MINISTERUL EDUCAŢIEI AL REPUBLICII MOLDOVA

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA DE DREPT
DEPARTAMENTUL DREPT PUBLIC

CURRICULUM

la disciplina

Procedura fiscală și de examinare a

cazurilor de încălcare fiscală

Ciclu II
Programul de master Drept fiscal și vamal 90 credite; 120 credite

AUTOR
VLAICU Vlad
doctor în drept, conferenţiar universitar

CHIŞINĂU – 2021
 VI. Obiective de referinţă şi conţinuturi
Subiectul 1.
Probleme ce apar în procesul executării obligației fiscale.
Obiective Unităţi de conţinuturi
- să explice cazurile speciale de executarea obligației 1. Cazurile speciale de executare a
fiscale; obligației fiscale.
- să explice cazurile de suspendare a executării 2. Cazurile de suspendare a executări
obligației fiscale; obligației fiscale.
- să determine cazurile concrete când obligaţia 3. Procedura de modificare a obligaţiei
fiscală poate fi modificată; fiscale.
- să caracterizeze modificarea termenului obligației 4. Procedura de modificare a termenului
fiscale; obligației fiscale.
- să cunoască modalitatea de restituire a impozitelor 5. Procedura de restituirea din buget a
și taxelor. impozitelor și taxelor.

Subiectul 2.
Probleme ce apar în procesul asigurării stingerii obligaţiei fiscale.
Obiective Unităţi de conţinuturi
- să cunoască măsurile de asigurare a stingerii 1. Majorarea de întîrziere (penalitatea).
obligaţiei fiscale; 2. Procedura de suspendarea operaţiunilor
- să poată aplica majorarea de întîrziere (penalitatea); la conturile bancare.
- să caracterizeze procedura de suspendare a 3. Procedura de sechestrarea bunurilor.
operaţiunilor la conturile bancare;
- să caracterizeze procedura de sechestrare a
bunurilor;
- să consulte persoanele fizice şi agenţii economici
în ceea ce priveşte contestarea actelor şi acţiunilor
organului fiscal legate de aplicarea penalităţii,
amenzii, suspenadarea operaţiunilor la conturile
bancare şi sechestrarea bunurilor acestora.

Subiectul 3.
Stingerea obligaţiilor fiscale – aspecte teoretico-practice.
Obiective
- să cunoască modalităţile de stingere a obligaţiei
fiscale prin achitare; anulare; trecerea termenului
de prescripţie; scădere; compensare şi prin
executare silită;
- să cunoască succesiunea stingerii obligaţiilor fiscal;
- să caracterizeze procedura de modificare a
termenului de stingere a obligaţiei fiscale;
- să caracterizeze procedura de restituire a sumei
plătite în plus şi a sumei care, conform legislaţiei
fiscale, urmează a fi restituită;
- să identifice persoanele responsabile pentru
stingerea obligaţiei fiscal;
- să consulte persoanele fizice şi agenţii economici
în ceea ce priveşte stingerea obligațiilor fiscale,
2
Unităţi de conţinuturi
1. Modalităţi de stingere a obligaţiei
fiscale.
- Stingerea obligaţiei fiscale prin achitare.
- Stingerea obligaţiei fiscale prin anulare.
- Stingerea obligaţiei fiscale prin trecerea
termenului de prescripţie.
- Stingerea obligaţiei fiscale prin scădere.
- Stingerea obligaţiei fiscale prin
compensare.
- Stingerea obligaţiei fiscale prin
executare silită.
2. Succesiunea stingerii obligaţiilor
fiscale.
3. Modificarea termenului de stingere a
 succesiunea stingerii, procedura de restituire a obligaţiei fiscale.
impozitelor din bugetetc. 4. Restituirea sumei plătite în plus şi a
sumei care, conform legislaţiei fiscale,
urmează a fi restituită.
5. Responsabilitatea pentru stingerea
obligaţiei fiscal.
- Responsabilitatea persoanei cu funcţie
de răspundere de stingerea obligaţiei
fiscale a contribuabilului.
- Responsabilitatea persoanei cu funcţie
de răspundere a contribuabilului obligat
să reţină sau să perceapă de la o altă
persoană impozitele, taxele, majorările
de întîrziere (penalităţile) şi/sau
amenzile şi să le verse la buget.
- Responsabilitatea persoanei care
dobîndeşte o proprietate de a stinge
restanţa persoanei care îi transmite
proprietatea.
- Responsabilitatea pentru obligaţiile
fiscale ale persoanei în curs de lichidare
- Responsabilitatea pentru obligaţiile
fiscale ale persoanei în cazul
reorganizării ei.
- Stingerea obligaţiilor fiscale ale
persoanelor fizice decedate, declarate
moarte, dispărute fără veste, lipsite de
capacitate de exerciţiu sau cu capacitate
de exerciţiu restrînsă.
1.

