MODIFICARILE Din Contabilitate in 2020 9proceduri Contabile Actualizate La Zi

RAPORT SPECIAL
MODIFICĂRILE
din Contabilitate în 2020
9 Proceduri
Contabile
actualizate la zi
www.rs.ro
Informaţii Specializate
MODIFICĂRILE din Contabilitate în 2020 - 9 Proceduri Contabile actualizate la zi
Acesta nu este un Raport Special GRATUIT!

Dvs. beneficiați GRATUIT de acest raport
deoarece faceți parte din comunitatea RENTROP & STRATON.
© RENTROP & STRATON
Senior Editor: George Straton
Director general: Octavian Breban
Manager produs: Georgiana Stoica
Manager Departament Editorial: David Trușcă
Puteţi consulta şi celelalte lucrări editate de RENTROP & STRATON la: www.rs.ro
Toate drepturile rezervate. Nicio parte din acest material nu poate fi reprodusă, arhivată sau transmisă sub nicio formă şi
prin niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice, fotocopiere, înregistrare audio sau video, fără permisiunea în scris din partea editorului.
Autorii sau editorii nu sunt responsabili pentru nicio pierdere provocată vreunei persoane fizice sau juridice care acţionează
sau se abţine de la acţiuni ca urmare a citirii materialelor publicate în această lucrare.
Informaţii Specializate
Bdul Națiunile Unite nr. 4, bloc 107A, etajul 1,

sector 5, București
Telefon Serviciul Clienți: 021.209.45.45
MODIFICĂRILE din Contabilitate în 2020 –
9 Proceduri Contabile actualizate la zi
CUPRINS
1. Procedura de organizare și desfășurare a adunărilor generale ale

acționarilor................................................................................................................4
2. Procedura de arhivare a documentelor..............................................................8
3. Procedura pentru clasificarea şi înregistrarea contractelor de leasing.........14
4. Proceduri privind contractele de fiducie..........................................................17
5. Procedura de gestionare a veniturilor şi a creanţelor........ ............................21
6. Procedura de casare și valorificare a imobilizărilor corporale......................29
7. Procedura închiderii de lună/perioadă.............................................................34
8. Procedura pentru metoda inventarului intermitent. .....................................37
9. Procedura repartizării trimestriale a dividendelor și întocmirii situaţiilor
financiare interimare .............................................................................................40
© RENTROP & STRATON Pagina 3 din 47 www.rs.ro

1. Procedura de organizare și desfășurare

a adunărilor generale ale acționarilor
Scopul procedurii
Scopul acestei proceduri este:

- Organizarea adunării generale a acționarilor/asociaților în contextul epidemiei de
COVID-19.
Domeniul
Procedura se aplică la aprobarea situațiilor financiare anuale.
Reglementări aplicabile
 Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările

ulterioare;
 O.U.G. nr. 62/2020 pentru adoptarea unor măsuri în domeniul societăţilor, în
vederea desfăşurării reuniunilor organelor statutare.
Descrierea procedurii
Procedura se aplică societăţii......................, şi acționarilor societății, în mod derogatoriu

de la prevederile Legii nr. 31/1990, republicată cu modificările și completările ulterioare doar în
legătură cu adunările generale ordinare şi extraordinare ale acționarilor/asociaților Societății
convocate în vederea aprobării situațiilor financiare/raportările contabile aferente anului 2019.
Având în vedere:
- Măsurile de prevenţie luate de autorităţile din România, precum interzicerea organizării
unor adunări de persoane pe teritoriul României,
- Decizia Consiliului de Administraţie nr. ..... din data......... prin care a fost aprobată
procedura de organizare și desfășurare a adunărilor generale ale acționarilor convocate în vederea
aprobării situațiilor financiare anuale ale anului 2019
- prevederile OUG 62/2020 potrivit cărora pe durata stării de urgenţă, adunările generale
ale acţionarilor/asociaţilor pot avea loc, chiar dacă actul constitutiv nu prevede sau interzice, şi
prin corespondenţă sau prin mijloace electronice de comunicare directă la distanţă.
Se stabileşte că adunările generale ordinara şi extraordinara ale acționarilor Societății

convocate pentru dată .............. se vor putea desfăşura prin mijloace electronice de comunicare la
distanţă, online, puse la dispoziţia acţionarilor/asociaților
Accesul acționarilor/asociaților la AGA

Accesul acționarilor/asociaților înregistrați în registrul acționarilor/asociaților la Data

ședinței se va realiza accesând adresa de internet......................
Accesul se poate face folosind fie conexiunea la internet, fie conexiune telefonică,
Accesul se poate face de pe orice dispozitiv conectat la internet.

După accesarea sistemului de teleconferinţă, acţionarul va putea vedea transmisiunea
video a şedinţei AGA şi va putea adresa întrebări în scris în secţiunea special dedicată din ecranul
web.
Accesul la documente
Informaţiile şi documentele vizând problemele înscrise pe ordinea de zi, inclusiv, dacă
este cazul, situaţiile financiare anuale, raportul anual al consiliului de administraţie, respectiv
raportul directoratului şi cel al consiliului de supraveghere, raportul cenzorilor/auditorilor
financiari, propunerea cu privire la distribuirea de dividende şi situaţia privind dividendele
distribuite parţial în cursul anului financiar se publică pe pagina de internet a societăţii.
În cazul în care societatea nu deţine o pagină proprie de internet, informaţiile şi

documentele se transmit acţionarilor/asociaţilor prin poşta electronică.
Dacă nu este posibilă transmiterea prin poştă electronică, la cerere, copii ale acestor
documente vor fi transmise acţionarilor/asociaţilor prin poştă sau curier.
Costurile pentru transmiterea documentelor şi informaţiilor se acoperă de către societate.
Ordinea de zi completată cu punctele şi/sau propunerile transmise de acţionari/asociaţi,

prin orice mijloace de comunicare la distanţă care asigură transmiterea textului, la adresa indicată
în convocator, va fi comunicată cu îndeplinirea aceloraşi cerinţe prevăzute pentru convocarea
adunării generale.
Exercitarea dreptului de vot prin mijloace electornice
Pentru transmiterea în mod electronic a voturilor, acţionarii au la dispoziţie formulare

electronice de vot online, care vor fi accesibile, pe bază de username şi parola, începând cu Data
de referinţă a adunării generale a acţionarilor şi până la momentul închiderii rundei de vot anunţat
că atare de preşedintele de şedinţa în timpul finalul fiecăreia dintre şedinţele adunării generale a
acţionarilor
Pentru a respecta reglementările privind securitatea datelor şi GDPR, formularele pot fi

accesate doar pe baza următoarelor date de acces valabile pentru şedinţa AGA din dată:
- Username
- Parola
Acţionarii/asociaţii vor putea transmite voturile lor oricând în perioada dintre dată de
referinţă şi şi până la momentul închiderii rundei de vot anunţat că atare de preşedintele de
şedinţă.
Pentru identificarea acţionarilor, aceştia trebuie să completeze formularul de vot online cu

următoarele informaţii:

Pentru acţionarii persoane fizice:

a. Nume şi prenume;
b. Cod numeric personal (CNP)
c. Copie a documentului de identificare
Pentru acţionarii persoane juridice:

a. Denumire, număr de înregistrare în registrul comerţului, cod unic de identificare şi
sediul social;
b. Copie a actului de identitate al reprezentantului legal al acţionarului;
c. Copie a certificatului constatator/extras al acționarului, eliberat de registrul comerţului,
aflat în termenul de valabilitate sau orice alt document emis de către o autoritate competenta din
statul de origine, aflat în termen de valabilitate.
În cazul completării incorecte a numelui, codului CNP (sau CUI) în formularul de vot
(neconcordanta între codul completat şi cel din documentul ataşat), VOTUL VA FI ANULAT,
nefiind luat în calcul la stabilirea cvorumului.
Societatea va asigura confidențialitatea Datelor cu Caracter Personal şi va Prelucra Datele

cu Caracter Personal exclusiv în scopul desfăşurării şedinţei AGA şi implementării / înregistrării
hotărârilor adoptate, conform prevederilor legale aplicabile.
Exercitarea dreptului de vot prin reprezentare
În cazul în care acţionarii/asociaţii participă la adunarea generală prin reprezentant,

procurile în original sunt transmise sau depuse la locul indicat în convocare, prin scrisoare
recomandată sau servicii de poştă ori curier, respectiv prin poşta electronică în situaţia procurilor
semnate cu semnătură electronică extinsă, astfel încât să fie primite de societate până la data
ţinerii şedinţei.
Propunerile acționarilor/asociaților privind completarea ordinii de zi și proiecte de

hotărâri Cererile Inițiatorilor cu privire la introducerea unor noi puncte pe ordinea de zi, precum
și prezentarea proiectelor de hotărâri pentru punctele incluse sau propuse spre a fi incluse pe
ordinea de zi a AGA, însoțite de copia actului de identitate valabil se vor transmite Societății prin
email, la adresa ............. până la data de ...................
Întrebări
În cadrul şedinţei, acţionarii care participa prin sistem webex de videoconferinţa vor putea
adresa întrebări în scris în fereastra dedicată de chat, iar acţionarii care participa prin telefon, vor
putea adresa întrebări prin telefon.
Desfășurarea ședinței AGA

Secretarul de şedinţa va valida voturile pe baza documentelor transmise electronic de
acţionari. Documentele trebuie să fie scanate în aşa fel încât să fie uşor lizibile.
Formatele acceptate sunt imagine (.jpeg) sau document (.pdf).

