IMPOZITELE – PRINCIPALA RESURSA A FINANELOR PUBLICE

Unitate de învăţare Nr. 9

IMPOZITELE – PRINCIPALA RESURSA A FINANELOR

PUBLICE

Cuprins Pagina

Obiectivele Unităţii de învăţare Nr. 9 ............................................................................. 1

9.1 Conținutul si elementele impozitelor ………………………………..……………. 1

9.2 Clasificarea impozitelor și taxelor……………..……………………………….. 3

9.3 Principiile impunerii………………………………................................................. 5

Lucrare de verificare Unitate de învăţare Nr. 9........................................................ 6

Răspunsuri şi comentarii la testele de autoevaluare................................................. 6
Bibliografie Unitate de învăţare Nr.9….................................................................. 6
7

OBIECTIVELE Unităţii de învăţare Nr. 9

Principalele obiective ale Unităţii de învăţare Nr. 9 sunt:

- Noțiunea de impozit,
- Caracteristicile impozitului și elementele constitutive

9.1 Conținutul si elementele impozitelor

Impozitul este definit ca fiind plata bănească obligatorie,
Definirea impozitului generală şi definitivă, efectuată de persoane fizice şi juridice în
favoarea bugetului statului, în cuantumul şi la termenele precis
stabilite de lege, fără obligaţia din partea statului de a presta
plătitorului un echivalent direct şi imediat.

Finanțe Publice
 IMPOZITELE – PRINCIPALA RESURSA A FINANELOR PUBLICE

Caracteristicile -caracterul pecuniar: impozitul este în general o prelevare

fundamentale ale impozitului bănească;
-caracterul obligatoriu: este vorba de o prelevare impusă şi
încasată de stat, şi nu de o prelevare cu caracter voluntar;
-caracterul fără contraprestaţie imediată şi directă: nu
există o contraprestaţie directă, căci nu este preţul unui
serviciu primit, dar există o contraprestaţie indirectă sub
forma utilizării serviciilor publice;
-caracterul definitiv: contribuabilul nu mai primeşte banii
înapoi, aferent impozitului plătit;
-caracterul financiar: impozitul serveşte la acoperirea
cheltuielilor publice.
-
În elaborarea unui produs fiscal trebuie să se stabilească,
în momentul reglementării, şi ulterior în etapa legislativă, în mod
Elementele clar şi concis, elementele care formează structura tehnică a
constitutive impozitului, precum si a principiilor impunerii. Trebuie avute în
ale impozitului vedere:
- faptul generator (care constituie evenimentul juridic sau
material care dă naştere la apariţia obligaţiei fiscale);
sfera de aplicare şi plătitorul impozitului (precizarea naturii
contribuabilului «plătitorului» – persoană fizică sau/şi juridică);
felul operaţiunilor impozabile (natura activităţilor economice,
consecinţele pecuniare ale operaţiunilor impozabile: operaţiuni cu
titlu oneros şi operaţiuni cu titlu gratuit);
aşezarea impozitului (determinarea şi evaluarea materiei
impozabile, recurgerea la utilizarea unor elemente specifice
principiului realităţii, şi respectiv principiului personalizării
impozitului).

Calculul impozitului, respectiv  persoanei care efectuează calculul (contribuabilul de

drept sau administraţia fiscală);
determinarea cuantumului monetar
 cota de impozitare;
al impozitului necesită stabilirea:  scutirile, reducerile şi majorările, acordate/aplicate;
 procedeul de calcul.
Determinarea persoanei obligate la plata
impozitului trebuie să fie în concordanţă cu criteriul
personalizării utilizat pentru determinarea sferei de
aplicare a acestuia.
Elementele comune ale - denumirea venitului bugetar;
veniturilor bugetare sunt - debitorul sau subiectul impunerii;
următoarele:
- obiectul sau materia impozabilă;

