SISTEMUL FISCAL ŞI POLITICA FISCALĂ

Unitate de învăţare Nr. 10

SISTEMUL FISCAL ŞI POLITICA FISCALĂ

Cuprins Pagina

Obiectivele Unităţii de învăţare Nr. 10 .......................................................................... 1

10.1. Conceptul şi funcţiile de sistem fiscal ………….......…………………………. 1
8.2 Structura Sistemului Bugetar. Repartizarea veniturilor si cheltuielilor bugetare pe 2
verigile Sistemului Bugetar…………………………………………………………
8.3 Structura Sistemului Bugetar în Romania. Structura Bugetului de Stat și 3
Bugetului Asigurarilor Sociale de Stat.................................................
8.4. Cheltuielile publice pentru educaţie şi învăţământ……………………………….. 4
8.5. Cheltuielile publice pentru cultură și artă ……………………………………….. 6
Lucrare de verificare Unitate de învăţare Nr. 10........................................................ 6
Răspunsuri şi comentarii la testele de autoevaluare................................................. 7
Bibliografie Unitate de învăţare Nr.10….................................................................. 7

OBIECTIVELE Unităţii de învăţare Nr. 10

Principalele obiective ale Unităţii de învăţare Nr. 10 sunt:

- Familiarizarea cu noțiunile de sistem fiscal,

10.1 Conceptul şi funcţiile de sistem fiscal

Sistemul fiscal poate fi definit ca totalitatea impozitelor și
Sistemul fiscal taxelor provenite de la persoane fizice și persoane juridice care
alimentează bugetele publice, sau totalitatea impozitelor instituite
într-un stat, care-i procură acestuia o parte covârșitoare din
veniturile bugetare, fiecare impozit având o contribuție specifică si
un rol regulator in economie.

Finanțe Publice
 SISTEMUL FISCAL ŞI POLITICA FISCALĂ

Elementele Sistemul fiscal este, așadar, un sistem complex, alcătuit dintr-

sistemului fiscal un ansamblu de elemente si anume:
• materia impozabila;
• subiecții sau actorii sistemului fiscal;
• elementele modificabile.
Materia impozabila Materia impozabila, reprezentata de venitul realizat,
repartizat, consumat si capitalizat, constituie un element evolutiv
complex si cuprinde :
•venituri din munca, respectiv venituri de natura salariala;
•venituri din capital, respectiv rente, chirii, arenzi, dividende,
dobânzi etc.;
•venituri produse de agenți economici, sub forma beneficiilor din
industrie, comerț, agricultura, servicii etc.;
•circulația si consumul veniturilor.

- actori dotați cu putere de decizie;

Actorii sistemului fiscal, in - actori însărcinați cu administrația fiscala si reglementarea litigiilor;
raport cu funcțiile pe care le - contribuabilii.
îndeplinesc, se pot grupa in Organele legislative si executive reprezintă actori de decizie politica in
trei categorii: materie fiscala, care se concretizează in dispoziții ce figurează in legea
finanțelor publice sau legea bugetara anuala, respectiv in legile fiscale
generale.
Actorii de decizie administrativa in materie fiscala au responsabilitatea
gestiunii finanțelor publice, reprezentați de Ministerul Finanțelor Publice si
organele teritoriale subordonate. Contribuabilii sunt persoanele fizice si
juridice, care realizează venituri impozabile din activități desfășurate in
Romania. Sistemul fiscal cuprinde si elemente modificabile, stabilite de
organele de decizie si legislative (ex : cotele de impunere).
Rolul impozitelor:

- rolul financiar, de procurare a resurselor financiare necesare pentru

Funcțiile sistemului fiscal acoperirea cheltuielilor publice;
- rolul intervenționist, de încurajare sau frânare a activităților
economice;
- rolul social, de redistribuire a unei parți importante din produsul intern
brut intre grupările sociale si indivizi.
Raportat la funcțiile atribuite finanțelor publice in ansamblu, impozitele
îndeplinesc o funcție de repartiție (numita si funcție financiara, care include si
finanțarea cheltuielilor publice), o funcție de redistribuire a veniturilor si
averilor asupra activităților economica-sociale si o funcție de reglare a
economiei (de corectare a dezechilibrelor). La acestea se poate adaugă si
funcția de control, care ar semnifica capacitatea impozitelor de a mijloci
efectuarea controlului prin diferitele faze ale procesului reproducției
economice. In cadrul funcției financiare, prin impozite se realizează, in cea
2

Finanțe Publice
 SISTEMUL FISCAL ŞI POLITICA FISCALĂ

mai mare măsura, prima latura a funcției de repartiție atribuita finanțelor

publice
Test de autoevaluare 10.1 – Scrieţi răspunsul în spaţiul liber din chenar.
Care sunt functiile sistemului fiscal?