Preşedintele consiliului de administraţie ori administratorul cu puteri de reprezentare vor

întocmi şi vor semna un proces-verbal al adunării în care se va indica:
a) îndeplinirea formalităţilor de convocare;
b) decizia organului statutar care are competenţa de convocare a adunării generale privind
organizarea adunării exclusiv prin vot prin corespondenţă;
c) numărul total de acţionari/asociaţi care şi-au comunicat votul, numărul total de
acţiuni/părţi sociale şi drepturi de vot pentru care s-a exprimat în mod valabil votul prin
corespondenţă;
d) îndeplinirea/neîndeplinirea cerinţelor de cvorum, exclusiv potrivit voturilor prin
corespondenţă;
e) hotărârile adoptate şi numărul de voturi exprimate pentru fiecare opţiune de vot
aferente fiecărui punct al ordinii de zi care este supus votului şi, după caz, modul în care
acţionarii/asociaţii au votat asupra fiecărui punct al ordinii de zi;
f) acţionarii/asociaţii care au votat contra unor hotărâri şi au solicitat menţionarea
opoziţiei lor în procesul-verbal.
Preşedintele consiliului de administraţie sau administratorul cu puteri de reprezentare vor

întocmi şi vor semna cu semnătură olografă sau cu semnătură electronică extinsă hotărârea
adunării generale a acţionarilor/asociaţilor care va cuprinde toate punctele de pe ordinea de zi
aprobate în cadrul adunării generale.
 Persoane responsabile
Pregătirea documentelor în vederea transmiterii şi comunicării acestora se efectuează de

către persoanele desemnate de administrator/consiliul de administraţie.

2. Procedura de arhivare a documentelor
Scopul procedurii

- stabilirea unui set de reguli pentru arhivarea documentelor Financiar-contabile.
Domeniul
Procedura se aplică la arhivarea documentelor și scoaterea din arhivă a documentelor.
 Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările

ulterioare;
 Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr. 2.634/2015, cu completările
ulterioare.
Arhivarea documentelor se poate realiza fie pe suport hârtie, fie pe suport electronic.
Termene de arhivare ale documentelor Financiar-contabile
 Termen 50 ani - statele de salarii

- situații financiare anuale, raportări semestriale
 Termen 10 ani - Registrul-jurnal

- Registrul-inventar
- Cartea mare
Documentele financiar-contabile care atestă provenienţa unor bunuri cu durată de viaţă

mai mare de 10 ani se păstrează, de regulă, pe o perioadă de timp mai mare, respectiv pe perioada
de utilizare a bunurilor.
Termen 5 ani
- Notă de recepţie şi constatare de diferenţe;
 Bon de primire în consignaţie;
 Bon de predare, transfer, restituire;
 Bon de consum;
 Fişă limită de consum;
 Dispoziţie de livrare;
 Fişă de magazie;
 Listă de inventariere;
 Chitanţă;

 Chitanţă pentru operaţiuni în valută;

 Dispoziţie de plată/încasare către casierie;
 Decont pentru operaţiuni în participaţie;
 Ordin de deplasare (delegaţie);
 Ordin de deplasare (delegaţie) în străinătate pentru transporturi internaţionale;
 Decont de cheltuieli pentru deplasări externe;
 Decont de cheltuieli valutare transporturi internaţionale;
 Notă de debitare-creditare;
 Extras de cont;
- Borderou de primire a obiectelor în consignaţie;
- Borderou de ieşire a obiectelor în consignaţie;
- Jurnal privind operaţiuni diverse;
- Fişă de cont pentru operaţiuni diverse;
- Document cumulativ;
- Decizie de imputare;
- Angajament de plată.
Arhivarea pe suport hârtie
 Documentele se aranjează în dosare, în ordinea cronologică producerii sau

înregistrării în contabilitate.
 Gruparea documentelor în dosare se face cronologic şi sistematic, în cadrul fiecărui

exerciţiu financiar la care se referă acestea.
Documentele financiar-contabile se grupează în dosare, de maximum ....300....... file.
Documentele financiar-contabile se grupează anual, nu pe perioade mai mari.
La gruparea documentelor se urmărește așezarea documentelor de același fel, cu același

termen de păstrare, în ordine cronologică, de exemplu:
- facturi achiziție, facturi emise, avize de însoțire, documente de gestiune internă - note de
intrare-recepție, fișe de magazie, bonuri de consum, bonuri de predare-primire etc.;
- se arhivează distinct documentele de achiziție a unor imobilizări corporale cu durată de
viață mai mare de 5 ani, care trebuie păstrate pe durata de viață a acestora;
În cazul în care numărul de documente este redus, se pot grupa toate documentele
Financiar-contabile emise și primite într-un exercițiu financiar cu termen de arhivare 5 ani.
Statele de salarii, având durată de arhivare mult mai mare decât alte documente se
arhivează separat, indiferent de numărul de file al unui dosar.
 Dosarele se şnuruiesc și se leagă.
 Filele se numerotează.

Prima filă din dosar va purta numărul 1.
Numerele se înscriu cu pastă pe fiecare filă într-un loc vizibil (centru, colț, sus, jos).
Următoarele informaţii se înscriu pe coperta fiecărui dosar:

 denumirea societăţii;
 conţinutul dosarului-tip, documente (facturi, state, note contabile etc.);
 perioada în care au fost emise documentele (data iniţială şi data finală);
 numărul de file;
 termenul de păstrare al documentelor cuprinse în dosar conform prevederilor
legale.
Dosarele se predau la arhiva societăţii.
Documentele se depun la depozitul arhivei creatorilor de documente în al doilea an de la

constituire, pe bază de inventar şi proces-verbal de predare-primire.
Dosarele conţinând documente justificative şi contabile se păstrează în spaţii amenajate în

acest scop, asigurate împotriva degradării, distrugerii sau sustragerii, dotate cu mijloace de
prevenire a incendiilor.
Păstrarea documentelor justificative, a registrelor de contabilitate şi a celorlalte

documente financiar-contabile se face, după caz, la domiciliul fiscal, la sediul social sau la sediile
secundare.
Evidența documentelor la arhivă se ține cu ajutorul Registrului de evidență, potrivit Legii

Arhivelor Naționale nr. 16/1996, republicată, în care sunt consemnate dosarele și documentele
intrate în arhivă, precum și mișcarea acestora în decursul timpului.
Eliminarea din arhivă a documentelor
 La expirarea timpului de păstrare se constituie o comisie sub conducerea

administratorului care constată expirarea timpului de păstrare pentru anumite
documente.
 Comisia este compusă din: președintele comisiei, secretarul comisiei și un număr

impar de membri din rândul specialiștilor proprii;
 Comisia se întrunește anual în perioada ....1-30 martie... pentru a analiza fiecare

unitate arhivistică în parte. Hotărârea luată se consemnează într-un proces-verbal.
 Comisia întocmește un proces-verbal prin care constată:

- documentele al căror termen de arhivare s-a scurs;
- perioada din care acestea provin.
Se propune eliminarea documentelor din arhivă și distrugerea acestora.

Procesul-verbal este semnat și aprobat de administratorul societății.
 Pe baza procesului-verbal întocmit de această comisie, însoțit de

inventarul documentelor propuse spre eliminare ca fiind lipsite de valoare se
procedează la eliminarea documentelor din arhivă.
 Scăderea documentelor eliminate se consemnează în Registrul de evidenţă al

arhivei.
Documentele se scot din evidenţele arhivelor şi se pot elimina numai în baza proceselor-
verbale ale comisiilor.
În cazul administratorului unic, acesta poartă răspunderea pentru selecţionarea

documentelor ce urmează a fi arhivate.
Potrivit prevederilor legale documentele financiar-contabile se pot păstra, în baza unor

contracte de prestări de servicii, cu titlu oneros, și de către operatori economici autorizați, potrivit
legii, în prestarea de servicii arhivistice.
Răspunderea privind păstrarea documentelor financiar-contabile revine administratorului,

ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligația gestionării entității beneficiare.
Model de proces-verbal de eliminare a documentelor din arhivă
S.C. ............. S.R.L.
PROCES-VERBAL nr. din ....................

de eliminare a documentelor .............. din arhivă
Comisia de selecţionare, numită prin Decizia nr. .......... din data........., selecţionând
documentele din anii ....... - .......... avizează ca dosarele din inventarele anexate să fie înlăturate
ca nefolositoare, expirându-le termenele de păstrare prevăzute de legislația în vigoare.
Preşedinte comisie, Membri,