Finanțe Publice
 IMPOZITELE – PRINCIPALA RESURSA A FINANELOR PUBLICE
9.2 Clasificarea impozitelor și taxelor
A. După trăsăturile de fond şi
de formă şi după modul de
percepere, distingem cea mai
importantă grupare a
impozitelor şi taxelor:
Finanțe Publice
-
unitatea de evaluare;
-
unitatea de impunere;
-
asieta sau modul de aşezare a venitului;
-
perceperea (încasarea venitului bugetar);
-
termenele de plată;
-
îndatoririle, drepturile şi obligaţiile debitorilor;
-
răspunderea debitorilor;
-
calificarea venitului bugetar (stabilirea
caracterului local sau central al venitului).
Test de autoevaluare 9.1 – Scrieţi răspunsul în spaţiul liber din
chenar.
Enumerați elementele consitutive ale impozitului.
Răspunsul la test se găseşte la pagina 6
a) impozitele directe, care se stabilesc şi se percep nemijlocit
de la persoanele fizice sau juridice pentru veniturile sau
bunurile prevăzute de lege, de exemplu:
- impozitul pe profit;
- impozitul pe dividende;
- impozitul pe venit;
- impozitul pe veniturile realizate de persoane fizice şi juridice
nerezidente;
- impozitul pe veniturile reprezentanţelor sau organizaţiilor
economice străine realizate în România etc.
Plătitorul de impozit coincide cu cel ce suportă
impozitul.
In functie de criteriile care stau la baza asezarii lor,
impozitele directe se pot grupa in impozite reale si impozite
personale.
Impozitele reale se caracterizeaza prin aceea ca, se
stabilesc in legatura cu anumite obiecte, facandu-se abstractie
de situatia personala a subiectului impozabil.
Ele se mai numesc si impozite obiective sau pe produs,
deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului brut al
obiectivului impozabil.
Impozitele personale, care tin cont, in primul rand, de
situatia personala a subiectului impozabil, motiv pentru care
se mai numesc si impozite subiective
 IMPOZITELE – PRINCIPALA RESURSA A FINANELOR PUBLICE

b) impozitele indirecte, care se stabilesc asupra vânzării de

În categoria impozitelor
indirecte, caracterizate prin
aceea că plătitorul diferă de cel
ce suportă impozitul sau taxa,
intră:
bunuri sau prestărilor de servicii (spectacole, operaţiuni
bancare, transport etc.) sau executări de lucrări și sunt incluse
în preţul mărfurilor, serviciilor sau lucrărilor, astfel că se
suportă de consumatorii sau beneficiarii acestora, deci de
persoanele fizice sau juridice, altele decât subiectul
impozabil.
- taxa pe valoarea adăugată;
- accizele;
- taxele vamale;
- alte impozite indirecte.

- impozite pe venit,
B. Dupa obiectul impunerii, - impozite pe avere si
deosebim: - impozite pe cheltuieli.
Primele 2 vizeaza existenta venitului, respectiv averii;
impozitele pe cheltuieli, vizeaza tocmai cheltuirea veniturilor
si averilor.

C. Dupa scopul urmarit, la Impozitele cu caracter fiscal sunt instituite in vederea

introducerea lor, impozitele se
grupeaza in impozite cu caracter
fiscal si impozite cu caracter de
ordine.
realizarii de venituri pentru acoperirea cheltuielilor statului
(de exemplu, impozitul pe venit, taxele de consumatie etc).
Impozitele de ordine sunt introduse, in primul rand, pentru
limitarea unei actiuni sau in vederea atingerii unui tel care nu
are caracter fiscal (de exemplu, taxe mari la bauturi alcoolice,
pentru limitare a consumului avand in vedere efectul nociv
asupra organismului uman).

impozitele pot fi permanente, cand se incaseaza periodic la

D. Dupa frecventa cu care se bugetul de stat si impozitele incidentale sau intimplatoare,
incaseaza la bugetul de stat cand se insituie si se incaseaza o singura data.

E. Un alt criteriu de clasificare,
imparte impozitele in: impozite
analitice si impozite sintetice.
Impozitul analitic este un impozit asezat asupra elementului
unui patrimoniu sau asupra unei operatii izolate.
Impozitul sintetic este asezat asupra unui ansamblu de
operatiuni sau venituri si consta in impunerea acestui
ansamblu de operatiuni sau de venituri, o singura data.

Impozitele specifice sunt calculate multiplicand o cantitate,

F. Impozitele pot fi grupate si in un volum, o suprafata de materie impozabila cu o suma data
impozite specifice si impozite (de exemplu, in cazul taxelor de publicitate, afisaj
advalorem.