Răspunsul la test se găseşte la pagina 7

10.2 Clasificarea sistemelor fiscale

După natura sistemelor
predominante, se pot
distinge:
• sisteme fiscale in care predomina impozitele directe, caracteristice
statelor celor mai avantajate din punct de vedere economic si care au la baza
impozitul pe venit global si impozitul pe veniturile persoanelor juridice;
• sisteme fiscale in care predomina impozitele indirecte, specifice
tarilor subdezvoltate sau celor aflate într-o perioada de criza economica;
• sisteme fiscale cu predominanta complexa, specifice tarilor
dezvoltate economic, cu structuri economica-sociale echilibrate si cu
regimuri politice de tip social-democrat;
• sisteme fiscale in care predomina impozitele generale, specifice
celor mai dezvoltate tari, in care exista un aparat fiscal si o contabilitate
foarte bine organizata si care aplica impozitul pe venitul global si impozitul
pe cifra de afaceri bruta sau TVA;
• sisteme fiscale in care predomina impozitele particulare,
caracteristice structurilor fiscale neevaluate, in care impozitele sunt așezate
pe anumite categorii de venituri, sub forma indicară sau forfetara.

Test de autoevaluare 10.2 – Scrieţi răspunsul în spaţiul liber din chenar.

Enumerați tipurile de sisteme fiscale.

Răspunsul la test se găseşte la pagina 7

10.3. Politica fiscală

Politica fiscala este o componenta principala a politicii financiare,

ce poate fi promovata numai de catre stat sau autoritati publice si
care cuprinde deciziile (reglementarile) privind stabilirea si
perceperea impozitelor si taxelor, concretizand optiunile in
materie de impozite si taxe.
Politica fiscala se defineste prin totalitatea metodelor,
mijloacelor, formelor, instrumentelor si institutiilor folosite de

Finanțe Publice
 SISTEMUL FISCAL ŞI POLITICA FISCALĂ

stat si celelalte autoritati publice pentru procurarea resurselor

financiare fiscale, inclusiv pentru influentarea vietii economico-
sociale.
- procurarea cu randament cat mai ridicat a resurselor fiscale
la dispozitia autoritatilor publice, ceea ce pesupune, in primul
rand, crearea unui sistem de impozite adecvat politicii
Obiective generale;
majore ale - realizarea procesului de redistribuire a produsului national
politicii fiscale intre sfere, domenii de activitate, categorii de persoane si
indivizi;
- influentarea (reglarea) unor procese economico-sociale,
corespunzator obiectivelor politicii generale.

 crearea si ajustarea ulterioara a sistemului de

impozite, taxe si contributii obligatorii, respectiv stabilirea
Optiunile si formelor de prelevare a resurselor fiscale la dispozitia
deciziile ce autoritatilor publice;
contureaza  alegerea metodelor si instrumentelor tehnice utilizate
politica fiscala in efectuarea operatiunilor de stabilire a obligatiilor de
pot fi sintetizate prelevare a resurselor fiscale la dispozitia autoritatilor
pe urmatoarele publice;
repere  crearea si reglementarea functionarii institutiilor
principale insarcinate cu asezarea, colectarea si administrarea
resurselor fiscale (aparatul fiscal);
 organizarea si exercitarea controlului prin organele
fiscale asupra indeplinirii sarcinilor si obligatiilor de
efectuare a prelevarilor, inclusiv combaterea evaziunii
fiscale;
 conceperea modalitatilor de influentare prin impozite
si taxe asupra unor fenomene economice si sociale, inclusiv
stabilirea conditiilor de acordare a facilitatilor fiscale etc.;
 optiunile privitoare la rata fiscalitatii si
dimensionarea volumului resurselor fiscale in ansamblul
resurselor financiare publice, intr-o perioada sau alta,
respectiv in diferite tari.
Realizarea obiectivelor de politica fiscala are la baza
instrumente axate pe prelevarile fiscale, respectiv categoriile
financiare, cu tehnicile aferente tipurilor de impozite, taxe si
contributii obligatorii prelevate la fondurile publice. Politica
fiscala se axeaza, in primul rand, pe impozitele, taxele si
contributiile cu caracter obligatoriu.
Test de autoevaluare 10.3 – Scrieţi răspunsul în spaţiul liber din chenar.
Care sunt obiectivele majore ale politicii fiscale?
Răspunsul la test se găseşte la pagina 7