..................... ..................... .....................
(numele şi prenumele) (numele şi prenumele)
Semnături..........
Arhivarea electronică
În cazul păstrării pe suport electronic a documentelor financiar-contabile, inclusiv a celor

care au fost convertite din format hârtie în format electronic, nu este obligatorie aplicarea

prevederilor Legii nr. 135/2007 privind arhivarea documentelor în formă electronică, cu

modificările ulterioare.
Nu este necesară semnarea electronică a arhivei.
Orice persoană fizică sau juridică are dreptul de a depune spre păstrare documente în
formă electronică în cadrul unei arhive electronice.
Documentele financiar-contabile se pot păstra pe suporturi tehnice, pe durata termenelor

prevăzute de legislația în vigoare, cu condiția să poată fi listate în orice moment, în funcție de
necesitățile entității sau la cererea organelor de control.
Informaţiile în format electronic vor fi stocate şi pe dischete/CD-uri/stick-uri şi vor avea

aceleaşi termene de păstrare ca şi cele pe suport de hârtie.
Stocarea prin mijloace electronice a facturilor reprezintă stocarea datelor prin

echipamente electronice de procesare, inclusiv compresia digitală, şi de stocare şi utilizând
mijloace prin cablu, unde radio, sisteme optice sau alte mijloace electromagnetice.
Societățile trebuie să asigure stocarea copiilor facturilor pe care le-a emis sau care au fost
emise de client ori de un terţ în numele şi în contul său, precum şi a tuturor facturilor primite.
Orice societate poate decide locul de stocare a facturilor, cu condiţia ca acestea să fie puse
la dispoziţia autorităţilor competente fără nicio întârziere ori de câte ori se solicită acest lucru.
Locul de stocare a facturilor nu poate fi situat pe teritoriul unei ţări cu care nu există
niciun instrument juridic referitor la asistenţa reciprocă sau la dreptul de a accesa documentele
prin mijloace electronice, de a descărca şi de a utiliza facturile respective.
Ca regulă generală, societățile care au sediul activităţii economice în România au obligaţia

de a stoca pe teritoriul României facturile emise şi primite, precum şi facturile emise de client sau
de un terţ în numele şi în contul său.
Pot fi păstrate pe teritoriul altui stat facturile electronice pentru care societatea garantează
accesul online organelor fiscale competente.
În situaţia în care locul de stocare nu se află pe teritoriul României conducerea societății

trebuie să comunice organelor fiscale competente locul de stocare a facturilor.
 Persoane responsabile
Pregătirea documentelor în vederea arhivării acestora se efectuează de către persoanele

care au produs/înregistrat în contabilitate respectivele documente justificative.
Primirea dosarelor în arhivă şi înscrierea acestora în Registrul de evidenţă al arhivei se vor

executa de către angajaţii desemnaţi prin decizia administratorului.

 Dispoziţii finale
Procedura va fi adusă la cunoştinţă personalului care execută activitatea respectivă.

Procedura intră în vigoare la data de ................... .

3. Procedura pentru clasificarea şi înregistrarea contractelor

de leasing
Scopul procedurii
 stabilirea regulilor pentru completarea documentelor justificative care stau la baza

înregistrării în contabilitate şi în gestiune a bunurilor de natura imobilizărilor
corporale şi necorporale care fac obiectul contractelor de leasing;
 înregistrarea în contabilitate a operaţiilor aferente contractelor de leasing.
Domeniul
Procedura se aplică la încheierea contractelor de leasing, recepţia, scoaterea din gestiune a

bunurilor ce fac obiectul contractelor de leasing, de către persoanele din cadrul compartimentelor
Tehnic, Informatic şi Financiar-contabil.

ulterioare;
 O.M.F.P. nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare;
 O.M.F.P. nr. 2.634/2015.
În funcţie de natura contractului de leasing, operaţional sau financiar, bunurile ce fac

obiectul acestor contracte se vor înregistra distinct în gestiunea şi contabilitatea locatarului.
Leasing financiar
A. Documentele justificative
 Recepţia bunurilor de natura imobilizărilor ce fac obiectul unui contract de leasing se

realizează pe baza următoarelor documente justificative:
 Aviz de însoţire
 Proces-verbal de recepţie
 Înregistrarea intrării în gestiune a imobilizărilor se face de către gestionar prin

completarea:

 Registrului numerelor de inventar
 Fişa mijlocului fix
B. Înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor aferente contractelor de leasing
Înregistrările au la bază prevederile contractelor de leasing încheiate cu locatorul, anexele,

graficul de rambursare.
Înregistrarea ratelor se face pe baza facturilor aferente primite.
 Înregistrarea facturilor pentru taxe şi cheltuieli încorporabile în valoarea activului, dacă se

facturează anterior primirii bunului:
223 = 404
Instalaţii tehnice și mijloace de transport
Furnizori de imobilizări
în curs de aprovizionare
 Înregistrarea comisionului de administrare:
% = 401
- suma aferentă lunii
628 Furnizori
curente
Alte cheltuieli cu serviciile executate de
terţi
- suma aferentă
471
perioadelor viitoare
Cheltuieli înregistrate în avans
 Înregistrarea recepţiei mijlocului fix şi a datoriei aferente leasingului:
213 = 167
Instalaţii tehnice şi mijloace de transport Alte împrumuturi şi datorii asimilate
 Înregistrarea cheltuielilor încorporabile:
213 = 223
Instalaţii tehnice și mijloace de transport
Instalaţii tehnice şi mijloace de transport
în curs de aprovizionare
 Înregistrarea facturii de la locator:
% = 404
167 Furnizori de

imobilizări
Alte împrumuturi şi datorii asimilate
666
Cheltuieli privind dobânzile
4426 - aferente ratei de capital
TVA deductibilă
 Locatarul înregistrează lunar amortizarea mijlocului fix achiziţionat. Amortizarea se

determină în funcţie de durata de viaţă determinată pentru imobilizare:
6811 = 281
Cheltuieli de exploatare privind
Amortizări privind imobilizările corporale
amortizarea imobilizărilor
Persoane responsabile
Directorul financiar contabil:

- organizarea şi conducerea contabilităţii;
- verificarea articolelor contabile aferente contractului de leasing;
- urmărirea respectării prezentei proceduri;
- urmărirea revizuirii în timp a procedurii, în funcţie de schimbările reglementărilor
utilizate.
Personalul Biroului Contabilitate:

- primirea spre operare a contractelor de leasing, facturi, procese-verbale;
- contabilizarea operaţiunilor aferente leasingului;
- respectarea procedurii de lucru;
- propunerea de modificare a procedurii în funcţie de modificările legislaţiei în domeniu.
Dispoziţii finale

Procedura intră în vigoare la data de ................... .

4. Proceduri privind contractele de fiducie
Scopul procedurii
 stabilirea documentelor necesare înregistrării în contabilitate a operaţiunilor rezultate

din contractele de fiducie;
 înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor rezultate din contractele de fiducie.
Domeniul
Procedura se aplică la înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor ce decurg din

contractele de fiducie de persoanele din cadrul compartimentului Financiar-contabil.

ulterioare;
 O.M.F.P. nr. 2.634/2015.
Fiducia este operaţiunea juridică prin care unul sau mai mulţi constituitori transferă drepturi
reale, drepturi de creanţă, garanţii ori alte drepturi patrimoniale sau un ansamblu de asemenea
drepturi, prezente ori viitoare, către unul sau mai mulţi fiduciari care le exercită cu un scop
determinat, în folosul unuia sau mai multor beneficiari. Aceste drepturi alcătuiesc o masă
patrimonială autonomă, distinctă de celelalte drepturi şi obligaţii din patrimoniile fiduciarilor.
Contabilizarea contractelor de fiducie încheiate conform dispoziţiilor Legii nr. 287/2009

privind Codul civil, republicată, cu modificările ulterioare, este determinată de calitatea pe care o
are constituitorul, respectiv posibilitatea ca acesta să fie sau nu şi beneficiarul contractului de
fiducie.
Contracte de fiducie în care constituitorul are şi calitatea de beneficiar
În cazul în care constituitorul are şi calitatea de beneficiar, din punct de vedere contabil se
consideră că acesta păstrează riscurile şi beneficiile aferente masei patrimoniale transferate în
fiducie.
Fiind şi beneficiar, constituitorul are puterea decizională care îi permite să obţină
majoritatea beneficiilor rezultate din fiducie.

Veniturile şi cheltuielile ocazionate de derularea contractelor de fiducie se înregistrează

distinct în contabilitate în contul 7512 Venituri din derularea operaţiunilor de fiducie, respectiv
contul 6512 Cheltuieli din derularea operaţiunilor de fiducie, după caz.
La lichidarea operaţiunii de fiducie, eventualul câştig sau eventuala pierdere ocazionat(ă) se

înregistrează distinct în contabilitate prin contul 7513 Venituri din lichidarea operaţiunilor de
fiducie, respectiv contul 6513 Cheltuieli din lichidarea operaţiunilor de fiducie, după caz.
La constituitor
 Transferul activelor în fiducie:
6511 = 2xx/3xx/4xx
Cheltuieli ocazionate de constituirea Conturi de imobilizări/Conturi de stocuri şi
fiduciei producţie în curs de execuţie/
Conturi de terți
 Și constituirea creanței din fiducie:
4662 = 7511
Creanțe din operațiuni de fiducie Venituri ocazionate de constituirea fiduciei
 Înregistrarea dobânzilor aferente perioadei:
5121 = 7512
Conturi la bănci în lei Venituri din derularea contractelor de fiducie
La încetarea contractului de fiducie
 Primirea imobilizărilor financiare:
2xx/3xx/4xx = 7513
Conturi de imobilizări/Conturi de Venituri din lichidarea operațiunilor de fiducie
stocuri şi producţie în curs de
execuţie/
Conturi de terți
 Anularea creanței față de fiduciar:
6513 = 4662
Cheltuieli din lichidarea Creanțe din operațiuni de fiducie
operațiunilor de fiducie
Contracte de fiducie în care constituitorul nu are şi calitatea de beneficiar
La constituirea fiduciei, constituitorul care nu are şi calitatea de beneficiar transferă în

fiducie active şi datorii la valoarea la care acestea sunt înregistrate în contabilitate.