Subiectul 4.
Stingerea obligaţiei fiscale prin executare silită – aspecte teoretico-practice.
Obiective Unităţi de conţinuturi
- să enumere condiţiile declanşării executării silite a 1. Condiţiile declanşării executării silite a
obligaţiei fiscale; obligaţiei fiscale.
- să numească organele abilitate cu executarea silită 2. Procedura de încasare a mijloacelor
a obligaţiei fiscale; băneşti de pe conturile bancare ale
- să caracterizeze procedura de încasarea de mijloace contribuabilului
băneşti de pe conturile bancare ale contribuabilului; 3. Procedura de ridicare de la contribuabil
- să caracterizeze procedura de ridicare a de la a mijloacelor băneşti în numerar.
contribuabil a mijloacelor băneşti în numerar; 4. Procedura de sechestrare a bunurilor
- să caracterizeze procedura de sechestrare a contribuabilului
bunurilor contribuabilului care se află la alte 5. Procedura de sechestrare a bunurilor
persoane; contribuabilului care se află la alte
- să caracterizeze procedura de executare silită a persoane.
producţiei agricole nerecoltate (viitoare); 6. Procedura de sechestrare a bunurilor
- să cunoască procedura de ridicare a sechestrului; contribuabilului persoane fizice
- să cunoască procedura de comercializare a neânregistrate ca întreprinzători
bunurilor sechestrate; individuali

3
- să caracterizeze procedura de ridicare a bunurilor;
- să consulte persoanele fizice şi juridice în ceea ce
priveşte contestarea deciziilor sau acţiunilor de
executare silită a obligaţiei fiscale.
7. Procedura de sechestrare a producţiei
agricole nerecoltate (viitoare)
8. Procedura de ridicare a sechestrului
aplicat pe bunuri
9. Procedura de comercializare a bunurilor
sechestrate
10. Procedura de urmărire a datoriei
debitoare.
11. Procedura de distribuire în faza de
executare silită a sumelor încasate şi
categoriile de creanţe
12. Imposibilitatea executării silite a
obligaţiei fiscale
13. Contestarea deciziilor sau acţiunilor de
executare silită a obligaţiei fiscale.

Subiectul 5.
Controlul fiscal – aspecte teoretico-practice.
Obiective Unităţi de conţinuturi
- să analizeze actele normative care reglementează 1. Formele controlului fiscal.
modul de efectuare a controlului fiscal; - Procedura de efectuare a controlului
- să caracterizeze procedura de contestarea a actelor fiscal la oficiul organului fiscal sau al altui
şi acţiunilor de control ale organului fiscal; organ cu atribuţii de administrare fiscal
- să clasifice formele şi metodele de efectuare a - Procedura de efectuare a controlului
controlului fiscal; fiscal la faţa locului
- să întocmească proiecte de Act de control, cereri de 2. Metodele de efectuare a controlului fiscal.
contestare a acţiunilor de control, citaţii la oficiul 3. Procedura de efectuare a verificării faptice
organului fiscal; 4. Procedura de efectuare a verificării
- să posede abilitatea de a consulta şi reprezenta documentare
clienţii în cadrul efectuării de către organele cu 5. Procedura de efectuare a verificării totale
atribuţii de administrare fiscală a controalelor 6. Procedura de efectuare a verificării parţiale
fiscale; 7. Procedura de efectuare a verificării
- să consulte persoanele fizice şi juridice în ceea ce tematice
priveşte contestarea actului de control fiscal, 8. Procedura de efectuare a verificării
deciziei privind rezultatele controlului fiscal etc. operative
9. Procedura de efectuare a verificării prin
contrapunere
10. Procedura de efectuare a cumpărăturii de
control.
11. Particularităţile estimării obligaţiilor fiscal
ca urmare a instituirii posturilor fiscal.
12. Actele controlului fiscal.
13. Contestarea actelor şi acţiunilor de control
ale organului fiscal.