Finanțe Publice
 SISTEMUL FISCAL ŞI POLITICA FISCALĂ

10.4 Sistemul fiscal din România

Sistemul fiscal, ca ansamblu de principii, reguli si mod de organizare
se materializează in legi sau acte normative cu putere de lege. În România
sarcina cererii unui sistem fiscal si a unei strategii fiscale revine
legislativului (Parlamentului) si executivului (Guvernului).
Prin reforma fiscala ce se înfăptuiește in Romania se tinde la
Reforma îmbunătățirea structurii impozitelor: prin creșterea rolului (ponderii)
fiscală impozitelor indirecte, in principal, prin creșterea rolului accizelor, taxei pe
valoarea adăugată si taxelor vamale.
In același timp, urmează ca ponderea impozitelor directe sa scadă
(impozitul pe profit, impozitul pe venit, impozitul pe dividende etc) in raport
cu cea a impozitelor indirecte.
Reforma fiscala urmărește, pentru realizarea unei cat mai bune
structuri a impozitelor, aplicarea principiilor declarative, in detrimentul
principiilor impunerii.
In acest sens, in cadrul reformei fiscale se tinde ca noul sistem fiscal
sa permită o administrare eficienta si nearbitrara, si sa fie pe înțelesul
contribuabililor.

• criterii de eficienta;
La elaborarea
• costul de oportunitate al fiscalității;
politicii fiscale
• veniturile contribuabililor si protejarea acestora;
trebuie sa se • dezvoltarea impozitelor sau a altor forme de prelevări si stimularea
urmărească : acestora;
• distribuirea inițiala a veniturilor, care trebuie sa influențeze activitatea
economica, investițiile si consumul.
In cadrul administrației fiscale, la Ministerul Finanțelor Publice au fost
elaborate:
• Codul Fiscal;
• Codul de Proceduri Fiscale.

Test de autoevaluare 10.4 – Scrieţi răspunsul în spaţiul liber din chenar.

Cum este organizat sistemul fiscal în România?

Răspunsul la test se găseşte la pagina ..

Lucrare de verificare Unitate de învăţare Nr. 10

Finanțe Publice
 SISTEMUL FISCAL ŞI POLITICA FISCALĂ

Am ajuns la sfârşitul Unităţii de învăţare Nr. 10

Vă recomand să faceţi o recapitulare a principalelor subiecte prezentate

În loc de rezumat în această unitate şi să revizuiţi obiectivele precizate la început.

Este timpul pentru întocmirea Lucrării de verificare Unitate de învăţare

Nr. 10 pe care urmează să o transmiteţi cadrului didactic.

Tipuri de sistem fiscal.

Politica fiscala
Obiectivele majore ale politicii fiscale.

Răspunsurile şi comentariile la testele de autoevaluare

Răspuns 10.1
Funcțiile sistemului fiscal sunt: funcția de repartiție, funcția de
redistribuire a veniturilor si averilor asupra activităților economica-sociale,
funcția de reglare a economiei și funcția de control.
Răspuns 10.2
Tipurile de sisteme fiscale:
- sisteme fiscale in care predomina impozitele directe
- sisteme fiscale in care predomina impozitele indirecte
- sisteme fiscale cu predominanta complexa,
- sisteme fiscale in care predomina impozitele generale,
- sisteme fiscale in care predomina impozitele particulare,
Răspuns 10.3
Obiectivele majore ale politicii fiscale sunt:
-procurarea cu randament cat mai ridicat a resurselor fiscale la dispozitia
autoritatilor publice
-realizarea procesului de redistribuire a produsului national intre sfere,
domenii de activitate, categorii de persoane si indivizi;
-influentarea (reglarea) unor procese economico-sociale,
Răspuns 10.4.
În România sarcina cererii unui sistem fiscal si a unei strategii fiscale
revine legislativului (Parlamentului) si executivului (Guvernului).
Prin reforma fiscala ce se înfăptuiește in Romania se tinde la
îmbunătățirea structurii impozitelor: prin creșterea rolului (ponderii)
impozitelor indirecte, in principal, prin creșterea rolului accizelor, taxei pe
valoarea adăugată si taxelor vamale.

Finanțe Publice
 SISTEMUL FISCAL ŞI POLITICA FISCALĂ

Bibliografie Unitate de învăţare Nr. 10

1. MOŞTEANU, Tatiana(coord.), şi alţii – Finanţe publice. Note de

curs şi aplicaţii pentru seminar, Ediţia a -III-Editura Universitară,
Bucureşti, 2008
2. VĂCĂREL, Iulian (coord.), şi alţii – Finanţe publice, ediţia a VI
– a,Editura Didactică şi Pedagogică, Bucureşti, 2007

Finanțe Publice