În cazul în care constituitorul nu are şi calitatea de beneficiar, din punct de vedere contabil
se consideră că acesta transferă riscurile şi beneficiile aferente masei patrimoniale transferate în
fiducie.
În acest scop, constituitorul scoate din evidenţă activele şi datoriile transferate, pe seama
contului de profit şi pierdere prin contul 6511 Cheltuieli ocazionate de constituirea fiduciei,
respectiv contul 7511 Venituri ocazionate de constituirea fiduciei.
Dacă la lichidarea operaţiunii de fiducie, constituitorul care nu are şi calitatea de

beneficiar primeşte înapoi elementele aferente fiduciei, acestea sunt recunoscute, pe naturi de
elemente, la valoarea justă.
Diferenţa care nu poate fi asociată elementelor individuale se recunoaşte pe seama

veniturilor în contul 7513 Venituri din lichidarea operaţiunilor de fiducie sau a cheltuielilor în
contul 6513 Cheltuieli din lichidarea operaţiunilor de fiducie, după caz.
La constituitor
 Transferul titlurilor în fiducie:
6511 = 2xx/3xx/4xx
Cheltuieli ocazionate de constituirea Conturi de imobilizări/Conturi de stocuri şi
fiduciei producţie în curs de execuţie/
Conturi de terți
 Și constituirea creanței din fiducie:
4662 = 7511
Creanțe din operațiuni de fiducie Venituri ocazionate de constituirea fiduciei
La beneficiar
Operaţia se înregistrează în afara bilanţului: Debit cont 8028 Alte angajamente primite.
Veniturile din operațiunea de fiducie se înregistrează în contul 7512.
La încetarea contractului de fiducie
La constituitor
 Primirea activelor cedate:
2xx/3xx/4xx = 7513
Conturi de imobilizări/Conturi de Venituri din lichidarea operațiunilor de fiducie
stocuri şi producţie în curs de execuţie/
Conturi de terți

 Anularea creanței față de fiduciar:
6513 = 4662
Cheltuieli din lichidarea operațiunilor Creanțe din operațiuni de fiducie
de fiduciei
La beneficiar
Evidențierea scoaterii din gestiunea extrabilanțieră a angajamentelor primite: Credit cont

8028 Alte angajamente primite.
Contracte de fiducie în care beneficiarul nu are şi calitatea de constituitor
În cazul contractelor de fiducie, beneficiarul care nu are şi calitatea de constituitor

recunoaşte distinct în contabilitate veniturile transmise de fiduciar, rezultate din administrarea
fiduciei (articol contabil: 4662 Creanţe din operaţiuni de fiducie = 7512 Venituri din derularea
operaţiunilor de fiducie).
Contravaloarea acestora este decontată potrivit prevederilor contractului de fiducie.

La lichidarea operaţiunii de fiducie, beneficiarul care nu are şi calitatea de constituitor
primeşte activele şi datoriile aferente operaţiunii de fiducie, pe care le contabilizează la valoarea
justă.
Diferenţa care nu poate fi asociată elementelor individuale se recunoaşte pe seama

veniturilor (contul 7513 Venituri din lichidarea operaţiunilor de fiducie) sau a cheltuielilor (contul
6513 Cheltuieli din lichidarea operaţiunilor de fiducie), după caz.

 organizarea şi conducerea contabilităţii;
 verificarea întocmirii documentelor aferente contractelor de fiducie;
 verificarea înregistrării în contabilitate a operaţiunilor ce decurg din fiducie;
 urmărirea respectării prezentei proceduri;
 urmărirea revizuirii în timp a procedurii în funcţie de schimbările reglementărilor
utilizate.

 contabilizarea operaţiunilor aferente fiduciei;
 respectarea procedurii de lucru;
 propunerea de modificare a procedurii în funcţie de modificările legislaţiei în domeniu.
Dispoziţii finale

Procedura intră în vigoare la data de .................. .

5. Procedura de gestionare a veniturilor şi a creanţelor
Scopul procedurii
 stabilirea condiţiilor ce trebuie îndeplinite de documentele justificative care stau la

baza înregistrării în contabilitate a creanţelor şi a veniturilor, încasarea creanţelor,
scoaterea din evidenţă a creanţelor prescrise, evaluarea creanţelor;
 înregistrarea în contabilitate a veniturilor şi creanţelor astfel încât:
 să se asigure respectarea principiului prudenţei;
 să se reflecte creanţele la valoarea lor probabilă de încasat.
Domeniul
Procedura se aplică la emiterea şi înregistrarea în contabilitate a documentelor justificative

prin care se constituie creanţe de către persoanele din cadrul compartimentelor Tehnic, Comercial
şi Financiar-contabil.
 Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările

ulterioare;
 O.M.F.P. nr. 2.634/2015.
Înregistrarea creanţelor către clienţi sau alți debitori se realizează pe baza următoarelor
documente justificative:
- Contract
- Factură
Facturile emise cuprind:
 numărul de ordine;
 data emiterii facturii;
 data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data încasării unui avans, în
măsura în care această dată este anterioară datei emiterii facturii;

 denumirea/numele, adresa şi codul de înregistrare în scopuri de TVA sau, după caz,

codul de identificare fiscală ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a
prestat serviciile;
 denumirea/numele şi adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum şi codul de

înregistrare în scopuri de TVA sau codul de identificare fiscală al beneficiarului, dacă
acesta este o persoană impozabilă ori o persoană juridică neimpozabilă;
 denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit în România şi care şi-a desemnat

un reprezentant fiscal, precum şi denumirea/numele, adresa şi codul de înregistrare ale
reprezentantului fiscal;
 denumirea şi cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate;
 baza de impozitare a bunurilor şi serviciilor;
 avansurile facturate, pentru fiecare cotă, scutire sau operaţiune netaxabilă, preţul
unitar, exclusiv taxa, precum şi rabaturile, remizele, risturnele şi alte reduceri de preţ,
în cazul în care acestea nu sunt incluse în preţul unitar;
 indicarea cotei de taxă aplicate şi a sumei taxei colectate, exprimate în lei, în funcţie de
cotele taxei;
 în cazul în care factura este emisă de beneficiar în numele şi în contul furnizorului,

menționarea acestui fapt;
 în cazul în care este aplicabilă o scutire de taxă, trimiterea la dispoziţiile aplicabile au
orice altă menţiune din care să rezulte că livrarea de bunuri ori prestarea de servicii
face obiectul unei scutiri;
 în cazul în care clientul este persoană obligată la plata TVA, menţiunea „taxare
inversă”;
 în cazul în care se aplică regimul special pentru agențiile de turism, menţiunea

„regimul marjei - agenţii de turism”;
 dacă se aplică unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de
artă, obiecte de colecţie şi antichităţi, una dintre menţiunile „regimul marjei - bunuri
second-hand”, „regimul marjei - opere de artă” sau „regimul marjei - obiecte de
colecţie şi antichităţi”, după caz;
 în cazul în care exigibilitatea TVA intervine la data încasării contravalorii integrale sau
parţiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, menţiunea „TVA la încasare”;
 o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci când se emit mai multe
facturi ori documente pentru aceeaşi operaţiune.
 Aviz de însoţire a mărfurilor

 Bon fiscal
 Înregistrarea scoaterii din evidenţă a creanţelor pe baza următoarelor documente

justificative
 Încasarea creanţelor
- Chitanţa
Se întocmeşte în două exemplare, pentru fiecare sumă încasată, de către casierul unităţii şi
se semnează de acesta pentru primirea sumei.
Al doilea exemplar rămâne în carnet, fiind folosit ca document de verificare a operaţiunilor
efectuate în registrul de casă.
Se arhivează la compartimentul Financiar-contabil, după utilizarea completă a carnetului.
 Ordinul de plată
 Cambia
 Cecul
 Biletul la ordin
 Compensarea datoriilor şi creanţelor
- Procesul-verbal de compensare
 Prescrierea creanţelor
- Decizia administratorului
 Cesiunea de creanţe
- Contractul de cesiune de creanţe
 Creanţele în valută sau exprimate în lei în funcţie de cursul unei valute
Creanţele în valută se înregistrează iniţial atât în valută, cât şi în lei, la cursul de schimb
valutar, comunicat de Banca Naţională a României, de la data efectuării operaţiunii.
Diferenţele de curs valutar care apar cu ocazia decontării creanţelor în valută, la cursuri
diferite faţă de cele la care au fost înregistrate iniţial pe parcursul lunii sau faţă de cele la care
sunt înregistrate în contabilitate, se recunosc în luna în care apar ca venituri sau cheltuieli din
diferenţe de curs valutar.