Subiectul 6.
Metodele indirecte de estimare a obligaţiei fiscale

4
 Obiective Unităţi de conţinuturi
- să identifice termenul de prescripţie pentru 1. Termenul de prescripţie pentru
determinarea venitului impozabil estimate; determinarea venitului impozabil estimat.
- să enumere subiecţii şi obiectele estimării prin 2. Subiecţii şi obiectele estimării prin metode
metode indirect; indirecte.
- să cunoască procedura de selectare a persoanelor 3. Analiza şi selectarea persoanelor fizice
fizice care urmează a fi supuse verificării; care urmează a fi supuse verificării.
- să caracterizeze modalitatea impozitării; 4. Modalitatea impozitării.
- să caracterizeze metodele indirecte de estimare; 5. Metodele indirecte de estimare.
- să numească sursele indirecte de informaţii; - Metoda cheltuielilor
- să cunoască mecanismul de declarare şi de - Metoda fluxului mijloacelor băneşti
asigurare a confidenţialităţii; - Metoda proprietăţii
- să posede abilitatea de a consulta şi reprezenta 6. Surse indirecte de informaţii.
clienţii în ceea ce priveşte metodele indirecte de 7. Etapele aplicării metodelor indirecte de
estimare a obligaţiei fiscale. estimare.
8. Verificarea fiscală prealabilă.
9. Controlul fiscal.
10. Mecanismul de declarare şi de asigurare a
confidenţialităţii.

Subiectul 7.
Procedura de examinare a cazurilor de încălcare fiscală.
Obiective Unităţi de conţinuturi
- să cunoască etapele de examinare a cazurilor de 1. Etapa preliminară.
încălcare fiscală; 2. Etapa de examinare.
- să cunoască procedura de contestare a Deciziei 3. Etapa de soluționare.
DDF sau DGAF, a Deciziei Direcției Contestații a 4. Etapa de contestare.
Serviciului Fiscal de Stat; 5. Procedura de examinare a cazurilor de
- să consulte persoanele fizice şi juridice în ceea ce încălcare fiscală de către DDF sau DGAF
priveşte etapele de examinare a cazurilor de - aspecte practice.
încălcare fiscală, procedura de examinare a 6. Procedura de examinare a cazurilor de
cazurilor de încălcare fiscală de către DDF sau încălcare fiscală de către Direcția
DGAF, procedura de examinare a cazurilor de Contestații a Serviciului Fiscal de Stat. -
încălcare fiscală de către Direcția Contestații a aspecte practice.
Serviciului Fiscal de Stat și procedura de contestare 7. Contestarea Deciziei Direcției Contestații
a Deciziei Direcției Contestații a Serviciului Fiscal a Serviciului Fiscal de Stat.
de Stat;
- să întocmească contestații împotriva Deciziei DDF
sau DGAF, Deciziei Direcției Contestații a
Serviciului Fiscal de Stat.

Subiectul 8
Particularitățile soluționării litigiilor fiscale
Obiective Unităţi de conţinuturi
- să caracterizeze procedura de soluționare a litigiilor 1. Soluționarea litigiilor fiscale în
fiscale în procedura în ordonanță; procedura în ordonanță.
- să caracterizeze procedura de soluționare a litigiilor 2. Soluționarea litigiilor fiscale în
fiscale în procedura contenciosului administrativ; procedura contenciosului administrativ.
- să caracterizeze procedura de soluționare a litigiilor 3. Soluționarea litigiilor fiscal în
fiscale în procedura de insolvabilitate etc. procedura de insolvabilitate.

5
 4. Soluționarea altor tipuri de litigii
fiscale.