Finanțe Publice
 IMPOZITELE – PRINCIPALA RESURSA A FINANELOR PUBLICE

si de reclama, cuantumul taxei este determinat inmultind

G. Dupa institutia care le
administreaza:
suprafata afiselor sau reclamelor exprimat in m2 cu taxa pe
m2).
Impozitele advalorem sunt calculate prin aplicarea unei cote
procentuale asupra valorii impozabile, acestea fiind cel mai
frecvent utilizate.

in statele de tip federal, impozite ale statelor membre ale

federatiei si impozite locale, iar in statele de tip unitar, avem:
impozite ale administratiei centrale de stat si, respectiv, ale
colectivitatii locale.
Test de autoevaluare 9.2 – Scrieţi răspunsul în spaţiul liber din
chenar.
Ce obiective economice de interes general sunt vizate prin
utilizarea cheltuielilor publice?

Răspunsul la test se găseşte la pagina 6

9.3 Principiile impunerii

- principiul justeţii impunerii (echităţii fiscale);
Principiile care - principiul certitudinii impunerii;
trebuie să stea la - principiul comodităţii perceperii impozitelor;
baza unui sistem - principiul eficienţei (randamentului) impozitelor
fiscal considerat La baza politicii fiscale a unui stat trebuie să stea principiile de
raţional sunt:
echitate fiscală, de politică financiară, de politică economică şi principii
social-politice. Echitatea fiscală presupune:

 stabilirea minimului impozabil, adică scutirea de la plata

impozitului a persoanelor cu venituri mici, până la un anumit nivel, strict
necesare satisfacerii nevoilor minime de trai;
 impunerea diferenţiată a veniturilor şi averii, în funcţie de
mărimea acestora, de puterea contributivă a subiectului impozabil;
 impunerea generală şi nediferenţiată (nediscriminatorie).
În ţările occidentale se consideră că un sistem fiscal corect şi
echitabil trebuie să se bazeze pe două principii fundamentale: principiul
avantajelor şi principiul capacităţii de plată.

Finanțe Publice
 IMPOZITELE – PRINCIPALA RESURSA A FINANELOR PUBLICE

Test de autoevaluare 9.3 – Scrieţi răspunsul în spaţiul liber din chenar.

Exemplificați tipuri de impozite directe.

Răspunsul la test se găseşte la pagina 6

Lucrare de verificare Unitate de învăţare Nr. 9

Am ajuns la sfârşitul Unităţii de învăţare Nr. 9

Vă recomand să faceţi o recapitulare a principalelor subiecte

prezentate în această unitate şi să revizuiţi obiectivele
În loc de rezumat precizate la început.

Este timpul pentru întocmirea Lucrării de verificare Unitate

de învăţare Nr .9 pe care urmează să o transmiteţi cadrului
didactic.

Care sunt elementele comune ale impozitelor?

Cum se clasifică impozitele?
Ce presupune echitatea fiscala?

Răspunsurile şi comentariile la testele de autoevaluare

Răspuns 9.1
Elementele comune ale impozitelor sunt:
denumirea venitului bugetar; debitorul sau subiectul
impunerii; obiectul sau materia impozabilă; unitatea de
evaluare; unitatea de impunere; asieta sau modul de aşezare
a venitului; perceperea (încasarea venitului bugetar);
termenele de plată; îndatoririle, drepturile şi obligaţiile
debitorilor; răspunderea debitorilor; calificarea venitului
bugetar
Răspuns 9.2
pot fi vizate obiective, ca:
- -dezvoltarea unor ramuri ale industriei (extractiva,
energetica, etc.);
- -dezvoltarea, modernizarea sau restructurarea
agriculturii;
6

Finanțe Publice
 IMPOZITELE – PRINCIPALA RESURSA A FINANELOR PUBLICE

- -reducerea șomajului;
- -stimularea exportului, etc.
Răspuns 9.3
- principiul justeţii impunerii (echităţii fiscale);
- principiul certitudinii impunerii;
- principiul comodităţii perceperii impozitelor;
- principiul eficienţei (randamentului) impozitelor

Bibliografie Unitate de învăţare Nr. 9

1. MOŞTEANU, Tatiana(coord.), şi alţii – Finanţe

publice. Note de curs şi aplicaţii pentru seminar, Ediţia a -
III-Editura Universitară, Bucureşti, 2008
2. VĂCĂREL, Iulian (coord.), şi alţii – Finanţe
publice, ediţia a VI – a,Editura Didactică şi Pedagogică,
Bucureşti, 2007

Finanțe Publice