Atunci când creanţa în valută este decontată în decursul aceleiaşi luni în care a survenit,
întreaga diferenţă de curs valutar este recunoscută în acea lună.
Atunci când creanţa în valută este decontată într-o lună ulterioară, diferenţa de curs
valutar recunoscută în fiecare lună, care intervine până în luna decontării, se determină ţinând
seama de modificarea cursurilor de schimb survenită în cursul fiecărei luni.
Diferenţele de valoare care apar cu ocazia decontării creanţelor exprimate în lei, în funcţie
de un curs valutar diferit de cel la care au fost înregistrate iniţial pe parcursul lunii sau faţă de cele
la care sunt înregistrate în contabilitate, trebuie recunoscute în luna în care apar la alte venituri
sau cheltuieli financiare.
Atunci când creanţa este decontată în decursul aceleiaşi luni în care a survenit, întreaga
diferenţă rezultată este recunoscută în acea lună.
Atunci când creanţa este decontată într-o lună ulterioară, diferenţa recunoscută în fiecare
lună, care intervine până în luna decontării, se determină ţinând seama de modificarea cursurilor
de schimb, survenită în cursul fiecărei luni.
La finele fiecărei luni, creanţele în valută/exprimate în lei, în funcţie de cursul unei valute
se evaluează la cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României din
ultima zi bancară a lunii în cauză. Diferenţele de curs înregistrate se recunosc în contabilitate la
venituri sau cheltuieli din diferenţe de curs valutar/alte venituri sau cheltuieli financiare.
B. Înregistrarea în contabilitate
Creanţele sunt recunoscute atunci când tranzacţiile şi evenimentele se produc, şi nu pe

măsură ce numerarul sau echivalentul său este încasat.
În contabilitatea clienţilor se înregistrează operaţiunile privind livrările de mărfuri şi

produse, serviciile prestate, precum şi alte operaţiuni similare efectuate.
Creanţele faţă de clienţii pentru care, până la finele lunii, nu au fost întocmite facturile se
evidenţiază distinct în contabilitate în contul 418 Clienţi - facturi de întocmit, pe baza
documentelor care atestă livrarea bunurilor, respectiv prestarea serviciilor.
În baza contabilităţii de angajamente, entităţile trebuie să evidenţieze în contabilitate toate

veniturile şi creanţele rezultate ca urmare a unor prevederi legale sau contractuale.
În conturile de clienţi se evidenţiază distinct creanţele din penalităţi stabilite conform

clauzelor contractuale, despăgubiri cuvenite pentru contracte întrerupte înainte de termen şi alte
elemente de natură similară.
 Livrări de bunuri sau servicii pe bază de factură

411 = %
Clienţi 701/ 704/ 706/ 707
Venituri din vânzarea produselor finite,
produselor agricole și a activelor
biologice de natura stocurilor/Venituri
din servicii prestate/Venituri din
redevențe, locații de gestiune și
chirii/Venituri din vânzarea mărfurilor
4427
TVA colectată
 Livrări de bunuri sau servicii pentru care nu s-a întocmit factură:
%
418 =
701/704/706/707
Clienţi - facturi de întocmit
Venituri din vânzarea produselor finite,

produselor agricole și a activelor
biologice de natura stocurilor/Venituri
din servicii prestate/Venituri din
redevențe, locații de gestiune și
chirii/Venituri din vânzarea mărfurilor
4428
TVA neexigibilă
 Întocmirea facturii:
411 = 418
Clienţi Clienţi - facturi de întocmit
Și colectarea TVA:
4428 = 4427
TVA neexigibilă TVA colectată
 Despăgubiri, amenzi şi penalităţi cuvenite aferente perioadei curente:
411 = 7581
Venituri din despăgubiri, amenzi și
Clienţi
penalități

 Despăgubiri, amenzi şi penalităţi cuvenite, aferente perioadelor anterioare:
411 = 1174
Rezultatul reportat provenit din
Clienţi
corectarea erorilor contabile
 Reactivare creanţe prescrise:
411 = 754
Venituri din creanţe reactivate şi debitori
Clienţi
diverşi
 Diferenţele nefavorabile din evaluarea creanţelor în valută sau în lei în funcţie de cursul
unei valute:
665/668 = 411/418/461
Cheltuieli din diferenţe de curs valutar/Alte Clienţi/Clienţi - facturi de
cheltuieli financiare întocmit/Debitori diverşi
 Diferenţele favorabile din evaluarea datoriilor în valută sau în lei în funcţie de cursul unei
valute:
411/418/461 = 765/768
Clienţi/Clienţi - facturi de întocmit/Debitori Venituri din diferenţe de curs valutar/Alte
diverşi venituri financiare
 Încasarea creanţelor:
512/531 = 411
Conturi la bănci/Casa Clienţi
 Reţinerea garanţiilor (de buna execuție):
267 = 411
Creanţe imobilizate Clienţi
 Încasarea prin alte instrumente de plată acceptate (cec, bilet la ordin, cambie):
511/413 = 411
Valori de încasat/Efecte de primit de la
Clienţi
clienţi

 Cesiunea creanţelor:
% = 411 - valoarea nominală
461 Clienţi - valoarea negociată de încasat

de la cesionar
Debitori diverşi
- diferenţa: valoare nominală –
654
valoare de încasat
Pierderi din creanţe şi debitori diverşi
 Creanţe prescrise, scutite sau anulate:
654 = 411/461
Pierderi din creanțe și debitori diverși Clienţi/Debitori diverşi
 Creanţe în litigiu scoase din evidenţă:
654 = 411/461
Pierderi din creanţe şi debitori diverşi Clienţi/Debitori diverşi
 Reduceri financiare acordate:
667 = 411
Cheltuieli privind sconturile acordate Clienţi
 Reduceri comerciale acordate ulterior facturării ce se înregistrează distinct:
709 = 411
Reduceri comerciale acordate Clienţi
 Creanţe încasate în avans
 Înregistrarea facturii de avans:
4111 = %
Clienţi 419
Clienţi - creditori
4427
TVA colectată
 Încasarea facturii de avans:
5121/5311 = 4111
Conturi în lei la bănci/Casa în lei Clienţi

 Înregistrarea facturii privind vânzarea bunurilor/prestarea serviciilor:
4111 = %
Clienţi 70x
Conturi de venituri
4427
TVA colectată
 Regularizarea avansului încasat:
Minus 4111 = %
Clienţi 419 - minus suma inițială
Clienţi - creditori
4427- minus suma inițială
TVA colectată

 verificarea articolelor contabile aferente operaţiilor cu creanţe;
 urmărirea revizuirii în timp a procedurii, în funcţie de schimbările reglementărilor
utilizate.

 primirea spre operare a documentelor justificative care îndeplinesc condiţiile de formă
şi fond;
 contabilizarea operaţiunilor privind creanţele;
 verificarea scadenţelor creanţelor;
Dispoziţii finale


6. Procedura de casare și valorificare a imobilizărilor

corporale
Scopul procedurii

înregistrării în contabilitate şi în gestiune a iesirilor de bunuri de natura imobilizărilor
corporale;
 stabilirea responsabilităţilor privind întocmirea, avizarea şi aprobarea documentelor
justificative care au ca finalitate înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor legate de
ieșirea imobilizărilor corporale;
 înregistrarea în contabilitate a operaţiilor aferente iesirii imobilizărilor
Domeniul
Procedura se aplică la casarea, dezmembrarea, scoaterea din gestiune a imobilizărilor de

către persoanele din cadrul compartimentelor Financiar-contabil.

ulterioare;
 O.M.F.P. nr. 2.634/2015.
Scoaterea din gestiune a imobilizărilor corporale se înregistrează pe baza următoarelor

documente:
Procesul verbal de casare a mijloacelor fixe şi declasare sau casare a mijloacelor

materiale întocmit de catre comisia de inventariere numita prin decizie a administratorului
Se întocmeşte în două exemplare pe baza documentaţiei:

 notă privind starea tehnică a mijlocului fix propus a fi scos din funcţiune;
 deviz estimativ al reparaţiei capitale;
 act constatator al avariei;
 avize;
 notă justificativă privind descrierea degradării bunurilor materiale, specificaţia
bunurilor materiale propuse pentru declasare.

Circulă:
- la persoana autorizată să aprobe scoaterea din funcţiune a mijloacelor fixe, scoaterea din
uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau declasarea bunurilor materiale;
- la secţie, pentru înregistrarea în evidenţă la locul de folosinţă a mijloacelor fixe scoase
din funcţiune;
- la magazie, pentru descărcarea gestiunii, respectiv înregistrarea în evidenţă a bunurilor
materiale declasate;
- la magazia primitoare, pentru semnare de către gestionar a primirii în gestiune a
ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente şi materialelor rezultate din scoaterea efectivă
din funcţiune a mijloacelor fixe şi materialelor recuperabile şi refolosibile, rezultate din scoaterea
din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţă sau din declasarea bunurilor
materiale;
- la compartimentul Financiar-contabil, pentru verificarea şi înregistrarea operaţiunilor
privind scoaterea din funcţiune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura
obiectelor de inventar în folosinţă sau declasarea bunurilor materiale un exemplar;
- la compartimentul care a făcut propunerile de scoatere din funcţiune, din uz sau de
declasare, pentru înregistrare al doilea exemplar.
Se arhivează la compartimentul Financiar-contabil.
 Bonul de predare a materialelor refolosibile la magazie se întocmeşte în două

exemplare, pe măsura predării la magazie a materialelor refolosibile de către secţii,
ateliere etc. şi se semnează de şeful secţiei care dispune predarea.
Circulă:
- la magazia de materiale refolosibile, semnându-se de predare de către delegatul secţiei,

atelierului etc. şi de primire în gestiune de către gestionar;
- la compartimentul Financiar-contabil sau persoana care conduce evidenţa, pentru
efectuarea înregistrărilor în contabilitatea sintetică şi analitică.
La vanzare
 Factura de vânzare se întocmește potrivit prevederilor art. 319 din Codul fiscal
Factura cuprinde în mod obligatoriu următoarele informaţii:

- numărul de ordine, în baza uneia sau a mai multor serii, care identifică factura în mod
unic;
- data emiterii facturii;
- data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data încasării unui avans, în
măsura în care această dată este anterioară datei emiterii facturii;
- denumirea/numele, adresa şi codul de înregistrare în scopuri de TVA sau, după caz,
codul de identificare fiscală ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;

- denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit în România şi care şi-a

desemnat un reprezentant fiscal, precum şi denumirea/numele, adresa şi codul de înregistrare în
scopuri de TVA, conform art. 316, ale reprezentantului fiscal;
- denumirea/numele şi adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum şi codul de
înregistrare în scopuri de TVA sau codul de identificare fiscală al beneficiarului, dacă acesta este
o persoană impozabilă ori o persoană juridică neimpozabilă;
- denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit în România şi care şi-a desemnat
un reprezentant fiscal, precum şi denumirea/numele, adresa şi codul de înregistrare prevăzut la
art. 316 ale reprezentantului fiscal;
- denumirea şi cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate
- baza de impozitare a bunurilor şi serviciilor ori, după caz, avansurile facturate, pentru
fiecare cotă, scutire sau operaţiune netaxabilă, preţul unitar, exclusiv taxa, precum şi rabaturile,
remizele, risturnele şi alte reduceri de preţ, în cazul în care acestea nu sunt incluse în preţul
unitar;
- indicarea cotei de taxă aplicate şi a sumei taxei colectate, exprimate în lei, în funcţie de
cotele taxei;
- în cazul în care factura este emisă de beneficiar în numele şi în contul furnizorului,
menţiunea "autofactură";
- în cazul în care este aplicabilă o scutire de taxă, trimiterea la dispoziţiile aplicabile
- în cazul în care clientul este persoana obligată la plata TVA, menţiunea "taxare inversă";
- în cazul în care se aplică regimul special pentru agenţiile de turism, menţiunea "regimul
marjei - agenţii de turism";
- dacă se aplică unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de artă,
obiecte de colecţie şi antichităţi, una dintre menţiunile "regimul marjei - bunuri second-hand",
"regimul marjei - opere de artă" sau "regimul marjei - obiecte de colecţie şi antichităţi", după caz;
- în cazul în care exigibilitatea TVA intervine la data încasării contravalorii integrale sau
parţiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, menţiunea "TVA la încasare";
- o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci când se emit mai multe
facturi ori documente pentru aceeaşi operaţiune.
 Avizul de însoţire a mărfurilor pentru bunurile expediate
Se întocmeşte în unul sau mai multe exemplare:

- în momentul livrării mărfurilor sau a altor valori materiale dacă nu există posibilitatea
întocmirii facturii în momentul livrării produselor, mărfurilor sau altor valori materiale, precum şi
în alte situaţii stabilite prin procedurile proprii ale entităţii;
- în cazul transferului de bunuri între gestiunile aceleiaşi unităţi, dispersate teritorial;
- în vederea transportului bunurilor cedate cu titlu gratuit (mostre, bunuri date pentru
stimularea vânzării sau testări la locul de desfacere, premii, materiale promoţionale etc.). În acest
caz, avizul de însoţire a mărfii va purta menţiunea „Fără factură”, după caz.
- pentru transmiterea unor bunuri pentru prelucrare la terţi. Pe avizul de însoţire a mărfii
emis pentru valori materiale trimise pentru prelucrare la terţi se face menţiunea „Pentru prelucrare
la terţi”.

În celelalte situaţii decât cele prevăzute mai sus se face menţiunea cauzei pentru care s-a
întocmit avizul de însoţire a mărfii şi nu factura.
În condiţiile în care datele valorice (preţul unitar şi valoarea) nu se înscriu în Avizul de

însoţire a mărfii, aceste date trebuie să se regăsească într-un alt document justificativ care stă la
baza înregistrării în contabilitate a valorii bunurilor.
B. Înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor aferente imobilizărilor
 Înregistrarea casării:
% = 20 (21)
Imobilizări necorporale - valoare
6583
(Imobilizări corporale) neamortizată
Cheltuieli privind activele cedate şi alte
operaţiuni de capital
281 - valoare amortizată
Amortizări privind imobilizările
corporale
 Obtinerea de materiale refolosibile din dezmembrare:

- valoarea
cheltuielilor
3028 = 711
efectuate pentru
obtinerea acestora
Venituri aferente
costurilor stocurilor de
Alte materiale consumabile
produse
 Obtinerea de deșeuri ce vor fi valorificate:

- valoarea
cheltuielilor
346 = 711
efectuate pentru
obtinerea acestora
Venituri aferente
Produse reziduale costurilor stocurilor de
produse
Prin vânzare:
 Factura de vânzare:

461 = %
Debitori diverşi 7583
Venituri din vânzarea activelor şi alte
4427
TVA colectată
% = 20 (21)
Imobilizări necorporale - valoare
6583
(Imobilizări corporale) neamortizată
- valoare
280 (281)
amortizată
necorporale (Amortizări privind
imobilizările corporale)
Procedura va fi difuzată personalului care participă la întocmirea, avizarea şi aprobarea

documentelor justificative, persoanelor care primesc în gestiune şi eliberează mijloacele
fixe, persoanelor care înregistrează în contabilitate operaţiunile ce privesc imobilizările.
Dispoziţii finale

Procedura intră în vigoare la data de ........................ .

7. Procedura închiderii de lună/perioadă
Scopul procedurii
 stabilirea regulilor pentru verificarea operaţiunilor efectuate în cursul perioadei/lunii;

 efectuarea operaţiunilor de închidere a lunii;
 furnizarea datelor necesare completării raportărilor şi deconturilor aferente perioadei;
 înregistrarea în contabilitate a operaţiilor de evaluare a elementelor monetare
exprimate în valută sau în lei, în funcţie de cursul unei valute.
Domeniul
Procedura se aplică la operaţiunile aferente închiderii de lună de către persoanele din

cadrul compartimentului Financiar-contabil, casierie.

ulterioare;
 O.M.F.P. nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare.
Aspecte de verificat
 Predarea către serviciul Financiar-contabil a tuturor documentelor justificative

referitoare la:
 achiziţii de bunuri şi servicii;
 recepţia unor bunuri sosite fără factură/livrarea unor bunuri fără factură;
 facturile primite/întocmite pentru bunurile primite/livrate anterior;
 încasările şi plăţile cu numerar efectuate.
 Existenţa deconturilor pentru avansurile de trezorerie acordate şi a documentelor

justificative aferente;
 Completarea şi predarea unor documente necesare la calculul impozitului pe profit
şi TVA (foile de parcurs, bonurile fiscale cu toate elementele obligatorii a fi
înscrise, etc.)
 Existenţa extraselor de cont aferente conturilor bancare în lei şi valută;
 Existenţa statelor de salarii aferente perioadei/lunii;
 Listarea cursului de schimb valutar comunicat de BNR valabil pentru ultima zi
lucrătoare din lună.

Înregistrări contabile
 Evaluarea elementelor monetare în valută la cursul de schimb valutar comunicat de BNR

valabil pentru ultima zi lucrătoare din lună şi înregistrarea diferenţelor de curs
- Favorabile:
401, 403, 404, 408, 411, 413, 418,
405, 267, 451, 453, 461, 462, 162, 166,
= 765
167, 168, 455, 509, 5124, 5314, 541,
542, 508
Venituri din diferenţe de curs valutar
- Nefavorabile:
401, 403, 404, 408, 411, 413, 418, 405,
665 = 267, 451, 453, 461, 462, 162, 166, 167,
168, 269, 455, 509, 512, 531, 541, 542, 508
Cheltuieli din diferenţe de curs valutar
 Evaluarea elementelor monetare cu decontare în lei în funcţie de cursul unei valute la

cursul de schimb valutar comunicat de BNR, valabil pentru ultima zi lucrătoare din lună
şi înregistrarea veniturilor/cheltuielilor financiare
- Favorabile:
401, 404, 408, 411, 418, 267, 451, 453,
= 768
461, 462, 167, 168, 455
Alte venituri financiare
- Nefavorabile:
401, 404, 408, 411, 418, 267, 451, 453,
668 =
461, 462, 167, 168, 455
Alte cheltuieli financiare
 Închiderea conturilor de TVA:

4427 = 4426
TVA colectată TVA deductibilă
 Şi:
4423 = 4426
TVA de plată TVA deductibilă
 Sau:
4427 = 4424
TVA colectată TVA de recuperat

 Constituirea impozitului pe profit/venit/sprecific aferent perioadei:
 Impozitul pe profit:
691 = 4411
Cheltuieli cu impozitul pe profit Impozitul pe profit
 Impozitul pe venit:
698 = 4418
Cheltuieli cu impozitul pe venit și cu alte
impozite care nu apar în elementele de Impozitul pe venit
mai sus
 Impozitul specific:
695 = 4415
Cheltuieli cu impozitul specific unor
Impozitul specific unor activități
activităţi
Inregistrarea efectuarii platii impozitului datorat si a bonificatiilor cuvenite
4411/4418 = %
Impozit pe profit/Impozitul pe venit 5121
Conturi la banci in lei
758
Alte venituri din exploatare
 Închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli:
% = 121
601, 602, 603, 604, 605, 606, 607, 608,
611, 612, 613, 614, 621, 622, 623, 624,
625, 626, 627, 628, 635, 641, 642, 643,
Profit sau pierdere
644, 645, 646, 652, 654, 658, 663, 664,
665, 666, 667, 668, 671, 681, 686, 691,
695, 698, 709
121 = %
609, 701, 702, 703, 704, 705, 706, 707,
708, 711, 712, 721, 722, 741, 754, 758,
Profit sau pierdere
761, 762, 763, 764, 765, 766, 767,
768, 781, 786

8. Procedura pentru metoda inventarului intermitent
Scopul procedurii

înregistrării în contabilitate şi în gestiune a intrărilor și iesirilor de bunuri de natura
stocurilor în situația utilizării inventarului intermitent;
 stabilirea responsabilităţilor privind întocmirea, avizarea şi aprobarea documentelor
justificative care au ca finalitate înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor aferente
gestiunii bunurilor prin metoda inventarului intermitent;
 înregistrarea în contabilitate a operaţiilor
Domeniul
Procedura se aplică la utilizarea de catre societate a inventarului intermitent la

evidentierea de către persoanele din cadrul compartimentelor Financiar-contabil.

ulterioare;
 O.M.F.P. nr. 2.634/2015;
 O.M.F.P. nr. 2861/2009 .
A. Metoda
În contabilitate se stabilesc şi se înregistrează ieşirile pe baza inventarierii stocurilor la

sfârşitul perioadei.
Intrările de stocuri nu se înregistrează prin conturile de stocuri, ci prin conturile de

cheltuieli.
Inventarierea faptică se realizează la finele perioadei potrivit politicilor contabile.

