorii fata de organele
fiscale, numai daca termenii si conditiile acestora au fost respectate de
contribuabil.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 42
259. Care este obligatia pe care o are un inspector fiscal la �nceperea unei
inspectii fiscale la un contribuabil.
Raspuns.
79
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
105, alin. 7
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
112, alin. 2
b) obiectul contestatiei;
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
206, alin. 1
Raspuns.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
33, alin. 2
80
263. Societatea �X� SRL este supusa executarii silite pentru obligatiile fiscale
neachitate. �n acest scop, tin�nd cont
de cuantumul sumelor datorate, organul de executare aplica masura executarii silite
mobiliare, sechestr�nd prin
proces verbal cele cinci mijloace de transport aflate �n folosinta societatii,
�ntre care doua sunt detinute de societate
�n baza unor contracte de �nchiriere �ncheiate cu asociatul unic.
Este corecta aplicarea masurii de executare silita? Explicati.
Raspuns.
NU.
Sunt supuse executarii silite orice bunuri mobile ale debitorului. Cele doua masini
ale asociatului nu apartin
societatii debitoare, deci nu pot fi sechestrate.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
151, alin.
1
264. Societatea �X� SA face obiectul unei inspectii fiscale �n urma careia sunt
stabilite obligatii suplimentare de
plata reprezent�nd impozit pe profit aferent trimestrului I 2007 �n cuantum de
10.000 lei. Decizia de impunere prin
care organul fiscal stabileste suma astfel datorata este comunicata societatii �n
data de 10 iunie 2007. Societatea
achita debitul la termenul de plata prevazut de Codul de procedura fiscalasi
mentionat �n decizie, respectiv 5 iulie
2007.
Sa se calculeze cuantumul legal al majorarilor de �nt�rziere datorate de
contribuabil stiut fiind ca legea prevede un
nivel al majorarilor de �nt�rziere de 0,1% pe zi.
Raspuns.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
120
265. Societatea �X� SRL face obiectul unei inspectii fiscale �n urma careiansunt
stabilite obligatii fiscale
suplimentare de plata. Societatea formuleazasi depune o contestatie �mpotriva
deciziei de stabilire a obligatiilor
suplimentare de plata, dar pe care o retrage dupa doua zile. Ulterior, societatea
apreciaza ca exista premise pentru
solutionarea favorabila a contestatiei si doreste sa depuna contestatia
reformulata.
Are societatea dreptul de a mai depune contestatia dupa ce aceasta a fost retrasa?
Raspuns.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
207
81
267. Societatea bancara �X� SA face obiectul unei inspectii fiscale. Pe perioada
derularii inspectiei, organul fiscal
constata ne�ndeplinirea de catre banca a obligatiei de furnizare a informatiilor cu
privire la deshiderea si �nchiderea
de conturi bancare. Ca urmare, organul de inspectie aplica sanctiunea amenzii �n
sarcina directorului
compartimentului financiar, stabilind ca acesta se face vinovat de ne�ndeplinirea
obligatiei.
Este corect modul de aplicare a sanctiunii amenzii �n sarcina directorului
compartimentului financiar? Explicati.
Raspuns.
Nu.
Constituie contraventii urmatoarele fapte: [�] j) nerespectarea de catre banci a
obligatiilor privind furnizarea
informatiilor si a obligatiilor de decontare prevazute de prezentul cod;
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
219 si 221
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 23
Raspuns.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
124
82
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
115, alin. 3, lit. c
271. Organul fiscal transmite unui contribuabil decizia de impunere prin scrisoare
recomandata cu confirmare de
primire, �nsa scrisoarea este �napoiata de posta cu mentiunea �negasit la
domiciliu�. Ca urmare, organul fiscal
decide comunicarea deciziei prin publicitate.
�n ce consta comunicarea prin publicitate?
Raspuns.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
44, alin. 3
83