Perioada de inventariere nu poate depăşi finele perioadei de raportare pentru care există obligaţia
determinării obligaţiilor fiscale (luna sau trimestru după caz).
Inventarierea se efectuează potrivit prevederilor normelor privind organizarea şi

efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii.
Stabilirea ieşirilor de stocuri în cursul perioadei are la bază inventarierea faptică a stocurilor la
sfârşitul perioadei.

Iesirile se determină ca:

Ieşiri = Stoc initial + Intrări - Stoc final (pe baza de inventar)
B. Documentele justificative
Scoaterea din gestiune a bunurilor de natura stocurilor se înregistrează pe baza
următoarelor documente:
 Procesul verbal de inventariere întocmit de catre comisia de inventariere numita prin
decizie a administratorului
Procesul-verbal privind rezultatele inventarierii trebuie să conţină, în principal,

următoarele elemente:
-data întocmirii,
- numele şi prenumele membrilor comisiei de inventariere,
- numărul şi data deciziei de numire a comisiei de inventariere,
- gestiunea/gestiunile inventariată/inventariate,
- data începerii şi terminării operaţiunii de inventariere,
- rezultatele inventarierii,
C. Înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor aferente inventarului intermitent
 Anularea soldului initial al contului de stocuri:
601 = 301
Cheltuieli cu materiile prime Materii prime
602 = 302
Cheltuieli cu materialele consumabile Materiale consumabile
607 = 371
Cheltuieli privind marfurile Mărfuri
 Înregistrarea achiziţiilor
601/602/607 = 401
Cheltuieli cu materiile prime/ Furnizori
Cheltuieli cu materialele consumabile/
Cheltuieli privind mărfurile
 Ieşirile de stocuri nu se înregistreaza în contabilitate în cursul lunii

 La finele lunii înregistrarea stocului final pe baza inventarierii
301/302/371 = 607
Materii prime/Materiale consumabile Cheltuieli privind marfurile

Mărfuri
Procedura va fi difuzată personalului care participă la întocmirea, avizarea şi aprobarea

documentelor justificative, persoanelor care primesc în gestiune şi eliberează bunurile de natura
stocurilor, fac parte din comisia de inventariere si persoanelor care înregistrează în contabilitate
operaţiunile ce privesc stocurile.
Dispoziţii finale

Procedura intră în vigoare la data de ........................ .

9. Procedura repartizării trimestriale a dividendelor și

întocmirii situaţiilor financiare interimare
Scopul procedurii
 stabilirea regulilor pentru distribuirea trimestrială de dividende

 stabilirea regulilor pentru întocmirea documentaţiei necesare întocmirii situaţiilor
financiare interimare;
 înregistrarea în contabilitate a operaţiilor de inventariere în vederea întocmirii
situațiilor financiare interimare.
Domeniul
Procedura se aplică la operaţiunile de distribuire trimestrială a dividendelor și de

întocmire a situațiilor financiare interimare de către persoanele din cadrul compartimentului
financiar-contabil, comisia de inventariere.
ulterioare;
 O.M.F.P. nr. 2.634/2015;
 O.M.F.P. nr. 2.861/2009 pentru aprobarea normelor privind efectuarea inventarierii.
Dividendele se pot distribui asociaţilor proporţional cu cota de participare la capitalul

social vărsat trimestrial pe baza situaţiilor financiare interimare.
Dividendele se pot plăti trimestrial în termenul stabilit de adunarea generală a asociaţilor
sau, după caz, prin legile special.
Regularizarea diferenţelor rezultate din distribuirea dividendelor în timpul anului se face
prin situaţiile financiare anuale.
În cazul repartizării trimestriale de dividende societatea întocmește situaţii financiare

interimare.
În vederea întocmirii situaţiilor financiare interimare se procedează la efectuarea

inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii.

Pregătirea documentelor necesare
 Procesul-verbal de inventariere aprobat de conducere şi listele de inventariere;

 Verificarea prevederilor legale privind limitele maxime admise din punct de
vedere fiscal, ale perisabilităţilor stabilite prin Hotărârea Guvernului nr. 831/2004,
pentru aprobarea Normelor privind limitele admisibile de perisabilitate la mărfuri
în procesul de comercializare, sau Legii nr. 101/2014;
 Decizia de imputare a lipsurilor constatate, titlul executoriu pentru reţinerea
pagubelor constatate;
 Lista stocurilor la care s-au înregistrat plusuri şi cele la care s-au înregistrat
minusuri în ordinea descrescătoare a preţurilor;
 Lista garanţiilor acordate clienţilor, calculul necesarului de provizioane de
constituit sau de reluat;
 Lista litigiilor în care societatea are calitatea de parte învinuită şi există
posibilitatea plăţii unor despăgubiri, estimări ale personalului de specialitate
(avocaţi) privind cuantumul despăgubirilor;
1. Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor specifice
1. Înregistrarea rezultatelor inventarierii
a. Compensări de plusuri cu minusuri
Compensarea se va opera în fişele de magazie şi în contabilitate.
 Înregistrarea plusurilor la inventariere de natura imobilizărilor:
20 (21) = 4754
Imobilizări necorporale (Imobilizări Plusuri de inventar de natura
corporale) imobilizărilor
 Materii prime:
301 = 601
Materii prime Cheltuieli cu materiile prime
 Materiale:
302 = 602
Materiale consumabile Cheltuieli cu materialele consumabile
 Mărfuri:
371 = 607
Mărfuri Cheltuieli privind mărfurile

 Înregistrarea imobilizărilor constatate lipsă în gestiune:
% = 20 (21)
Imobilizări necorporale (Imobilizări
28
corporale)
6583
 Minusuri în gestiune la materii prime:
601 = 301
Cheltuieli cu materiile prime Materii prime
 Minusuri în gestiune la materiale:
602 = 302
Cheltuieli cu materialele consumabile Materiale consumabile
 Minusuri în gestiune la mărfuri:
607 = 371
Cheltuieli privind mărfurile Mărfuri
 Minusuri de produse finite:
711 = 345
Venituri aferente costurilor stocurilor de
Produse finite
produse
 Imputarea minusului în baza deciziei de imputare la valoarea de înlocuire:
- Unor terţi:
461 = 7581
Venituri din despăgubiri, amenzi şi
Debitori diverşi
penalităţi
- Salariaţilor proprii:
4282 = 7581
Alte creanţe în legătură cu personalul
penalităţi

 Ajustarea TVA deduse (dacă este cazul):
635 = 4426
Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte TVA deductibilă
asimilate
 Înregistrarea diferenţelor dintre valoarea contabilă netă şi valoarea de inventar a

elementelor inventariate:
- Deprecierea reversibilă pentru imobilizări:
6813 = 291
Cheltuieli de exploatare privind ajustările Ajustări pentru deprecierea
pentru deprecierea imobilizărilor imobilizărilor corporale
- Deprecierea ireversibilă pentru imobilizări (amortizari suplimentare):
6811 = 281
Cheltuieli de exploatare privind amortizarea Amortizări privind imobilizările
imobilizărilor corporale
- Deprecierea ireversibilă a stocurilor:
601, 602, 603, 607 = 301, 302, 303, 371
 Ajustarea dreptului de deducere a TVA:
635 = 4426
Cheltuieli cu alte impozite şi taxe TVA deductibilă
 Înregistrarea deprecierii reversibile a stocurilor:
6814 = 39
Cheltuieli de exploatare privind ajustările Ajustări pentru deprecierea stocurilor şi
pentru deprecierea activelor circulante producţiei în curs de execuţie
 Înregistrarea minusului în casierie şi imputarea acestuia casierului:
6588 = 5311
Alte cheltuieli de exploatare Casa în lei
4282 = 7581
Alte creanţe în legătură cu personalul
penalităţi

 Înregistrarea ajustării valorii creanţelor asupra clienţilor:
6814 = 491
Cheltuieli de exploatare privind ajustările Ajustări pentru deprecierea creanţelor -
pentru deprecierea activelor circulante clienţi
 Înregistrarea ajustării valorii creanţelor reprezentand avansuri acordate:
6818 = 490
Cheltuieli de exploatare privind ajustările Ajustări pentru deprecierea creanţelor
pentru deprecierea creanţelor reprezentând reprezentand avansuri acordate
avansuri acordate furnizorilor furnizorilor
 Înregistrarea ajustării valorii titlurilor pe termen scurt, cotate pe piaţa financiară, din
evaluarea la o valoare mai mică decât valoarea contabilă:
668 = 5081
Alte cheltuieli financiare Alte titluri de plasament
 Înregistrarea ajustării valorii titlurilor pe termen scurt, necotate pe piaţa financiară din
evaluarea la o valoare mai mică decât valoarea contabilă:
6864 = 598
Ajustări pentru pierderea de valoare a
Cheltuieli financiare privind ajustările pentru
altor investiţii pe termen scurt şi creanţe
pierderea de valoare a activelor circulante
asimilate
 Înregistrarea ajustării valorii titlurilor pe termen lung:
6863 = 2963
Cheltuieli financiare privind ajustările pentru
Ajustări pentru pierderea de valoare a
pierderea de valoare a imobilizărilor
altor titluri imobilizate
financiare
 Evaluare elemente monetare în valută şi înregistrare diferenţe de curs aferente:
- Favorabile
401, 403, 404, 408, 411, 413, 418, 405, 267,

451, 453, 461, 462, 162, 166, 167, 168, 455, = 765
5124, 5314
Venituri din diferenţe de curs valutar
- Nefavorabile:
665 = 401, 403, 404, 408, 411, 413, 418,

405, 267, 451, 453, 461, 462, 162, 166,

167, 168, 455, 5124, 5314
Cheltuieli din diferenţe de curs valutar
 Evaluare elemente monetare în lei în funcţie de cursul unei valute şi înregistrare diferenţe
de curs aferente:
- Favorabile:
401, 404, 408, 411, 418, 267, 451, 453, 461,

= 768
462, 167, 168, 455
Alte venituri financiare
- Nefavorabile
401, 404, 408, 411, 418, 267, 451, 453,

668 =
461, 462, 167, 168, 455
Alte cheltuieli financiare
 Înregistrarea avansurilor de trezorerie nejustificate:
- Acordate salariaţilor proprii:
4282 = 542
Alte creanţe în legătură cu personalul Avansuri de trezorerie
- Acordate unor terţi:
461 = 542
Debitori diverşi Avansuri de trezorerie
 Determinarea rezultatului de repartizat

Veniturile şi cheltuielile raportate sunt stabilite cumulat de la începutul exerciţiului
financiar până la finele trimestrului pentru care entitatea a optat să repartizeze dividende.
 Repartizarea rezultatului la dividende conform prevederilor actului constitutiv

și cotelor de deținerea capitalurilor proprii
 Repartizarea dividendelor în cursul exercițiului financiar:
463 = 456
Creanţe reprezentând dividende repartizate
Decontări cu acţionarii/asociaţii
în cursul exerciţiului
privind capitalul
financiar

 Reținerea impozitului
456 = 446
Decontări cu acţionarii/asociaţii Alte impozite, taxe şi vărsăminte
privind capitalul asimilate
 Plata dividendelor nete:
456 = 5121
Decontări cu acţionarii/asociaţii
Conturi la bănci în lei
privind capitalul
C. Întocmirea situaţiilor financiare interimare
Situaţiile financiare interimare reprezintă situaţii financiare cu scop special, fiind destinate
repartizării de dividende în cursul exerciţiului financiar.
Situaţiile financiare interimare se întocmesc în limba română şi în moneda
naţională.
Aceste componente au aceeaşi structură cu cea aplicabilă situaţiilor financiare anuale .
Situaţiile financiare interimare se întocmesc pe baza balanţei de verificare în care sunt
cuprinse rezultatele inventarierii.
Situaţiile financiare interimare se întocmesc utilizând politicile contabile aplicate de

entitate la data întocmirii acestora.
Situaţiile financiare interimare se întocmesc de către personalul serviciului Financiar-
contabil, sub coordonarea directorului economic.
Situaţiile financiare anuale cuprind:

- bilanţ;
- cont de profit şi pierdere.
Situaţiile financiare interimare sunt însoţite de politicile contabile semnificative.
Situaţiile financiare interimare sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând:

– numele şi prenumele persoanei care le-a întocmit, înscrise în clar;
– calitatea acesteia (director economic, contabil-şef sau altă persoană desemnată prin
decizie scrisă de administrator, persoană autorizată potrivit legii, membră a Corpului Experţilor
Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România);
– numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul.
Situaţiile financiare interimare sunt supuse:

- auditului, în situaţia în care persoanele care le întocmesc au obligaţia de auditare
statutară a situaţiilor financiare anuale sau optează pentru auditarea acestora, potrivit legii.
- verificării de către cenzori în cazul în care situaţiile financiare anuale fac obiectul
verificării de către cenzori, potrivit legii.

Situaţiile financiare interimare se depun la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor

Publice, în termen de 30 de zile de la aprobarea acestora de către adunarea generală a
acţionarilor/asociaţilor.

 verificarea operaţiunilor specifice întocmirii situațiilor financiare interimare;
 urmărirea revizuirii în timp a procedurii, în funcţie de schimbările reglementărilor
utilizate.

 primirea documentelor de inventariere, decizii interne;
 contabilizarea operaţiunilor;
Dispoziţii finale


V-ar mai putea interesa:
Bugete, cash flow, rentabilitate, risc –
ghid practic
www.bugete-cashflow.contabilul.ro
Consilierul Verde al CONTABILULUI

www.consilierconta.contabilul.ro
Monitorul Contabil
www.monitorul.contabilul.ro
Revista Română de Contabilitate și

Monografii Contabile
www.revistacontabilitate.contabilul.ro
Marea Carte Verde a Monografiilor

Contabile 2020
www.mareacarte.contabilul.ro
Telefon Serviciul Clienți: 021.209.45.45

E-mail: rs@rs.ro

MODIFICARILE Din Contabilitate in 2020 9proceduri Contabile Actualizate La Zi

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

MODIFICARILE Din Contabilitate in 2020 9proceduri Contabile Actualizate La Zi

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

RAPORT SPECIAL

Acesta nu este un Raport Special GRATUIT!

© RENTROP & STRATON

Senior Editor: George Straton

Director general: Octavian Breban

Manager produs: Georgiana Stoica

Manager Departament Editorial: David Trușcă

Bdul Națiunile Unite nr. 4, bloc 107A, etajul 1,

1. Procedura de organizare și desfășurare a adunărilor generale ale

© RENTROP & STRATON Pagina 3 din 47 www.rs.ro

1. Procedura de organizare și desfășurare

Scopul acestei proceduri este:

Procedura se aplică la aprobarea situațiilor financiare anuale.

 Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările

Procedura se aplică societăţii......................, şi acționarilor societății, în mod derogatoriu

Se stabileşte că adunările generale ordinara şi extraordinara ale acționarilor Societății

Accesul acționarilor/asociaților la AGA

© RENTROP & STRATON Pagina 4 din 47 www.rs.ro

Accesul acționarilor/asociaților înregistrați în registrul acționarilor/asociaților la Data

Accesul se poate face de pe orice dispozitiv conectat la internet.

În cazul în care societatea nu deţine o pagină proprie de internet, informaţiile şi

Ordinea de zi completată cu punctele şi/sau propunerile transmise de acţionari/asociaţi,

Exercitarea dreptului de vot prin mijloace electornice

Pentru transmiterea în mod electronic a voturilor, acţionarii au la dispoziţie formulare

Pentru a respecta reglementările privind securitatea datelor şi GDPR, formularele pot fi

Pentru identificarea acţionarilor, aceştia trebuie să completeze formularul de vot online cu

© RENTROP & STRATON Pagina 5 din 47 www.rs.ro

Pentru acţionarii persoane fizice:

Pentru acţionarii persoane juridice:

Societatea va asigura confidențialitatea Datelor cu Caracter Personal şi va Prelucra Datele

Exercitarea dreptului de vot prin reprezentare

În cazul în care acţionarii/asociaţii participă la adunarea generală prin reprezentant,

Propunerile acționarilor/asociaților privind completarea ordinii de zi și proiecte de

Desfășurarea ședinței AGA

© RENTROP & STRATON Pagina 6 din 47 www.rs.ro

Preşedintele consiliului de administraţie ori administratorul cu puteri de reprezentare vor

Preşedintele consiliului de administraţie sau administratorul cu puteri de reprezentare vor

Pregătirea documentelor în vederea transmiterii şi comunicării acestora se efectuează de

© RENTROP & STRATON Pagina 7 din 47 www.rs.ro

2. Procedura de arhivare a documentelor

Scopul acestei proceduri este:

Procedura se aplică la arhivarea documentelor și scoaterea din arhivă a documentelor.

 Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările

Termene de arhivare ale documentelor Financiar-contabile

 Termen 50 ani - statele de salarii

 Termen 10 ani - Registrul-jurnal

Documentele financiar-contabile care atestă provenienţa unor bunuri cu durată de viaţă

© RENTROP & STRATON Pagina 8 din 47 www.rs.ro

 Chitanţă pentru operaţiuni în valută;

Arhivarea pe suport hârtie

 Documentele se aranjează în dosare, în ordinea cronologică producerii sau

 Gruparea documentelor în dosare se face cronologic şi sistematic, în cadrul fiecărui

Documentele financiar-contabile se grupează în dosare, de maximum ....300....... file.

Documentele financiar-contabile se grupează anual, nu pe perioade mai mari.

La gruparea documentelor se urmărește așezarea documentelor de același fel, cu același

 Dosarele se şnuruiesc și se leagă.

© RENTROP & STRATON Pagina 9 din 47 www.rs.ro

Prima filă din dosar va purta numărul 1.

Următoarele informaţii se înscriu pe coperta fiecărui dosar:

Dosarele se predau la arhiva societăţii.

Documentele se depun la depozitul arhivei creatorilor de documente în al doilea an de la

Dosarele conţinând documente justificative şi contabile se păstrează în spaţii amenajate în

Păstrarea documentelor justificative, a registrelor de contabilitate şi a celorlalte